内部审计问题与对策

内部审计的问题与对策

审计监督是法律赋予审计的神圣职责。强化对权力的制约与监督，是经济责任审计的重要任务。随着经济与社会的快速发展与变化，也为审计工作带来了新情况、提出了新问题，急需采取新对策。内部审计是随着市场经济的发展而发展的，由于其普遍具有系统化和规范化的操作方法，同时又能够有效地评价和改进风险控制，从而在企业组建过程中普遍受到关注。内部审计是降低内部代理成本的一种手段，是公司内部控制程序的重要组成部分，它通过提供有效的信息，缓解公司内部信息不对称，从而抑制经理层的机会主义，有效减少内部经营层的剩余损失，使经理层拥有随时可能接受审计监督的约束意识。

1 内部审计工作的现状分析

1.1 内部审计机构的设置分析

内部审计机构的设立形式直接决定了内部审计在企业中的身份

或角色，也就决定了内部审计不同作用的发挥，关系到内部审计活动的客观性和独立性。

企业内部审计工作在一定的基础上，但没有设立专门的内部审计机构，内部审计由财务管理部门承担，其专业性、独立性不够，缺少科学的、可操作性强的领导干部审计评价体系。由于目前对领导干部履行哪些经济责任尚无明确的规定和依据，造成审计范围、审计内容把握不准确，导致经济责任审计评价标准无依据，已成为阻碍经济责任审计工作深入发展的瓶颈。经济责任审计任务繁重，审

计资源却相对不足。由于审计人员力量不足及审计人员专业局限等原因，造成审计部门疲于应付，审计内容和深度不够，增加了审计风险，影响了经济责任审计监督作用的有效发挥。

1.2 内部审计工作主要内容分析

当前经济责任审计内容还在补充完善，经济责任审计涉及到领导干部的资金使用效益情况、重大经济决策情况、内控制度及个人廉政情况等。内部审计职能作用的发挥是通过开展相应的审计工作，完成相应的审计项目来实现的。主要集中在以下几个方面：

1.2.1 建设审计

实行事前、事中、事后的全程同步审计监督，不仅要审计的合法性、合规性，也要审计的效益性。内部审计是内部审计监督作用的典型表现，同时也起到了规范程序，降低经营成本的作用。

1.2.2 绩效审计

公司每年和各销售部门主要负责人签署年度考核责任书，年终内审部门对各部门进行绩效审计，核实各项指标任务完成执行情况并提出相应的考核报告，公司根据审计后的考核结果对责任人进行奖惩。绩效审计充分发挥了内部审计的评价作用，保证了公司激励政策的有效执行，也为完善今后的考核方案收集了信息。

1.2.3 离任审计

公司已建立了规范的离任审计制度，坚持“先审后离”的离任审计原则。这项工作的开展，对于增强领导干部的经济责任意识、加强管理、增加经济效益，特别是对组织部门客观评价干部、正确使

用干部，起到了积极作用。

1.2.4 专项审计调查

内部审计机构依据公司领导班子或上级主管部门的要求进行专项审计调查，收集信息和证据，为上级领导或纪检部门提供决策参考。专项审计是内部审计部门直接发挥监督监察作用进行内部控制的主要手段。

1.3 内部审计方式和手段分析

内部审计方式主要有账项导向审计、制度导向审计、风险导向审计三种方式。目前公司主要采用账项导向审计，少量运用制度导向审计，尚未采用风险导向审计。在审计手段上以人工方式为主，没有利用内部审计软件。传统单一的审计手段，使得公司的内部审计仍停留在监督导向阶段，无法向服务导向转型。

2 完善企业内部审计的建议与对策

2.1 合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性

现代企业制度要求规范的公司治理结构，在规范的公司治理结构下，构建基于公司治理的内部审计运作框架，将更加有利于内部审计作用的发挥。无论是执行何种审计，关键在于必须具有独立性，因此保持企业内部审计的独立性，首先要求内部审计机构的组织地位应超然独立于企业的其他管理部门。针对企业组织结构和管理模式的不同现状，在设置内部审计机构模式时，一方面，要与企业的生产经营规模、经营特点、管理体制模式、人员素质、企业经营内外部环境的发展变化相适应；另一方面，要考虑其在实际中的可操

作性，这样才便于在实际中推广和运用。另外，内部审计所需的各项资源也可以得到保证。除了上述模式外，对于一些特殊类型的或管理上有特殊要求的，还可以根据自己的实际情况，灵活设置。但无论选择哪种模式，保证内部审计的独立性是至关重要的问题。2.2 加强审计人员队伍建设，提升审计人员综合素质

多数内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构的覆盖面不广，对发行业务的特征和规律认识不足，审计手段也不够丰富。内审人员被单一地培养成仅仅关注财务控制，仅关注一些数字和具体结果，往往忽视了一些重要的、可能给组织带来灾难性影响的风险和因素。

要加强审计人员队伍建设，提升审计人员综合素质，培养多学科知识、多领域技能的内部审计人才。制定合理的任用、培训、上岗、升迁等标准，并采用集体分析案例、聘用外部审计协助内部审计工作等方式来提高内部审计人员的专业素质。

审计人员应严守“纪律性”。严守审计纪律和工作制度，是实现严格执法、公正审计的关键所在。这些对审计人员提出了很高的要求。首先，必须严格执行审计人员回避制度，对与交接双方中任何一方有近亲和其他特殊关系的人员，都不能进入审计组，以免引起猜疑，影响审计效果。同时，审计人员只有做到廉洁奉公，才能得出客观公正的审计结论。此外，审计人员还要发扬“严、细、实”的工作作风，严格执行审计程序和审计纪律，坚持一丝不苟的工作态度，把工作做细做实。

2.3 重视内部审计的成果

公司领导要充分利用好内部审计的成果，以保证确实缓解内部管理信息的不对称的问题，降低公司的内部代理成本。同时，内部审计提出的处理意见和建议应尽可能具有操作性，能从根本上改善企业管理，并注意与领导层的沟通，实行审计结果公告制度，强化对内部审计决定和内部审计意见落实情况的跟踪检查，促进审计资源的充分利用。

2.4 努力实现内部审计由“监督导向”向“服务导向”的转变，提高和控制公司内部审计的质量

一是，积极探索开展管理审计、内部控制评价、事前风险评估等。由于企业所面临的决策风险越来越大，对公司重要经营行为的监督评价要实现从事后向事中及事前转移，在审计内容上从查处违规违纪审计、效绩审延伸到内控制度审计和管理审计；二是，利用电子计算机和内部审计软件，研究出更有效的内部审计技术方法和程序，提高内部审计报告质量，提升审计信息的时效性。

2.5 摸透行业的特点，提升内部审计的针对性

发行行业有着自身的运行规律和特征，应该针对发行行业的特点加强重点环节的审计。例如在发行领域：供货商引入、商品采购、货款结算、存货管理、赊销等应列为重点审计控制环节。应针对重点环节设计相应的审计程序和审计方法，定期进行内部审计。

2.6 尽快健全内部审计制度体系

企业内部审计，是一项重要的工作，本身也要随着企业的发展而