财务公司与结算中心的区别【会计实务经验之谈】
集团资金池的涉税风险及其管控策略【会计实务经验之谈】
集团资金池的涉税风险及其管控策略【会计实务经验之谈】（一）集团“资金池”的运行模式1、结算中心管理资金池的具体情况集团母公司设立的结算中心是办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，一般隶属于财务部门，不具有法人资格，也不具备经营金融业务的许可。
结算中心主要借助网上银行对资金池进行管理。
根据集团与银行之间就“资金池”业务签订的协议，集团及纳入“资金池”管理的下属企业必须在指定银行开户，采取收支两条线的方式。
集团结算中心对于上存资金的子公司，一般按照银行同期活期存款利率支付息，对使用资金的子公司，一般按照银行同期贷款利率收取利息。
这样，集团结算中心的收入来源由两部分组成，一是资金池存款在银行与拨付下级公司之间存在的利差收入。
二是向子公司收取的贷款利息。
集团公司在计算营业税时，将贷款利息收入全额计征了营业税。
根据与银行的协议，有些公司委托银行计算并代扣代缴，有些公司则自行计算缴纳。
有的集团公司遵循谨慎性原则，未使用地税发票。
如中煤能源集团，其向下属公司收取的利息收入未给对方开具正式发票，主要是由于集团公司认为自身为非金融机构，无法针对利息使用发票。
对于资金池内的子公司而言，子公司从资金池中取得的收入为将存款上拨至总公司账户从而取得的利息收入。
对于这部分利息收入，总公司认为是子公司的存款利息收入，所以子公司在取得收入时也未缴纳营业税。
2、财务公司管理资金池的具体情况与结算中心管理资金池不同，财务公司为集团子公司之一，具有独立的法人地位，是经中国银监会批准成立的非银行金融机构。
财务公司提供的服务也类似于商业银行，主要功能是提供解决集团内部融资、资金信贷风险的平台。
在运作中，财务公司同样采取收支两条线的管理，操作层面比结算中心模式更自由和便捷。
简而言之，谁的钱入谁的帐，用款自由，存款有息。
在支付环节，成员单位可自主支配各自在财务公司帐户上的存款，只需在集团公司系统中给财务公司一个申请用款指令，财务公司即会将款项随时划拨至成员单位的指定银行帐户。
企业集团财务共享之结算共享模式
结算中心结算。资金集中是结算共享的初始化阶段，也是必备 将各分公司资金集中到结算中心账户，并由结算中心代理各分
基础，但并没有囊括对外支付；财务公司结算更进一步，包括了 公司代理结算；三是设立内部账户实现法人资金的分别管理。
对外支付，但受财务公司自身业务的局限性，集团公司资金调 结算中心形成集团内部资金池，对所有分公司开立内部账户，
积极性不足；另一方面，财务公司作为集团内部金融机构，鲜有 分公司仍开立收入结算账户，但通过与金融机构的相关协议，
94 企业导报 2013 年第 20 期
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金融财会
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现代企业对所得税实施筹划的论述
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宋春红
（河南省高速公路联网监控收费通信服务有限公司，河南 郑州 450000）
【摘 要】目前纳税人的观念意识受我国税务筹划方面影响，已经有了很大的改变和更新，对于市场经济来说，纳税法则应该 随着它的发展和改变而相适应，对于企业所得税必须实施有效的财务筹划，如何有效进行筹划发挥着重要的作用。本文主要就现 代企业而言，探讨企业的所得税筹划并分析其原因。
【关键词】现代企业；所得税；财务筹划
纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在法律规定范围 方面的损失，而实现利润化。作为纳税人而言，要将纳税的各方
融机构签署协议，约定由财务公司自动归集该账户内资金；三 的全面共享，增强集团公司对企业日常经营业务的控制力，确
是实施资金预算管理模式，依据预算安排资金；四是财务公司 保集团公司战略的有效实施，同时，结算共享还可以减少分公
企业集团组建财务公司与结算中心的比较
企业集团组建财务公司与结算中心的比较随着企业的不断壮大和发展，进军国际市场的压力也越来越大，如何提高企业的国际化水平是现代企业管理中面对的重大挑战之一。
在此过程中，企业集团组建财务公司和结算中心可以说是一种常见的选择。
那么，这两种方式在实际操作中应该如何选择呢？针对这一问题，本文将从以下几个方面进行探讨。
一、组建财务公司所谓企业集团组建财务公司，是指母公司组建一个专门从事集团企业融资筹措、债务管理、外汇管理等一系列金融业务的子公司。
通常，财务公司并不直接从事生产经营活动，而是通过一系列金融工具为母公司和集团企业提供金融支持。
优点分析：1.优化集团企业财务结构，提高融资效率企业集团组建财务公司的主要目的之一就是为了重新规划企业集团的财务结构，强化集团企业的融资能力。
其次，财务公司可以更专业地处理融资业务，为企业融资提供更加高效快捷的服务。
2.提高企业集团内部资金的统筹效率财务公司不仅可以处理集团内部的资金结算和支付，还可以通过金融工具进行集团资金的配置和管理，促进集团资金的流动，真正实现资金的统筹效率。
3.规避公司债务风险财务公司可以专门从事债务管理，对集团借贷业务进行专业的管理和风险防范。
通过财务公司的规避，可以在一定程度上减少集团企业的债务风险，保障企业的财务安全。
缺点分析：1.成本高昂财务公司本身需要投入大量资金来建立机构、招揽人才、建立流程和系统等。
同时，还需要支付各项税费、手续费和利息等成本，使得财务公司的运作成本较高，对企业的盈利能力存有潜在威胁。
2.难度较高财务公司的运营需要专业金融人才和高水准的财务管理能力，这种人才难度较大，可能会对企业财务管理产生负面影响。
二、结算中心而所谓的结算中心，则是指企业集团在国际市场上，建立一个金融结算平台，成为集团企业与合作方之间进行结算的一个中介平台。
优点分析：1.有效规避汇率风险企业集团在海外经营活动中，难免会产生汇率风险和海外资金运作风险等问题，而结算中心作为一个中介，可以规避汇率风险，保障企业的经营安全。
企业集团组建财务公司与结算中心的比较
企业集团组建财务公司与结算中心的比较一、案例简介宝山钢铁（集团）公司（以下简称宝钢），是建国以来规模最大的现代化钢铁联合，经过10年的生产发展，国家在宝钢的原始资本净增倍。
1995年，宝钢销售收入亿元，实现利税亿元。
继1994年在全国千家经济效益最佳排列榜首之后，1995年又在国有500强中名列之一。
宝钢何以取得如此丰硕的成果？原因之一就是宝钢在搞好生产、开发技术和改善日常经营管理的同时，能够审时度势，广开增效渠道，争取到可观的政策效益、结构效益、级差效益、速度效益和规模效益。
1、政策效益宝钢善于保持政策敏感性，抓住机会，用好、用足政策，取得了可观的经济效益。
例如，为提高成本补偿度，保证发展有后劲，1994年宝钢按科学程序组织大规模的清产核资和资产评估工作。
评估前宝钢资产总值295亿元，评估后增至亿元，增值250亿元。
而且，经与财政部协商，宝钢在保证当年上交19亿元所得税的前提下，评估当年就多提折旧18亿元。
同时，宝钢还按照国家政策及时提高了折旧率。
由此增加折旧所得的资金用于一期、二期生产发展外，还为三期建设准备了资金。
三期建设一时用不上时，则用于提前归还二期工程的银行贷款，仅此一项即还贷44亿元，不仅减少了利息支付，也相应交纳能源、交通“两金”。
又如，1993年宝钢预测到国家外汇管理办法要与国际接轨，于是在外汇使用安排上就先花额度，后花现金，实现外汇保值，直接创汇效益亿元。
2、结构效益近几年来，宝钢先后投资10亿元组建了31个公司和联营厂，实行控股、派人经营。
其中，100%控股的全资公司4家，持股50％以上的控股公司13家，其余为持股50％以下的参股公司。
由此，宝钢由投产初期的单一生产向和多元化经营发展，形成集团经济的优势互补。
例如，宝钢集团向鲁宝钢管厂投资5200万元，控股52％；向常州钢铁厂投资万元，控股55％，并派管理人员和财务人员进行管理。
这两个厂与宝钢140轧管机组的管理形成规模配套，利用宝钢的技术、管理、资金、原料，共同生产宝钢高标准的产品，以适应市场的需要。
企业集团财务公司与结算中心
来源：/gov资金管理是企业财务管理的主要内容，也是企业管理的核心之一，如何使资金的循环周转顺畅，迅速提高资金的使用效率是企业管理者所关注的问题。
企业集团资金管理存在的主要问题随着企业集团的发展和扩大，其下属全资子公司和绝对控股公司的增加，往往会导致出现诸如资金分散等弊端，其主要的问题如下：1、资金管理分散、监控不力：下级单位多头开户，集团无法及时了解其资金状况；资金帐外循环、资金支出缺乏有效控制及资金流向不清楚；内部资金的余缺调剂不力，资金闲置与短缺情况并存；资金贷款、担保、投资缺乏有效控制，筹、投资不能统筹规划，引起资金浪费及财务成本过高。
2、资金使用效率较低、风险大：对应收帐款控制较弱，资金回笼缺乏系统管理；内部单位互相拖欠，形成内部三角债；在资金状况良好，偿付能力较强时，不能利用资金优势，降低各种负债，降低财务成本，也不能利用此优势建立良好信用等级为企业谋取各种优惠。
3、不利于规范财务管理，影响生产经营活动的正常进行：资金管理预算不完整；资金收入没有全面合理的预测与控制，不能及时满足生产经营需要；缺乏资金管理的有效手段，影响企业财务管理工作以及对外信用度。
有鉴于此，对建立资金的集中管理体系是十分必要的，通过该体系以提高资金的调控能力和使用效益，从而促进企业集团的健康发展和壮大，企业集团财务公司和结算中心由些应运而生。
财务公司的定位与主要业务一、财务公司基本概念财务公司起源于西方，世界上最早的财务公司是1716年在法国创办的，后来英、美等国相继成立财务公司。
由于各国的金融制度不同，各国的财务公司性质也不相同。
国外的财务公司并不限于企业集团，他们以为集团服务为重点，但又不限于在集团内融资。
在国外，财务公司一般不能吸收存款，只能承做贷款，业务品种主要是集团产品的销售融资，但也可不限于本集团的产品。
财务公司主要通过在货币市场上发行商业票据和在资本市场上发行债券来筹资，也从银行借款，但比重较小。
如美国财务公司的资金来源除自有资金外，主要是依靠发行商业本票和长期债券来融资，因此财务公司是大量举债的公司，它们运用负债管理以创造信用。
集团资金结算中心涉税分析
238摘要：集团资金结算中心涉税问题是一个老生常谈的话题，从营业税到营改增后的今天，税务机关一直未出台相关的法律法规来规范资金结算中心的税收问题。
因此，在实际业务中，便出现各式各样的征收情况，给企业带来了一定的税收风险，也一定程度上增加了企业的税负。
本文阐述的税收问题是笔者工作中实际面临的，希望通过分析，能得到税务当局的重视，给企业一个正确的纳税引导和标准，减少企业消耗在该问题上的各项成本，促进企业健康发展。
关键词：集团资金结算中心；资金占用费；税务风险中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)033-0238-01一、集团资金结算中心概念及运营情况(一)集团资金结算中心概念集团资金结算中心是下设在集团公司财务管理部门的一个内部机构，不具有独立法人资格，也不属于金融机构。
主要职责是行使集团公司对集团成员单位资金进行集中管理[1]，合理保证资金安全，充分发挥协同效益和内部结算功能，提高资金利用效率，降低集团融资成本。
集团资金结算中心以集团公司的名义对内、外开展各项业务。
(二)集团资金结算中心运营情况集团资金结算中心运行情况类似财务公司，主要借助银企直联系统对资金进行集中管控。
通过集团公司与银行间就资金池业务达成的协议，下属成员单位向集团公司做银行账户查询和归集授权。
集团资金结算中心归集下属成员单位资金后，向下属成员单位支付存款利息，下属成员单位可自由支配集中在资金结算中心的资金，类似于存入银行。
资金结算中心将闲置的资金集中后，可将资金调转给缺乏资金的下属单位，并向借款单位收取利息；也会将部分短期资金存放银行购买理财产品等。
集团资金结算中心的收入来源由两部分组成：一是资金存放在银行的存款利息收入和理财收益。
二是向下属成员单位收取的贷款利息。
支出主要为支付给下属成员单位的存款利息、税收和银行手续费等。
二、集团资金结算中心涉税分析(一)下属成员单位收到资金结算中心的存款利息收入涉税问题税法对资金中心按同期人民银行规定的存款利率支付给成员单位的存款利息是否缴纳增值税没有明确规定。
企业内部几种结算模式的比较
企业内部几种结算模式的比较在当今企业中最常用的几种结算模式可以分为:统收统支、拨付备用、结算中心、内部银行和财务公司。
统收统支顾名思义就是对于收入和支出进行统一的管理。
它将企业的一切现金收付活动都集中于企业的财务部门，总公司使用一个银行帐号，所有的收支都通过这个帐户进行。
在这种模式下，企业的经营者一般具有较高的审批权，企业的资金高度集中。
统收统支的结算模式有助于企业控制整体资金的进出，协调内部的资金流转效率,实现全面的平衡。
但是这种方式比较古板,影响到各层次经营的灵活性，不利于调动各部门开源节流的积极性.而且在制度的管理上欠缺一定的合理性，如果每笔进进出出的收支都要经过财务之手,那么财务的工作量就大了很多.因此这种模式通常适用于企业规模比较小的公司,对于那些大规模,收付业务比较多的企业来说就不是很适用了。
拨付备用的结算模式相当于企业的报销中心，相比统收统付的结算模式具有一定的灵活性。
企业内部各部门具有一定的现金经营权。
它是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金，备其使用。
各部门在发生有关支出后，持相关凭证到财务部门进行审核，在批准之后，财务部门予以报销补足备用金。
这种结算方式也通常适用于那些经营规模比较小的企业。
但是随着企业规模的日益扩大，以上使用于小规模企业的，传统的结算方式已经完全不能适应那些跨国大公司日常的资金收付活动。
在一些大公司里面，通常会采取以下三种结算模式：结算中心、内部银行和财务公司.结算中心是企业集团发展到一定阶段，应企业内部资金管理需求而生的一个内部资金管理机构，是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的，为企业成员企业办理资金融通和结算，以降低企业成本提高资金使用效率的服务机构。
结算中心帮助企业集中管理各分公司的现金收入和支出.分公司收到现金后就直接转帐存入结算中心在银行开立的帐户。
当需要资金的时候，再进行统一的拨付，有助于企业监控货币资金的流向。
从结算中心到财务公司是铁路企业走向市场的选择
从资金结算中心到财务公司是铁路企业走向市场的选择作者：杨建国上海铁路资金结算所稽核部主任内容摘要：资金结算中心是企业集团或大型企业为加强企业结算资金管理而成立的内部资金管理机构，是企业引入银行机制对集团公司成员资金进行集中管理的一种模式。
财务公司是由大型企业或企业集团投资设立，代表本集团从事金融活动的非银行金融机构。
本文介绍了结算中心和财务公司的基本功能，对两者的地位、功能、业务范围、成立条件进行了比较，阐述了铁路财务公司在铁路企业走向市场过程中可以为铁路企业提供哪些服务。
关键词：铁路企业结算中心财务公司财务公司是由大型企业或企业集团投资设立，代表本集团从事金融活动的非银行金融机构。
随着企业的发展壮大，越来越多的企业集团选择成立自己的财务公司,为集团公司提供具有产业特色的金融服务。
从已有的财务公司案例来说，财务公司在为企业集团体制改革、企业集团资金集约化管理、增强内外部融资功能、优化产业结构、提高集团企业竞争能力方面发挥了重要作用。
随着2013年铁道部撤销和中国铁路总公司的成立，中国铁路企业开始真正走上市场化发展道路，铁路企业经营体制改革的大幕也将拉开。
在铁路经营体制改革中，按现代企业制度对现有铁路企业进行改制是一个必要的过程。
作为交通运输领域内的超大型企业，铁路企业将根据行业生产经营特点、生产规模及管理需要，以资本为纽带组建与运输生产特点相适应的铁路企业集团。
与此同时，铁路企业成立财务公司的法律条件也将具备。
综观国内外，一个大型现代集团公司，一般都有一个与其身份相适应的资金管理机构。
国际上通行的做法是建立财务公司，如通用电气财务公司、摩托罗拉财务公司、通用汽车财务公司、西门子金融服务集团、中国石化财务有限公司、中国电力财务有限公司、中海石油财务有限公司、宝钢集团财务公司和上海汽车集团财务有限公司等。
从国内外众多大型企业集团的发展实例中看到，财务公司在企业集团的发展过程中发挥着独特的作用。
从铁路企业当前面临的经营状况和投融资体制改革需求看，铁路企业成立财务公司的需求变得越来越紧迫实际，无论在铁路筹资融资、资产配置、内部资金管理，还是资本运作、对外扩张交流方面，都需要拥有自己的财务公司。
财务结算中心简介及重要性【会计实务精选文档首发】
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财务结算中心简介及重要性【会计实务精选文档首发】
什么是财务结算中心?
财务结算中心是企业集团发展到一定阶段，应企业内部资金管理需求而生的一个内部资金管理机构，是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低成本，提高资金使用效率的服务机构。
财务结算中心的成立将繁杂的日常会计操作从企业财务中分离出来，使得整个企业集团能更好地、井然有序地在经营过程中做好计划财务管理、资金预算编制、流动资金安排、费用支出控制、内部考核等日常管理工作。
建立结算中心的必要性
资金管理是企业财务管理的重中之重，企业资金的周转是否顺畅、快捷决定着企业的生存和发展。
如何使企业资金周转迅速，提高资金使用效率是企业资金管理者所关注的问题。
在现实中，随着企业规模的不断发展和扩大，其下设的子公司和分公司的数量会不断增加，这样造成的资金管理方面的弊端也就越来越明显。
1.资金分散，管理不易
企业集团的分、子公司的开户银行大都不一致，往往会导致企业资金分散，难以管理。
集团无法及时了解各分、子公司资金的状况及其资金流向，对于资金的循环缺乏有效的控制，余额调剂不力，有时会出现闲置和短缺并存的现象。
2.资金使用率低，成本高
资金的分散化对于资金回笼缺乏系统管理，对于应收账款控制较弱。
在企业内部存在相互拖欠，三角债的现象。
而且资金的使用效率低下，往往存。
财务公司及结算中心优劣
财务公司及结算中心优劣条条道路通罗马，但只有捷径是最佳的选择。
要建设财务公司管理的新格局，就要求我们改变传统模式中的一些做法，寻找财务公司管理的新途径。
财务公司管理的新格局应当是安全、经济、高效和可持续发展，而且适合大多数集团。
一、结算交由银行1、结算业务需要系统、人员、网点的投入，而收益很小。
银行也乐意去做。
结算业务是银行的强项，这一方面财务公司无论人员、网点分布与系统支持都无法与之匹敌。
我们可以将结算业务交由银行去做，而不是建立一套与银行相似的、平行的结算系统。
在财务公司信息化建设工作中，财务公司对集团成员的资金集中管理工作将占到财务公司工作量的90%左右，其他的工作加起来最多占10%，而产生的效益却正好相反。
即资金结算与集中业务需要较高的系统投入、较繁锁的劳动、较高的安全级别，但是收益却较少；集中后的资金管理和运用工作量不大。
银行由于看到与财务公司合作可以带来大量的资金沉淀，一般都会免费提供服务。
2、这样就将银行变成财务公司的结算中心，而不是将财务公司变成银行的分支机构。
除了以上原因以外，财务公司没有清算号，我们做完结算后还需要将支票等交给代理行，如果直接将结算交给银行，是将银行变成我们的结算中心，相反，是将我们变成了银行的一个分支机构。
也就是说集中的过程交由银行，集中的结果由财务公司管理。
3、术业有专攻：麦当劳不养牛，我们也没有回老家种粮食。
许多事情我们都没有必要从基础做起。
众所周知，麦当劳品牌的创始人是雷？克罗克，他以非凡的经营才能，把麦当劳兄弟的小餐馆变成了世界快餐第一品牌，自己也成为美国最有影响的企业家之一。
据说，当年从麦当劳兄弟手里买下特许经营权的除了克罗克之外，还有一个荷兰人。
两方走的是完全不同的经营之路。
相比之下，克罗克似乎比较愚蠢，他只开麦当劳店，而加工牛肉、养牛的钱都任由别人赚了；荷兰人非常聪明，他不仅开麦当劳店，而且所有的赚钱机会都不让别人染指。
他投资开办了牛肉加工厂，使加工牛肉的钱也流入自己的腰包；后来他想：我为什么买别人的牛，让别人赚走养牛的钱呢？随后他自己办了一个养牛场。
企业资金管理、结算中心与财务公司的发展.pptx
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全面资金管理
可调度资金 银行授信，内部授信…
资金
管理手段 预算执行控制，用款计划…
结算手段 货币结算，资金结算，货币托收…
货币资金： 现金，银行存款，票据…
筹资手段 同业拆借，融资租赁，发行债券…
投资手段 有价证券，股权投资…
监管手段，运营手段…
财务公司起源
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全周期的资金集中管理
资金 计划
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分散的资金管理组织
银行A
集团总部
成员单位A
成员单位B
银行B
银行C
财务公司起源
成员单位C 银行D
5
资金管理劣势分析
资金运作不透明 多头开户，监控困难 体外循环，流向不清 投资、担保随意，集团风险大 不能及时掌握整体资金状况
预算手段落后，工作烦琐 预算不完整、无法落实 资金收支无法科学控制 预算制度形同虚设
根据资金信息自动生成财务信息
财务公司起源
3
大型集团企业产融结合的发展方向
集团企业
实 业 A
实…
实
业… 业
B
N
金 融 企 业
集团企业
金融产业
金
融 产 业
实 业 A
实 业
……
实 业
B
N
金融只是公司业务组织之一，只是 利润和成本中心。
金融不仅是利润和成本中心，还为 其他业务提供资本运作的渠道。
财务公司起源
财务公司起源
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资金业务和资金管理
与银行之间的借贷活动 在金融市场上的直接融 资活动，如发行债券、票 据等
资金 筹措
资金结算
现金的存取 结算账户的收付 各种复杂的结算形式，如票据
关于 H 集团资金管理模式由结算中心向财务公司转变的探析
AI KUAI GUAN LI财会管理C- 58 -截止2019年底，集团总资产达到660亿元，净资产超210亿元，全资、参控股及托管企业100余家。
为支持各板块业务的健康快速发展，集团需科学调度大量的资金对各板块的重点项目予以资金上的保障。
一、H集团现有的资金管理模式--结算中心模式（一）集团结算中心设立的意义截止2019年底，H集团货币资金总量超70亿元，结算中心设立的意义主要在于资金的集中化管理，通过对集团内各成员企业闲置资金的统计归集、调拨，发挥资金的规模效应，提高集团整体资金运作效率，降低融资成本和财务风险。
（二）结算中心的职能1.账户、资金和人员的监管。
集团通过结算中心对各成员企业的银行账户、证券账户、货币资金、商业票据以及外派出纳人员进行全方位的管理。
方便了解各成员企业账户的开户、销户及日常维护工作；掌握货币资金、商业票据每天的存量和流量，监督外派出纳人员的资金收付行为，确保集团资金使用的安全规范。
2.科学调度支持各成员企业资金需求。
各成员企业根据全年资金预算，分季度向结算中心提报资金需求。
结算中心根据各成员企业资金需求量，通过内部银行拨款或者内部借款的形式向各子公司划拨资金，优先保障集团重点项目的建设用款。
同时，各成员企业可以在结算中心开立内部银行账户，集团内部往来可以通过内部银行账户结算，实现营运资金体内循环，提高资金使用效率同时降低交易手续费。
3.低成本的外部融资。
由于集团内各成员企业的业务种类、资产总量、盈利能力、现金流状况各不相同，金融机构对其的授信额度及融资成本也会有所差别。
以集团公司层面展开集中授信和融资，发挥集团资产规模大、信用等级高的优势，便于从金融机构取得更大金额、更低成本的融资，从而降低集团整体财务负担。
4.资金集中更易实现规模收益结算中心将各成员企业闲散资金归集至集团内部银行账户，实现了资金的化零为整，将几十个十万级、百万级的账户资金归集为几个千万级、亿元级的账户资金，然后与合作银行签订协定存款、结构性存款或者购买大额存单，可以大幅提升存款利率、提高账户自己收益。
集团资金池模式的选择：结算中心与财务公司模式比较分析
集团资金池模式的选择：结算中心与财务公司模式比较分析作者：李理来源：《中国集体经济》2018年第22期摘要：以“资金池”为依托的资金集中管理方式目前已成为大型企业集团归集下级单位资金最主要的资金运作手段，实际操作中主要有结算中心和财务公司两种模式。
文章对这两种模式在构建方式、涉及税种、会计核算等方面进行比较分析，以对集团公司在建立资金池选择具体设立模式时提供参考。
关键词：资金池；结算中心；财务公司随着集团公司的战略转型和不断发展以及为提升集团内部资金管理水平，必须加强对资金的集中管理，越来越多的集团公司选择建立集团资金池作为最主要的资金运作手段。
集团资金池是指集团公司将下属单位的资金统一归集在一个资金池内，对集团内部资金使用统一调度，并对上级资金的下属单位支付利息，同时对使用资金的下属单位收取利息的资金管理模式。
集团资金池的模式在具体应用中主要分为两类：一是在集团内部设立结算中心，进行资金的上收下拨、收益分配，即结算中心资金池模式；二是设立独立的集团财务公司，按非银行金融机构模式进行集团资金管理。
本文通过比较结算中心和财务公司两种集团资金池模式在构建方式、涉及税种、会计核算及报表编制等方面的不同，以供集团公司在实际设立资金池时进行取舍，最终选择适合本集团的资金池模式。
一、构建方式比较（一）集团公司结算中心集团公司结算中心一般是在集团总公司设立，属于集团财务部门，主要利用商业银行提供的网上银行通道管理集团内各成员单位资金往来结算。
由于我国禁止企业之间非贸易结算项下的资金自由流动，集团总公司、集团下属公司、商业银行需要通过签订委托贷款协议建立资金池，但是即便是采用委托贷款方式，法律也有限制，如中国证监会2003年发布的56号文《关于规范上市公司与关联公司资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》，禁止国内上市公司向控股股东及其他关联方通过委托贷款方式提供资金。
结算中心依据委托贷款协议归集各成员单位资金、结算贷款利息、调剂各成员单位资金。
内部结算中心、厂内银行与财务公司都是企业内部组织,业务范围仅限于企业内部,因而不具有法人资格
答：这种说法是错误的。
内部结算中心、厂内银行都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不具有法人资格，但财务公司，它是由集团内部集资组建的非银行金融机构、具有独立的法人资格、接收集团和人民银行的双重监管。
2. 计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作。
这种说法（做法）正确。
以现代信息技术、计算机技术和网络技术为基础和基本工具的会计系统称为计算机会计信息系统，计算机会计系统除了包含手工会计的系统前的数据准备（手工处理）与档案管理等。
所以，计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作。
二、论述题（共2 道试题，共40 分。
）1. 青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共同计算。
试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。
答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格，属于成本加成定价法。
成本具有多种定义，如完全成本、标准成本、变动成本、实际成本等，故以不同成本概念为基础制定的内部转移价格对存货估价决策、业绩评价等将会产生不同的影响。
以完全成本为基础制定转移价格的优点在于：（1）获取完全成本信息的代价极低。
因为完全成本信息是根据财务报告的要求计算的，可直接从会计记录中获取。
（2）能够合理地计量到某些间接费用。
因为如果转移的产品需要开发、设计工作，则其成本会包含于间接费用中，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用。
以完全成本为基础的转移价格存在的缺陷主要有：（1）对卖方缺乏降低成本的激励作用。
因为以完全成本作为转移价格，一方面，会使卖方得不到任何利润；另一方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使卖方经理缺乏降低成本的动力和压力。
（2）买方则需要承担不受它控制而有其他部门造成的工作效率上的责任。
企业集团组建财务公司与结算中心的比较
证券投资已经成为百姓经济生活中不可或缺的一部分。
然而大多数中小投资者不是专业人员，缺乏必要的财务常识，很多投资者因为不懂报表而错失买卖股票的良机。
因此，如何正确地分析上市公司财务报表，挖掘真正具备投资价值的公司，是广大投资者的当务之急。
一、对资产负债表的分析资产负债表是反映上市公司会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。
通过资产负债表，能了解企业在报表日的财务状况，长短期的偿债能力，资产、负债、权益和结构等重要信息。
(一)对资产负债表中资产类科目的分析在资产负债表中资产类的科目很多，但投资者在进行上市公司财务报表的分析时重点应关注应收款项、待摊费用、待处理财产净损失和递延资产四个项目。
1.应收款项。
(1)应收账款：一般来说，公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象，这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目，正常情况下，三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备，因此它不会对股东权益产生负面影响。
但在我国，由于存在大量“三角债”，以及利用关联交易通过该科目来进行利润操纵等情况。
因此，当投资者发现一个上市公司的资产很高，一定要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款，同时要结合“坏账准备”科目，分析其是否存在资产不实，“潜亏挂账”现象。
(2)预付账款：该账户同应收账款一样是用来核算企业间的购销业务的。
这也是一种信用行为，一旦接受预付款方经营恶化，缺少资金支持正常业务，那么付款方的这笔货物也就无法取得，其科目所体现的资产也就不可能实现，从而出现虚增资产的现象。
(3)其他应收款：主要核算企业发生的非购销活动的应收债权，如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款等。
但在实际工作中，并非这么简单。
例如，大股东或关联企业往往将占用上市公司的资金挂在其他应收款下，形成难以解释和收回的资产，这样就形成了虚增资产。
因此，投资者应该注意到，当上市公司报表中的“其他应收款”数额出现异常放大时，就应该加以警惕了。
企业集团组建财务公司与结算中心的比较
企业集团组建财务公司与结算中心的比较【摘要】本文对企业集团组建财务公司与结算中心进行了比较分析。
在介绍背景和研究目的的基础上，分析了财务公司与结算中心的定义、职能、组建与运作模式、风险管理和监管政策等方面的对比。
通过比较，得出了选择适合企业集团的金融管理机构的结论，并展望了未来发展趋势。
总结指出，企业集团应根据自身情况选择适合的金融管理机构，同时应关注监管政策和风险管理。
这对于企业集团的金融管理具有重要的参考价值。
【关键词】企业集团、财务公司、结算中心、财务管理、风险管理、监管政策、组建模式、运作模式、发展趋势、金融管理机构、比较分析、研究目的、背景介绍、选择、总结。
1. 引言1.1 背景介绍企业集团在不断扩张壮大的过程中，为了更好地管理资金、优化财务流程、提高效率，往往会考虑建立自身的金融管理机构。
在这个过程中，企业集团可以选择建立财务公司或者结算中心来承担财务管理的职能，但两者在功能和运作模式上有所不同。
财务公司是一个独立的法人实体，拥有独立的资金、技术和人员，主要从事企业的融资、投资、风险管理等金融业务。
而结算中心则是负责企业内部的费用结算、资金调拨等日常财务工作的部门，主要服务于企业集团内部员工和部门。
在选择建立财务公司还是结算中心时，企业集团需要考虑各自的优势和劣势，根据自身的实际情况进行选择。
本文将从定义、职能、组建与运作模式、风险管理以及监管政策等方面对财务公司和结算中心进行比较，旨在帮助企业集团选择适合自身的金融管理机构，并探讨未来发展趋势。
1.2 研究目的研究目的是通过比较企业集团组建财务公司与结算中心的优劣，探讨哪种金融管理机构更适合企业集团的发展需求。
通过对财务公司与结算中心的定义、职能、组建与运作模式、风险管理以及监管政策等方面进行对比分析，旨在为企业集团在选择金融管理机构时提供决策依据。
本研究旨在深入探讨两种金融管理机构在综合管理、风险控制、资金运作等方面的差异，为企业集团在金融管理上做出更明智的选择，提高资金利用效率、降低风险，并促进企业集团的稳健发展。
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财务公司与结算中心的区别【会计实务经验之谈】
含义:
企业财务公司:指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。
结算中心:是办理内部各成员或分、子公司现金收付和往来结算业务的专门机构。
它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。
是企业集团负责资金调剂和资金管理的内部职能机构。
结算中心的基本运作模式是各成员单位取消其在银行开立的账户，全部到结算中心开户存款并通过结算中心统一对外办理结算；结算中心可以监控各成员单位的资金运作，也可以将各成员单位暂时闲置的资金调剂给符合条件的其它成员单位使用。
结算中心已算不上新生事物，至少在上世纪80年代中期就已经出现，只不过当时称作内部银行或厂内银行。
管理的核心内容:帐户管理：结算管理：融资授信管理:资金预算和资金计划管理：
工作:
财务公司: 在服务对象上，由于中国财务公司都是企业附属财务公司，因此中国财务公司一般都是以母公司、股东单位为服务重点，但同时也为其他企业和个人提供金融服务。
经中国人民银行批准，中国财务公司可从事下列部分或全部业务：
吸收成员单位3个月以上定期存款。
发行财务公司债券。
同业拆借。
对成员单位办理贷款及融资租赁。
办理集团成员单位产品的消费信贷、买方信贷及融资租赁。
办理成员单位商业汇票的承兑及贴现。
办理成员单位的委托贷款及委托投资。
有价证券、金融机构股权及成员单位股权投资。
承销成员单位的企业债券。
对成员单位办理财务顾问、信用鉴证及其他咨询代理业务。
对成员单位提供担保。
境外外汇借款。
经中国人民银行批准的其他业务。
结算中心: 财务结算中心的主要工作
1、集中管理各单位或分、子公司的现金收入，统一现金收入。
2、统一拨付（贷款）各成员或公司因业务需要所需要的货币资金，监控货币资金的使用方向。
3、统一对外筹资，确保整个企业或集团的资金需要。
4、办理各分公司之间的往来结算。
5、实施财务控制等。
功能:（1）账户管理（2）内部资金调配（3）内部结算（4）对外业务（5）资金管理
运作模式:
结算中心:高度集中、重在管理、单一划款型结算中心内部银行式的结算中心单纯结算功能、事业部在结算中心开户的模式
财务公司:结算业务、金融业务、外汇业务三个方面
结算中心与财务公司最本质的区别在于：财务公司是一个独立的法人，而结算中心仅仅作为企业集团的内部管理机构，不具有任何法人效应。
统计数据显示，2006年我国大企业集团数量已达到2856家，年营业收入过千亿元的企业集团有24家，设立财务公司与成立结算中心的企业平分秋色。
企业集团基本形成了三种资金管理模式1、单独组建财务公司
通过国家批准组建企业集团财务公司，利用财务公司的各项职能促进企业集团资金的集约化管理，培养融资功能，为集团集聚资金、调节余缺、提高资金效益服务。
财务公司的建立有利于增强企业内外部融资功能，有利于优化产业结构，开拓市场，提高国有企业的竞争实力。
成立财务公司对集团来说，不利方面主要是增加税赋，尤其对合并纳税的企业集团或享受优惠税率的企业集团而言。
由于财务公司是独立法人，须按照金融企业对外纳税，势必增加了集团企业的税赋；财务公司受监管的力度加强（市场准入、风险监管、效益监管、监管客体、市场退出），财务公司必须接受人民银行非银司的监管，企业集团资金运作将受到限制；财务公司必须以商业化、市场化的方式去运作，相对结算中心而言，行政管理力度减弱；财务公司不能设立分支机构，不利于集团跨地区资金的集中管理。
2、成立结算中心
建立结算中心，实现资金的集中管理，调整了原有资金的分布方式，改善了资金的运行机制，盘活了存量资金，资金的使用效率显著提高，结算中心成为企业集团的资金管理中心。
由于结算中心只是企业集团的内部管理机构，缺乏对外融资、中介、投资等功能，难以充分发挥其潜在的能力；受到人民银行的监管有限，缺乏市场压力，相对财务公司而言，内部管理的规范较薄弱。
3、财务公司与结算中心并存
鉴于财务公司与结算中心两种机制各有千秋，目前也有企业集团同时设立了财务公司与结算中心，并根据企业集团的特点充分利用两者的优势对资金进行管理，既强化了企业集团集中资金管理的力度，又充分发挥了对外融资的渠道。
财务公司与结算中心依赖各自的特点，为集团发挥资金规模效益、提高市场竞争力各显神通。
随着企业集团的发展，如何加强资金管理成为企业至关重要的课题。
积极探索财务公司与结算中心的内在规律，结合企业的实际情况建立合适的管理体制，是企业集团资金组织设计者的当务之急。
依笔者之见，集团公司同时设立财务公司与结算中心，实行一套班子两块牌子，分别设置财务公司经理与结算中心主任，不失为大型企业集团资金管理和运作的良策。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。