商业银行财务分析与业绩评价

（2）营业利润率： 营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了 银行经营效率，计算表达式为：
营业利润率= 税后营业利润/资产总额×100%
由损益表可以看出，银行营业利润来自于经营活动中 各项利息收入和非利息收入，不受证券交易、调整会 计政策、设备盘盈盘亏等不常发生的营业外活动影响， 是银行经营能力和成果的真实情况。因而营业利润率 指标反映了银行真实、稳定的获利能力。
润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映了报告期间内银行资金的 来源和运用情况，指出了银行财务状况变动结果及原因，这是现金流量表 的主要作用。
❖ 编现制金原来理源：增加=现金运用增加
• 现金流量表：
来自利润
增加债务
增发资本
出售资产
现金流入 现金存量净现金
现金流出
利润分配
偿还债务
减少资本
购买资产
编制原理
❖ 现金与存放同业被看作是银行的一级准备； ❖ 短期证券投资相当于银行的二级准备； ❖ 在证券投资项目下，也列出了减值准备这一栏；
负债项目：存款类负债和非存款类借入负债；
权益项目：实收资本、资本公积、资本盈余和未
❖ 损益表：
又称为利润表，是商业银行最重要的财务报表 之一。
与资产负债表不同，损益表示流量表，是银行 在报表期间经营活动的动态表现。银行损益表 着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、 支信息，总括的反映出银行发展趋势，预测出 该银行的经营前景、未来获利能力。
从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况， 有助于对其未来发展趋势做出预测。
❖ 编制资原产理=负：债+所有者权益
• 要点提示
❖ 资产负债表：
资产项目：
❖ 资产一般包括贷款、证券投资、现金与存放同业、其他资产4个 组成部分；
❖ 贷款损失准备金拨备：包括一般准备、专项准备和特种准备。在 贷款项目下设置呆账准备金科目，是一个减值项，相当于一项不 能创造收益的银行资本，具有避税效果。
商业银行主要财务报表 商业银行业绩评估
商业银行主要财务报表
资产负债表 损益表
现金流量表
参见附录1
❖ 资产负债表是一种存量报表，反映了特定时点上银行 的财务状况，是银行经营活动的静态体现。
❖ 作用：
通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、 构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该 银行的资金实力、清偿能力情况。
（3）银行净利差率： 银行利息收入是其主要收入来源，利息支出是其主 要成本支出项目，因此利差收入是影响商业银行经 营业绩的关键因素。银行净利差率的主要计算公式 为： （利息收入－利息支出） 银行净利差率= 盈利资产
盈利资产指那些能带来利息收入的资产。
银行总资产中，除去现金资产、固定资产外，均可 看作盈利资产，在计算中分母也应采取平均值。
商业银行业绩评估
❖ 商业银行的绩效评估是采用一组财务指标和一定 的评估方法，对银行经营目标实现程度进行考核、 评价。
❖ 商业银行的绩效评估主要涉及以下三方面内容。
认识银行的经营活动过程和结果； 设计一套指标体系将相关信息结合起来； 应用一定分析方法对指标数据进行分析处理，从而对银
行的绩效作出评估。 其中设计商业银行绩效评估的指标体系是进行评估的关
键，该指标体系的设计必须以服从银行经营目标为原则.
财务比率指标体系
❖商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标， 计算和分析这些比率的过程也就是财务分析 的过程盈利。性比率指标
流动性比率指标
安全性比率指标
盈利性比率指标
❖ 盈利性比率指标：
是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控 制成本费用支出的能力。
（4）非利息净收入率： 非利息净收入率不只是银行获利能力的标志，同时也 反映出银行的经营管理效率，计算表达式为：
（非利息收入－非利息支出）
非利息净收入率 =
资产总额
由损益表中可知，银行非利息收入来自于手续费和佣 金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较 高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率。
（5）银行利润率： 计算表达式为： 银行利润率= 纯利润/总收入×100% 由计算式中可以看出，该指标反映了银行收入中有多大 比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股 利或再投资的利润保留下来，该比例越高，说明银行获 利能力越强。
来自百度文库
（6）权益报酬率（ROE）： 又称净值收益率、股东投资收益报酬率等。 计算表达式为：
❖ 现金流量表按现“金来源增加=现金运用增加
”
进行编制。
❖ 对该等式具体解释如下：
现金来源主要有三个途径：营业中所得现金、 减少和出售非现金资产换取的现金，通过举债 及增发股本等从外部融资。
现金运用也分为三个部分：即购买非现金资产， 偿还债务本息，支付股利。
两者差额等于现金资产的变动额。
❖ 换一个角度看，将现金资产视同普通资产， 它的减少也可以带来其它资产的增加，或是
❖ 利润：税前营业利润、税前净利润、税后净利润。
❖ 现金流量表：是反映商业银行在一个经营期间内的现金 流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。
❖ 作用：
资产负债表仅是静态存量报表，不能揭示财务状况变动的原因。 利润表尽管是一张动态报表，但着眼点是银行盈亏状况，不能反映银行资
金运动全貌，也不能揭示银行财务状况变动的原因。 现金流量表沟通了资产负债表和损益表，弥补了二者的不足，将企业的利
❖ 编制原收理入：-支出=利润
❖ 损益表：
银行收入：
❖ 贷款和金融资产的利息收入、提供金融服务的收入和其他收入；
银行支出：
❖ 对各种负债所支付的利息支出、银行职员的工资和福利支出、银 行贷款损失准备支出、其他营业性支出。
基本项目：
❖ 利息收入（II）、利息支出（IE）、净利息收入（NII）、贷款损 失准备（PLL）、证券投资收入或损失（SG）、非利息收入 （OI）、非利息支出（ OE）、净非利息收入（Burden）
盈利性指标的核心是资产收益率和股本回报率， 利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标 可较准确地认识银行的获利能力。
（1）资产收益率（ROA）： 资产收益率是银行纯利润与全部资产净值之比，其计 算公式为：
资产收益率= 纯利润/资产总额×100% 资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有
机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的 集中体现。