金融工具
金融工具
包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期 但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收 项目（应收股利或应收利息）。
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入账价值=买价（公允价值）+交易费用 借：可供出售金融资产——成本 应收利息（或：应收股利） 贷：银行存款 可供出售金融资产——利息调整 （或借记）
的承诺在将来一定时期偿还本金并支付利息的凭证。 债券表明投资者与被投资者之间的债权债务关系，投资
者只有按规定转让债券和到期收回本息的权利，而无企业 经营管理决策权。
债券的发行和持有表现为发行者的金融负债和持有者 的金融资产。
但值得注意的是，混合工具：混合性证券（如可转换证
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第一节 交易性金融资产
0
金融工具
2
金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的
金融负债或权益工具的合同。 购买方：金融资产 发行方：金融负债或权益工具 例如：企业发行债券、发行股票等。
金融工具又称交易工具，它是证明债权债务关系并据以进 行货币资金交易的合法凭证。
金融工具可以分为基础金融工具和衍生金融工具两大类。
3 000
贷：交易性金融负债
——公允价值变动
3 000
8
(3)2009年6月30日，回购：本金、利息之和
借：交易性金融负债
——本金
200 000
——公允价值变动 3 000
应付利息
2 500
投资收益
2 000
贷：银行存款
207 500
借：投资收益
3 000
贷：公允价值变动损益
3 000
9
目核算。 常用衍生工具 包括远期合同、期货、期权等
金融工具
第四章 金融工具
第二节 常规性金融工具
二、债券
（一） 概念和组成要素 1．概念
债务人在筹集资金时依法向债权人承诺按约定的利率和期限 支付利息、偿还本金的表明债权债务关系的有价书面凭证。
第四章 金融工具
第二节 常规性金融工具
二、债券
（一） 概念和组成要素 2．组成要素 （1）债券的面值 face value 包括面值币种和面值大小两个内容。 （2）债券的利率 interest rate 债券利息同面值的比例有固定利率和浮动利率之分。 （3）债券的偿还期限 time limit 短则数月，长的可达几十年。
第四章 金融工具
第二节 常规性金融工具
一、股票
（二） 股票的类型 6．国家股、法人股和个人股 国家股State shares －－政府指定的部门或机构以国有资 产向股份公司投资形成的股份； 法人股corporate shares －－企业法人以其依法可经营的 资产向股份公司投资所形成的股份； 个人股individual shares－－社会公众股，是指我国境内 的个人(机构)以其合法财产投资形成的股份。
第四章 金融工具
第一节 概述
（一）金融工具的概念 金融工具是证明债权、债务关系的合法书面凭证，它主要载 明金融交易金额、债务人身份、期限及利率等事项。 具备要素： 一是规范的书面格式； 二是具有法律效力； 三是具有广泛的可接受性或流通性。 金融商品对于出售者或发行者来说是一种债务，对于购 买者或持有者来说是一种债权，是他们的金融资产。
第四章 金融工具
第二节 常规性金融工具
三、投资基金
（三）投资基金的种类 3.成长型投资基金、收入型投资基金和平衡型投资基金
成长型基金最常见，追求基金资产长期增值； 收入型基金是指以投资于投资于可带来收入的有价证券为主， 以获取当期的最大收入为目的的投资基金； 平衡型基金是以获取当期收入和长期增值为目标的投资基金。
第六章金融工具-PPT课件
一
二
三
四 五
三、股票的价格
1.股票的面值 股票票面上标明的价值是股票的面值或称股票面 额。但股票的面值并不是股票的价值。 2.股票的净值 股票的净值就是公司的资产净值，它等于总资产 减负债，又可称为 股东权益，即是公司总资产中 属于股东所有的部分。 每股净值＝股票的净值÷股票的发行量
3．股票在二级市场上的价格 股票在二级市场上的价格包括交易价格和理论价格。 4．清算价值 股票的清算价格是指一旦股份公司破产或倒闭后进 行清算时，每股股票所代表的实际价值。
四、股票的收益
股票收益的形式
1．收入收益又称经常收入，包含股息和红利。
股息是股票持有者定期从股份公司取得的一定利 润。股息的分配标准是以股票的面值为依据。优先 股的收益是固定的，而普通股的收益是不固定的。 红利指普通股收益；股息指优先股收益；股利则指 股息和红利。
2．差价收入又称资本利得，指的是股 票卖出价－买入价的所得。 股票升值是根据企业资产增加的程度 和经营状况而定的，具体表现为股票 价值上升所带来的收益。股票之所以 能够升值，主要在于发行公司经营有 方，管理有术，获得了较大利润，而 且预期股息收入也将增加。 由于影响股价的因素是多方面的， 有时一个公司的经营业绩并不理想， 但当它的股票价格受到某些因素的影 响而上涨时，也会给股票持有者带来 差价收益。
（1）当期收益率。
又称直接收益率、本期收益率，是按票面利率 计算的利息与购买价格的比率。它是债券到期收 益率的近似值。
（2）持有期收益率，是投资者在买入债券至 卖出债券期间的收益率。
（3）到期收益率，又称最终收益率，是投资 者从购买日持有至债券期满的最终收益率。
四、金融工具的价格
金融工具的发行价格
金融市场与金融工具
远期合约的种类 远期利率协议 远期外汇合约
2
远期利率协议
01
01
02
远期利率协议是买卖双方同意从未来某一商定的时期开始在某一特定时期内按协议利率借贷一笔数额确定、以具体货币表示的名义本金的协议。
02
03
02
01
远期利率协议的功能
金融市场学
结算金的计算
rr=参照利率
rk=合约利率 A=合约金额 D=合约期间 B=年基准
第四市场
机构不借助经纪人直接通过电子系统交易上市股票或其它证券被定义为第四市场
范围：债权交易（同业拆借、商业票据／短期融资券、国库券、回购）和衍生品交易
功能: 利率风向标 流动性管理 风险管理 货币政策实施
1
2
货币市场
范围：股票市场和长期债券市场
功能: 积聚和再配置资金 风险管理 流动性管理 信息处理 公司治理
今日
六个月后
即期市场
期货市场
￡l=J￥150,6个月后将收入5,000万英镑，按目前汇率水平将收入 75亿日元
以￡1=J￥152卖出期货合同5,000万英镑，价位76亿日元
6个月后￡1=J￥l40，实际收入70亿日元，亏损5亿日元
6个月后￡1=J￥140，买进5,000万英镑期货合同，价位70亿日元，赢利6亿日元
例题 2006年4月10日，某财务公司经理预测从2006年6月16日到9月15日的3个月（92天）的远期资金需求，他认为，利率可能上升，因此，他想对冲利率上升的风险，便于4月10日从中国银行买进远期利率协议。
条 件：
合约金额：10000000元
交易日：2006年4月10日
结算日：2006年6月16日
这家日本公司6个月后在现货市场出售5,000万英镑得到70亿日元，期货市场获利6亿日元，两者合计76亿日元，超过了该公司在签约时该笔5,000万英镑折合75亿日元的金额，即该公司利用卖出对冲固定了未来货款收入的实际价值。
金融工具准则指南
金融工具准则指南随着金融市场的不断发展和创新，金融工具的种类和复杂性也在不断增加。
为了规范金融工具的使用和交易，保护投资者的权益，各国纷纷制定了金融工具准则。
本文将就金融工具准则的相关内容进行阐述，以期为读者提供一些有益的信息和指导。
一、什么是金融工具准则？金融工具准则是一套规定和指导金融工具使用和交易的准则。
它主要包括金融工具的分类、计量、披露和会计处理等方面的规定。
金融工具准则的制定旨在提高金融市场的透明度和稳定性，保护投资者的权益，促进金融市场的健康发展。
二、金融工具的分类根据金融工具的性质和特点，金融工具可以分为债务工具、权益工具和衍生工具三类。
债务工具是指具有固定或可确定金额的支付义务的金融工具，如债券、贷款等；权益工具是指对企业所有权和利益享有一定权益的金融工具，如股票、优先股等；衍生工具是指其价值来源于基础资产的金融工具，如期权、期货、掉期等。
三、金融工具的计量金融工具的计量是指确定金融工具的公允价值或成本，并据此进行会计处理。
根据金融工具的性质和特点，金融工具的计量方法有很多种，如历史成本法、公允价值法等。
具体的计量方法应根据金融工具的特点和实际情况进行选择，并确保计量结果准确可靠。
四、金融工具的披露金融工具的披露是指将金融工具相关信息公开，以便投资者和利益相关方了解金融工具的性质、风险和价值。
金融工具的披露内容应包括金融工具的种类、计量方法、风险和报告期末的公允价值等。
金融工具的披露应遵循透明度、真实性、一致性和及时性的原则，以确保披露信息的有效性和可比性。
五、金融工具的会计处理金融工具的会计处理是指根据金融工具准则的规定，对金融工具进行确认、计量和报告。
不同类型的金融工具有不同的会计处理方法，如债务工具按摊余成本法或公允价值法计量，权益工具按权益法计量，衍生工具按公允价值法计量等。
金融工具的会计处理应遵循会计准则的规定，并确保会计处理结果真实准确。
总结起来，金融工具准则是规定和指导金融工具使用和交易的准则，它包括金融工具的分类、计量、披露和会计处理等方面的规定。
金融学教程[5]：金融工具
![金融学教程[5]：金融工具](https://img.taocdn.com/s3/m/73ac135c1611cc7931b765ce050876323112748e.png)
2022/11/20
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一、 基础金融工具
（一）票据
票据是指具有一定格式，载明金额和期限，到 期时由付款人向持票人或指定人支付一定款项的书 面债务凭证。票据主要包括汇票、本票和支票三种。
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（一）票据
• 汇票。汇票是一种命令付款凭证。它既可以由债权人签发给 债务人，也可以由债务人本身签发。汇票包括银行汇票和商 业汇票，由银行签发的汇票称为银行汇票，由企业签发的汇 票称为商业汇票。银行汇票不需承兑，见票即付；商业汇票 需经承兑才能付款，按承兑人不同，商业汇票又分为商业承 兑汇票和银行承兑汇票。
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二、 金融工具的特征
（二） 流动性
流动性是指金融资产在转换成货币时，其价值不会蒙受 损失的能力。说某种金融工具流动性的大小，实际上包括两 个方面的含义：一是它能不能方便地自由变现；二是变现过 程中价值损失的程度即交易成本的大小。
对金融工具的所有者来说，为转移投资方向或避免因市 场价格波动而蒙受损失，必然会提出将手中金融工具随时转 让出去或变为现金的要求。除此之外，流动性和变现性也是 金融工具本身的要求。一切信用活动的根本目的在于融通资 金，如果为信用活动服务的工具缺乏应有的流动性和变现性， 就起不到融资的作用，那么，金融工具也就失去了存在的前 提和必要性。
第五章 金融工具
本章要点
●金融工具的特征、金融工具 类型
●衍生金融工具的定价 ●金融工具的设计原理及过程
第一节 金融工具的特征
• 一、 金融工具的含义 • 二、 金融工具的特征
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2
一、 金融工具的含义 • 金融工具是指资金短缺者向资金剩余
者借入资金时出具的、具有法律效力的票 据或证券，是一种能够证明金融交易金额、 期限、价格的书面文件。在金融市场中， 要顺利实现资金从盈余者向短缺者的转移， 必须借助于一定的运载工具，金融工具的 产生，使这种转移成为可能。
金融工具准则
金融工具准则的发展历程
20世纪70年代：金融工具准则的初步建立
• 美国会计准则委员会（FASB）发布第19号会计研究公告（ARB 19） • 国际会计准则委员会（IASC）发布第4号国际财务报告准则（IFRS 4）
20世纪80年代：金融工具准则的进一步发展
• 美国财务会计基金会（FASB）发布第115号会计准则公告（SFAS 115） • 国际会计准则委员会（IASC）发布第5号国际财务报告准则（IFRS 5）
金融工具的分类
• 按金融工具的性质分类：债权工具、股权工具、衍生工具等 • 按金融工具的流动性分类：现金、短期、长期等 • 按金融工具的风险分类：低风险、中等风险、高风险等
金融工具准则的分类
• 企业会计准则：如国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP） • 国际财务报告准则：由国际会计准则委员会（IASB）制定和实施 • 美国通用会计准则：由美国财务会计基金会（FASB）制定和实施
提高金融工具准则应用的合规性与准确性
企业应提高金融工具准则应用的合规性
• 企业应严格遵守金融工具准则的规定，确保金融工具的确认、计量、记录和报告 符合金融工具准则的要求 • 有助于企业降低合规风险，提高企业的信誉和形象
企业应提高金融工具准则应用的准确性
• 企业应准确应用金融工具准则的规定，确保金融工具的计量、减值和风险管理等方 面符合金融工具准则的要求 • 有助于企业提供准确、完整的信息，提高金融市场的透明度和资源配置效率
02
金融工具准则的主要内容
金融工具的分类与计量
金融工具的分类
• 债权工具：如债券、贷款等 • 股权工具：如股票、优先股等 • 衍生工具：如期货、期权、互换等
金融工具的计量
金融工具新版.pptx
P C (1 y)
C (1 y)2
......
CM (1 y)10
=1P085.(13元430%)
40 ...... 40 1000
(1 3%)2
(1 3%)10
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债券的利息和利息的利息收益之和=40* [(1 0.04)10 1] =480元 0.04
P[(1 y)n 1] n1C[(1 y)i 1] nC (M P) i1
债券收益由三部分组成：
（1）定期支付的利息收益Nc （2）债券到期或出售时的资本利得（M-P） （3）利息的再投资收益
c(1 n1
r)i
(1 r)n C[
1] nc
i 1
r
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[例].投资者以900元的价格购买了10年期票面利率为8%，面值为1000元的债券， 如果该投资者持有5年后卖出，假设该债券半年付息一次，另外设利息的再投资 利率为8%，卖出后至债券到期日的市场预期收益率为6%，则该债券的总收益率 为多少？
成本
21813.18美元 21925.92美元 21248.69美元
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存货融资、应收账款融资和托收
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▪资本市场中的主要金融工具-长期固定收益证券
1.长期固定收益证券概述 1.1定义 一般也称为债券，是一种借款人按预先规定的时间和方式向投资者支付利息和 偿还本金的债务合同。也就是说固定收益证券未来的现金流是符合某种合同规 定的，但是现金流不一定是固定不变的。 1.2基本特征 ❖发行人 ❖到期日 ❖本金（Par Value) ❖票面利率 ❖本金的偿还特征 ❖嵌入期权
金融学——金融工具
� �
购买外汇、债券
购买外汇、债券
再贷款 中国人民银行 准备金存款 商业银行
贷款 社会大众 存款 现金投放 现金归行
现金发行 现金回笼
货币供给的流程
三、货币的职能
1、价值尺度 2、流通手段 3、贮藏手段 4、支付手段 5、世界货币
四、货币与价格
�
一是导致普通商品价格上涨，构成新一轮的通 货膨胀。
•
银行汇票 银行应汇款人的请求，在汇款人按规定履行手续 并交足保证金后，签发给汇款人由其交付收款人的 一种票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
根据期限划分 � 即期汇票（见票即付的汇票） 见票即付 � 远期汇票（约定一定日期的汇票） 定日付款 出票后定期付款 见票后定期付款
�
按基本当事人 普通汇票 � 变式汇票 己付汇票（对已汇票）：出票人同时为 付款人 己受汇票（指已汇票）：出票人同时为 收款人
3、票据的特性
�
票据是要式证券 票据是无因证券 票据是流通证券
�
�
4、票据的分类
�从法律角度分
商业汇票 汇票 银行汇票 票 据 支票 本票 商业本票 银行本票
我国无
图2 票据分类概况1
�从经济学角度分 商业本票 商业票据 票 据 银行票据 银行汇票 银行支票 商业汇票 银行本票
图3 票据分类概况2
二、汇票
1、汇票的概念 出票人签发，委托付款人在见票时或指定日期 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。 2、汇票的分类 � 按出票人 商业汇票 商业汇票是企事业单位签发的，委托付款人在 付款日期无条件支付给收款人或持票人的票据。
• 商业汇票是商业信用的工具，我国要求有真实的
交易背景。 根据承兑人不同，商业汇票又分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票。
新准则-金融工具（详细版）
第22号金融工具第一部分金融资产（1）金融资产的分类；（2）金融资产初始计量的核算；（3）采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）各类金融资产后续计量的核算；（5）不同类金融资产转换的核算；（6）金融资产减值损失的核算。
金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
二、金融资产的分类企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。
以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。
衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产或金融负债。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。
金融分析常用工具
金融分析常用工具概述金融分析是对财务状况和运营绩效进行评估的关键过程。
在金融领域，存在着许多不同的工具和技术，用于帮助分析师理解和评估不同的金融数据。
本文将介绍一些常见的金融分析工具，它们在金融行业中被广泛使用。
1.财务比率分析财务比率分析是金融分析中的重要部分。
它通过计算和比较不同财务指标的值，帮助分析师评估公司的财务状况和绩效。
常见的财务比率包括：流动比率：用于评估公司的支付能力，计算公式为流动资产除以流动负债。
速动比率：用于评估公司的流动资产中的现金和其他现金等价物相对于流动负债的比例。
利润率：用于评估公司的盈利能力，计算公式为净利润除以销售收入。
资产回报率：用于评估公司对投资的回报，计算公式为净利润除以总资产。
2.趋势分析趋势分析是通过对历史数据进行比较，确定金融数据的发展趋势，从而帮助分析师预测未来的表现。
常见的趋势分析工具包括：时间序列图表：通过绘制数据随时间变化的图表，分析数据的趋势和周期性。
移动平均线：通过计算数据的移动平均值，平滑数据并显示长期趋势。
季节调整指数：通过去除季节性因素，分析数据的真实趋势。
3.资本预算分析资本预算分析用于评估投资项目的可行性，帮助投资者决定是否值得进行投资。
常见的资本预算分析工具包括：内部回报率（IRR）：用于衡量投资项目的回报率，与项目的成本和收益相关。
净现值（NPV）：用于评估投资项目的现金流量，并计算项目的净现值。
收益期限：用于计算项目的回收期，即项目投资的成本需要多长时间才能收回。
4.市场调研工具市场调研是金融分析的重要组成部分，通过分析市场数据和趋势，帮助分析师了解市场和行业的情况，以及预测未来的变化。
常见的市场调研工具包括：市场调查问卷：通过收集数据和意见，了解消费者喜好和需求。
SWOT分析：分析公司的优势、劣势、机会和威胁，评估公司的竞争力和潜在风险。
Porter五力模型：通过评估行业的竞争力和市场结构，帮助分析师理解行业的竞争环境。
金融工具确认和计量
[1]按实际利率法计算确定的利息确认为损益 (“就 好像这些资产以摊余成本进行计量”！);
[2]发生的减值损失确认为损益;
[3]外币货币性金融资产形成的汇兑损益, 应确认 为损益
在权益中确认的累计利得或损失
= 摊余成本（如有减值，应调整减值损失）
-报告企业记账本位币表示的可供出售货币性金 融资产的公允价值
2、后续计量：1 、 4类按公允；2 、 3类按摊余反 映，具体涉及：
公允价值变动1类计入当期损益，4类计入权益 （但其中的汇兑损益计入当期损益）
减值计提：1类不提；23类计入当期损益（要进 行减值测试），4类考虑公积情况
3、重分类（19条，见下页图示）
4、转移：见23号
2024/6/27
企业会计准则第22号 －金融工具确认和计量
2024/6/27
1
二、本准则涉及的主要概念
❖ 1、金融工具（其最基本的特征是：形成收
取现金或另一项金融资产的合同权利；或形成 支付…的义务）
❖ 2、金融资产（现金、权益投资、债券投资
及衍生金融工具等，与传统资产要素质的差别）
❖ 3、金融负债
❖ 4、权益工具 ❖ 5、衍生工具
证券公司发行的备兑认购权证
例如:
某创新类证券公司发行以宝钢正股为基础 的备兑认购权证
借: 银行存款
XXX
贷: 交易性金融负债 XXX
2024/6/27
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四、金融资产和金融负债的计量
类别
初始计量 后续计量
以公允价值计量且其变 公允价值,交 公允价值,变动计入当期 动计入当期损益的金融 易费用计入 损益 资产和金融负债（FVTPL）当期损益
2024/6/27
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注册会计师《会计》知识点总结：金融工具概述
金融工具概述一、金融工具的定义金融工具是指能够给其持有人带来一定金融资产或金融负债的合同。
二、金融工具的分类1. 按照合同的特点可以分为现金工具和衍生金融工具两大类。
现金工具是指票据、应收账款等可以直接结算支付的金融资产或负债，而衍生金融工具则是指期货、期权、掉期等通过衍生计算而获得支付的金融工具。
2. 按照金融工具的市场可以分为证券市场和场外市场两种。
证券市场包括股票市场和债券市场，而场外市场则是指无法证明合约的金融工具。
三、金融工具的确认1. 确认金融资产时，首先要确定其是否符合金融资产的定义，再按照实质合同进行确认。
2. 确认金融负债时，需要确认其是否符合金融负债的定义，并对实质合同进行确认。
四、金融工具的初始计量1. 金融工具在初始确认时，应当以公允价值计量，且将相关交易费用纳入当期损益。
2. 初始计量后的金融工具，在一定条件下也可以采用成本计量进行确认。
五、金融工具的后续计量1. 衡量金融资产和金融负债的后续计量时，应当按照公允价值计量或成本计量来实施。
2. 公允价值计量的金融资产和金融负债，其公允价值变动产生的损益应当计入当期损益。
3. 成本计量的金融资产和金融负债，在持有期间要进行摊余成本计量，同时应当根据减值准备的要求进行减值测试。
六、金融资产转移金融资产转移是指将金融资产的所有权转让给他人的行为，其中包括了出售、债权转让等多种形式。
同时在进行金融资产转移时要注意相关的会计处理、信息披露等问题。
七、金融资产减值准备在进行金融工具的后续计量过程中，如果发生减值迹象，则需要进行减值测试，根据测试结果计提相应的减值准备，以确保财务报表的真实性和公允性。
结语在实际会计工作中，金融工具是一项十分重要的资产和负债，掌握金融工具的相关知识点对于注册会计师来说是非常必要的。
通过本文的总结，希望能够为大家对金融工具的了解提供一些帮助。
同时也希望大家能够在工作中严格按照相关会计准则来处理金融工具，确保企业的财务报表真实可靠。
金融工具有哪些？金融工具确认和计量
如对您有帮助，可购买打赏，谢谢金融工具有哪些？金融工具确认和计量
导语：金融工具是指在金融市场中可交易的金融资产。
金融工具指的是人们可以用它们在市场中尤其是在不同的金融市场中发挥各种工具作用，以期实现不
金融工具是指在金融市场中可交易的金融资产。
金融工具指的是人们可以用它们在市场中尤其是在不同的金融市场中发挥各种“工具”作用，以期实现不同的目的。
金融工具有哪些？金融工具确认和计量
什么是金融工具
金融工具是指在金融市场中可交易的金融资产。
金融工具指的是人们可以用它们在市场中尤其是在不同的金融市场中发挥各种“工具”作用，以期实现不同的目的。
比如：企业可以通过发行股票、债券达到融资的目的。
股票、债券就是企业的融资工具等。
基本介绍
金融工具（financialinstruments）是指在金融市场中可交易的金融资产，是用来证明贷者与借者之间融通货币余缺的书面证明，其最基本的要素为支付的金额与支付条件。
金融工具如股票、期货、黄金、外汇、保单等也叫金融产品、金融资产、有价证券。
因为它们是在金融市场可以买卖的产品，故称金融产品；因为它们有不同的功能，能达到不同的目的，如融资、避险等，故称金融工具；在资产的定性和分类中，它们属于金融资产，故称金融资产；它们是可以证明产权和债权债务关系的法律凭证，故称有价证券。
绝大多数的金融工具或称产品、资产和有价证券具有不同程度的风险。
基本内涵
国际会计准则委员会第32号准则对金融工具定义如下：“一项金融生活常识分享。
金融工具
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当前国情下衍生金融工具的运用
利率类衍生品
中国金融衍生品市场上交易的利率类衍生品主要包 括债券远期和人民币利率互换交易。
债券远期交易目前只面向银行间债券市场投资者， 其他投资者还无法参与交易。
人民币利率互换市场发展迅速，已成为中国目前最 主要的金融衍生产品市场。但目前市场还尚未形成公众 接受和认可的利率基准曲线，尤其是缺少获得中长期收 益率的稳定价格来源，影响无风险收益率曲线编制的准 确性，对利率衍生品的定价带来一定困难。
股票是代 表公司股份的 股权资产,其目 的为企业筹措 长期资金。
股 票
特别股
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金融工具的分类
按照与标的资产间的关系划分
基础性金融工具和衍生性金融工具
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金融工具的特征
期限性：
-债务性金融工具要注明偿还期限，到期偿还。股票则在
另一个极端，期限是不确定的无限长。
《货币银行学》
金融工具
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金融工具
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金融工具的定义和分类
金融工具的特征 衍生工具的产生与职能 当前国情下衍生金融工具的运用
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金融工具的定义
金融工具与金融资产
金融工具：是各种证明债权债务关系或所有权关系 的具有法律效力的凭证，它一般约定了资金盈余者 和短缺者之间融通资金的金额、期限和条件等。 金融资产：是一切可以在金融市场上进行交易、具 有现实价格和未来估价的金融工具的总称。其最大 特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远 期的货币收入流量。 金融工具只是对其持有者而言才构成金融资产，对 其发行人来讲就不能构成金融资产。
金融工具培训课件PPT(共-51张)精选全文
住宅抵押贷款
汽车贷款
推迟付款
分期付款
消费贷款
赊 销
抵押贷款
信用贷款
五、民间信用 1.概念 ★ 民间信用是民间自发产生的由民营企业或个人之间相互提供的信用。它主要为民营经济服务，处于政府金融管理部门监管之外，被称为非正规金融。
2.形式
商业汇票
商业本票
商业票据
债务人
汇票
债权人
第三人
债务人
本票
债权人
（出票人即付款人）
（受款人）
（受款人）
（出票人）
（承兑人即付款人 ）
（2）机构投资人能够享受大规模交易的经济利益 （3）更有利于分散投资，降低风险 （4）具有较大的流动性 （5）不受资金量的限制
第二节 金融工具分类
按融资期限分
短期 金融工具
长期 金融工具
国库券
票 据
汇 票
本 票
支 票
商业汇票
银行汇票
商业本票
银行本票
4.商业票据特点
商业票据特点
流通性
抽象性
不可争辩性
有追索权
要式证券
无因证券
流通证券
5.商业信用局限性 ◆ 商业信用的规模和数量有限 ◆ 商业信用的提供方向有限 ◆ 商业信用的信用能力有限 商业信用的发展日益依赖于银行信用。而商业票据贴现和抵押贷款，则是银行发展过程中首先扩展的主要业务。
投资者
基金托管人
基金管理人
按组织形式分
契约型基金
公司型基金
公司型基金:依据公司法成立以盈利为目的的股份有限公司形式的基金。 契约型基金：依据一定的信托契约组织起来的代理投资制度。
公司型基金 基金为股份制投资公司，具有法人资格 基金通过发行普通股票筹集 投资者即基金公司股东。有权对公司的重大决策发表自己的意见，并以股息形式收取投资收益。 基金公司具有永久性 美国绝大多数基金为公司型
金融工具的定义和分类
金融工具的定义和分类金融工具是指用于获取资金的工具，它们可以被买卖、交易和使用，以便在金融市场上实现各种金融目标。
根据其性质和特点，金融工具可以被划分为多个类别。
本文将介绍金融工具的定义以及常见的分类，并对每一类金融工具进行简要的概述。
一、金融工具的定义金融工具是指用于融资、投资、风险管理和资金流动的各种工具。
它们可以是证券、衍生品或债务工具等，被广泛应用于各种金融市场和交易所。
金融工具的本质是为了满足市场参与者对流动性、风险管理和投资需求，从而促进经济的发展。
二、金融工具的分类1.证券类金融工具证券是一种具有相对固定收益和流动性的金融工具。
常见的证券类金融工具包括股票、债券、期权和股票期货等。
其中，股票是企业资本的载体，代表股东在公司中的所有权和权益；债券是发行者对债权人偿还本金和利息的承诺凭证；期权和股票期货是衍生品，可以在未来的时间以约定价格买入或卖出标的资产。
2.货币市场工具货币市场工具是指成熟期在一年以内的低风险、短期债务工具。
常见的货币市场工具包括国库券、银行承兑汇票和短期存款等。
这些工具通常用于满足短期资金需求，并且具有较高的流动性和安全性。
3.外汇市场工具外汇市场工具用于进行跨国货币交易和风险管理。
常见的外汇市场工具包括外汇现货、外汇远期合约和外汇期权等。
外汇市场工具允许参与者购买或销售不同国家货币、进行币种兑换以及保护汇率风险。
4.衍生品衍生品是一种衍生于其他金融工具的合约，其价值来源于基础资产的价格变动。
常见的衍生品包括期货合约、期权、掉期和互换等。
衍生品通常用于风险管理和投机，具有较高的杠杆效应和市场波动性。
5.债务工具债务工具是指债务人向债权人承诺支付本金和利息的合约。
常见的债务工具包括公司债、政府债券和债务证券化产品等。
债务工具是一种融资工具，被用于满足企业和政府的资金需求。
6.其他金融工具除了以上分类的金融工具外，还有一些特殊的金融工具，如投资基金、保险合同和银行存款等。
五大金融投资工具总结
五大金融投资工具总结在金融领域中，投资是实现财务增长和利润最大化的关键手段之一。
随着时间的推移，金融市场不断发展和变化，出现了各种各样的投资工具。
在本文中，我们将总结五大金融投资工具，包括股票、债券、期货、外汇和基金，帮助您更好地了解和选择适合自己的投资工具。
股票是一种代表公司部分所有权的金融工具。
购买股票意味着成为该公司的股东，并有权分享公司的收益。
股票的价值受到市场需求和供应的影响，随着市场变化而波动。
投资股票的优点之一是潜在的高回报率，尤其是在公司增长迅速的情况下。
然而，股票市场也存在风险，如价格波动和市场不确定性。
债券是一种借贷工具，代表借款人向投资者借入资金并承诺向其支付利息。
债券通常具有固定的利率和到期日。
债券的优点是相对较低的风险和稳定的收益。
此外，债券市场也可以提供多种选择，如美元债券、公司债券、政府债券等。
然而，债券的回报率一般较低，尤其是在低利率环境下。
期货是一种以合约形式交易的投资工具，约定了买卖双方在未来日期以特定价格交换特定商品或金融资产。
期货市场可以涉及农产品、能源、金属以及货币等多种品类。
期货的优点在于允许投资者进行杠杆交易，从而提高投资回报率。
然而，期货市场也存在较高的风险，需谨慎操作。
外汇市场是全球最大的金融市场之一，涉及不同国家货币的交易。
外汇交易通常通过买进一种货币并同时卖出另一种货币的方式进行。
外汇市场的特点是高流动性和24小时交易时间。
投资外汇的优点在于市场波动大，存在较高回报的机会。
然而，外汇市场也存在风险，包括市场波动风险和政治经济因素的风险。
基金是一种集合投资工具，由专业投资者负责管理。
投资者可以购买基金的股份，从而间接拥有多种不同类型的投资资产，如股票、债券、房地产等。
基金的优点包括分散投资风险、专业管理和流动性。
投资基金也相对较简便，适合那些没有足够时间和知识研究市场的投资者。
综上所述，股票、债券、期货、外汇和基金是五大常见的金融投资工具。
每种工具都具有独特的特点和优势，适用于不同的投资目标和风险承受能力。
第十四章 金融工具
第54讲-金融工具概述，金融资产和金融负债的分类（1）第十四章金融工具本章考情分析本章内容重点阐述金融工具的分类、确认、计量和记录的相关内容，属于重点章节，在考试中所占比重较大。
考试时既可以单独出题，也可以结合债务重组、非货币性资产交换、差错更正等内容出题。
既可以客观题形式出现，又可以考核主观题。
今年至少掌握到主观题的程度。
本章教材主要变化1.新增不属于业务模式变更的情形；2.新增关于每股收益的相关内容；3.新增永续债的会计处理原则；4.新增金融工具减值三阶段的描述；5.新增金融工具减值相关处理的描述；6.重新改写金融资产转移的相关内容；7.对相关内容的表述进行了完善。
本章基本结构框架第一节金融工具概述金融工具：是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，也可能包括一些尚未确认的项目。
衍生工具：是指属于金融工具准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同：1.其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量(比如特定区域的地震损失指数、特定城市的气温指数等)的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。
衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化。
（如：利率互换）2.不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资。
（如：某企业与其他企业签订一项将来买入债券的远期合同）（注意：期货不排斥缴纳保证金）3.在未来某一日期结算。
第二节金融资产和金融负债的分类1.企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
金融资产一般划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；【摊】（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；【综（股）、综（债）】（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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金融工具金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
（1）金融工具的确认和终止确认本行于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
金融资产满足下列条件之一的，终止确认：a.收取金融资产现金流量的权利届满；b.转移了收取金融资产现金流量的权利，或在“过手”协议下承担了及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务；并且实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，或虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产的制。
如果金融负债的责任已履行、撤销或届满，则对金融负债进行终止确认。
如果现有金融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代，或者现有负债的条款几乎全部被实质性修改，则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理，差额计入当期损益。
（2）金融资产分类和计量本行的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
金融资产在初始确认时以公允价值计量。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。
a．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。
在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息，确认为利息收入。
b．持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本行有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。
c．贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值以及终止确认产生的利得或损失，均计入当期损益。
贷款及应收款项主要包括发放贷款及垫款、应收款项类投资和票据贴现。
票据贴现为本公司对持有尚未到期的承兑汇票的客户发放的票据贴现款项。
票据贴现以票面价值扣除未实现票据贴现利息收入计量，票据贴现利息收入按照实际利率法确认。
d．可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述金融资产类别以外的金融资产。
对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。
其折溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用。
除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动作为其他综合收益于资本公积中予以确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时，在此之前在资本公积中确认的累计利得或损失转入当期损益。
与可供出售金融资产相关的股利或利息收入，计入当期损益。
因持有意图或能力发生改变，或公允价值不再能够可靠计量，或持有期限已超过持有至到期类投资的禁止期间（本会计期间及前两个会计年度），可供出售类金融资产不再适合按照公允价值计量时，本行将该金融资产改按摊余成本计量，该摊余成本为重分类日该金融资产的公允价值或账面价值。
如果该金融资产有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入权益的所得或损失，应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。
该金融资产的摊余成本与到期日金额之间的差额，也应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。
如果该金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入权益的所得或损失，仍应保留在权益中，在该金融资产被处置时转出，计入当期损益。
(3)金融负债分类和计量本行的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债。
本公司在初始确认时确定金融负债的分类。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
a．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
交易性金融负债是指满足下列条件之一的金融负债：承担该金融负债的目的是为了在近期内回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
对于此类金融负债，按照公允价值进行后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。
b．其他金融负债对于此类金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。
（4）财务担保合同财务担保合同，是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。
财务担保合同在初始确认时按公允价值计量，不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，在初始确认后，按照资产负债表日履行相关现时义务所需支出的当前最佳估计数确定的金额，和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额，以两者之中的较高者进行后续计量。
（5）金融工具的公允价值存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价确定其公允价值。
金融工具不存在活跃市场的，本行采用估值技术确定其公允价值，估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
（6）金融资产减值本行于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。
表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。
a．以摊余成本计量的金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值，则将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损益。
预计未来现金流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。
对于浮动利率，在计算未来现金流量现值时采用合同规定的现行实际利率作为折现率。
对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确认减值损失，计入当期损益。
对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。
已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
本行对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
b．可供出售金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。
该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回，，减值之后发生的公允价值增加直接在其他综合收益中确认。
c．以成本计量的金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值，将该金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
发生的减值损失一经确认，不再转回。
按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定的成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值也按照上述原则处理。
（7）金融资产转移本行已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融金融资产。
本行既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。