未决赔款准备金的估计方法
未决赔款准备金企业会计准则-概述说明以及解释
未决赔款准备金企业会计准则-概述说明以及解释1.引言1.1 概述未决赔款准备金是企业会计准则中一个非常重要的概念和会计要求。
它是用于应对未来可能产生的赔偿责任而进行的预先准备的资金。
未决赔款准备金的存在旨在确保企业能够及时支付未来可能发生的赔款，以保护企业的财务稳定和资金安全。
未决赔款准备金的计提是一种预防性的会计措施，其目的是反映企业当前和未来可能面临的赔偿责任风险。
在企业进行资产负债表报告时，必须明确列示未决赔款准备金的金额，并及时更新计提金额，以反映实际风险和未来赔款的变化情况。
未决赔款准备金的计量和确认要点是企业会计准则中的重要内容之一。
根据准则的要求，企业需要依据可靠的数据和合理的估计方法，对未来可能发生的赔款进行预测和计算，并计提相应的准备金。
同时，企业还需及时调整准备金的数额，以使其与实际风险相匹配。
本文将详细探讨未决赔款准备金的定义、作用、计量和确认要点，并对其重要性和影响进行分析。
此外，还将提供管理和处理未决赔款准备金的建议，以帮助企业更好地应对可能的赔偿责任，保护企业的财务稳定性和可持续发展。
通过深入研究和了解未决赔款准备金的要点和实践经验，本文旨在为读者提供全面的指导和参考。
1.2 文章结构本文将分为三个主要部分，以详细介绍未决赔款准备金的企业会计准则。
下面将对每个部分的内容进行简要的概述:第一部分是引言，将对整篇文章进行概述和回顾。
我们将简要介绍未决赔款准备金的概念和其在企业会计中的重要性。
此外，我们还将说明文章的结构和目的，以便读者可以清楚地了解文章的整体框架。
第二部分是正文，将着重探讨未决赔款准备金的定义、作用、计量和确认要点。
我们将详细解释未决赔款准备金的概念和其在企业财务报表中的作用。
同时，我们将讨论计量和确认未决赔款准备金的关键问题，以便读者可以更好地理解和应用相关的会计准则。
第三部分是结论，将对未决赔款准备金的重要性和影响进行总结和概括。
我们将强调未决赔款准备金对企业财务状况和经营决策的重要性，并提供一些建议和指导，以便企业能够有效管理和处理未决赔款准备金。
未决赔案管理与未决赔款准备金评估之解析
未决赔款准备金作为非寿险公司的主要负债，对公司的产品定价、利润测算、风险管理和偿付能力等都有着重要影响，因此如何准确合理地对其进行估计，一直是业内人士讨论的重点。
未决赔款准备金分为三个部分，分别是已发生已报告未决赔款准备金（即未决估损）、已发生未报告和已发生未完全报告未决赔款准备金（即ＩＢＮＲ和ＩＢＮＥＲ）以及间接理赔费用准备金。
其中，间接理赔费用准备金可以通过前两者计算而得，因此本文只讨论未决估损和ＩＢＮＲ／ＩＢＮＥＲ。
本文讨论未决赔款准备金的两个主要组成部分，未决估损和ＩＢＮＲ／ＩＢＮＥＲ的计提方法和主要影响因素，旨在揭示公司理赔过程中可能出现的各种影响数据准确性的问题，从而帮助精算人员准确合理地计提未决赔款准备金。
一、未决赔款准备金对利润核算和产品定价的影响未决赔款的估计是否合理，对保险公司的当年承保利润有很大影响。
保险公司当年承保利润核算公式如下：当年承保利润＝已赚保费－赔付支出＝（当年保费收入＋摊回分出保费＋摊回分保费用－当年未到期责任准备金提转差）－（赔款支出＋费用总支出＋当年未决赔款准备金提转差）其中，未决赔款准备金提转差是统计期末的未决赔款准备金余额与统计期初未决赔款准备金余额的差值，代表在统计期内对所有未决赔案做出的拨备；未到期责任准备金提转差的定义与之类似。
在其他条件不变情况下，当年年末未决赔款准备金多提就会减少当年利润，反之亦然。
由于未到期责任准备金的提取在方法上较为确定，而未决赔款准备金的数量和金额无论在确认和精算方法的选取上都具有很大的主观性和不确定性，因此“未决赔款准备金”常常被比喻为“调节利润的蓄水池”。
未决赔案对产品定价的影响是显而易见的。
纯保费法和损失率法均要计算一定时期内所发生的所有赔案的最终赔款（ｕｌｔｉｍａｔｅｌｏｓｓ），包括已经赔付给保户的已决赔款和尚未赔付给保户的未决赔款。
未决赔款的高估和低估将直接导致保险产品价格的高低。
未决赔案的管理与未决赔款的估计直接影响到未决准备金提取、利润核算和产品定价的准确与否，甚至会影响到保险公司的偿付能力。
4准备金评估
保单生效日
事故发生日
保单到期日
准备金评估日
时间T
7
风险分布法：七十八法则与逆七十八法则
假设： 对于七十八法则，自承保起期开始后，风险的发生呈现 逐月等额递减的趋势。对一年期的保单，自承保起期开 始，在每月内的风险以比例12：11：10：……逐月递减。 12+11+…+1=78。 对于逆七十八法则，自承保起期开始后，风险以比例1： 2：3：……逐月等额递增。
0 1,130 1,103 1,008 965 1,028 850 567
进展年
1
2
3
4
2,003 2,715 3,206 3,563
2,199 2,937 3,592 3,904
1,957 2,566 3,021 3,320
1,868 2,520 3,117
2,145 3,142
1,678
5 3,798 4,064
2 2,715 2,937 2,566 2,520 3,142 2,266 1,501
进展年
3 3,206 3,592 3,021 3,117 3,801 2,742 1,816
4 3,563 3,904 3,320 3,429 4,181 3,016 1,998
5 3,798 4,064 3,519 3,635 4,432 3,197 2,118
1.150 1.265 1.530 2.066
1.030 1.053 4.049
18
最终赔款的预测值 （单位：千元）
事故年 0
1998 1,130 1999 1,103 2000 1,008 2001 965 2002 1,028 2003 850 2004 567
浅谈超赔再保险的未决赔款准备金评估方法
次损失赔款数据 ， 这使 得再保 险
般是通过分析公司的经验数据 ６０万元 的赔 款 。 已知 该超 赔 再 ０ 公 司针 对超赔 再 保 险的未 决赔 款 或者信度更高的行业经验数据测 保 险合约范 围内的财产 保 险业务
一
准备金评估具有很大的挑战性 。 算 出来 。
Ｓ ＡＮ ＧＨ Ａ ＩＩ ＳＵ Ｈ Ｎ ＲＡＮ Ｃ Ｆｅ ｒ ａ ｙ ０ ２ Ｅ ｂ ｕ ｒ ２ １
在确定 了超 额赔款 的损 失进
泛 接受 的超额 赔款 准备金 评估方 损失 进 展 因子 ， Ｓ Ｌ 表 示 已经 ＸＰ
对超 额 赔 款数 据 使 用 法 ， 可 以在 难 以得 到 有 关 超额 支付的超额赔款金额 。这样 ， 它 式 展 因子 后 ， 赔 款 的可靠经 验数 据时 发挥较 大 中第一项 实 际上就是 再保 前原始 精算上的损失进展法使之进展到 的作用 。然 而 ， 付 率 法 下使 用 业 务 的预期 终 极 赔 款 ， 赔 而第 二 项 终极 赔 款状 态 ， 后 从 中扣 减 已 然 的超额 率指 标通 常没有 考虑 到超 为起赔 点之 内的受 限损 失 的预 期 经支付 的超额赔款金额 ， 就得 到 赔 再保 险合 约 的个 案 特 性 ， 因此 终极赔 款 ， 者 之 差 即为 超 额赔 超额赔款的未决赔款准备金。这 两
形 式之 一 ， 国内绝 大 多 数 保 险 公 精算 界在 长期 实践 中总结 出若干 式 表示 ：
司 在 安 排 比例 再 保 险 保 障 的 同 种 方法 ， 面 就 最 为 常 用 的 四种 下 时 ， 会 针 对 自然 灾 害 或 者 特 殊 评估 方法 结合 示例 进行 阐述 。 都 意外事 故安 排 险位 超赔再 保 险或 者事故 超赔 再保 险 。超赔 再保 险
未决赔款准备金计量方法
未决赔款准备金计量方法
以下是 7 条关于“未决赔款准备金计量方法”的内容：
1. 嘿，你知道未决赔款准备金的计量那可不是随随便便搞搞就行的呀！比如说就像你给房子估价一样，得全面考虑各种因素呢。
像逐案估计法，就是针对每一个具体案件来精细计算，是不是挺厉害的？
2. 哇哦，还有链梯法呢，这就好像是搭梯子一样，一格一格地去计算未决赔款准备金。
就好比你一步一步爬楼梯，清晰又明确，不是吗？想想如果不用这个方法那得多混乱呀！
3. 哎呀呀，精算模型法也是很牛的呀！它就像是一个超级智能的大脑，能把各种复杂的数据都理清楚呢。
比如说在估算一个大项目的未决赔款准备金时，它就能发挥巨大作用，你说神不神？
4. 嘿，别小看了均值法哟！这就像大家一起投票选个平均数似的，把一些类似的情况汇总起来估量。
比如说对于一些常规的保险案件，用均值法来计量未决赔款准备金就很合适呢，多简单易懂呀！
5. 哇塞，赔付率法也很有趣呢！它就好像是看一个班级的及格率一样，通过已有的赔付数据来推测未决赔款准备金。
要是之前的赔付率比较稳定，那用这个方法真是再好不过啦，不是吗？
6. 哈哈，经验比例法也得重视呀！这就像老司机带路一样，根据以往的经验来确定比例。
比如说某个地区的某种保险一直都有特定的经验比例，那用这个方法来计量未决赔款准备金不就妥妥的啦！
7. 最后啊，我想说这些未决赔款准备金计量方法都各有各的厉害之处。
我们得根据不同的情况选择合适的方法，才能让事情变得井井有条呀。
就像你挑衣服得挑合适的尺码一样，选对方法才能让未决赔款准备金的计算精确无误呢！
结论：未决赔款准备金计量方法多样且重要，合理运用才能保证保险业务的良好运行。
未决赔款准备金简介
四、准备金精算知识简介
评估模型采用的方法
基于赔款三角采用的方法
损失发展法（LDM-paid） 损失发展法（LDM-paid） 损失率法 B-F法（BFM-paid） 法（BFM-paid） PPCI方法（原来没 PPCI方法（原来没 有）
损失发展法（LDM-rp） 损失发展法（LDM-rp）
基于已发生损失三角的方法
二、未决赔款准备金计提方法
车险：2010年 车险：2010年5月份以前商业车险已报告入帐数小于数据 库（因为省公司下发数较数据库小），6月份以后商业车 库（因为省公司下发数较数据库小），6 险已报告入帐数为数据库实际数；交强险已报告入帐数大 于数据库。2010年 于数据库。2010年2月份以前，各司部总体车险已报告入 帐数小于数据库车险数，2 帐数小于数据库车险数，2月份以后，总体车险已报告入 帐数等于数据库车险数（6 帐数等于数据库车险数（6月份除外）。已发生未报告按 各司部已报告占比分摊省公司下发未报告，6 各司部已报告占比分摊省公司下发未报告，6、7月份按各 司部一季度车险估损充足率调整数据库未决赔款，再按调 整后未决占比分摊省公司下发未报告金额。 车险估损充足率计算方法 估损充足率=（对应立案未决清单中案件的未结金额/ 估损充足率=（对应立案未决清单中案件的未结金额/立案 未决清单中的案件发展至当前的已结金额）* 未决清单中的案件发展至当前的已结金额）*100% 小于100%为不充足，大于100%为充足。 小于100%为不充足，大于100%为充足。
二、未决赔款准备金计提方法
月末未决赔未准备金总的入帐原则 省公司每月根据我公司数据库各险种未决毛额和 净额，综合各种因素，下发我公司各险种应入帐 未决赔款准备金总毛额和总净额，包括已报告和 未报告两部分，我们必须严格按照下发数入帐。 各司部未决赔款准备金入帐原则 非车险：已报案未决赔款准备金以月末数据库清 单为准；未报案未决赔款准备金分别按各司部月 单为准；未报案未决赔款准备金分别按各司部月 末未决赔款净额和前12个月已决赔款净额（扣除 末未决赔款净额和前12个月已决赔款净额（扣除 大赔案）占全辖的比例、前12个月已赚净保费占 大赔案）占全辖的比例、前12个月已赚净保费占 全辖比例分摊省公司下发的未报告金额，因此有 些司部某个小险种虽没有已报告但却有未报告。
寿险未决赔款准备金常用的计提方法
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保险公司采用哪些方法评估赔款准备金
保险公司采用哪些方法评估赔款准备金大家应该对各种的保险比较陌生，今天主要是说的是健康保险公司，其主要包括医疗保险、疾病保险、失能收入损失保险、护理保险以及医疗意外保险等。
作为保险公司是要准备赔款准备金的。
那么，保险公司采用哪些方法评估赔款准备金?下面就由我为您解答这个问题。
保险公司采用哪些方法评估赔款准备金根据我国有关法律规定，保险公司应当根据险种的风险性质和经验数据等因素，至少采用链梯法、案均赔款法、准备金进展法、B-F 法、赔付率法中的两种方法评估已发生未报案未决赔款准备金，并选取评估结果的最大值确定最佳估计值。
《健康保险管理办法》(2019.12.1实行)第四十九条对已经发生保险事故但尚未提出的赔偿或者给付，保险公司应当提取已发生未报案未决赔款准备金。
保险公司应当根据险种的风险性质和经验数据等因素，至少采用链梯法、案均赔款法、准备金进展法、B-F法、赔付率法中的两种方法评估已发生未报案未决赔款准备金，并选取评估结果的最大值确定最佳估计值。
保险公司应当详细报告已发生未报案未决赔款准备金的基础数据、计算方法和参数设定，并说明基础数据来源、数据质量以及准备金计算结果的可靠性。
保险公司总精算师判断数据基础不能确保计算结果的可靠性，或者相关业务的经验数据不足3年的，应当按照不低于该会计年度实际赔款支出的10%提取已发生未报案未决赔款准备金。
什么是赔款准备金赔款准备金指在每一财务年度决算以前，保险人对已经索赔尚未赔付的保险赔偿或给付，或者已经发生保险事故，尚未索赔的保险赔款或给付所提存的资金准备。
提存足够未决赔款准备金，关系到保险人的赔付能力，也与广大被保险人利益密切相关。
财产保险、责任保险以及一年期的人身保险业务均应提存未决赔款准备金以上就是法律网我为您整理的相关知识，保险公司应当根据险种的风险性质和经验数据等因素，至少采用链梯法、案均赔款法、准备金进展法、B-F法、赔付率法中的两种方法评估已发生未报案未决赔款准备金，并选取评估结果的最大值确定最佳估计值。
未决赔款准备金的一致最小方差无偏估计
ＤＯＩ１ ． ９ ９ ｊｉ ｎ １０ －９ ２ ２ １ ．３ ０ ８ ：０ ３ ６ ／ ． ｓ． ０ ３０ ７ ．０ ０ ０ ．０ ｓ
未 决 赔 款 准 备 金 的 一 致 最 小 方 差 无 偏 估 计
张 丽 亚 ， 吴黎 军
（ 新疆大学 数学与系统科学学 院， 新疆 乌鲁木齐 ８０ ４ ） ３０ ６
（ ｏｌ ｅｏ Ｍａ ｅ ａｃ Ｃ ｌ ｇ ｆ ｔ ｍ ｔ ｓ＆ Ｓｓ ｍ ｃ ｎｅ ｉｊ ｎ ｎｖｒｉ ， ｍｍ ｉ ３ ０６ ｈｎ ） ｅ ｈ ｉ ｙｔ ｓＳｉ ｃ，Ｘｎｉ ｇＵ ｉｅ ｔ Ｕ ｑ ８０ ４ ，Ｃ ｉａ ｅ ｅ ａ ｓｙ
Ａｂ ｔａ ｔ Ａｓｕ ｎ ｏ ｎ ｒ ｌｄ ｓ ｉｕ ｉｎ ｏ ｈ ｅ ｅｏ ｍｅ ｔｆｃ ｏ ｓ ｂ ｓ ｄ ｏ ｈ ｃ ｕ ｌ ｔｄ ｔ ａ ｇｅ ｔ ｅ Ｉ ｓｒ ｃ ： ｓ ｍｉ ｇ Ｌ ｇ ｏｍａ ｉ ｒｂ ｔ ｆ ｔｅ ｄ ｖ ｌ ｐ ｎ ａ ｔ ｒ ， ａ ｅ ｎ ｔ ｅ ａ ｃ ｍｕ ａｅ ｒ ｎ ｌ ，ｈ １ ｔ ｏ ｉ 一
ｎｑ ｅ ｎｆ ｍｙｍｉ ｍ ｍ ｖｒ ｎｅｏ ｅｕ ｂａｅ ｓｍ ｔ （ Ｍ Ｕ ）ａｄｉ ａ ａｃ ’ Ｍ Ｕ ｒ ｏｔ ｎｄ ｉ ｉ ｒ ｌ ｎ ｕ ａ ａｃ ｆｈ ｎｉｓｄｅｔ ａｏ Ｕ Ｖ Ｅ ｎ ｓｖｒ ｎｅ ｓＵ Ｖ Ｅａｅ ｂ ｉｅ ． ｕｕ ｏ ｉ ｉ ｔ ｉ ｒ ｔ ｉ ａ
三角 形这个 工具 ， 算 出进展 因子 ， 计 由于进 展 凶子 都 是 正数 ， 并且 较大 或 较 小 的数 很 少 ， 此 可 以假
没进 展 囚子 服从对 数 正态分 布．
方法 是传统 未决赔 款准 备金 的估计 方法 ， 这类方 法 原理 简单 、 易于操 作 ， 目前 大 多数 保 险 公 司 和监 管
长期护理保险的责任准备金公式
长期护理保险的责任准备金公式
未到期责任准备金
（1）年平均估算法。
又称50%估算法，1/2法。
其计算公式为：未到期责任准备金=当年自留保险费总额×50%
上式中，自留保险费=全年保费收入+分入保费－分出保费
（2）季平均估算法。
又称8分法。
（3）月平均估算法。
又称24分法。
（4）日平均估算法。
未决赔款准备金
未决赔款准备金也称赔款准备金，是在会计年度决算以前发生保险事故但尚未决定赔付或应付而未付赔款，而从当年的保险费收入中提存的准备金。
它是保险人在会计年度决算时，为该会计年度已发生保险事故应付而未付赔款所提存的一种资金准备。
未决赔款准备金的估计方法有：
（1）逐案估计法。
（2）平均值估计法。
（3）赔付率法。
（4）表式估值法。
寿险责任准备金的提存
人身保险分为人寿保险、健康保险和意外伤害保险，由于人身意外伤害保险、健康保险大多属一年以内的短期险，与财产保险在费率计算方面具有类似性质，所以其责任准备金的计算原理与财产保险类
似。
至于人寿保险则属于长期险，与财产保险在费率计算方面有显著不同，需要计算寿险责任准备金。
未决赔款准备金
未决赔款准备金编辑目录1概念2分类3提取要求4提取金额5预估方法逐案估计法保费比例法平均法赔付率法链梯法平均赔付额法1概念所谓未决赔款准备金，是指保险公司在会计年度决算以前发生保险责任而未赔偿或未给付保险金，在当年收入的保险费中提取的资金。
未决赔款准备金也称作赔款准备金。
提取未决赔款准备金的目的在于保证保险公司承担将来的赔偿责任或给付责任，切实保护被保险人及其受益人的权益。
未决赔款准备金不是保险公司的营业收入而是保险公司的负债。
未决赔款准备金具有以下三个特点：一是未决赔款一般是以保险金形式支付被保险人或受益人，是确定的，因为未决赔款准备金提取时保险事故已经发生，其支付只是时间迟早的问题。
二是未决赔款准备金一般全部转化为保险金。
三是未决赔款准备金的提取方法比较单一，即按照已经提出的保险赔偿或者给付金额，以及已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额，从当年的自留保险费中足额或者基本足额提取。
2分类已发生已报案未决赔款准备金保险公司为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，但尚未结案的赔案所提取的准备金。
已发生未报案未决赔款准备金保险公司为保险事故已经发生，但尚未提出索赔的赔案所提取的准备金。
已发生未立案未决赔款准备金保险公司为已经发生保险事故但是尚未提出索赔或者已经提出索赔但是尚未立案的赔案而提取的准备金。
3提取要求需要提存未决赔款准备金的情形有两种：已经提出保险赔偿或者给付请求也就是说，投保人或者被保险人或者其受益人已经依据保险合同的约定，对保险事故导致的经济损失提出来索赔。
对于索赔要求，保险公司往往要经过核查手续，如勘定该损失是否在保险责任内、审核损失金额是多少等等。
在处理理赔之前，可以先从保险费中扣除一部分资金，转入未决赔款准备金中。
已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿也就是说，保险公司已知保险事故发生，但被保险人或其受益人因种种原因未提出赔付要求，且在索赔时效内对于保险责任范围内的损失，保险公司有义务支付，因而保险公司需提留资金准备。
在实务中常用的已发生已报案未决赔款准备金的评估方法
在实务中常用的已发生已报案未决赔款准备金的评估方法
已发生已报案未决赔款准备金的评估方法是一种实务中常用的评估方法，它既包括预期费用，也包括赔偿责任。
一般情况下，这种评估方法是针对报案后已发生但尚未决议的交通事故、财产损失或侵权纠纷而设立的。
一般来说，已发生已报案未决赔款准备金的评估方法应综合考虑以下因素：
1. 该案件赔偿标准：根据《道路交通安全法》、《民法总则》、《侵权责任法》等法律法规，包括道路交通事故、财产损失或侵权纠纷等，确定有关赔偿标准；
2. 案件影响程度：认定案件对当事人及其他相关方造成的实际损害及责任，以及其他可能产生的额外费用；
3. 当事人责任承担程度：根据《道路交通安全法》、《民法总则》、《侵权责任法》等法律法规，对当事人责任承担程度作出明确的判断；
4. 预计费用：根据案件性质及其他影响因素，估算出赔偿费用及其他可能产生的额外费用；
5. 综合评估：将上述四个因素综合评估，明确赔偿责任及应缴纳的费用，并给出预期准备金金额。
在确定已发生已报案未决赔款准备金金额时，应考虑到多种因素，如案件影响程度、当事人责任承担程度、赔偿标准及可能产生的额外费用等，综合评估，并给出合理的预期准备金金额。
此外，在建立已发生已报案未决赔款准备金的过程中，还应考虑到赔偿费用的变动，定期核实赔偿费用，以保证准备金金额的及时更新。
非寿险准备金评估-图解
流量预期法
以承保业务的实际风险分布为基础，并以风
险比例来确定未赚保费准备金的一种方法。 适用于风险分布不均匀的险种，如保证保险、 信用保险等，但是该方法依赖于经验数据和 假设，主观判断的要求比较高，不利于监管。 见下例！
例：根据历史经验数据，假设某险种的风险分布和已 赚保费比例已知，则相应的未赚保费比例也可以计 算出来。
已付赔款数据下的IBNR准备金评估 单位：千元 LU PC RV RL CV IBNR 事故年 1 2 3 4 5 6 合计 3706 4271 4947 5948 6643 7307 32821 3483 3844 3977 3880 3261 1889 20334 234 475 969 1796 2881 3929 10284 3717 4319 4946 5676 6142 5818 30618 222 427 970 2068 3382 5418 12487 －11 －48 1 272 501 1489 2203
对于12月份起期的保单的评估公式是： 12月份所承保保单的保费×23/24； 将上述评估的每个月的未到期责任准备金加总即得 到当年业务在年末应计提的未到期责任准备金。 评估1年以上保单未到期责任准备金类同。
日比例法（1/365法）
以日为基础逐单对未赚保费准备金进行评估的一种方 法。不需要任何假设，精度最高！
距离保险起期的第 几个月 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
已赚保费比例
78法则
12/78 11/78 10/78 9/78 8/78 7/78 6/78 5/78 4/78 3/78 2/78 1/78
逆78法则
1/78 2/78 3/78 4/78 5/78 6/78 7/78 8/78 9/78 10/78 11/78 12/78
保险ibnr计提规则
保险ibnr计提规则保险IBNR计提规则一、概述保险公司为了准确评估未决赔款准备金，需要进行保险赔案的发展预测。
而保险赔案的发展预测中一个重要的指标就是保险事故发生后尚未报告的索赔金额，即保险赔案的未报损失（Incurred But Not Reported Loss，简称IBNR）。
为了准确计提保险赔款准备金，保险公司需要遵循一定的规则来计算和处理IBNR。
二、计算方法保险公司计算IBNR的方法有很多种，常用的方法包括：1. 历史数据法：通过分析过去一段时间内的赔款数据，预测未来可能出现的未报损失。
这种方法的前提是历史数据的可靠性和代表性，需要考虑历史数据的变化趋势和相关因素的影响。
2. 统计模型法：利用统计学方法建立数学模型，通过对历史数据进行拟合和预测，得出未来的未报损失。
常用的统计模型包括泊松分布、负二项分布等。
3. 经验法：根据保险公司的经验和专业知识，结合市场环境和业务发展趋势，估计未来可能发生的未报损失。
这种方法适用于市场环境变化较大或历史数据不可靠的情况。
三、计提规则保险公司在计提IBNR时需要遵循以下规则：1. 合理性原则：计提的金额必须合理，不能过高或过低。
计提过高可能导致保险公司的财务风险增加，计提过低可能导致保险公司无法承担实际的赔付责任。
2. 稳健性原则：计提的金额应该保守，即使在不利情况下也能够保证保险公司的偿付能力。
保险公司应该考虑到未来可能出现的风险和不确定性，适当提高计提金额。
3. 一致性原则：计提的方法和规则应该保持一致，避免频繁变动。
保险公司在计提IBNR时需要制定明确的计提规则，并保持稳定性，以便进行比较分析和监管。
4. 审计原则：计提的金额应该能够通过审计的检查和验证。
保险公司需要保留相关的数据和计算过程，以便审计机构对计提金额的合理性进行审查。
5. 更新原则：计提的金额应该及时更新，反映最新的赔款情况和市场环境。
保险公司需要定期复核和更新计提金额，确保准确性和及时性。
未决赔款准备金
未决赔款准备金简介未决赔款准备金是指企业或机构为未决赔款而设立的一项资金准备。
未决赔款是指已发生但尚未结算的赔款，包括已经提出要求但尚未付款的赔款，以及尚未要求但可能需要支付的赔款。
为了应对未决赔款的风险，企业需要设立未决赔款准备金，以保证其在未来能够及时支付赔款。
未决赔款计算方法未决赔款准备金的计算主要基于统计模型和风险评估。
以下是常见的计算方法：1. 接近值法接近值法是最简单也是最常见的计算方法。
根据过去的赔款经验数据，将未决赔款估计为历史赔款的一定比例。
这个比例可以根据行业经验或公司内部的数据进行确定。
2. 线性回归法线性回归法是一种基于统计分析的计算方法。
它通过分析赔款金额与各种风险因素之间的关系，建立一个回归模型，预测未来的赔款金额，并基于此预测计算未决赔款准备金。
3. 金融模型法金融模型法是一种更复杂的计算方法，它将未决赔款看作是一个金融工具的市场价值。
这种方法主要基于金融衍生品定价模型，通过识别赔款风险的各种因素，并计算这些因素对赔款金额的影响，从而确定未决赔款准备金。
未决赔款准备金的重要性未决赔款准备金的设立对企业具有重要意义：1. 风险防范未决赔款准备金能够提前为未来可能需要支付的赔款做好预留，减少企业面临的风险。
当发生赔款事件时，企业可以从准备金中提款，避免资金紧张和赔款拖欠的风险。
2. 信誉维护未决赔款准备金的设立可以体现企业的财务健康状况和承诺履约能力，提升企业的信誉度。
这对于企业与客户、供应商和投资者的关系非常重要。
3. 法律合规根据相关法律法规的要求，一些行业和企业需要设立未决赔款准备金，以确保满足法规的要求。
未决赔款准备金的设立可以避免因未履行法定赔款责任而面临的法律风险。
未决赔款准备金管理1. 定期评估企业需要定期评估未决赔款准备金的充足性，并根据评估结果进行调整。
评估包括对赔款风险的重新评估和对赔款准备金计算方法的校准。
2. 资金投资未决赔款准备金可以被投资，以获取更多的收益。
【税会实务】未决赔款准备金的确认和计量
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【税会实务】未决赔款准备金的确认和计量
保险人与投保人签订原保险合同，向投保人收取保费，同时承担了在保险事故发生时向受益人赔付保险金的责任。
对于非寿险原保险合同，在保险事故发生之前，保险人承担的向受益人赔付保险金的责任是一种潜在义务，不满足负债的确认条件，不应当确认为负债。
保险事故一旦发生，保险人承担的向受益人赔付保险金的责任变成一种现时义务，满足负债的确认条件，应当确认为负债。
因此，保险人应当在非寿险保险事故发生的当期，按照保险精算确定的未决赔款准备金金额，提取未决赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。
未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。
其中，已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。
已发生已报案未决赔款准备金的基础数据主要来源于理赔部门，应当反映理赔部门对于理赔模式、赔付支出变化、零赔案、大赔案等问题的经验和判断。
已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。
理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等理赔查勘费用提取的准备金。
根据与具体赔案之间的关系，理赔费用准备金可分为直接理赔费用准备金和间接理赔费用准备金。
保险人专门设置的理赔部门发生的理赔人员薪酬，通常应当根据与具体赔案之间的关系，分别归属于直接理赔费用准备金。
对未决赔款准备金的规定有哪些
对未决赔款准备⾦的规定有哪些
未决赔款准备⾦是保险准备⾦的⼀种，是指保险公司在会计年度决算时，对上⼀个会计年度已发⽣保险事故，应付⽽实际未付的赔偿或者给付保险⾦所作的资⾦准备。
下⾯和店铺⼩编⼀起来看看对未决赔款准备⾦的规定有哪些吧。
未决赔款准备⾦提取的依据，按照保险法的规定包括两个⽅⾯：
⼀是已经提出保险赔偿或者给付⾦额，⽽未予⽀付的;⼆是已经发⽣保险事故但尚未提出保险赔偿或者给付⾦额的。
这两种情况，都是属于已发⽣保险事故，并都需要赔偿或者给付保险⾦。
确定提取的数额可以有以下⼏种不同的做法：⼀是根据已⽀出的赔付⾦额，它往往是已发⽣保险事故并已确定赔付⾦额，但应付⽽⼜未付;
⼆是逐案进⾏估算，这需要⽐较准确地估算，它往往适⽤于损失较⼤的保险事故;
三是平均估算的办法，它适⽤于⼀般的待决赔偿或者给付保险⾦的情况，往往由保险公司根据有关的业务资料，计算出每个赔案的平均⾦额，然后据以提取未决赔款准备⾦。
上述⼏种提取⽅法，总的要求是应当提取⾜够的未决赔款准备⾦，保护被保险⼈的合法利益。
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非寿险未决赔款准备金逐月方法探讨
非寿险公司未决赔款准备金逐月评估方法探讨林景添中国人民财产保险股份公司精算部一、引言未决赔款准备金（Claim Reserve）是保险公司为已发生但尚未理赔完毕的赔案所预先留存的资金准备，包括已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金（IBNR）。
作为非寿险公司财务报表上的一项重要负债，未决赔款准备金的评估至关重要。
对一家成熟的非寿险公司来说，其未决赔款准备金净额可能占到一年自留保费收入的三分之一，而根据《保险法》规定，非寿险公司当年自留保费不得超过资本金和公积金之和的4倍，因此，未决赔款准备金的提取是否准确不仅关系到当年利润核算是否准确，更关系到一家非寿险公司能否持续经营。
1999年，保险评级机构 A.M.Best调查了1969-1998年之间640家破产公司的破产原因（其中214家公司不能识别主要破产原因），调查结果表明，准备金低估导致破产的公司占总破产公司的34%，准备金低估是非寿险公司破产的首要原因，如2001年5月，澳大利亚第二大非寿险公司HIH保险公司（HIH Insurance Limited）破产的重要原因之一就是由于未决赔款准备金提取不足引起的，未决赔款准备金提取不足额达到19亿澳元。
具体见表1。
表1：非寿险公司破产原因分析主要原因破产公司数目所占比例% 低估准备金145 34快速增长（定价不足）86 20欺诈44 10高估资产39 9巨灾36 8改变核心业务28 7附属公司26 6再保险失败22 5数据来源：A.M.Best（1999）未决赔款准备金评估不准可能导致的结果如图1所示。
如果未决赔款准备金高估，将会使公司核算利润偏低，或者亏损，致使公司在未来提高产品价格，导致产品失去市场竞争力，丧失客户；如果未决赔款准备金低估，将会使公司核算利润偏高，致使公司对产品价格持乐观态度，通常会降价以提高市场份额，最终导致公司破产。
因此，无论未决赔款准备金高估还是低估，都会对公司经营产生不利的影响。
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未决赔款准备金的估计方法
来源：作者：日期：09-12-21
未决赔款准备金对非寿险公司来说是最为重要的负债项目之一，如何科学准确地对其进行估算具有非常重要的意义。
为此，国内许多学者都对此做了研究。
李中杰、孟生旺和袁卫对未决赔款准备金的估计作了详细的论述，并给出了具体的计算实例。
吴清华从未决赔款准备金估算和管理中存在的问题出发，提出了加强未决赔款管理工作的具体措施，张徐和闫建军对我国常用的几种估算方法进行了较系统的评价。
下面简要对现有未决赔款准备金的估计方法进行总结。
1.逐案估计法(Case-By-Case Estimating Method)。
就是理赔人员对已经报告的全部赔案进行逐案分析判断，作出每案赔款额的估计数，然后汇总得出总的未决赔款估计数。
基本思想：检查赔偿案件的登记表，由理赔人员对尚未解决的案件进行分析，估计每案的赔款额，加上少数尚未报告的赔偿案件的估计金额，汇总即得未决赔款准备金数额，然后加以适当的修正。
这种方法对索赔金额确定、索赔频率较低、个案之间索赔金额差异较大、平均索赔金额难以估算的险种较为适合，如企财保险、火灾、信用保证险等。
对其他险种，如机动车辆保险和家庭财产保险，该方法就不一定适合。
此方法几乎完全凭估算人的主观判断，而事实上任何案件都要有损失理赔人和当事人的磋商，任何悲观和乐观的人为因素都会造成估计偏差，另外由于还要考虑很多诸如通货膨胀、理赔后果等非人为因素，估计数额也难免有偏差，而且此方法耗时费力工作量大，无法对(IBNR)的未决赔款进行统计。
2.保费比例法。
基本思想：就是按照本年度保费总收入的一定比例来估算未决赔款。
据了解，目前国内只有个别保险公司采用这一办法，提取比例大概是本年度保费收入的10%左右。
用保费比例法的优点是简洁、明了，但是这一方法缺少科学依据，可靠性较差。
3.平均法。
基本思想：依据保险公司的历史数据计算出每案赔款额的平均数，再根据对将来赔付金额变动趋势的预测加以修正。
这一方法不依据个人主观判断，适用于索赔案多但索赔金额不大的保险业务，这些待决案件的金额大体相同，或其金额有大体相当的配比率，如汽车车身保险。
但平均价值法将赔款的持续时间计算在内，所得的平均赔付额随赔款持续时间的变化而变化，因而此法不适合理赔延迟时间较长的险种。
4.赔付率法。
基本思想：用该类保险所假定的赔款率来计算最终赔付数额，未决赔款额是从估计的最终赔付额中扣除已支付的赔款和相关理赔费用而得出。
如汽
车车体责任保险，实践中一般用60%的估计赔付率，最终赔付额是满期保费的60%，再减去已付的赔款及理赔费用的余额，即为未决赔款准备金。
这种方法简单易行，但假定的赔付率和实际的赔付率可能有较大的出入，此时按该方法计算出的准备金不准确。
由于假定的赔付率和实际的赔付率必然有出入，所以本法无法回避它的自身缺陷。
5.链梯法 (Chain Ladder Method)。
基本思想：与平均法非常接近，它是在流量三角形(Run-off Triangle)的基础上最早发展起来的一种方法，它依据流量三角形中的各列的比例关系来外推预测未来索赔数据的值。
保险公司将索赔数据(如赔付额、索赔次数、逐案估计值等)按照保险事故发生的年度和赔付额支出的年度进行交叉排列，组成三角形的格式，此表格被称为流量三角形。
流量三角形从左下角到右上角的对角钱上的元素代表在每一日历年度的赔付额。
链梯法的基本假设为：不存在外来影响因素，诸如通货膨胀、未满期保险责任组成的变化、结算率的变化以及法律规定的变化等等;在出险与其理赔之间的延迟时间上的分配相对稳定，每一案发年的赔款支付方式稳定。
链梯法计算简单方便，而且当实际情况与上述假定吻合时，预测结果较为精确。
但是，当实际数据与假设条件不符时，它还存在以下不足：
(1)有偏估计。
链梯法要求各变量间是相互独立的，但实际各变量间存在一定的关联性，所以通常得出的估计为有偏估计。
(2)稳健性较差。
链梯法对于观察值的变化极为敏感，即便是个别数据的变化，都会对估计结果造成较大的影响。
(3)忽略了外来影响因素。
在实用时则必须考虑诸如通货膨胀、未满期保险责任组成的变化等因素影响。
为此，研究人员对基本的链梯估算法进行了改进，主要有以下三种形式：
(1)考虑通货膨胀的链梯估算法。
用通货膨胀率将所有各年的赔款支出折合为“不变价格”，并依此进行计算;然后将所得各量换算为现值。
(2)改进的链梯估算法。
在考虑通货膨胀因素的基础上，再考虑保险公司理赔政策的修改、有关法律规定的变化等，用不同年份的结算率的差别来改进原来的计算。
(3)“伦敦链”直线法。
引入线性回归的思想进行赔款额直线的拟合，并据此求出各起始年对应的最终赔款额的估计值。
6.平均赔付额法。
链梯估算法虽然进行了许多改进，但它仅仅是根据赔付额数据预测保险公司的未决赔款，而忽略了索赔次数数据，这事实上造成了部分信息的损失。
平均赔付额法可以将索赔次数考虑在内。
平均赔付额是指赔付额与索赔次数的比率。
平均赔付额模型根据索赔次数不同的统计口径可分为以下两种情形：
(1)PPCI(Payments Per Claim Incurred)。
已发生索赔的平均赔付额，其中的索赔次数是指已经发生的索赔(包括已经发生但未报告的索赔——IBNR)。
(2)PPCF(Payments Per Claim Finalized)。
已结案索赔的平均赔付额，其中的索赔次数是指已结案索赔次数。
利用平均赔付额法估计未决赔款准备金时，要求假设不同事故发生年的平均赔付额是相对稳定的。