第五讲存货与投资
第五部分存货PPT课件
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存货盘点与清查处理
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定期盘点制度建立及实施
制定盘点计划
明确盘点的时间、范围、参与人员等，确保 盘点工作的顺利进行。
整理存货资料
对存货进行归类、编码和标识，确保存货信 息的准确性和完整性。
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建立盘点小组
成立专门的盘点小组，负责盘点工作的组织 和实施。
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THANKS
感谢观看
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领料单、出库单等凭证管理
凭证开具
仓库管理员在办理出库手续时，需开 具领料单或出库单等凭证。
凭证内容
凭证保存
仓库管理员需妥善保管领料单、出库 单等凭证，以便后续查询和核对。同 时，这些凭证也是企业进行成本核算 和内部控制的重要依据。
凭证上需注明领用物品的名称、规格 型号、数量、领用人签字等信息。
建立风险预警机制
03
建立存货风险预警机制，对可能出现的风险进行及时预警和提
示，以便及时采取应对措施。
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持续改进方向和目标设定
持续改进方向
不断完善存货内部控制体系，提高存货管理效率和准确性；加强信息化建设， 实现存货管理的自动化和智能化；推动绿色供应链管理，降低存货对环境的影 响。
目标设定
设定明确的持续改进目标，如降低存货损失率、提高存货周转率、减少呆滞库 存等，并建立相应的考核和激励机制，确保目标的顺利实现。
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盘点差异原因分析及处理措施
分析盘点差异原因
对盘点结果进行分析，找出存在 差异的原因，如计量误差、自然
损耗、管理不善等。
制定处理措施
《短期投资决策与管理存货管理》详解课件分享
（ 2）
D Q
D 2 DK / C
DC 2K
存货总成本为：
D Q DC 2KD T K C K C / 2 2KDC Q 2 2K C
【例 5 】 A 公司外购的某种材料年耗用为 100 吨，预计每次 订购费用为15元，单位储存成本为2元。则该材料的经济订 货批量为：
存货管理的目标，就是在保证正常生产经营需要的同 时，使存货成本最小。
二、存货规划与决策（B）
存货规划与决策主要要解决的问题包括：决定进货项 目、选择供应单位、决定进货时间和决定进货批量等。前 两项内容与财务决策无关。存货决策中涉及的主要内容是 决定进货时间和决定进货批量。
◆1、经济批量基本模型
经济批量，是指使公司存货的总成本最低的每批订 货数量，也称最佳订货量。
（1）计算填列下表各项。
（2）每次购入甲材料多少吨可以使全年与进货批量相 关总成本达到最低？此时的相关总成本是多少？
项目 平均存量 储存成本 定货次数 定货成本 相关总成 进货批量 （吨） （元） （次） （元） 本（元）
3、某企业有四种现金持有方案，具体方案
数额如下表所示（单位：元）：
方案 项目 现金余额
2KD 2 15100 Q 38.73 （吨） C 2
*
每年最佳订购次数为：
D 100 （次） 3 Q 38.73
存货总成本为： T 2 15100 2 77.46 （元）
◆2、经济批量基本模型的扩展
经济订货量基本模型是在前述7个假设条 件下建立的，但这些假设在现实中几乎不存在。为了使模 型更接近实际，需要逐渐放松假设，同时改进模型。
一、存货管理的目标（A）
（一）企业持有存货的原因
存货投资
批准后：
借：其他应收款--保险公司 16000
营业外支出 4000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 20000
第五章 投资
第一节 投资的概念和分类
投资，指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。本准则所指的投资，仅包括对外投资，如各种股票投资、债券投资等，企业取得的为使其增值而持有的资产（不含对外投资），如存货、固定资产等不属于本准则所指的投资。
[例1] 某企业于1997年2月2日用银行存款购入甲公司的股票50万股（每股市价10元）作为短期投资，则该企业应编制会计分录：
借：短期投资--股票（甲公司）500000
贷：银行存款 5000000
二、短期投资收益的确认
短期投资持有期间获得的现金股利和利息以及处置收益，应分别情况进行处理：
（3）处置短期投资时，应分别情况处理：在短期投资按单项计提跌价准备的情况下，按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。这里短期投资的“账面价值”为短期投资账面余额扣除已计提的跌价准备后的金额；在短期投资按投资类别或投资总体计提跌价准备的情况下，按所收到的处置收入与短期投资账面余额的差额确认为当期投资损益。这里的“账面余额”是指短期投资账户的余额。如果在处置短期投资时，已计入应收项目的股利或利息尚未收回的，还应按扣除该部分现金股利或利息后的金额确认为处置损益。
一时的成本，是指取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但是，实际支付的价款中所包含的股利和利息不构成投资成本，这包括两种情况：（1）短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利不够承短期投资的成本。而应作为应收股利处理。（2）短期债券投资实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的分期付息债券的利息不够承短期投资的成本。购入短期债券支付的价款中所含的利息作为应收利息处理。
第五讲存货与投资
明细账，可以随时反映存货收发、结 其永突续出盘。 存制的适用范围：
存的动态，有利于存货的控制与监督；我国除小型商业企业外，所有企 业都按规定采用永续盘存制。
其次，定期进行存货的实地盘点， 可以确切划分存货的正常消耗和非正 常消耗的数量和原因，为正确编制损 益表和资产负债表提供保证。 第三，商品销售后，可直接确定销 售成本，有利于正确计量经营成果。
移动平均法 毛利率法 售价金额核算法
o 委托代销商品，指企业委托其他单位代销的商
品。
第五讲存货与投资
企业存货管理的范围
o 企业存货管理的范围包括那些所有权 属于企业的存货。
企业存货的认定，原则 上应以企业对存货是否具 有法定所有权为依据。
第五讲存货与投资
凡是在盘存日期，所有权属于
企业的一切物品，不问其存放
地点，都应作为企业的存货，
在定期盘存制下，平时在存货账中只登记存货增加 数，不登记减少数，月末采用实地盘点的结存数倒 算出存货的减少数。
其计算公式如下：
本期存货耗用量=期初存货量+本期存货收入量-期末存货量
第五讲存货与投资
定期盘存制的要点：
➢每期期末盘点存货的数量； ➢用盘点数量乘以适当的单位成本，确定期末存货成本； ➢以期初存货成本加本期入库存货成本减去期末存货成本，
第五讲存货与投资
o 低值易耗品(周转材料)，指单位价值较低，在 国家规定的限额以下，或者使用年限在一年以 下的劳动资料。在使用过程中保持原有形态。 不能作为固定资产核算的各种用具物品以及在 经营过程中周转使用的容器等。
o 包装物(周转材料) ，包装本企业商品而储备的 各种包装容器。
第五讲存货与投资
计划存货投资
计划存货投资在进行存货投资的计划时，我们需要考虑一些重要的因素，以确保投资的成功和可持续性。
存货投资是企业经营活动中非常重要的一环，它直接关系到企业的盈利能力和资金运作效率。
因此，制定合理的存货投资计划对企业的经营发展至关重要。
首先，我们需要对市场需求进行充分的调研和分析。
了解市场对产品的需求量和价格走势是制定存货投资计划的基础。
只有根据市场需求的实际情况，合理安排存货投资，才能避免因存货积压或供应不足而带来的风险和损失。
因此，在制定存货投资计划之前，我们需要对市场需求进行全面的了解，包括产品的畅销品种、销售渠道、竞争对手的情况等。
其次，我们需要合理评估企业的资金状况和经营能力。
企业的资金状况直接影响到存货投资的规模和周期。
如果企业的资金充裕，可以适当扩大存货投资规模，以满足市场需求和提高盈利能力；如果资金紧张，需要谨慎控制存货投资规模，避免因资金周转不灵而导致的风险。
此外，还需要评估企业的经营能力，包括生产能力、供应链管理能力等，以确保存货投资的顺利进行和产品的及时供应。
另外，我们需要合理安排存货的采购和储存。
在进行存货投资时，采购和储存是至关重要的环节。
合理的采购计划可以确保原材料的及时供应和成本的控制；而合理的储存管理可以降低存货的损耗和风险。
因此，我们需要根据市场需求和资金状况，制定合理的采购计划和储存管理方案，以确保存货投资的有效实施。
最后，我们需要及时调整存货投资计划。
市场需求和企业经营状况都是动态变化的，因此存货投资计划也需要及时调整。
在执行存货投资计划的过程中，我们需要密切关注市场的变化和企业的经营情况，及时调整存货投资的规模和结构，以适应市场的需求和企业的发展。
综上所述，制定合理的存货投资计划是企业经营活动中非常重要的一环。
通过充分调研市场需求、合理评估资金状况和经营能力、合理安排采购和储存管理，以及及时调整投资计划，可以确保存货投资的成功和可持续性，提高企业的盈利能力和竞争力。
计划存货投资
计划存货投资在进行存货投资计划时，我们需要考虑到多个方面的因素，以确保投资的稳健性和可持续性。
存货投资是企业运营中非常重要的一环，它直接影响到企业的盈利能力和资金运作。
因此，我们需要制定一个全面的计划，以最大程度地提高投资的效益和降低风险。
首先，我们需要对市场需求进行深入的调研和分析。
了解当前市场的需求情况，以及未来的趋势和发展方向，对于确定存货投资的品种和数量至关重要。
只有在了解市场需求的基础上，我们才能够做出准确的投资决策，避免因为市场供大于求而导致存货积压，或者因为市场需求不足而导致存货滞销。
其次，我们需要对供应链进行全面的评估和规划。
供应链的畅通对于存货投资至关重要。
我们需要确保供应链的稳定性和可靠性，以避免因为供应链问题而导致存货无法及时到位，影响企业的生产和销售。
同时，我们也需要对供应商进行严格的筛选和评估，确保供应商的信誉和产品质量能够满足我们的需求。
另外，我们还需要对资金情况进行充分的考虑。
存货投资需要占用大量的资金，因此我们需要确保企业有足够的资金储备来支持存货投资计划的实施。
同时，我们也需要考虑到资金的回笼周期，以避免因为资金周转不灵而导致企业资金链断裂。
此外，我们还需要对存货的管理和控制进行严格的规划和执行。
存货的管理涉及到采购、入库、销售、库存等多个环节，我们需要建立健全的存货管理制度，确保存货的质量和数量能够得到有效的控制和管理，避免因为存货管理不善而导致资金浪费和损失。
最后，我们需要建立完善的监控和评估机制。
存货投资计划的执行过程中，我们需要建立监控和评估机制，及时发现问题并进行调整和改进。
只有通过不断的监控和评估，我们才能够及时发现问题，及时采取措施，确保存货投资计划能够顺利实施并取得预期的效益。
总之，存货投资计划是一个复杂而又重要的工作，它直接关系到企业的运营和发展。
只有通过全面的规划和执行，我们才能够确保存货投资计划的顺利实施，最大程度地提高投资的效益和降低风险。
财务会计之货币资金存货与投资
财务会计之货币资金存货与投资1. 货币资金概述在财务会计中，货币资金是指企业拥有的现金及银行存款等可以随时用于支付的资金。
货币资金是企业经营活动的重要组成部分，它直接反映了企业的支付能力和流动性。
2. 资金流量表中的货币资金在资金流量表中，货币资金是一个重要的指标，可以通过分析企业现金流量的变动情况，了解企业经营活动的现金流入和现金流出情况。
货币资金的来源主要包括以下几个方面：•销售商品、提供劳务收到的现金；•收到的税费返还；•取得的其他与经营活动有关的现金。
而货币资金的运用主要包括以下几个方面：•购买商品、接受劳务支付的现金；•支付的各项税费；•支付的其他与经营活动有关的现金。
通过对资金流量表中货币资金的分析，可以评估企业的经营能力和偿债能力。
3. 存货概述存货是企业用于销售或者生产商品、提供劳务而持有的物品，包括原材料、在产品、成品、商品等。
存货的核算方法主要有以下两种：3.1. 实际成本法根据实际发生的成本来计量和确认存货的价值，包括购货成本、直接生产成本和间接生产成本等。
实际成本法适用于生产周期长、成本稳定的企业，能够较准确地反映存货的成本。
3.2. 移动平均成本法根据一定时期内存货发生的平均成本来计量和确认存货的价值。
移动平均成本法将固定购货成本和可变购货成本平均起来，综合考虑不同时期购货的成本。
移动平均成本法适用于成本波动较大的企业，能够平滑成本波动，使存货成本更能反映实际情况。
4. 存货的分类根据存货的特点和用途，可以将存货分为以下几类：4.1. 原材料原材料是指企业在生产过程中使用的最基本的物料，如钢材、木材等。
4.2. 在产品在产品是指企业生产过程中，已经经过一定生产工序但尚未完全制成成品的物品。
4.3. 成品成品是指企业已经通过各种生产工序制成的最终产品，可以直接进行销售。
4.4. 商品商品是指企业购进的用于直接销售的物品，如商场的商品、零售店的商品等。
5. 投资概述投资是指企业为获取收益而购买其他企业的股权、债券或其他金融工具。
存货投资
影响因素
存货投资企业之所以要拥有存货，或者说对存货投资，是出于多种原因。
（1）企业持有成品存货，是为了能在产出需求变化不定的条件下，维持平稳的生产。因为生产的边际成本是 递增的，所以避免生产率忽高忽低，维持平稳的生产水平是合算的。
（2）企业保持成品存货，是为了避免缺货。在每一个时期，企业都必须在观测到它将面临的需求水平以前就 作出投资决策。如果需求大于当前产量，则动用上期存货是满足需求的一个方式。如果需求得不到满足，企业就 将承受各种损失。
类型
在存货投资中，最为重要的是对自愿存货(计划存货)和非自愿存货(计划外的存货)的划分。存货投资在两种 情况下可能会较高。
存货投资其一，如果销售量出乎意料的低，则企业会发现货架上堆满了存货，这是非自愿的存货投资。
其二，如果企业要恢复已经耗尽的存货，其存货投资也会很高。
这两种情形对于总需求状况显然具有不同的意味。非自愿存货投资的增加是出乎意料的总需求低迷的结果； 而自愿的存货投资的增加则是对最近的异常高涨的总需求的反映。可见，存货积累加快既可能与总需求不足相关， 也可能与总需求过剩相关，关键在于区分究竟是哪一类存货投资。
(1)为了使生产过程变成一种更为连续的过程；
(2)避免脱销。
这里可以设想一下，如果一个企业完全是根据需求者(客户)的订货进行生产，那么生产过程一定是不连续的。 订单多了，生产多一点，订单少了，生产少一点。但问题是，这种生产规模的忽然扩张和忽然缩小，企业如何处 理其雇用的工人和其他生产要素呢?总不能每天都变换，今天需要了，多雇用一些，明天不需要了，就辞退。而且 临时应急招来的工人不一定马上就能适应。由此可见，生产大多数产品的企业，都不可能完全按照每天的订单来 安排生产，这样太费周折，成本太高。因此，比较合理的办法是根据一个相对时期(比如说一年)内订货的情况， 安排一个大致恰当的生产规模，然后每天连续生产大致相同的产品数量，其中经常性地有一部分成为存货投资。 其次，对一个生产企业来说，产品的脱销是一件关系到厂家声誉的大事。因此，企业为了避免脱销也需要在仓库 内积累一定数目的产品存货。
存货与长期股权投资
存货与长期股权投资1. 概述在财务会计中，存货与长期股权投资是两个重要的会计科目。
存货是指企业采购和生产的商品、原材料和在制品，用于销售或用于生产销售商品的各种物品。
而长期股权投资是指企业以股东的身份持有的其他公司股权。
存货和长期股权投资在企业的经营中具有不同的性质和特点，对财务报表的编制和分析有着不同的影响。
本文将分别介绍存货和长期股权投资的概念、分类、会计处理以及对财务报表的影响。
2. 存货2.1 概念和分类存货是企业经营活动过程中的物质资产，包括原材料、在产品、产成品以及持货物权作为货物的商品。
根据存货的使用方式和用途，一般将存货分为原材料、在产品、产成品和经营性材料等类别。
•原材料：用于生产商品的基本物质，如木材、石头、铜等。
•在产品：指生产过程中已经投入部分加工，但还没有完成的产品。
•产成品：已经完成加工，可以直接出售给顾客的产品。
•经营性材料：用于企业的日常经营活动，如办公用品、清洁剂等。
2.2 会计处理存货的会计处理主要包括采购、入库、销售和结存等环节。
具体的会计处理方法根据企业的特点和会计政策有所不同，但一般遵循以下原则：•采购：当企业采购存货时，应该按实际支付的金额计入存货成本。
•入库：当存货入库时，应该按照成本计量原则确定存货的成本，并计入存货账户。
•销售：当存货售出时，应该根据实际销售金额扣减存货成本，并计入销售收入。
•结存：每个会计期末，企业应当对存货进行盘点，并调整存货的成本和数量。
2.3 对财务报表的影响存货对财务报表有着重要的影响，主要体现在以下几个方面：•资产负债表：存货是企业的重要资产之一，存货的增加会使资产负债表中的总资产增加，从而影响企业的财务状况。
•损益表：存货的成本会计入损益表的成本费用中，对企业的净利润有直接影响。
•现金流量表：存货的变动会引起现金流量表中的经营活动现金流量的变化，例如存货增加会使现金流量减少。
3. 长期股权投资3.1 概念和分类长期股权投资是指企业以股东的身份在其他公司持有的股权。
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企业存货管理的范围
企业存货管理的范围包括那些所有权 属于企业的存货。
企业存货的认定，原则 上应以企业对存货是否具 有法定所有权为依据。
凡是在盘存日期，所有权属于
企业的一切物品，不问其存放
地点，都应作为企业的存货，
包括存放在本企业仓库、存入
在本企业门市部和陈列展览、
企业资产总额中占有较大比重。 期比其他资产更敏感。
品库存；后者是指制造业企业的材料库
存和在产品库存。
存货的种类
存货按其来源和用途，可以分为以下几类： 原材料，指企业购入的各种材料，包括直接用
于制造产品并构成产品实体的原料及主要材料、 外购半成品、供制造产品时使用的辅助材料、 修理用备件、机物料、包装物、燃料等。
第
五
本章导读
讲
本讲主要介绍存货的范围和种类，
存 购入存货的成本确定，发出存货和期末
存货的计价的不同方法、存货清查的会
货
计处理和管理要点等内容；并且按照交易
性金融资产、可供出售金ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ资产、持有
与
投 至到期投资和长期股权投资四类来分别
介绍股权投资和债权投资的会计处理。
资
一、存货概述
存货是工业企业和商业企业资产的一个重要组
产成品，指企业已经完成全部生产过程 并已验收入库，可以对外销售的产品。
在产品，指企业还没有完成全部生产过 程，或虽已完成全部生产过程，但尚未 验收入库，不能作为对外销售的产品。
半成品，指经过一定生产过程，并已检验合格 交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产 成品，仍需进一步加工的中间产品。不包括从 一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的 自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成 品。这类自制半成品属于在产品。
存货实物计量是货币计价的基础。 在会计实务中，确定存货实物数量的制度，
有定期盘存制和永续盘存制两种。
定期盘存制
定期盘存制，是指对期末全部存货进行实地盘点以 确定期末存货数量和成本的存货核算和管理制度。
在定期盘存制下，平时在存货账中只登记存货增加 数，不登记减少数，月末采用实地盘点的结存数倒 算出存货的减少数。
已经发运但尚未办理托收手续、 企业销售的商品、
购入后不经本企业仓库直接交 产品等凡是所有权
发购买单位或加工单位的物品、 已经转移给购买方
委托其他单位加工或代销的、 的，不管物品是否
已经购入但尚未入库的在途商 已经发运，都不应
品等。
包括在本企业的存
货中。
二、存货的计价
1、存货数量的确定
存货核算包括实物计量和货币计量，即确 定实物数量和进行货币计价两个方面。
3、发出存货的计价
在能够具体辨认实际货物流动的情况下，成本流动与货物 流动相一致，存货成本可按购入价格或生产成本计价。
在大多数情况下，成本流动与货物流动往往不一致，我们 只能将存货的成本流动建立在一定的假设基础上，据以计 算发出存货与库存商品成本。
个别计价法 先进先出法 加权平均法
移动平均法 毛利率法 售价金额核算法
成存项货目。是由指于企存货业在在企生业生产产经经营营过过程程中中，不为断销售 处或于者销售耗、用耗存而用货和储积重压存置势的之必中资引，起产所资项以金存目周货转。属困前于难流者，动而是存指
资产，而且是货金不额足最又大将的危流及动企资业产的项经目营，活通动常和在收入。
商业企业的在市商场品经库济环存境和中制，存造货企对业商业的波制动成周
其计算公式如下：
本期存货耗用量=期初存货量+本期存货收入量-期末存货量
定期盘存制的要点：
➢每期期末盘点存货的数量； ➢用盘点数量乘以适当的单位成本，确定期末存货成本； ➢以期初存货成本加本期入库存货成本减去期末存货成本，
确定本期耗用存货成本或销售成本。
▪ 定期盘存制的主要优点：简化明细核算工作。
首先，按照存货的种类、加规工格制设造置企业中，这个问题尤
明细账，可以随时反映存货收发、结 其永突续出盘。 存制的适用范围：
存的动态，有利于存货的控制与监督；我国除小型商业企业外，所有企 业都按规定采用永续盘存制。
其次，定期进行存货的实地盘点， 可以确切划分存货的正常消耗和非正 常消耗的数量和原因，为正确编制损 益表和资产负债表提供保证。
（1）个别计价法
第三，商品销售后，可直接确定销 售成本，有利于正确计量经营成果。
2、取得存货的计价
购入材料的计价 购入材料的采购成本包括：①买价；②外地运杂费； ③运输途中的合理损耗。
产成品的计价 产成品的成本包括为制造产品而发生的所有耗费。 (1）直接材料；（2）直接人工；（3）制造费用。
商品的计价 购进商品应以商品的进货原价做为入账价格，包括： 商品买价、农副产品的收购税金，以及进口商品按 规定交纳的关税、消费税等。
在永续盘存制下，还要 不要进行实地盘点？！
在永续盘存制下也要求在每个会计 期末对存货进行实地盘点，查明存 货盘盈、盘亏以及毁损、变质等情 况及原因。并根据具体情况分别进 行处理，以保证账实相符和正确计 量、报告本期的期末存货。
永续盘存制的局限性： 永续盘存制的优核售算商点工业：作企量业比和较原大材，料在品大种型多零的
▪ 定期盘存制的主要缺点：不能随时反映存货的 发出、结存数量动态，不利于正确计算企业经 营成果，也不利于对存货的监督和控制。
适用于一些价值低、品种多、进出频繁、管理 要求不高的商品或材料物资。
永续盘存制
永续盘存制也称为账面盘存制。它是按照存货的种类、
规格设置存货明细分类账，逐日逐笔登记存货收入、发 出的数量和金额，并及时地结算出存货数量和金额的存 货核算和管理制度。采用永续盘存制，要以期初存货为 基础，根据本期存货收入和发出的记录，计算期末存货 的数量和金额。其计算公式如下： 期末存货数量 =期初存货结存 + 本期存货收入量—本期存货发出量
低值易耗品(周转材料)，指单位价值较低，在 国家规定的限额以下，或者使用年限在一年以 下的劳动资料。在使用过程中保持原有形态。 不能作为固定资产核算的各种用具物品以及在 经营过程中周转使用的容器等。
包装物(周转材料) ，包装本企业商品而储备的 各种包装容器。
商品，指企业购入的无需经过任何加工 就可以对外出售的商品。