第01章审计概述最后分析
审计学第1章审计概论(精)
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
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最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
审 计 学
（第六版）
谢晓燕 副教授 主讲
审计——第一章 概述
1
导
言
《审计学》（第六版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、 基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期 财务报表审计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业 务以外的注册会计师业务的基本技能、基 本方法。
返回
审计——第一章 概述 27
（三）现代科学管理为审计的发 展提供了方法和手段
如审级信息化
审计——第一章 概述
28
李金华审计长说过三句话：
1、审计人员不掌握计算机技术将失去审计的资 格 2、审计机关的领导干部不掌握信息技术将失去
指挥的资格
3、审计机关的管理人员不运用计算机技术将失
去任职的资格
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
2024年注册会计师考试《审计》第一章审计概述习题+答案+解析(一)
2024年注册会计师考试《审计》第一章审计概述习题+答案+解析（一）一、单项选择题1.在两权分离下，下列有关注册会计师审计产生的说法中，错误的是()。
A.所有者需要对经营者的行为进行监督和控制B.经营者需要定期通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果C.注册会计师的审计能够提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益，但不能提高经济决策的有效性D.注册会计师对财务报表出具客观、公正的审计报告C【解析】选项C错误：注册会计师的审计能够有效地降低财务报表使用者进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益。
2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，但不能无限满足C.审计的用户是财务报表的预期使用者，管理层也可能是财务报表预期使用者之一D.审计应当在一定程度上为财务报表预期使用者如何利用其审计后的财务信息提供建议D【解析】选项D错误：审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，不涉及为财务报表预期使用者如何利用信息提供建议。
3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.财务报表审计提供高水平保证B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量C.财务报表审计应当发现财务报表所有重大错报D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性C【解析】选项C错误：由于审计的固有限制，注册会计师只能提供合理保证，不能提供绝对保证，注册会计师无法发现所有重大错报。
4.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.审计业务的最终产品是审计报告B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成一项审计业务C.审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的C【解析】选项C错误：审计的目的是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
第一章-审计概述PPT
【正确答案】 B 【答案解析】 即使注册会计师认为管理层和治理层是正 直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的 要求，不允许在获取合理保证的过程中满 足于说服力不足的审计证据。
2017年3月14日
第五节
审计风险
2017年3月14日
审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计 师[按规定实施审计后]发表不恰当审计意见的可能 性。 一、重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前(审计前风险) 存在重大错报的可能，与被审计单位的风险相关， 独立存在于财务报表的审计。 1．重大错报风险的层次 (1)财务报表层次重大错报风险 (2)认定层次的重大错报风险
2017年3月14日
二、合理保证与有限保证
2017年3月14日
1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。 A、证据收集程序更多 B、所需证据数量更多 C、检查风险更高 D、财务报表的可信性较高
2017年3月14日
【正确答案】 C 【答案解析】 有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2017年3月14日
三、反向关系 在既定的[可接受]审计风险水平下，可接受的检查 风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成 反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的 检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接 受的检查风险越高。 检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型 表示如下： 审计风险=重大错报风险×检查风险 这个模型也就是审计风险模型。确切地说： 可接受的审计风险=评估的重大错报风险×可接受 的检查风险
一般目标
具体目标
项目目标
第1章 审计概论 《审计》PPT课件
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
审计课件第一章 概论
第一节
审计的产生与发展
一、审计产生和发展的客观基础
审计是社会经济发展到一定阶段的 产物，是在财产的所有权和经营管理权 分离而形成的受托经济责任关系下，基 于经济监督的客观需要而产生的，也就 是说受托经济责任关系是审计产生和发 展的基础。
二、我国审计的产生和发展
西周初期初步形成阶段 隋唐至宋日臻健全阶段 中华民国不断演进阶段
由此可见，宰夫是独立于财计部门之外的职官，宰夫一职的出 现，标志着我国政府审计的产生。
第一 节
审计的产生与发展
（二）秦汉时期最终确立阶段
秦汉时期是我国审计的确立阶段， 主要表现在以下三个方面：
• 初步形成了统一的审计模式。 • “上计”制度日趋完善。 • 审计地位提高，职权扩大。
第一 节
审计的产生与发展
3．经济鉴证
经济鉴证是指鉴定和 证表明及被有审 关计 经1 单 济位 资的 料财 是务 否报 客 观、公允地反映和说明其 财务收支和有关经济活动 的实际情况，确定其可信 赖的程度，并作出书面报 告，以取得审计委托人或 其他有关方面的信任。
1 机构独立
为确保审计机构独立地行使审计监督 权，对审查的事项做出客观公正的评 价和鉴证，充分发挥审计监督作用， 审计机构应当独立于被审计单位之外， 这样才能更有效地进行经济监督。
3 人员独立
审计人员执行审计业务，必须按照审 计范围、审计内容、审计程序进行独 立思考，坚持客观公正、实事求是的 精神，作出公允、合理的评价和结论， 不受任何部门、单位和个人的干涉。
第一 节
审计的产生与发展
三、西方审计的起源与演进
1．注册会计师审计的起源
2．注册会计师审计的形成
3．注册会计师审计的发展
16世纪末，地中海沿岸国家的商品贸 易得到了发展，出现了为筹集大量资 金进行贸易活动的合伙经营方式。17 世纪初中期，英国的苏格兰也出现了 一批类似的会计工作者。这些都是早 期的、处于萌芽状态的民间审计。
《审计学第一章》课件
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
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影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
03
02
01
审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计(2022)第01章审计概述课后作业讲解
审计(2022)第01章审计概述课后作业讲解一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。
A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信2.当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。
A.出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.终止审计业务D.解除业务约定3.A注册会计师属于参与甲公司2022年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。
A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务4.以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。
A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任6.在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任7.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。
审计第十版课后习题及答案
审计第十版课后习题及答案审计第十版课后习题及答案近年来，随着全球经济的发展和企业规模的扩大，对于企业的财务信息披露和财务报告的准确性要求越来越高。
审计作为一种独立的、客观的评价手段，扮演着保护投资者利益和维护市场秩序的重要角色。
而《审计第十版》作为一本重要的教材，对于培养学生的审计思维和技能具有重要的意义。
本文将对《审计第十版》课后习题进行分析和解答，以帮助读者更好地理解和应用审计知识。
第一章：审计概述该章节主要介绍了审计的定义、目的和特点。
习题一要求解释审计的目标是什么？审计的目标是通过对企业财务报表的审查，评估财务报表的准确性和可靠性，从而给出一个独立的、公正的意见。
习题二要求解释审计的特点是什么？审计的特点包括独立性、客观性、全面性和专业性等。
第二章：审计职业道德和审计独立性该章节介绍了审计师的职业道德和审计独立性的重要性。
习题一要求解释审计师的职业道德要求是什么？审计师的职业道德要求包括诚实、公正、保密、尽职尽责等。
习题二要求解释审计独立性的意义和保障措施。
审计独立性意味着审计师在履行职责时不受任何利益干扰，保障措施包括审计师的聘任和报酬、审计师与被审计单位的关系等。
第三章：审计业务流程该章节介绍了审计业务流程的各个环节。
习题一要求解释审计业务流程的步骤和目标。
审计业务流程包括计划阶段、风险评估阶段、内部控制评估阶段、证据收集阶段、报告阶段等。
习题二要求解释风险评估的目的和方法。
风险评估的目的是确定可能存在的审计风险，方法包括了解企业的业务和运营环境、评估内部控制的设计和运行等。
第四章：审计证据的收集和评价该章节介绍了审计证据的收集和评价的方法和技巧。
习题一要求解释审计证据的种类和特点。
审计证据的种类包括文件证据、口头证据、计算机处理证据等，特点包括充分性、可靠性、相关性等。
习题二要求解释审计证据的收集和评价过程。
审计证据的收集和评价过程包括确定收集证据的方法、评估证据的充分性和可靠性等。
第一章审计概论
(一)如何理解审计的本质
审计是在财产的所有权与财产的管理权、经营 权相分离的情况下，基于监督的需要而产生的。
当财产的所有者将其所拥有的财产委托给他人 代为管理或代为经营时，在所有者与管理者、 经营者之间便产生了一种受托责任关系。一方 面，所有者要对经营管理者的履责业绩进行监 督；另一方面，经营管理者也有义务向所有者 报告业绩的履行情况。
产生和发展（18世纪——十九世纪中叶）
民间审计的导火索：1721年英国的“南海公司”事件 独立审计师成立标志:查尔斯.斯内尔的查账报告 独立审计产生的催化剂:1844年英国颁布《公司法》 独立审计职业的产生标志：1853年爱丁堡会计师协会成立
三、西方审计产生和发展
产生和发展：
民间审计的发展：被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于 “安然事件”，Andersen Worldwide已退出审计市场，另外 “四大”是：
月当选其理事 1997年5月8日，加入国际会计师联合会
五、独立审计制度的产生与发展
详细审计阶段（1844——20世纪初） 资产负债表审计（ 20世纪初——20世纪30年代） 会计报表审计（ 20世纪30年代——40年代） 抽样审计（ 20世纪40年代后） 账项基础审计——制度基础审计（内控导向审
1、存在三方关系人 2、独立性 3、客观、公正性 4、权威性（法律赋予的权威、自身工作树立的 权威） 5、风险性和责任性
如何理解和认识审计的独立性？
①机构独立。
审计机构是独立设置的专职机构，它独立于被审 计人和审计委托人，同时也独立于其他行政机 构。
②人员独立。
审计人员必须依法审计，公正无私，不带任何偏 见。审计人与被审计人应当不存在任何经济利 益关系，不参与被审计单位的经营管理活动。 审计人员的任免受法律保护。
审计讲义(1-4章)
第二章 职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则 等形式公布的、其会员自愿接受 的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及 职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行 两个《办法》的实施标志着我国内 部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会 中国注册会计师协会 • 会计师事务所 国际会计师事务所 我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步 加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将 原委托中国注册会计师协会行使的行政 职能予以收回，由财政部有关职能机构 行使，注册会计师协会履行行业自律性 管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章 职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
第一章审计概述
本教材的知识框架：
审计总论
言
审计概述 注册会计师执业准则体系 职业道德 法律责任
风险导向审计 基本要素
风险导向审计概述
认定、目标与程序 证据与记录
风险评估与风险应对
终结审计与 审计报告
其他类型的审计 与鉴证业务、 相关业务
计划审计工作
风险评估
风险应对
财务报表审计中对舞弊的考虑
终结审计
形成报告
验资
财务报表审计
第三节 审计监督体系
一、审计监督体系 二、注册会计师审计和政府审计的关系（***） 1. 审计目标不同 2. 审计标准不同 3. 经费或收入来源不同 4. 取证权限不同 5. 发现问题的处理方式不同 三、注册会计师审计和内部审计的关系（***） 1. 审计目标不同 2. 独立性不同 3. 接受审计的自愿程度不同
二、内部审计的产生与发展
是被审单位内部机构和人员，对其内部控制的有财务
信息的真实性和完整性以及经营活动的效果和效率等开展
的一种评价活动。（P14）
三、注册会计师审计的产生和发展
பைடு நூலகம்
（一） 西方注册会计师审计的演进
注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于
英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。
第二节 审计的概念与种类
一、审计的概念 ( P12) 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工
作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计
制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计
单位的财务状况、经营成果和现金流量。 注意 注册会计师的审计意见通常包括以下两方面内容：
中国注册会计协会是注册会计师行业的全国组织。 （三）会计师事务所 我国会计师事务所类型 ➢ 普通合伙制 ➢ 有限责任公司制 （四）注册会计师
2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章 审计概述
2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章审计概述第一章审计概述知识点：审计的概念一、审计产生与发展（一）审计产生的条件注册会计师制度源于企业所有权和经营权的分离（简称两权分离）。
股份公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
由此而产生了监督和控制的问题，为独立的第三方审计奠定了基础。
审计产生的基础：所有权与经营权分离。
（二）审计的产生与发展账项基础审计↓制度基础审计↓风险导向审计二、审计的定义★★审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2019年12月31日的资产负债表，2019年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。
……公司管理层编制的财务报表，一般可信度较低，必须通过注册会计师的审计，来增强预期使用者（除管理层之外的）对财务报表信赖的程度，有效满足财务报表预期使用者的需求。
财务报表的可信度变化：1.审计用户财务报表的预期使用者（包括管理层和管理层之外的预期使用者）2.审计目的改善财务报表的质量和内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（不涉及为如何利用信息提供建议）3.合理保证审计应当提供合理保证，不提供绝对保证（因审计证据是说服性而非结论性）4.审计基础独立性和专业性5.审计产品审计报告知识点：保证程度一、注册会计师的业务范围★注册会计师的业务包括鉴证业务（Assurance Services）和非鉴证业务（Non-assurance Services）。
（一）鉴证业务1.审计业务（Audit engagements）审查企业财务报表，出具审计报告。
2.审阅业务（Review engagements）一般是对中期财务报表进行审阅。
第一章审计概述_2
• 元——仿效唐制，御史台为最高监察机关；后废除比部， 审计归户部管理；上计制度
2020/7/15
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明——都察院审计制度；上计制度，但由户部对上计报告审核 清——设都察院，下设十五道监察御史，是单一的审计机构，并结合监察
一、降低会计信息风险 （1）信息风险产生的原因
• 信息的间接性 • 信息提供者的偏好和动机 • 过量信息 • 复杂的交易业务
（2）降低信息风险
• 由使用者验证信息 • 让使用者和管理当局共同分担风险 • 提供已审计财务报表
2020/7/15
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二、有利于政府加强管理（政府处罚整改） 三、改善企业和经营管理（企业资源配置） 四、防止和发现违法行为（虚假财务报表）
2020/7/15
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§1-2 审计的产生和发展
一、我国审计的产生和发展(主要是政府审计的历史演变） <一>我国国家审计的产生与发展 • 商代——（可能是我国审计的萌芽时期） • 西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监督）、司会
（内部稽核）它们同由冢宰负责管理。 《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令
▲CPA Certified Public Accountant
2020/7/15
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（三）内部审计产生和发展
早期内部审计——产生封建社会时期（寺院审计、庄园审计 ）
现代企业内部审计——产生于资本主义时期： 1844年，英国《股份公司法》规定监事制度（现代内审的雏
形）
1875年，德国克虏伯公司建立内审制度，实行合规审计与经 营审计
19世纪末，美国铁道部配备有内审人员
2020/7/15
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
第一章审计概论
第一章审计概论本章属于审计根底常识，主要讲述国外国内注册会计师发生与开展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计发生和开展的过程及原因，记住几个“第一〞。
理解审计的底子概念、审计对象的内容。
重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与当局审计和内部审计的关系.第一节审计的发源与开展一、审计发生的条件(根底)中外审计发生和开展的历史说明，审计的发生得益于财富的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财富的所有者将财富委托给经营者经营，所有者一般不参与财富经营打点；另一方面，财富的经营者必需对财富的所有者承担必然的经济责任。
经营者的责任完成情况必需进行监督，为表达监督的客不雅公正，都但愿有一个与财富的所有者和财富的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。
这样，审计就发生了。
其关系可由以下列图暗示。
审计人．．．,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部分和单元内部审计机构、社会审计组织〔亦称民间审计组织〕等。
被审计人．．．．,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的接受者,是被审对象的具体单元,如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单元。
审计授权或委托人．．．．．．．．,． 又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单元 和人员。
如我国的国家审计机关按照 宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财富的所有权和经营权的别离是审计发生的最直接条件。
合伙制企业，出格是股份制企业，所有权和经营权的别离更加明显，这样就有注册会计师审计的必要。
注册会计师审计第一章审计概述思维导图
4.审计的基础
独立性和专业性
通常由具备专业胜任能力和独立性的注会执行， 注会应当独立于被审单位和预期使用者
5.审计的最终产品
审计报告
三、合理保证与有限保证[80%]
1.在审计独立性上
内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一 定限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部 门而言
注会审计是由与被审单位完全无关的第三方进行 的，具有较强的独立性
注会不应不假思索全盘接受被审单位提供的证据 和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多 巧合的情况
（1）相互矛盾的证据；
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
（2）引起对文件记录或对询问答复的可靠性产 生怀疑的信息；
（3）明显不合商业情理的交易或安排；
（4）表明可能存在舞弊的情况；
（5）表明需要实施除准则规定外的其他程序的 情形
预期使用者是指预期使用审计报告和报表的组织 或人员
例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份 经审计的反映财务状况的报表，那么，银行就是 该审计报告的预期使用者
二、预期使用者
注会可能无法识别预期使用审计报告的所有组织 和人员
上市公司报表审计中，预期使用者主要是指上市 公司的股东
但除了股东之外，公司债权人、供应商、顾客、 证券监管机构等显然也是预期使用者
二、合理运用职业判断[40%+40%]
职业判断对于作出下列决策尤为必要：
3.为实现准则规定的目标和注会的总体目标，评 价是否已获取充分、适当的证据以及是否还需执 行更多工作；
4.评价管理层在应用编制基础时作出的判断；
5.根据已获取的证据得出结论，如评价管理层在 编制报表时作出的会计估计的合理性；
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响 职业道德基本原则的不利因素
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第01章审计概述最后分析
▪ 一、管理层对财务报表的责任
▪
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的
责任。这种责任包括：（ 1 ）按照企业会计准则
的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2
）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务
报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
▪
二、注册会计师的责任
▪
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财
体）。
第01章审计概述最后分析
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二 、合理保证与有限保证
鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
审计属于合理保证程度的鉴证业务，审阅属于有 限保证程度的鉴证业务。
表1-1：合理保证与有限保证的区别
（1）目标不同
（2）审计程序不同
（3）需要的审计证据不同
（4）可容忍的检查风险不同
（5）经审计报表的可信程度不同
务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师
审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计
师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道
德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否
不存在重大错报获取第01合章审理计概保述最证后分析。
▪ 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关 财务报表金额和披露的审计证据。选择的 审计程序取决于注册会计师的判断，包括 对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错 报风险的评估。在进行风险评估时，注册 会计师考虑与财务报表编制和公允列报相 关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策 的恰当性和作出会计估计的合理性，以及 评价财务报表的总体列报。
▪ 中国工商银行股份有限公司全体股东：
▪ 一、审计意见
▪ 我们审计了后附的第 1 页至第 162 页的中国工商银 行股份有限公司 (以下简称“贵行”) 年 12 月 31 日的合 并资产负债表和资产负债表，2016 年度的合并利润表 和利润表、合并现金流量表和现金流量表、合并股东权 益变动表和股东权益变动表以及相关财务报表附注。
及公司经营成果和现金流量。
第01章审计概述最后分析
▪ 立信会计师事务所 中国注册会计师： 马萍
▪
（特殊普通合伙）
▪
中国注册会计师： 袁竞艳
▪
中国·上海 二 O 一七年三月 十六 日
▪
第01章审计概述最后分析
▪ 审计报告 第 2 页
▪
成都红旗连锁股份有限公司
▪
合并资产负债表
第01章审计概述最后分析
（6）提出审计结论的方式不同
第01章审计概述最后分析
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课堂练习
• 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.财务报表审计的用户是财务报表的预期使用者 B.财务报表审计的目的是增强除管理层以外财务 报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C.财务报表审计应为财务报表预期使用者如何利 用相关信息提供建议 D.财务报表审计赖以生存的基础是注册会计师的 独立性和专业性
（1）注册会计师承担审计责任。
第01章审计概述最后分析
▪ 审计报告 第 1 页
▪
我们相信，我们获取的审计证据是充
分、适当的，为发表审计意见提供了基础
。
▪
三、审计意见
▪
我们认为，贵公司财务报表在所有重
大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了贵公司 2016 年 12 月 31 日 的合
并及公司财务状况以及 2016 年度的合并
第一章 审计概述
第一节 审计的概念与保证程度
第01章审计概述最后分析
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一、审计的产生
注册会计师审计源于意大利合伙企业制 度，形成于英国股份制企业制度（南海公司 事件），发展和完善于美国发达的资本市场， 它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起 来的。
第01章审计概述最后分析
注册会计师的诞生： 南海公司事件
▪ 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照中 华人民共和国财政部颁布的企业会计准则 (以下简称“ 企业会计准则”) 的规定编制，公允反映了贵行 2016 年 12 月31 日的合并财务状况和财务状况以及 2016 年 度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流 量。
第01章审计概述最后分析
第01章审计概述最后分析
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红旗连锁：2016年年度审计报告
▪ 成都红旗连锁股份有限公司全体股东：
▪
我们审计了后附的成都红旗连锁股份
有限公司（以下简称“贵公司”）财务报
表，包括 2016 年 12 月 31 日 的合并及公 司 资产负债表、2016 年度的合并及公司 利润表、 合并及公司 现金流量表、 合并 及公司所有者权益变动表以及财务报表附 注。
第01章审计概述最后分析
课堂练习
第01章审计概述最后分析
第二节 审计要素
审计五要素：三方关系、审计对象、审计标准、审
计证据、审计报告。
一 、审计业务的三方关系
1、 审计关系人
注册会计师
被审计单位的管理层（责任方）
财务报表的预期使用者
2、 三方关系
注册会计师和被审计单位的管理层共同对财务
报表的预期使用者负责。具体而言：
他通过对南海公司账目的查询、审 核，提交了一份调查报告。报告中指出 了公司存在舞弊行为、会计记录严重不 实等问题，但没有就公司为何编制虚假 的会计记录表明自己的看法。
第01章审计概述最后分析
一、审计的定义
• 财务报表审计是指注册会计师对财务报表 是否不存在重大错报提供合理保证，以积 极方式提出意见，增强除管理层之外的预 期使用者对财务报表信赖的程度。
英国人罗伯特·哈利于1711年建立了南海公司， 因企业发展势头良好，1718年英王乔治一世亲自担 任公司董事长；1720年南海公司将大约1000万英磅 的国债换作公司股票，数月后股价泡沫上涨超过 1000%，致使债权人和投资者蒙受了巨大损失。
第01章审计概述最后分析
参与调查的人当中，有一名查尔 斯·史 内尔的人，他原本是在学校工作， 教书法及会计。
对审计定义的理解： 1.审计的用户 2.审计的目的 3.审计的保证程度 4.审计的独立性和专业性 5.审计的最终产品
第01章审计概述最后分析
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• 对审计定义的理解：
1.审计的用户是财务报表的预期使用者。 2.审计的目的是增强除管理层之外的预期
使用者对财务报表信赖的程度。
3.审计的保证程度是合理保证。 4.审计的基础是独立性和专业性。 5.审计的最终产品是审计报告(审计意见载