第01章审计概述最后分析

第01章审计概述最后分析
▪ 一、管理层对财务报表的责任
▪
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的
责任。这种责任包括：（ 1 ）按照企业会计准则
的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2
）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务
报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
▪
二、注册会计师的责任
▪
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财
英国人罗伯特·哈利于1711年建立了南海公司， 因企业发展势头良好，1718年英王乔治一世亲自担 任公司董事长；1720年南海公司将大约1000万英磅 的国债换作公司股票，数月后股价泡沫上涨超过 1000%，致使债权人和投资者蒙受了巨大损失。
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参与调查的人当中，有一名查尔 斯·史 内尔的人，他原本是在学校工作， 教书法及会计。
及公司经营成果和现金流量。
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▪ 立信会计师事务所 中国注册会计师： 马萍
▪
（特殊普通合伙）
▪
中国注册会计师： 袁竞艳Leabharlann Baidu
▪
中国·上海 二 O 一七年三月 十六 日
▪
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▪ 审计报告 第 2 页
▪
成都红旗连锁股份有限公司
▪
合并资产负债表
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（6）提出审计结论的方式不同
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课堂练习
• 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.财务报表审计的用户是财务报表的预期使用者 B.财务报表审计的目的是增强除管理层以外财务 报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C.财务报表审计应为财务报表预期使用者如何利 用相关信息提供建议 D.财务报表审计赖以生存的基础是注册会计师的 独立性和专业性
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▪ 审计报告 第 1 页
▪
我们相信，我们获取的审计证据是充
分、适当的，为发表审计意见提供了基础
。
▪
三、审计意见
▪
我们认为，贵公司财务报表在所有重
大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了贵公司 2016 年 12 月 31 日 的合
并及公司财务状况以及 2016 年度的合并
▪ 中国工商银行股份有限公司全体股东：
▪ 一、审计意见
▪ 我们审计了后附的第 1 页至第 162 页的中国工商银 行股份有限公司 (以下简称“贵行”) 及其子公司 (统称 “贵集团”) 财务报表，包括 2016 年 12 月 31 日的合 并资产负债表和资产负债表，2016 年度的合并利润表 和利润表、合并现金流量表和现金流量表、合并股东权 益变动表和股东权益变动表以及相关财务报表附注。
第一章 审计概述
第一节 审计的概念与保证程度
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一、审计的产生
注册会计师审计源于意大利合伙企业制 度，形成于英国股份制企业制度（南海公司 事件），发展和完善于美国发达的资本市场， 它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起 来的。
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注册会计师的诞生： 南海公司事件
（1）注册会计师承担审计责任。
他通过对南海公司账目的查询、审 核，提交了一份调查报告。报告中指出 了公司存在舞弊行为、会计记录严重不 实等问题，但没有就公司为何编制虚假 的会计记录表明自己的看法。
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一、审计的定义
• 财务报表审计是指注册会计师对财务报表 是否不存在重大错报提供合理保证，以积 极方式提出意见，增强除管理层之外的预 期使用者对财务报表信赖的程度。
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课堂练习
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第二节 审计要素
审计五要素：三方关系、审计对象、审计标准、审
计证据、审计报告。
一 、审计业务的三方关系
1、 审计关系人
注册会计师
被审计单位的管理层（责任方）
财务报表的预期使用者
2、 三方关系
注册会计师和被审计单位的管理层共同对财务
报表的预期使用者负责。具体而言：
务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师
审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计
师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道
德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否
不存在重大错报获取第01合章审理计概保述最证后分析。
▪ 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关 财务报表金额和披露的审计证据。选择的 审计程序取决于注册会计师的判断，包括 对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错 报风险的评估。在进行风险评估时，注册 会计师考虑与财务报表编制和公允列报相 关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策 的恰当性和作出会计估计的合理性，以及 评价财务报表的总体列报。
体）。
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二 、合理保证与有限保证
鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
审计属于合理保证程度的鉴证业务，审阅属于有 限保证程度的鉴证业务。
表1-1：合理保证与有限保证的区别
（1）目标不同
（2）审计程序不同
（3）需要的审计证据不同
（4）可容忍的检查风险不同
（5）经审计报表的可信程度不同
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红旗连锁：2016年年度审计报告
▪ 成都红旗连锁股份有限公司全体股东：
▪
我们审计了后附的成都红旗连锁股份
有限公司（以下简称“贵公司”）财务报
表，包括 2016 年 12 月 31 日 的合并及公 司 资产负债表、2016 年度的合并及公司 利润表、 合并及公司 现金流量表、 合并 及公司所有者权益变动表以及财务报表附 注。
对审计定义的理解： 1.审计的用户 2.审计的目的 3.审计的保证程度 4.审计的独立性和专业性 5.审计的最终产品
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• 对审计定义的理解：
1.审计的用户是财务报表的预期使用者。 2.审计的目的是增强除管理层之外的预期
使用者对财务报表信赖的程度。
3.审计的保证程度是合理保证。 4.审计的基础是独立性和专业性。 5.审计的最终产品是审计报告(审计意见载
▪ 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照中 华人民共和国财政部颁布的企业会计准则 (以下简称“ 企业会计准则”) 的规定编制，公允反映了贵行 2016 年 12 月31 日的合并财务状况和财务状况以及 2016 年 度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流 量。
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