我国税收成本较高的原因及解决途径

我国税收成本较高的原因及解决途径

我国税收成本较高的原因及解决途径

税收成本，广义上是指因税收征纳而直接或间接引起的各种物质耗费，包括征税成本、纳税成本和社会经济成本。税收成本直接影响着税收征纳效率的高低，检验着税法体系的完善与否，所以加强税收成本管理，降低税收成本就显得非常必要了。本文将从征税成本与纳税成本两方面分析我国的纳税成本。

一、我国征税成本的现状及原因

征税成本，是指政府的征税部门在征税前后及征税过程中所发生的一系列费用的总和。具体来说，征税成本由4个部分组成：(1)人员费，即各类人员的工资、补贴、津贴、奖金、福利费等。(2)设备费，即各级税务机构的办公场所、办公设施及交通和通讯等的价值损耗，其他固定资产购置、维修等支出。(3)办公费，即各级税收征管机构所必须的公务经费，如资料费、调研费、诉讼费、查处违法案件协作费及各种对内对外的效费用等。(4)对纳税人的宣传辅导费、税法普及费、税务人员培训费、协税护税费用、代征代扣费用及与税收征管有关的其他费用。上述各项费用之和就构成了征税成本。征税成本越高，越不利于税收征收工作的开展和税收效率的提高。因此，降低征税成本，提高征税效率，节约社会资源，便成为税收管理的重要内容。论文网

长期以来，我国一直忽略了对税收成本的考核。官方只注重对税收收税入的考核，而对于税收成本却没有统一的数据。但是，我们还

是可以通过一些可以量化的数据，如人员经费、基建费、办公支出等费用来粗略估计我国的绝对征税成本。当然，基于上述数据所计算的征税成本率和人均征税额这些相对数是衡量税收征收成本的重要指标。

(一)征税成本率

征税成本率是一定时期内(通常是一年)征税部门所发生的征税成本与取得的税收总收入之间的比率。在税收总收入一致的情况下，征税成本与征税成本率成正相关，即征税成本率越低，表示征税成本也越低：反之，征税成本就越高。

据统计，我国近年来的征税成本率不断攀升。从1994年税制改革前的3.12％上升到1996年的4.73％，到2009年已经飙升到了近8％，翻了一倍还多。然而，据有关资料统计，发达国家的税收成本率普遍较低，只有1％左右，而且呈下降趋势。日本为1.13％，英国为1.76％，加拿大为1.6％。据此可以看出，我国与发达国家的征税成本率存在着很大的差距。正如发达国家与发展中国家之间的差距一样，一国之内的发达地区与欠发达地区在征税成本率上也存在较大的差异。在我国，东部的征税成本率相对较低，为4～5％，如山东为4.3％，广东为4.7％：中部地区大致为7～8％，如河北省为7.96％：西部经济落后地区较高，为10％左右，如内蒙古为9.6％，贵州为11％。作文/zuowen/

(二)人均征税额

人均征税额是一定时期内(通常是一年)政府所取得的税收总收入

与税务人员总数之间的比例。在税收总收入一定的情况下，人均征税额与税务人员总数成负相关，即税务人员越多，人均征税额越小：反之，人均征税额就越大。人均征税额可以直观的反映税务部门办事效率和税务人员业务素质的高低。

从表1可以看出，尽管我国人均征税额呈不断上升的趋势，但是总体水平仍然较低。1999年的美国，仅11万多的税收征收人员就组织了18273亿美元的税收收入，人均征税额高达1600多万美元。然而，10多年后的今天，我们的人均征收额仍不能达到这种水平。

另外，不同地区之间的人均征税额也存在很大的差异，经济发达地区要高于经济欠发达地区。表2是2007年广东、山西和贵州的人均征税额情况。

表2中，经济发展程度不同的三个地区，人均征税额的差异是非常大的。经济越发达的地区，税源越充足，人均征税额越多，征税成本相对较低。

从上面两个指标我们可以明显的看出，我国的征税成本是比较高的，而且存在地区之间的差异。这种现象是由多方面的原因造成的：一方面是制度方面的原因。新制度经济学派认为，制度之所以存在，就是为了节省交易费用，但制度本身也在耗费着资源。我国税制的设计存在着很多不合理的因素。我国的税制结构比较繁琐，仅个人所得税的各种减免税政策就有37大项，这在一定程度上会导致征管难度的增加，从而提高了征税成本。另一方面，税务部门各项费用支出较大。报告显示，2006年，我国18个省(市)税务部门人员支出人均为

5.83万元。办公用房超标面积比重较大，“三公经费”支出逐年攀升。国税系统公布的“三公经费”情况显示，2010年我国此项指标高达216631.70万元。另一方面是税务人员节约成本的意识不高。根据财政学的分析，公务员的目标是预算的最大化，由于这种动机的存在，很难使税务人员考虑征开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

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