有关税收问题账务处理
缴纳增值税的账务处理
缴纳增值税的账务处理一、引言增值税是一种征税方式，广泛应用于各国，包括中国。
在中国，增值税是企业纳税的主要税种之一，企业需要按照国家税法规定的时间和金额，定期缴纳增值税。
企业在缴纳增值税的过程中，需要进行一系列的账务处理，以确保纳税合规和税务信息准确无误。
本文将详细介绍缴纳增值税的账务处理事项。
二、缴纳增值税前的准备工作在缴纳增值税之前，企业需要做好以下准备工作：1. 税务登记：企业需要先完成税务登记，取得纳税人资格，并获得税务局颁发的纳税人识别号。
税务登记是企业缴纳增值税的前提，没有纳税人资格无法开展正常的纳税活动。
2. 开设增值税专用账户：企业需要在银行开设增值税专用账户，用于接收和支付增值税款项。
这个专用账户应与企业其他账户相分离，以确保税款使用的透明和监控。
3. 完善会计制度：企业需要根据国家有关财务会计制度和税收法律法规，建立健全的会计制度，确保会计账簿和财务报表的准确性和完整性。
三、缴纳增值税的账务处理流程缴纳增值税的账务处理流程一般包括以下几个环节：1. 税收核算税收核算是指企业按照国家税法规定的税率和税法规定的计税方法，计算所得到的应纳税额。
一般来说，企业需要根据每个纳税期间（如月、季度、年度等），将销售额、进项税额和输出税额等进行分类，计算出应纳税额。
2. 缴纳税款企业在计算出应纳税额后，需要将税款缴纳到指定的增值税专用账户中。
通常，企业需要在规定的纳税期限内向税务局缴纳税款，不能逾期缴纳。
3. 填制纳税申报表企业在缴纳税款之前，需要填制纳税申报表，将税收核算结果清楚地填写在申报表中。
纳税申报表应按照税务局的规定填写，确保信息的准确性和完整性。
4. 缴纳申报填制完成纳税申报表后，企业需要向税务局递交申报表，并提供相关的核算凭证和其他必要的税务文件。
税务局将审核企业所填报的信息和税款的计算结果，然后发出税款通知书，要求企业缴纳应纳税额。
5. 记账处理企业在缴纳增值税后，还需要进行相关的记账处理。
税收滞纳金的会计账务处理分录
税收滞纳金的会计账务处理分录
税收滞纳金的相关会计分录
1、上交时
借：应交税金-应交增值税(税金) 借：营业外支出(罚款滞纳金)
贷：银行存款
2、补缴增值税时
应交未交的
借：应交税费-增值税
贷：银行存款
3、需要额外补交的
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-增值税-税收检查调整4、缴纳时
借：应交税费-增值税-税收检查调整贷：银行存款
如果没有按时缴纳税款，会出现什么后果？
1、罚款、滞纳金
没有按时申报,税务机关会根据情节对逾期申报的行为作出处罚,有应纳税额的,还要按照每日万分之五征收滞纳金
2、无法正常清卡
在申报期内,纳税人可以进行网上办税
3、一不小心就成走逃户
没有按规定抄报税,税务机关通过实地、电话等方式查询对企业和相关人员查无下落,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知道也联系不到企业实际控制人,该企业将会被判定为"走逃(失联)企业"。
小微企业税收优惠政策及账务处理
小微企业税收优惠政策及账务处理一、增值税优惠(-)优惠内容1增值税小规模纳税人，月销售额未超过10万元以下(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)，无论适用的征收率是多少，均免征增值税2、增值税小规模纳税人的销售收入满足上述免税条件，但纳税人放弃免税优惠(注：购买方索取增值税专用发票，小规模纳税人只能放弃增值税免税)，或小规模纳税人销售收入超过上述免税条件的，按下列原则纳税：(1)凡是适用3%征收率的减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税；(2)适用5%征收率的，按5%征收率正常纳税。
（二）优惠期限（从2023年1月1日算起，下同）2023年1月1日至2023年12月31日。
（三）政策依据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）二、企业所得税优惠（-）优惠内容1、小型微利企业年应纳税所得额大于0且小于等于300万元的部分，均按5%的标准计算缴纳企业所得税。
2、个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，无论查账征收，还是核定征收，均减半征收个人所得税。
（二）优惠期限2023年1月1日至2024年12月31日。
（三）政策依据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）三、小税种优惠（-）优惠内容增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
增值税账务处理的全部分录
增值税账务处理的全部分录增值税是一种由国家对商品和服务的销售额进行征税的税收制度。
在中国的会计规范中，增值税的账务处理具有一系列的分录。
本文将详细介绍增值税账务处理的全部分录，包括增值税的计提、结转、缴纳等过程。
一、增值税的计提分录在销售商品或提供服务时，企业需要按照规定计提增值税的应纳税额。
根据税率和税收政策的不同，增值税的计提分录也会有所差异。
下面是一个典型的增值税计提分录示例：借：应交增值税贷：销售收入在这个分录中，应交增值税是借方，表示应向国家缴纳的增值税金额；销售收入是贷方，表示销售商品或提供服务所得到的收入。
该分录的目的是记录企业按照规定计提的增值税金额。
二、增值税的结转分录一般情况下，企业在销售商品或提供服务后会将生产成本、营业费用等费用结转到利润表。
在结转过程中，还需要将增值税进行结转。
下面是一个典型的增值税结转分录示例：借：进项税额贷：应交增值税在这个分录中，进项税额是借方，表示企业购买商品或接受服务支付的增值税；应交增值税是贷方，表示应向国家缴纳的增值税金额。
该分录的目的是将企业购买商品或接受服务支付的增值税结转到应交增值税科目。
三、增值税的缴纳分录根据国家税收政策的要求，企业需要按照一定的时间表将计提和结转的增值税缴纳给税务部门。
下面是一个典型的增值税缴纳分录示例：借：应交增值税贷：银行存款在这个分录中，应交增值税是借方，表示应向国家缴纳的增值税金额；银行存款是贷方，表示企业将增值税款项存入银行的账户。
该分录的目的是记录企业缴纳增值税的款项。
四、增值税的税金收入分录增值税的缴纳对应的是税务部门的收入，也需要记录在企业的账务中。
下面是一个典型的增值税税金收入分录示例：借：营业税金及附加贷：应交增值税在这个分录中，营业税金及附加是借方，表示税务部门收取的增值税款项；应交增值税是贷方，表示企业向税务部门缴纳的增值税金额。
该分录的目的是记录税务部门收取的增值税税金。
综上所述，增值税账务处理的全部分录包括计提、结转、缴纳和税金收入等环节。
常见税费的账务处理
常见税费的账务处理摘要：企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。
另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。
一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。
另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。
二、“应交税费”科目的核算内容企业应通过” 应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。
[提示1 ]企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。
[提示2]企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。
三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类:第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;第二，小规模纳税人在简易计税方法下的账务处理。
一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。
我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目，该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550000元，企业自行调增纳税所得额60000元，自行调减纳税所得额10000元，纳税调整后所得-500000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1500000元：（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。
企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。
会计最常用的税收优惠的账务处理!
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01、増值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减増值税额的会计处理1 •政策依据：财政部、国家税务总局《关于増值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15 号）—、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全颔抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2 •会计核算咱们以一般纳税人购买增值税税控系统专用设备及技术服务费为例，假设企业取得的是增值税普通发票，账务处理参考如下: （1）购买增值税税控系统专用设备①购入3万元的税控设备（取得增值税普通发票）时：借：固定资产3万元贷：银行存款3万元②按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）3万元贷：递延收益3万元③假设企业折旧年限5年，净残值为0 ,则计提月折旧额为：借：管理费用500元贷：累计折旧500元同时：借：递延收益500元贷：管理费用500元（4）支付技术维护费：①支付技术维护费用500元时：借：管理费用500贷：银行存款500②按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）500贷：管理费用50002、关于小微企业免征增值税的会计处理1 •政策依据：国家税务总局《关于小微企业免征増值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
代扣个税的账务处理问题
代扣个税的账务处理问题根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。
后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。
现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。
A、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理例1，某企业职工工资、薪金月收人2600元，按规定，该职工自己承担个人所得税。
应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2600一2000）×10％－25＝35（元）账务处理为：①支付职工工资时借：应付职工薪酬 2600贷：库存现金 2565应交税费－代扣代缴个人所得税35②上交税款时借：应交税费一代扣代缴个人所得税 35贷：银行存款 35B、企业为职工负担个人所得税款的账务处理a.企业为职工全额负担个人所得税款例2，某企业职工工资、薪金月收人2600元，企业为职工全额负担个人所得税款。
应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l 一税率）＝（2600－2000－125）÷（1－15％）＝558.83元。
应纳个人所得税＝558.83×10％－25＝30.89（元）。
账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时借：利润分配一代付个人所得税 30.89贷：应交税费一代扣代缴个人所得税30.89②支付职工工资时借：应付职工薪酬 2600贷：库存现金 2600③上交税款借：应交税费一代扣代缴个人所得税 30.89贷：银行存款 30.89b.企业为职工定额负担个人所得税款例3，某企业职工月工资、薪金收人5000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。
应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除准=5000＋50－2000＝3050（元）。
应缴个人所得税＝3050×15％－125＝332.5（元）。
增值税的税收优惠事项会计账务处理
10月需缴回留抵退税款时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）100000
贷：应交税费——增值税留抵税额100000
借：应交税费——增值税留抵税额100。
贷：银行存款100000
6.全额退税会计处理。《财政部商务部税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部商务部税 务总局公告2023年第41号）明确，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。根据2021年 度修订的《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》，研发机构采购国产设备的应退税额为增值税发票上注明 的税额，但若取得的增值税专用发票已用于进项税额抵扣的，则不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额 抵扣。《增值税会计处理规定》未对该事项会计处理作出明确规定，结合会计处理的一般原则，从企业增值税管理 风险防范角度，笔者通过案例提出建议。
2.即征即退会计处理。享受增值税即征即退政策的纳税人,应先按税法规定全额缴纳增值税，然后再申请定额或 一定比率退还，是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响计算增值税应纳税额和增值税专用发票抵扣链条的完整 性。销售货物或应税劳务时，可按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税额，购买方也可按规定抵扣。因此， 享受增值税即征即退政策的纳税人购进业务、销售业务和缴纳税款的会计处理，与不享受税收优惠的纳税人的会计 处理完全一致，即购进业务取得合法扣税凭证时，按不含税价记入成本费用科目,可以抵扣的增值税额记入"应交税费 ——应交增值税（进项税额）"科目；销售业务发生时，按含税价款记入"银行存款""应收账款”等科目借方，贷记"主 营业务收入"和"应交税费——应交增值税（销项税额y等科目；月末，企业应将"应交税费——应交增值税"科目计算 的本期应纳增值税额转入"应交税费——未交增值税"科目，借记"应交税费——应交增值税（转出未交增值税y科目， 贷记"应交税费——未交增值税"科目。享受增值税即征即退政策的纳税人与不享受税收优惠的纳税人的会计处理不 同点在于，享受增值税即征即退政策的纳税人缴纳完税款后，按规定可以收到退回的增值税额，借记"银行存款"科 目。
18种税费账务处理及详解
18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
特殊销售行为的税收及账务处理
特殊销售行为的税收及账务处理特殊销售行为的税收及账务处理一、特殊销售行为的确定及必要性企业的特殊销售行为，是指企业在生产经营过程中，直接用产品或商品换取某种权益，或代替货币支付某种支出而发生的非货币性销售行为，如用自己生产、加工的产品或购进商品用于对外投资，分配股东或投资者利润股息红利，用于企业非应税项目、捐赠和职工福利奖励等，是不同于市场正常销售的非经常性销售活动，也是由国家财政税务机关专门规定视同销售的行为，这里统称为特殊销售行为。
为什么对企业上述一些不作销售核算的行为要视同对外销售行为？笔者认为，原因在于，一方面这些行为是以取得相应的权利和减少相应的义务为目的，本身具有销售性质；另一方面，它减少了企业生产、加工或购进的货物可用于对外销售的数量，从而减少了销售收入金额和利润额，税收上也就减少了流转税和企业所得税的税基。
换句话说，它是由企业把国家依法应征税收的权力自行处理掉了，导致国家税收流失。
而且造成有条件与没条件这样作，以及作与不作这类行为的企业之间税负不公，部分地失去了税收负担的公平性和合理性，进而诱发非货币销售行为的人为扩张，对社会主义市场经济秩序造成负面影响。
因此，国家为保护税基、维护国家收入和正常经济秩序及体现公平税负、促进平等竞争，在税收法规上将这类行为规定为视同对外销售纳税是十分必要的。
二、特殊销售行为的确认内容确认特殊销售行为，必须以国家税收法律法规以及财政部、国家税务总局的规定为准。
其内容是：（一）在流转税方面：1、《增值税暂行条例实施细则》第四条第四至第八款规定，企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他组织或个体经营者，分配给股东或投资者，无偿赠送他人；都视同销售行为缴纳增值税。
并规定，应按同类产品或购进商品的销售价格计算销售额，依适用税率计算缴税。
在无销售额或价格明显偏低并无正当理由时，依以下先后顺序确定：按当月同类货物的平均销售价格；按纳税人最近时期的同类货物的平均销售价格；按组成计税价格，其公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。
补贴税收政策及账务处理
财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。
4.增值税出口退税不属于政府补助。
理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。
以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。
对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。
因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。
（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。
2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。
假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。
做账实操-差额征税的账务处理
做账实操-差额征税的账务处理
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额:
发生成本费用时:
借:主营业务成本
贷:应付账款/应付票据/银行存款
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:
借:应交税费--应交增值税(销项税额抵减)/应交税费--简易计税
贷:主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额:
(1)产生转让收益:
借:投资收益
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税
(2)如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额:
借:应交税费--转让金融商品应交增值税
贷:投资收益
交纳增值税时:
借:应交税费--转让金融商品应交增值税
贷:银行存款
年末,"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目如有借方余额:
借:投资收益
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税
差额征税的账务处理
差额征税是什么意思?
所谓的差额征税,是指以差额作为销售额,确认缴纳增值税,即纳税人以实际取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目金额后的余额为销售额计算缴纳增值税.
差额征税主要适用于金融商品转让,旅游服务、航空运输服务、经纪代理服务、客运场站服务、劳务派遣服务、人力资源外包服务、融资租赁服务、融资性售后回租服务,建筑服务以及房地产企业销售房地产项目等.差额征税在税法处理角度上,实际上是把扣税转换为扣额,即从销售额中,把允许扣除的金额扣除掉,以差额来确认计算销项税额.。
个人所得税手续费返还的税务及账务处理
个人所得税手续费返还的税务及账务处理个人所得税手续费返还，听起来就像是一场“税收大抽奖”，让人既激动又紧张。
税务人员在办公室里，像是一位精明的“彩票销售员”，而我们则是幸运的“彩票购买者”。
今天，就让我们来聊聊这个“返现”的小插曲，看看它如何在我们的钱包里悄悄上演。
我们要明白什么是“个人所得税手续费返还”？简单来说，就是税务部门为了鼓励大家依法纳税，给予那些按时足额缴纳个人所得税的个人一定的优惠。
这种返还，就像是一种额外的“小礼物”，让你的钱包鼓起来的心里也暖暖的。
那么，这笔“返现”是怎么来的呢？是不是每个人都能享受到这份福利？别急，让我来给你细细道来。
想象一下，当你把工资条递给税务局的时候，你是不是有点小得意？因为你知道，你的每一分钱都在为国家的发展做出贡献。
但是，有时候，国家也会“回馈”给我们一些惊喜。
比如，如果你的个税申报得当，或者你是个“节俭达人”，税务部门就会悄悄地给你一笔“返现”，让你的口袋更加鼓胀。
当然啦，这可不是随便什么人都能享受的。
你得是那个遵守税法、按时交税的“模范生”。
而且，这种“返现”并不是无限制的，它有一个“上限”，那就是你的收入水平。
也就是说，你不能指望每个月都有一大笔“返现”，但偶尔的一点小惊喜，也是不错的。
那么，这笔“返现”要怎么使用呢？别担心，税务部门会帮你规划好。
你可以将它存入银行，用于日常消费；也可以把它当作投资的一部分，为自己未来的财务安全打基础。
如何使用这笔钱，完全看你自己的规划和喜好。
不过，在使用这笔钱的时候，可得悠着点。
毕竟，这是国家给的“小恩惠”，可不能乱花。
要记得，花钱要有节制，享受也要有度。
这样才能让这份“返现”发挥出最大的效用，而不是变成一种负担。
我想说，个人所得税手续费返还，虽然听起来有点像“天上掉馅饼”，但它其实是税务部门对我们的一种鼓励和支持。
它告诉我们，只要我们遵纪守法，积极纳税，就能享受到国家的“厚爱”。
所以，下次再听到“返现”这个词，不妨想想它背后的意义，也许你会发现，原来这就是我们共同创造的美好未来的一部分。
所得税费用科目账务处理
所得税费用科目账务处理一、概述在企业会计中，所得税是企业必须缴纳的一种税费，也是企业财务报表中重要的一部分。
本文旨在探讨所得税费用科目的账务处理方法，帮助企业正确记录和核算所得税费用，确保财务报表的准确性和完整性。
二、所得税费用科目在会计科目中，所得税费用被视为一项重要的费用科目，通常被划分为以下两个子科目进行核算：1. 应交所得税应交所得税是指企业在一个会计期间内应向税务机关缴纳的所得税费用。
它是按照企业利润额和适用税率计算得出的，并在财务报表中以借方金额进行记录。
2. 递延所得税负债递延所得税负债是指企业在一个会计期间内因准则差异或暂时性差异而需要缴纳的递延所得税费用。
这些差异可能是因为在税务和会计准则之间的差异导致，或者是由于某些收入或支出被推迟确认所导致的。
递延所得税负债以贷方金额记录在财务报表中。
三、所得税费用的账务处理根据我国财务会计准则的规定，所得税费用的账务处理需要遵循以下步骤：1. 应交所得税的账务处理当企业在一个会计周期结束后需要缴纳所得税时，应按照如下步骤进行账务处理：（1）借记应交所得税科目，将所得税费用计入财务报表；（2）贷记银行存款科目，将缴纳的所得税转移至银行账户。
2. 递延所得税负债的账务处理递延所得税负债的账务处理涉及到准则差异和暂时性差异。
在会计处理中，应按照如下步骤进行账务处理：（1）确定准则差异或暂时性差异的具体金额；（2）借记递延所得税负债科目，将递延所得税费用计入财务报表；（3）贷记递延所得税资产科目，如果递延所得税费用可抵扣未来的应交所得税时，需同时增加递延所得税资产。
四、所得税费用科目的调整和报告在每个会计周期结束后，企业需要进行所得税费用的调整和报告，以确保财务报表的准确性和规范性。
具体步骤如下：1. 所得税费用的调整（1）确定应交所得税和递延所得税负债的准确金额；（2）对应交所得税和递延所得税负债科目进行调整。
2. 所得税费用的报告（1）将应交所得税和递延所得税负债的金额填写在财务报表的适当位置，如利润表和资产负债表；（2）编制所得税费用明细表，详细列示应交所得税和递延所得税负债的来源和计算方法。
税收优惠账务处理
注册税务师在从事税务代理业务过程中主要是考虑如何让企业充分的享受税收优惠，很少关注享受税收优惠后的账务处理，“享受税收优惠后如何进行账务处理”成为不少企业会计人员困惑的问题，有时处理不当会造成不必要的税收损失。
企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下：一、增值税1、企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税借：银行存款贷：补贴收入（执行《企业会计制度》）或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》）2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税不需要进行账务处理。
必须注意的是：除国务院、财政部门另有规定外，对即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算缴纳企业所得税。
对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。
二、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的税款时1、如果属于当年度的减免税借：银行存款贷：主营业务税金及附加2、如果属于以前年度的减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理三、房产税、城镇土地使用税和车船税企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时1、如果属于当年度的减免税借：银行存款贷：管理费用2、如果属于以前年度的减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理四、企业所得税1、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的企业所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用计算时：借：所得税贷：应交税金－企业所得税缴纳时：借：应交税金－企业所得税贷：银行存款收到时：（1）收到本年度减免税借：银行存款贷：所得税（2）收到以前年度减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理。
交纳增值税的账务处理
交纳增值税的账务处理增值税作为我国重要的税收项目之一，对企业而言具有重要的意义和影响。
在日常经营过程中，正确处理交纳增值税的账务是企业必须重视和掌握的一项技能。
本文将围绕交纳增值税的账务处理展开论述，并提供相应的解决方案和注意事项。
一、增值税的基本概念和分类增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的税金，其征收对象为纳税人。
按照税法规定，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种类别。
一般纳税人按照国家税务机关的规定，月度或季度申报纳税并进行缴纳；小规模纳税人则按照一定的办法和标准进行简化征收和管理。
二、增值税账务的基本流程1. 增值税开票企业在销售商品或提供劳务时都需要开具增值税发票，以确保其合法纳税并留存相应的凭证。
在开具增值税发票时，需要按照税务局的规定填写相关信息，如纳税人识别号、购方信息、商品或服务的描述、金额等。
同时，对于不同类型的发票，还需要根据具体要求选择相应的发票种类。
2. 销项税额与进项税额的抵扣销项税额指企业在销售商品或提供劳务过程中应缴纳的增值税额；进项税额指企业在购买商品或接受劳务过程中支付的增值税额。
根据税法规定，企业可以通过抵扣销项税额与进项税额的差额，实现增值税的抵扣。
3. 增值税申报与缴纳企业按照规定的时间周期，通过填写增值税申报表，将销项税额、进项税额等相关信息报送给税务机关。
根据纳税人的实际情况，可以选择月度申报或季度申报。
在申报后，企业需要按照规定时间缴纳相应的增值税款项。
三、交纳增值税的注意事项1. 准确记录账务信息企业在开具或接收增值税发票时，应准确记录相关的账务信息，包括发票号码、开票日期、购方信息等。
这不仅有助于税务审计，也是企业自身财务管理的基础。
2. 检查增值税发票的真实性企业在接收他人开具的增值税发票时，应仔细核对发票的真实性和合法性。
通过查验发票代码、号码、金额等信息，防止因为虚开发票或冒用他人票据等问题带来的税务纠纷。
3. 控制进项税抵扣的条件企业在进行进项税抵扣时，需要遵守税务法规定的条件，如必须保证进项发票真实、合法，且与业务相符；同时，也要注意抵扣时限和抵扣比例等规定，以免出现错抵扣或超过规定抵扣比例的问题。
税务账务处理口诀技巧
税务账务处理口诀技巧税务账务处理是企业管理中不可或缺的一项工作，良好的税务账务处理可以为企业带来良好的财务效益。
以下是一些税务账务处理口诀技巧，帮助企业进行有效管理。
一、正确处理会计凭证会计凭证是会计帐务记录的基础，正确处理好会计凭证是税务账务处理的重要环节。
需要特别注意的是：1、要确保会计凭证的准确性、完整性和合法性。
2、对于涉及到折旧、摊销、调整的科目，需要按照规定正确处理。
二、注意处理税收财务处理税务账务处理中审计和税务处理是一个重要部分，应该注意以下几点：1、要按照税法规定进行申报纳税，并注意筹划税收。
2、选择合适的纳税期限。
3、了解企业所得税的计算方式，并且把握好税务缴纳的时机。
4、遵守相关税法法规，合理使用税收优惠政策。
三、注意处理银行账务银行账务处理是税务账务处理的重要部分，应该注意以下几点：1、要熟悉财务中银行账务的流程和处理方式。
2、对当前企业所有的银行账户要做好科学规范地管理。
3、对银行账务进行定期对账，确保账目清晰。
四、注意处理固定资产账务固定资产账务是税务账务处理中的一个比较复杂和重要的问题。
在处理固定资产账务时，需要注意以下几点：1、要正确判定固定资产的议价，遵循会计准则的要求。
2、记录固定资产的购置、贷款、抵押以及政府补贴等情况。
3、对资产进行折旧，注意折旧年限和计算方法。
四、注意处理预付款账务预付款账务处理是企业的重要财务管理内容之一，应该注意以下几点：1、确定预付款的种类、金额及时限。
2、对预付款进行准确地记录和核算，并按照规定的程序处理。
3、对于预付短期费用的处理应该遵循实际执行方案，不得虚增。
税务账务处理根据公司不同的规模、行业、性质，处理方式和技巧也有所不同。
以上这些处理口诀技巧，只是一些基本原则，企业在处理税务账务时，还要根据具体情况，加以调整和完善，以确保企业正常稳定地运营。
民办非盈利企业税费科目账务处理
标题：深度解析民办非盈利企业税费科目账务处理在当今社会，民办非盈利企业在推动社会发展、服务社会民生及促进社会和谐等方面发挥了不可替代的作用。
然而，这些企业的财务管理、税费科目账务处理等问题也备受关注。
本文将对民办非盈利企业税费科目账务处理进行深度解析，提供全面、深刻、灵活的理解和思考，以期促进民办非盈利企业的良性发展。
一、民办非盈利企业税费科目账务处理的背景和意义随着社会经济的不断发展，民办非盈利企业作为一个重要的社会组织形式，其发展壮大既受到政府的倡导支持，也面临着日趋严峻的财务管理和税费科目账务处理等挑战。
对于这些企业来说，良好的税费科目账务处理不仅有助于提高财务管理水平，还能促进其长期发展和可持续性。
二、民办非盈利企业税费科目账务处理的基本要素1. 税费科目的设置和构建在处理民办非盈利企业税费科目账务时，首先要明确其税费科目的设置和构建，这涉及到企业在开展活动过程中所涉及的各种税费，如所得税、增值税、城市维护建设税等。
应充分考虑企业的实际情况和特点，合理设置和构建税费科目，确保准确、规范地开展税费科目账务处理。
2. 税务政策的遵循和执行民办非盈利企业在税费科目账务处理中，需严格遵循国家税收政策和相关法规，按时足额缴纳税费，并确保各项税款的合规性和及时性。
还应积极主动地了解和学习最新的税收政策和相关法规，以更好地指导企业的税费科目账务处理。
3. 税务风险的防范和控制在处理民办非盈利企业税费科目账务时，要及时了解和掌握相关税收风险，通过全面的风险评估和控制措施，防范和化解税收风险，确保企业的税费科目账务处理安全和稳定。
三、民办非盈利企业税费科目账务处理的挑战和对策1. 复杂多变的税收政策和法规当前，我国的税收政策和法规日新月异，给民办非盈利企业的税费科目账务处理带来了很大的挑战。
为此，企业需要加强对税收政策和法规的学习和理解，及时调整和优化税费科目账务处理模式，以适应不断变化的税收环境。
2. 缺乏专业化的财务人才与大型企业相比，许多民办非盈利企业在财务人才方面存在一定的短板，这导致税费科目账务处理的专业化程度不高，容易出现一些错误和漏洞。
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有关税务问题的账务处理1、职工个人报销电话费企业所得税问题我单位为职工缴纳电话费，发票户头姓名为个人，请问在所得税税前是否可以抵扣。
专家解答如下:发票户头姓名为个人，不可在企业所得税税前扣除。
2、客户的差旅费报销问题能否列支？我公司带国外客户到内地洽谈业务,来回的费用由我公司承担,请问客户的飞机票车票能否作为我公司的差旅费来入帐?如不能应如何处理为好?专家解答如下:不是本公司的人员是不能在本公司列支差旅费的。
可以签订劳务合同，把这些费用包括在劳务的价格内。
3、临时工工资的会计与税务处理我公司因春节期间业务量加大，用了临时工，请问临时工的工资怎么处理?税法上有什么规定?请具体说明专家解答如下:如果不签订雇佣合同，可以签订劳务合同，按劳务报酬扣缴个税，劳务报酬按次计算，不超过2万元的按20%交税。
如何区别工资、薪金所得与劳务报酬所得？ 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇(存在劳动人事关系)而得到的报酬，如工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系、后者则不存在这种关系。
国税发[1994]89号关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
4、关于发票所得税的问题1、出差的住宿发票由部队开具的没有税务监制章的收据能否税前抵扣？2、暂估入账的原材料，次年开来发票是否纳税调整？3、交付使用的固定资产决算件没有出来暂估的金额，在5月31号之前调整过来，之前计提的折旧还需做纳税调整么？专家解答如下:1、出差的住宿发票由部队开具的没有税务监制章的收据不能在税前抵扣。
2、暂估入账的原材料，只要在次年汇算清缴前（5月底前）开来发票不需要纳税调整，否则要做纳税调整。
3、企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
国税函[2010]79号5、货到票未到的账务处理问题我司有一笔采购业务，货款已经付出去了，货也进来了，但由于一些原因，现供应商不肯开发票给我们。
我们要怎样处理这笔业务呢？专家解答如下:可以先暂估入账，但以后必须取得发票，取得发票后冲回原会计分录，重新入账。
财政部令【1993】第006号第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额。
可见只要从事生产经营就应当要取得发票。
如下业务无须取得发票：工资薪金、土地出让金、股权受让款、拆迁补偿费、捐赠支出、违约金（交易不成立）赔偿款、接受投资的不动产和无形资产、境外劳务费、同一法人实体内部的总分支机构之间发生的营业税劳务、总分公司之间的固定资产划拨、公司合并或分立取得的非现金资产等等。
只有属于营业税或增值税劳务范围内的劳务才需要开具发票，如果不属于这两个税的范围是不用开具发票的。
按盘盈处理，需要缴纳企业所得税。
6、纳税自查的增值税如何账务处理？我司在对09年的账务自查时有两项要补税款，一是“包装物押金”二是“库存报废包装物及材料出售时没作收入”现按规定补交增值税，请问：在账务上我司应如何处理？谢谢！专家解答如下:借：以前年度损益调整，贷：应交税金－增值税检查调整借：应交税金－增值税检查调整，贷：应交税金－未交增值税。
借：利润分配－未分配利润，贷：以前年度损益调整借：应交税金-未交增值税，贷：银行存款。
1、借：以前年度损益调整贷：商品库存应交税金－增值税检查调整借：利润分配－期初未分配利润贷：以前年度损益调整2、借：应交税金－增值税检查调整贷：应交税金－未交增值税。
借：应交税金-未交增值税贷：银行存款。
7、税务稽查对应收帐款应付帐款有哪些方式？税务局在对企业所得税、增值税检查过程中，对企业的应收帐款、应付帐款检查时着重从哪些方面进行检查？专家解答如下:应收账款的完整性，应付账款的真实性。
也就是是否有漏计收入，和不真实的成本费用。
8、银行直接转款给单位业务员是否可行业务员报销的差旅费我公司是否可以直接通过公司银行账户汇给业务员，是否有说法说：公司开户行不能给个人打款，只能是公对公打款。
专家解答如下:是的。
公司开户行不能给个人打款，只能是公对公打款。
9、职工福利费列支范围税法上工资、薪金总额是不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金的，那么相关的这些费用属不属于职工福利费的计税范围呢？为职工在统筹医疗保险之外又以现金形式根据工龄适当的给予医疗补贴可不可以税前扣除？专家解答如下:1、企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金直接扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
2、有关职工福利费扣除： 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]3号 三、关于职工福利费扣除问题三、关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括食堂职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
3、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
直接发放的现金补贴按职工福利费处理。
财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税[2009]第027号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下： 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
10、管理费用问题集团总部发生的工资、费用支出，过去可以通过向所属公司的收取管理费来解决，现在不能收取管理费了，请问现在应如何解决这个问题？谢谢专家解答如下:按下面的文件操作：国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知国税发[2008]86号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下： 一、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。
不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。
国家税务总局二○○八年八月十四日11、关于施工企业外出经营证明的问题建安企业，我们异地项目施工开具《外出管理证明书》，最长期限180天，请问下到期的《外出管理证明书》怎么办呢？专家解答如下:到期后需在经营地办理税务登记。
到期的《外出管理证明书》到税务局缴销。
12、承兑贴现利息银行承兑企业之间贴现产生的利息没有发票是否可以直接按照贴现差额入账？可否税前扣除？专家解答如下:没有发票不能在税前扣除。
可到地税局申请代开服务业发票。
凭发票在税前扣除。
13、融资性售后回租业务我司是房地产开发企业准备将商铺售后回租,应交那几种税.专家解答如下:国家税务总局关于房地产开发企业从事“购房回租”等经营活动征收营业税问题的批复国税函[1999]144号新疆维吾尔自治区地方税务局； 你局《关于对新疆广汇房地产开发公司“存单购房”等业务活动如何征税问题的请示》（新地税一字[1998]038号）收悉。
关于房地产开发公司从事“购房回租”、“抵押担保”和“存单购房”形式销售房屋如何征收营业税问题，经研究，现批复如下： 房地产开发公司采用“购房回租”等形式，进行促销经营活动（即与购房者签订“商品房买卖合同书”，将商品房卖给购房者；同时，根据合同约定的期限，在一定时期后，又将该商品房购回），根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，对房地产开发公司和购房者均应按“销售不动产”税目征收营业税。