2016年高级会计师考试精选习题(八)含答案

2016年高级会计师执业资格考试题

2016年高级会计师执业资格考试题2016年高级会计师执业资格考试题一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。

每小题1分，共20分)1.外币是指记帐本位币以外的货币计量单位。

这一概念是从( )角度进行定义的。

a.本国货币和外国货币的区别b.国际结算的支付手段c.人民币以外的货币d.会计2.根据历史记载,会计发展几千年来大致经历了( b )阶段。

a.两个b.三个c.四个d.五个3.指导企业财务会计核算最根本的依据是( d )。

a.企业会计制度b.国家财经法规c.企业财务制度d.企业会计准则4.在单一交易观点下,外币业务按记帐本位币反映的购货成本或销售收入,最终取决于它们( )汇率。

a.合同签订日b.交易发生日c.结算日d.期初日5.下列情况中导致产生永久性差异的是( )。

a.逾期一年尚未退回的包装物押金,税法规定应计入当期应纳税所得额b.加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异c.企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异d.企业发生的超标准列支的业务招待费6.( )所确认递延所得税负债或资产更符合负债或资产的定义。

a.债务法b.应付税款法c.当期计列法d.递延法7.招股说明书与上市公告书相同之处在于( )。

a.两者编制主体相同b.两者编制目的相同c.两者公布时间相同d.两者反映内容相同8.下列项目，不属于财务报表附注内容的是( )。

a.或有事项的披露b.公司的会计政策c.关联交易的情况d.公司筹资的'目的9.在经营租赁性质的售后回购业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为( )处理。

a.递延收益b.当期损益c.营业外收入d.非常项目10.下列收入中，属于房地产开发企业其他收入的是( )。

a.出租产品的租金收入b.配套设施销售收入c.土地转让收入d.商品房售后服务收入11.企业合并包括( )。

a.吸收合并、买卖合并和控股合并b.吸收合并、新设合并和控股合并c.吸收合并和控股合并d.吸收合并和新设合并12.在合并资产负债表时，将少数和多数股东权益均作为整个集团股东权益处理的合并方法的理论基础是( )。

2016年高级会计实务试题及参考答案

2016 年高级会计实务试题及参考答案为帮助同学们备战2016 年9 月11 日的高级会计师考试，yjbys 小编特为大家分享考前会计师考试试题及答案解析如下：甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对AGS、BGS、CGS 和DGS2014 年度内部控制的有效性实施审计，并于2015 年4 月对上述4 家上市GS 出具了内部控制审计报告。

有关资料如下：(1)AGS。

AGS 于2014 年3 月通过并购实现对A1GS 的全资控股，交易前AGS 与A1GS 不存在关联方关系。

甲会计师事务所在对AGS 内部控制有效性进行审计的过程中发现：AGS 未将A1GS 纳入2014 年度内部控制建设与实施的范围。

(2)BGS。

甲会计师事务所在审计过程中发现BGS 的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能;②下属子GSB1GS 在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保;③与售后三包返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14 号收入》的规定。

甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。

(3)CGS。

甲会计师事务所在对CGS 内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项：①CGS 自2014 年初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，CGS 于2014 年12 月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《CGS 内部控制手册》;②CGS 限制甲会计师事务所审计人员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。

甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。

(4)DGS。

DGS 为专门从事证券经营业务的上市GS。

甲会计师事务所在对DGS 内部控制有效性进行审计的过程中发现：DGS 策略交易。

2016高级会计师《高级会计实务》真题及答案解析(理臣教育)

2016年高级会计师《高级会计实务》真题及答案解析案例分析一1.采用项目预算法项目预算法适用于它能够保护所有与项目有关的成本，容易度量单个项目的收入、费用和利润。

无论项目规模的大小，项目预算都能很好地发挥作用，顶目管理软件能辅助项目预算的编制与跟踪。

企业在编制项目预算时，将过去相似的项目的成功预算作为标杆，通过对计划年度可能发生的一些重要事件进行深入分析，能够大大提高本年度项目预算的科学性和合理性。

2.(1)营业收入预算执行中存在的主要问题:①总的来说实际营业收入198亿元低于预算营业收入200亿元。

②其中境外业务实际营业收入67亿元低千预算营业收入70亿元;③水利电力工不呈让务中境内实际营业收入?到乙元低于预算营业收入85亿元;④基础设施工程业务中境外营业收入16亿元低于预算营业收入20亿元。

(2)多维分析法的主要优点:多维分析使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内函。

3.未遵循预算控制的原则:加强过程控制、突出管理重点、刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。

4.以利润中心税前营业利润作为业绩评价依据，通常是不适合的，公司总部的管理费用是利润中心经理无法控制的成本。

企业把所有总部管理费用分配给下属部门可能是基于这样一种考虑，那就是提醒下属部门经理们注意:各部门提供的贡献毛益或分部利润必须抵补总部管理费用，否则企业作为一个整体就不会盈利。

案例分析二1.利用作业成本法计算的两种产品的制造费用一个是550，一个是300，两种产品计算法下X、Y产品总成本与单位成本，几个数分别是:433，450，1.73,，1.8(2)与传统成本核算法相比，作业成本法因其“相关性”提高而大大提升成本信息的精确度，从而有利于企业利用成本信息进行管理决策。

或者具体地说，传统成本核算系统的一个最主要缺陷就在于常常少计复杂的、低产量产品的成本，而多计高产量产品的成本，从而使成本信息不真实、不相关，并导致存货计价不准确、产品线决策不正确、资源分配的不合理、产品定价不符合实际等，并最终以错误的战略视角和错误识别的关键成功因素而使企业失去竞争优势。

2016高级会计师考试精选案例分析题参考答案

2016 高级会计师考试精选案例分析题参考答案案例分析题一
[分析提示]
根据《企业会计准则第22 号金融工具的确认与计量》的相关规定，对于活跃市场上有报价，公允价值能够可靠计量的不能对被投资单位实施重大影响及以上影响的股权投资，一般应分类为可供出售金融资产，期末按照公允价值计量，并且把公允价值变动计入资本公积。

如果该股票发行后，会计期末时股价为每股8 元，则萨林重工股份GS 股票公允价值为1 6 亿元，公允价值增加6 亿元(16-10)。

按照一般计算，将
购买股票取得的收益6 亿元扣除利息费用o.6 亿元后，实现净收益5.4
亿元。

但是，如果净股票作为可供出售金融资产，则6 亿元计入资本公积，列示在资产负债表，而利息费用6 000 万元计入财务费用，列示在利润表，利润表中亏损了6 000 万元。

这就是由于计量基础不同导致不能正确评价业绩，为此，应将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，这样利润囊中就能反映5. 4 亿元的业绩。

案例分析题二
参考答案：
(1)王晴关于会计职业道德概念的观点不正确。

正确的观点是：会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

(2)周雯关于会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样的观点不正确。

正确的观点是：会计职业道德和会计法律制度两者在性质和实现形式上不同。

在性质上，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他。

2016高级会计师真题以及答案解析

高级会计实务第 1题：综合题2(本题1分)甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等规定，2016 年 7 月，甲单位审计处对本单位 2016 年上半年预算执行情况进行了检查。

8 月 2 日，甲单位召开由审计处、财务处、后勤管理处、资产管理处等处室相关人员参加的工作会议，就检查中发现的如下事项进行沟通。

(1)省财政厅2016 年 2 月末批复了甲单位 2016 年度支出预算 49000 万元，其中基本支出预算33000 万元，项目支出预算 16000 万元。

3 月初，甲单位将内部各单位预算进行批复分解；为保留适当的预算灵活性，避免预算频繁调整，对于基本支出预算中部分暂未确定具体工作内容的业务，财务处仅批复了预算总额度，待业务的具体工作内容确定后再细化分解。

(2)甲单位项目经费预算绩效管理办法规定，所有项目经费均纳入预算绩效管理，内部各单位申请项目经费时必须申报绩效目标。

2016 年 6 月，后勤管理处申请对业务楼老化陈旧电力管线进行维修改造，预计需要醒目经费30 万元。

由于具体施工方案及单位能够批准的资金额度均未确定，后勤管理处仅对项目绩效目标做出一般性描述，将项目绩效目标设定为“按期完成电力管线改造任务，为业务楼提供安全的供电服务”。

(3)甲单位 2016 年上半年计划引进10 名优秀人才，并按相关政策安排引进人才保障性住房租金补贴预算 15 万元。

2016 年 6 月，人事处同 10 名引进人才签订了聘用合同，经履行相关报批程序，财务处支付了引进人才住房租金补贴15 万元，财务处认为，保障性住房租金补贴属于引进人才薪酬待遇的一部分，遂将15 万元引进人才住房补贴确认支出并按政府支出经济分类科目列入“工资福利支出”。

(4)甲单位“专用实验设备购置”项目经费预算为180 万元，2016 年 2 月 5 日，甲单位履行了政府采购程序并同中标的 A 公司签订了采购合同。

高级会计师考试练习题带答案

高级会计师考试练习题带答案会计从业证是会计人员从事会计工作的必备资格，从事会计行业人员所必须的唯一合法的有效证件。

是会计人员进入会计行业的门槛。

属地管理，全国通用。

会计从业资格证也是考会计职称的前提条件。

下面是店铺为大家整理的高级会计师考试练习题，供大家参考练习。

一、案例分析题A公司是一家在上交所上市的高科技公司，总股本为8 000万股。

该公司从事网络通讯产品研究、设计、生产、销售及服务等。

由于公司决策层善于把握市场机会，通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品，因此，公司近年来实现了快速增长，最近几年销售增长率平均接近50%，净资产收益率也达到20%左右。

但由于高速增长带来的资金压力，公司目前面临着因奖金水平过低而导致的优秀人才流失的困扰。

为实现公司的长期战略规划，并解决目前所遇到的问题，A公司拟于2011年引入股权激励制度。

要求：(1)根据A公司目前状况，你认为采用哪种股权激励方式比较适当?简要说明理由。

(2)如果A公司拟回购股份作为股权激励的股票来源，请计算该公司回购股份的上限。

(3)如果该公司2009年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见审计报告，2010年被出具保留意见审计报告，这是否会影响到2011年公司的股权激励计划，简要说明理由。

(4)如果不考虑其他因素，公司实施股权激励计划后，是否会对公司业绩产生影响?简要说明理由。

『分析提示』(1)采用股票期权方式比较适当。

理由：公司高速增长，资金压力会比较大，采用股票期权方式，一方面可以避免公司因股权激励产生现金流出，另一方面，激励对象行权时，公司还会产生现金流入。

(2)根据法规规定，回购股份数量不得超过公司已经发行股份的5%，所以上限是8 000×5%=400(万)。

(3)不会。

理由：根据相关规定，当最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具否定或无法表示意见的审计报告时，公司不得实施股权激励计划。

本案例中，A公司最近一个会计年度的财务会计报告被出具的是保留意见，因此，不影响2011年的股权激励计划。

2016年度高级会计师资格考试试题标准答案及评分标

编号：4姓名准考证号答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；（2）使用0.5～0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；（3）计算结果出现两位以上小数的，四舍五入保留两位小数；（4）字迹工整、清楚。

2016年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题本（本试题本共九道案例分析题。

第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）案例分析题一（本题15分）甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。

2016年初，甲公司召开X、Y两个项目的投融资评审会。

有关人员发言要点如下：（1）能源电力事业部经理：X项目作为一个风能发电项目，初始投资额为5亿元。

公司的加权平均资本成本为7%，该项目考虑风险后的加权平均资本成本为8%。

经测算，该项目按公司加权平均资本成本7%折现计算的净值等于0，说明该项目收益能够补偿公司投入的本金及所要求获得的投资收益。

因此，该项目投资可行。

（2）基础设施事业部经理：Y项目为一个地下综合管廊项目。

采用“建设—经营—转让”（BOT）模式实施。

该项目预计投资总额为20亿元（在项目开始时一次性投入），建设期为1年，运营期为10年，运营期每年现金净流量为3亿元；运营期结束后，该项目无偿转让给当地政府，净残值为0。

该项目前期市场调研时已支付中介机构咨询费0.02亿元。

此外，该项目投资总额的70%采取银行贷款方式解决，贷款年利率为5%；该项目考虑风险后的加权平均资本成本为6%；公司加权平均资本成本为7%。

Y项目对于提升公司在地下综合管廊基础设施市场的竞争力具有战略意义，建议投资该项目。

部分现值系数如表1所示：表1折现率5% 6% 7% 10年期年金现值系数7.7217 7.3601 7.02361年期复利现值系数0.9524 0.9434 0.9346 （3）财务部经理：随着公司投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大。

2016年高级会计师考试试题及答案解析含答案

2016年高级会计师考试试题及答案解析含答案1、甲单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。

2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：(1)5月，甲单位经管理层决定，将一栋商铺(价值800万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。

(2)6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。

在公开招标中，甲单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》, 但报价超出了采购预算10万元。

甲单位在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。

(3)7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。

(4)8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。

(5)12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。

经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。

(6)甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。

甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。

(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1 000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2012年应返还额度)为870万元，甲单位财务部门据此在2013年末直接确认了“财政补助收入”130万元。

(8)甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。

甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。

(9)12月，甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。

2016年高级会计师考试试题及答案解析含答案

2016年高级会计师考试试题及答案解析含答案1、甲单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。

2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：(1)5月，甲单位经管理层决定，将一栋商铺(价值800万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。

(2)6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。

在公开招标中，甲单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》, 但报价超出了采购预算10万元。

甲单位在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。

(3)7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。

(4)8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。

(5)12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。

经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。

(6)甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。

甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。

(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1 000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2012年应返还额度)为870万元，甲单位财务部门据此在2013年末直接确认了“财政补助收入”130万元。

(8)甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。

甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。

(9)12月，甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。

高级会计师专项练习题及答案

高级会计师专项练习题及答案2016年高级会计师专项练习题及答案案例分析题1、甲公司是一家在深交所和港交所同时上市的大型国有控股能源企业，公司总部和注册地均在北京。

甲公司自2011年1月1日起执行《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。

2014年3月，某会计师事务所在对DH公司2013年度的内部控制进行评价时，发现如下问题：(1)甲公司董事会设有专门委员会分管战略、审计、薪酬考核等具体工作。

其中内部审计部门主要负责审查公司内部控制、监督内部控制的有效实施、实行内部控制自我评价和协调内部控制审计等相关事宜，其负责人在行政上受公司董事长领导;在业务上向公司总经理汇报，再由总经理向董事会报告。

另外，甲公司下有2个全资子公司，其内部审计人员均由甲公司派出，并在业务和行政上均受甲公司内部审计部门负责人的垂直领导，子公司的内部审计人员(包括负责人)的业绩考核和薪酬发放则由甲公司管理层进行。

(2)甲公司设有专门的人力资源管理部门，主要负责人员的选聘、培训、激励计划的制定等。

公司规定在招聘时强调岗位和专业的对口性、优先照顾单位职工的子女。

针对《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布，公司专门请有关专家对公司上下相关人员进行了专项培训和学习，但对于刚入职的工作人员，如果岗位急需用人，可以直接上岗。

对于年度考核未达标的员工，即使劳动合同未到期，公司亦可能直接解聘。

(3)甲公司计划2014年在市郊建造一座新化工厂，位置已选定。

因新建化工厂会对周围环境有污染需要拆迁，有少数拆迁户拒绝搬迁。

董事会决议要求各部门分别承担部分拆迁户的劝说工作，并将其作为各部门业绩考核的内容。

(4)2014年3月，某会计师事务所开始对甲公司2013年度财务报表进行审计，发现该公司2013年度根据董事会决议筹措资金1亿元人民币，计划用于扩建旧厂，以增加生产能力。

由于2012年市场低迷，甲公司决定暂停该扩建计划，拿出2000万元用于交易性金融资产投资，剩余8000万元为银行存款，当年发生借款费用80万元，公允价值变动损失200万元。

2016高级会计师考试考前精选案例分析题参考答案

3.支出功能分类错误，支出经济分类正确。
正确的支出功能分类为科学技术。
4.支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确]
5.支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误]
正确的支出功能分类为环境保护。
正确的支出经济分类为其他资本性支出。
6.支出功能分类错误，支出经济分类正确。
正确的支出功能分类为科学技术。
2016高级会计师考试考前精选案例分析题参考答案
案例分析题一
【014年
2015年
2016年
2017年
2018年
自由现金流量
2
3
4
5
6
2.股权资本成本=5%+1.4乘以(10%-5%)=12%
税后债务成本=10%乘以(1-20%)=8%
加权平均资本成本=12%乘以1/(1+1)+8%乘以1/(1+1)=10%
3.乙GS2018年年末的企业价值现值=6乘以(1+5%)/(10%-5%)乘
以0.6209=78.23(亿元)
4.乙GS的整体价值=2乘以0.9091+3乘以0.8264+4乘以
0.7513+5乘以0.6830+6乘以0.6209+78.23=92.67(亿元)
乙GS的股权价值=92.67-20=72.67(亿元)
7.支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误]
正确的支出功能分类为科学技术。
正确的支出经济分类为商品和服务支出。
8.支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确]
9.支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误]
正确的支出功能分类为科学技术。

2016高级会计师考试精选模拟题参考答案

2016 高级会计师考试精选模拟题参考答案案例一：
假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，甲GS 的账务处理如下(单位：元)：
(1)2012 年1 月1 日，甲GS 不做账务处理。

(2)2012 年6 月30 日
借：套期工具衍生工具B25 000
贷：资本公积其他资本公积(套期工具价值变动)25 000
(确认衍生工具的公允价值变动)
借：应收账款或银行存款1 075 000
贷：主营业务收入1 075 000
(确认商品A 的销售)
借：银行存款25 000
货：套期工具衍生工具B25 000
(确认衍生工具B 的结算)
借：资本公积其他资本公积(套期工具价值变动)25 000
贷：主营业务收入25 000
(确认将原计入资本公积的衍生工具公允价值变动转出，调整销售收入)
案例二：
资料一：甲GS 的处理正确。

理由：应收账款234 万元虽然转移给了中国银行，但与应收账款所有权有关的风险和报酬仍然在甲GS。

资料二：甲GS 的处理不正确。

理由：因为回购价固定，与金融资产所有权有关的风险和报酬没。

2016年高级会计师高级会计实务试题及解答

2016年高级会计师高级会计实务试题及解答案例解析题一(本题15分)甲为一家非国有控股主板上市，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。

该方案要点如下：(1)工作目标，通过实施内部控制规范体系，进一步提升治理水平和风险管控能力，合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。

(2)组织领导。

董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。

经理层负责组织领导内部控制的日常营运行，确定最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。

设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

(3)工作安排，内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。

第二阶段，开展风险评估，根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和解析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。

第三阶段，组织内部控制试运行，通过深入宣传和加强培训等手段，在全范围内组织开展内部控制试运行工作。

第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。

(4)控制重点，根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上。

拟重点对研发业务、资活动和合同管理，有针对性地实施控制。

一是规范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。

二是严格对现和银行存款的管理，指定一人对办理资业务的相关印章和票据进行集中管理。

三是加强合同纠纷管理，合同纠纷经协商一致的，应与对方当事人签订书面协议;合同纠纷经协商无法解决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

2016年高级会计师考试考前练习题参考答案

2016 年高级会计师考试考前练习题参考答案
1、【分析与提示】
1.甲集团GS 将内部控制的目标确定为绝对保证资产安全和生产安全的目标定位不当。

理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

由于存在许多不确定因素以及成本效益原则，企业很难绝对保证实现这些目标。

2.甲企业集团本部在内部环境控制中存在不当之处：
(1)在财务部中设置审计委员会并由财务部经理兼任审计委员会主任不当。

理由：企业应当保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，在董事会下设置审计委员会;审计委员会负责人应保持独立性，不能由财务部经理兼任。

(2)内部审计人员参与制订企业各项管理制度不当。

理由：根据职责分工，内部审计人员的职责是监督内部控制的实施，对内部控制有效性进行评价，不参与企业管理制度的制订，不能既是运动员又是裁判员。

(3)一般员工不参加脱产培训不当。

理由：提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利、有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产培训。

(4)严格禁止轮岗不当。

理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，是有效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗，可以揭露已经发生的****，发现存在的问题。

3.AGS 在风险控制中存在不当之处：
(1)在经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销不当。

理。

2016年高级会计师考试冲刺训练题参考答案

2016 年高级会计师考试冲刺训练题参考答案案例分析题一
参考答案：
1、事项(1)中：
甲单位的会计处理不正确。

正确的会计处理：将授权额度50 万元计人零余额账户用款额度和财政补助收入。

事项(2)中：
甲单位的会计处理不正确。

正确的会计处理：将80 万元工资支出确认为事业支出和财政补助收入。

事项(3)中：
甲单位的做法正确。

事项(4)中：
甲单位的会计处理正确。

事项(5)中：
甲单位的会计处理不正确。

正确的会计处理：还应当减少应付账款55 万元，增加固定基金55 万元。

事项(6)中：
甲单位的会计处理不正确。

正确的会计处理：增加现金5 万元，减少零余额账户用款额度5 万元。

事项(7)中：
甲单位的会计处理正确。