行政事业单位会计科目及常用分录

行政事业单位会计科目及常用分录

行政单位会计科目表

一、资产类

现金/银行存款/有价证券/暂付款/库存材料/固定资产

二、负债类

应缴预算款/应缴财政专户款/暂存款

三、净资产类

固定基金/结余

四、收入类

拨入经费/预算外资金收入/其他收入

五、支出类

经费支出/拨出经费/结转自筹基建

事业单位会计科目表

六、资产类

现金/银行存款/应收票据/应收账款/预付账款/其他应收款/材料/产成品/对外投资/固定资产/无形资产

七、负债类

借入款项/应付票据/应付账款/预收账款/其他应付款/应缴预算款/应缴财政专户款/应交税金

八、净资产类

事业基金/固定基金/专用基金/事业结余/经营结余/结余分配

九、收入类

财政补助收入/上级补助收入/拨入专款/事业收入/经营收入/附属单位缴款/其他收入

十、支出类

拨出经费/拨出专款/专款支出/事业支出/经营支出/成本费用/销售税金/上缴上级支出/对附属单位补助/结转自筹基建

事业单位会计核算

1、对外投资

借：对外投资（公允）

贷：事业基金－投资基金

借：固定基金（账面）

贷：固定资产

借：对外投资（公允）

贷：无形资产（材料）（账面）

事业基金－投资基金

借：事业基金－一般基金（账面）

贷：事业基金－投资基金

2、固定资产

借：固定资产

贷：固定基金

借：事业支出

贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）融资租赁

借：固定资产（总额）

贷：其他应付款

借：事业支出（实际数）

贷：固定基金

借：其他应付款（实际数）

贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）3、应缴预算款/应缴财政专户款

借：银行存款

贷：应缴预算款/应缴财政专户款

借：应缴预算款/应缴财政专户款

贷：银行存款

4、结余

借：事业结余

经营结余

贷：结余分配

借：结余分配－应该所得税

贷：应交税金－应交所得税

借：结余分配

贷：专用基金

借：结余分配

贷：事业基金－一般基金

5、年终收支两条线的处理:

直接支付：借：财政应返还额度－财政直接支付

贷：财政补助收入－财政直接支付

恢复不做处理，支付时直接贷记财政应返还额度

授权支付：借：财政应返还额度－财政授权支付

贷：零余额帐户用款额度

恢复做相反分录。

注意行政事业单位和事业单位的不同仅是收入科目是“拨入经费”的区别

6、结转自筹基建

事业单位把银行存款转到建行后不再核算：借：结转自筹基建贷：银行存款－基本存款户

基建部门开始核算：借：银行存款

贷：自筹基建款

借：基建工程支出

贷：银行存款

交付使用时：借：自筹基建款

贷：基建工程支出

借：固定资产

贷：固定基金

事业单位完工处理：借：事业结余

贷：结转自筹基建