企业所得税测试题参考答案

税务稽查业务测试题参考答案（企业所得税）

一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共计15分。每题只有一个正确答案。）

1．A 2.C 3.B 4.B 5.D 6.C 7.A 8.C 9.D10. B 11.A 12.B

13.B 14.D 15.B

二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。错选、漏

选均不得分。）

1.ABC

2. ACD

3. BCD

4.ABCD

5. ACD

6.ABCD

7. ABCD

8. ABD

9. ACD 10. AB

三、判断题（本题型共15题，每小题1分；共15分。每题判断正确

的得1分，判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分

最多扣至本题型零分为止。）

1．× 2.× 3. × 4. × 5.√ 6.√7. √8. √9. ×10. ×11.√12. √13. √14.×15. √

四、计算题（本题型共3题，第1题7分，第2、3题每8分，共23分。）

1. 答案：

（1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出65万元，对外投资的借款利息支出30万元，可以从生产经营所得中扣除；(1分)（2）本年度的“三新”研发费用为55万元应剔除国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研发费用加计扣除额＝（55-10）×50％＝22.5万元，因其已将55万元计入费用，并已按国家规定的优惠政策，应纳

调增税所得额＝10+5＝15万元；(1分)

（3）应将含税销售收入58.5万元换算为不含税收入，同时，结转成本35万元，应纳调增税所得额＝58.5÷（1+17％）-35＝15万元；(1分)

（4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额45万元；(1分)

（5）本年业务宣传费限额为1200×15%＝180万元，本年度业务宣传费40万元据实扣除。(1分)

（6）应纳税所得额＝200+15+15+45＝275（万元）(1分)

（7）应纳税额＝275×25％＝68.75（万元）(1分)

2.答案：

⑴收入总额＝2000万元；

⑵国库券利息收入100万元为免税收入；(0.5分)

⑶各项扣除审核情况：

①业务招待费实际列支100万元，可按100×60%=60万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。(1分)

②职工福利费实际列支50万元，可列支200×14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。(0.5分)

③职工教育经费实际列支2万元，可列支200×2.5%=5万元，未超过规定标准。(0.5分)

④工会经费实际列支10万元，可列支200×2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。(0.5分)

⑤税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。(0.5分)

⑥提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。(0.5分)

以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。

⑷应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。(1分)

⑸应缴企业所得税1129×25%=282.25万元。(1分)

⑹企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500×10%=50万元。(1分)

⑺实际应纳的企业所得税额＝282.25-50=232.25万元。(1分)

3.【答案】

⑴该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。(0.5分)主要错误是：

1）按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规的予以调整。(0.5分)

允许扣除的工会经费=140×2%=2.8(万元)

工会经费超支＝3-2.8＝0.2(万元) (0.5分)

允许扣除的职工福利费=140×14%=19.6(万元)

职工福利费超支＝20-19.6＝0.4(万元) (0.5分)

允许扣除的教育经费=140×2.5%=3.5(万元)﹥3(万元)，应按实际发生数扣除(0.5分)

2）财产损失得到保险的部分不得扣除,应调增应纳税所得额＝40-18＝22(万元) (1分)

3）用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应调增应纳税所得额80(万元) (1分)

（2）计算应纳所得税税额

1）应纳所得税额=–73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（万元）(1分)

2）该公司年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。(1分)

3）应纳所得税额=28.76×20%=5.75(万元) (1.5分)

五、实务题（共3题，第1题4分，第2题8分，第3题15分，共27分。）

1．【答案】

（1分）（1）借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

（1分）（2）借：银行存款

应交税费——应交所得税

贷：投资收益

（1分）（3）借：应付账款

贷：应交税费——应交所得税

（1分）(4)借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2.答案：

（1）上述事项中：①年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；②计提存货跌价准备，使存货的账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；③计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；④尚未弥补的亏损，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）。