纳税筹划第八章自测题

第八章国际税收筹划

（一）单项选择题

1. 国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。

A. 中国税法

B. OECD 税法

C. 联合国税法

D. 东道国的税法

答案：D。

解析：由于不同国家实现其税收管辖权的方式并不相同，因此，各国对境外企业在境内从事经营活动的税收规定也不相同。在现实中，大部分国家同时实行居民管辖权和地域管辖权。这意味着，大部分国家对于境外企业在境内从事生产经营活动取得的所得都要征收所得税，同时对本国居民在境内外从事经营活动取得的全部所得都要征收所得税。当一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，往往需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税，同时还要按照本国税法的规定缴纳所得税。因此，跨国企业在进行国际税收筹划时，不仅应当遵循和考虑其居住国的税法，而且要遵循和考虑其东道国的税法。这也是国际税收筹划的最主要特征。

2. 国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

A. 高税国税负

B. 境外税负

C.本国税负

D. 整体税负

答案：D。

解析：由于各国税法存在巨大差异，而且企业在不同国家开展经营活动的性质、获利水平存在差异，因此，企业旨在降低其在某一国税负的税收筹划安排很有可能导致其在另一国税负的增加。这种“摁下葫芦浮起瓢” 的筹划方法会增加企业在全球的整体税负。这显然不是税收筹划的理想结果。因此，作为从全球获利、在多个国家纳税的跨国企业，其国际税收筹划活动需要综合考虑各国税制的特点和差异，并以此为基础，对组织结构、交易形式、成本费用与收入等进行合理的安排，以降低企业在全球的整体税负。

3. 如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。

A. 无限纳税义务

B. 有限纳税义务

C.本国纳税义务

D. 外国纳税义务

答案：A。

解析：税收居民是指按照一国法律，由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准，在该国负有全面纳税义务的人。税收居民的界定是各国行使居民管辖权的标志，一个纳税人一旦被一个国家（或地区）认定为税收居民，就需要承担无限纳税义务，就其来自于境内外的全部所得在该国家（地区）缴纳所得税。

4. 跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（）。

A.在多个国家或一个国家设立分支机构

B. 避免在多个国家或一个国家设立分支机构

C. 在多个国家或一个国家形成常设机构

D. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构答案：D。解析：常设机构是指企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所。常设机构是在跨国企业取得境外营业利润时，判断其是否需要在境外缴纳所得税的标准。对跨国企业而言，其针对常设机构进行国际税收筹划的主要方式是：尽可能避免成为多国或一国的税收居民，从而规避无限纳税义务。

5. （）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

A. 转让定价

B. 国际避税地

C 组织形式 D. 筹资结构

答案：A。

解析：转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。一般而言，转让定价是跨国集团内部各企业之间通过提供产品、劳务、资金或财产等形式而进行的收入与费用的分配。从本质上来看，跨国集团的转让定价是利润在其位于不同国家的企业之间的转移过程，因而也成为跨国企业进行税收筹划的重要手段。

6. 一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。

A.出口货物到国际避税地

B. 在国际避税地设立子公司

C. 把财产转移到国际避税地

D.与国际避税地税务部门沟通答案：B。

解析：从实施步骤来看，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是跨国企业选择在某个国际避税地建立子公司。对于国际避税地的选择，跨国企业除了考虑

地缘关系等客观因素，往往还要考虑国际避税地的信息安全等因素，以应对各相关国家可能采取的反避税措施。事实上，许多国际避税地都有着严格的银行安全法或者相关的保密规定。此外，跨国企业在国际避税地建立何种性质的子公司，也需要根据企业的经营性质、特点等因素做出合理的决策。

7. 一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（）的形式设立。

A. 分公司

B. 子公司

C.代表处

D. 代理人

答案：A。解析：一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么，其应将该经营机构以分公司的形式设立。在分公司亏损的情况下，

其亏损一般可以抵消一部分境内总公司的盈利，从而减少应纳税所得额，降低税负。

8. 一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。

A. 加大企业经营规模

B. 加大转让定价规模

C.加大股权融资比重

D. 加大债权融资比重

答案：D。解析：一般而言，企业采取股权融资方式获取资金，其向股东支付的股息、分红都是企业缴纳企业所得税之后的利润，不可以在企业所得税前扣除；而与之相比，企业通过债权融资方式获得资金，其向债权人支付的利息可以在企业所得税前扣除。对企业而言，这就使得债权融资在税收上具有了更大的优势：由于债权融资方式下企业支付的利息可以在税前扣除，因此会减少企业的应纳税所得额，从而减少应纳税额。在这种情况下，企业可以通过改变筹资结构、加大债权融资比重的方式，减轻税负。

9. 转让定价的税务管理一般强调遵循（）。

A. 利润最大原则

B. 独立交易原则

C.成本收益原则

D. 费用最小原则

答案：B。

解析：转让定价的税务管理一般强调遵循独立交易原则，要求跨国企业按照独立企业之间的交易价格确定其内部关联企业之间的交易价格。如果关联交易的价格明显偏离这一价格，税务机关将对其进行纳税调整。

10. 国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约