内部审计考试

1.简述我国内部审计产生和发展的历程（1949—2013）。

答案：1、西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

2、我国内部审计的产生和发展

1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》。我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2.有人说，内部审计机构的主要职责是帮助本企业领导监督下属单位是否严格执行财经纪律，堵塞漏洞。你是怎么样理解的？

答案：

3.内部审计机构的设置模式有哪些？各自的优缺点是什么？

答案：机构设置模式优缺点

外包整体业务外包内部审计资源和外部审计资源优化配置

部分外包内置1隶属于高管层总裁或总经理主管、副总裁或副总经理协管内部审计

2隶属于财会部门负责人审计机构设在财务部门之下

3与经检监察合署办公纪检、监察、审计等职能融为一体，相关机构合署办公

4隶属于董事会和高管层内部审计机构由高管层和董事会双重领导，内部审计机构负责人向高管层和董事会同时报告内部审计工作

5高管层与监事会双重领导内部审计机构由高管层和监事会双重领导，内部审计机构负责人高管层和监事会同时报告内部审计工作

6垂直管理（隶属于董事会或最高管理层）在总公司设置内部审计机构，由其负责对下属分公司进行审计，为了便于工作，在分公司所在地设立内部审计分支机构，该分支机构直接由总公司的审计机构管理和领导，不受分公司领导内部审计组织机构设置模式分类

4. 作为一名审计项目负责人，当你接到一项审计任务时，如何开展一项完整的审计工作？

答案：内部审计方法

顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。博科资讯审计管理软件提供资产负债表、科目明细账、科目余额表和记账凭证等查询页面，审计人员可以通过联网实时监控系统实时查证工具中科目余额表查到科目明细账，再通过科目明细账查到凭证，最后检查根据以上数据所生成的资产负债表。

逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后

有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。博科资讯审计管理软件提供资产负债表、科目明细账、科目余额表和记账凭证等查询页面，如同顺查法一样，审计人员可以通过这些页面实现逆查法。抽查法。通过博科资讯审计管理软件凭证检查功能中的凭证抽样功能，可以抽查多个科目的凭证。目前提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。审阅法。博科资讯审计管理软件可以对取得的有关会计资料进行审查，以判断其合规性，检查记账凭证。分析法。博科资讯审计管理软件利用实时查证工具中的趋势分析功能，通过该功能的趋势分析表可以对会计资料进行综合比较，分析各种数据的内在联系，以找出存在的问题，确定审计重点。抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。在博科资讯审计管理软件的凭证抽样中，通过设置样本条件，可自定义样本的数量并根据该科目的凭证张数自动计算出抽样凭证的间隔。

效益评价审计法。博科资讯审计管理软件通过审计客体所从事的经济活动行为，利用数学计量或数理统计原理，在内部控制制度相对完善的状态下，有针对性地制定出量化的评价标准或体系，科学、合理、细致的计算出经济评价的各项指标，反映经济的节约与效率效益和对社会的贡献程度

5.中国内审协会颁布的内部审计职业道德规范（2013年）包括哪些原则？

答案：

6.如何理解内部经济责任审计中的经济责任的内涵？

政府经济责任审计是由国家审计机关接受国家干部管理、监督机关和企业投资者的提请或委托，对各级党政机关主要领导、国有企业或国有控股企事业单位法人代表人任职期间履行国家受托经济责任履责结果进行评价，以监督党政机关主要领导人、国有企业或国有控股企事业单位法人代表人任职期间国家受托经济责任履行的真实性、正确性、绩效性。

政府经济责任审计内涵表达以下信息：

（1）政府经济责任审计是以国家经济责任为基础，对于国家经济责任以外的其他经济责任，如法人之间的受托责任、法人与个人的受托责任等，不构成经济责任审计的基础。因此，经济责任审计调整的是国家与经济组织、国家与经济组织主要负责人之间的关系。

（2）政府经济责任审计不仅是被审计人任职期满对其经济责任履行情况的评价，更重要的是对其任职期间的任职过程的监管。如果将经济责任审计定位在对被审计人任职期满经济责任履行情况评价，就会导致审计目标偏离，削弱审计监督的功能。

（3）政府经济责任审计应该围绕被审计的领导干部任职期间进行。任职期间审计主要以评价被审计人在任职期间各项经济活动是否合法、合理、有效、各项经济指标完成程序，各项综合经济责任履行情况等，这种审计可以独立立项，都要以被审计认为中心，建立完整审计档案，形成一个对被审计人从任职到任职期满的跟踪审计过程。

（4）政府经济责任审计监督与评价的对象主要是党政机关主要领导人、国有企业或国有控股企事业单位的法人代表的经济责任，在审计过程中，必须在取得审计证据的基础上分清组

织责任和个人责任，处理好组织和个人责任的关系。但这不意味着审计范围受限，只要是被审计人管辖内的责、权、利，经济活动内容，都是审计证据收集的对象。

（5）政府经济责任审计的提请委托要进行立项，要完整委托立项手续，并明确审计目的。组织、人事部门的委托应以评价被审计人的任职期满经济责任履行情况为目的；纪检监察部门委托应查证监督被审计人任职期满经济活动过程为目的，但两者目的应更多地结合。（6）政府经济责任审计对党政机关主要负责人、国有企业或国有控股企事业单位法人进行监督和评价时，主要以国家审计机关和内部审计机构为审计主体。但在分权经济责任审计条件下，今后可能出现在政府部门中的职能部门和企事业单位内部的总经理和中层主要负责人的审计，可以根据受托经济责任关系的特点，由政府机关和企事业组织内部组织人事、纪检监察等部门提请或委派内部审计机构进行审计。但是，内部审计机构不得涉及经济组织外部经济责任的审计，因为它不是国家经济责任审计的主要力量。

7.以企业采购业务为例，对其分别进行内控审计和效益审计，各自的侧重点是什么？它们之间的联系和区别是什么？

答案：

8.结合舞弊三角理论说明内审人员如何识别管理层舞弊风险因素？

答案：

9.内部审计报告的基本要素和正文的主要内容是什么？

答案：根据内部审计具体准则第7号--审计报告，内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计结论、审计决定和审计建议。

审计概况说明审计立项依据，审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

审计依据：应声明审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循准则的情况，应对其作出解释和说明。审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内容控制所作出的评价。审计建议：针对审计发现的主要总是提出的改进经营活动和内部控制的建议

11.不同审计主体（国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构）所出具的审计报告之间的区别是什么？

答案：审计报告是注册会计师按照约定，履行了审计准则规定的审计程序后，出具的法律责任约束力最强的报告。例如对社会公信力要求很高的上市公司、国家金融机构等单位的审计，必须出具审计报告。

12. 某集团公司拟派一个审计小组对其下属子公司进行财务收支审计，如果你是该审计小组组长，请你设计一份该项目财务收支审计的审计实施方案。

13.简要说明改制重组审计的内容和要点。

14.为什么后续审计对内部审计工作有特别重要的意义？

15.简述内部审计在上市公司中的作用。