国税系统学习的考察报告

关于赴A省T市国税局

学习的考察报告

局领导：

为探索再生资源行业税收管理新手段，提升企业所得税管理水平，推进全市税收专业化管理纵深发展，市局货劳科、所得税科、征管科、D区局、D县局和C县局相关人员一行6人，于7月18日-7月19日前往DF市国税局就财税[2011]115号文件执行、税源专业化管理及企业所得税管理进行考察学习。期间，考察组成员与DF市国税局开展了专题座谈、实地走访了部分再生铜加工企业，初步了解了DF 市国税相关工作的主要做法。现将考察学习情况汇报如下：

一、DF市相关工作开展情况

（一）财税[2011]115号文件执行情况

DF市再生资源行业主要集中在造纸、化纤、铜加工等行业，其中再生铜加工企业共有7户（仅1户取得《危险废物综合经营许可证》）。

1、明确细则。为解决全市执行115号文件过程中遇到的有关问题，DF市在115号文件下发后，及时以内部资料形式（<贯彻落实财税[2011]115号通知有关问题的把握>）对政策执行的标准与口径进行统一。一是明确废料范围，DF 市国税局明确资源综合利用的废料主要是指来源于生产企

业的下脚料、废料；回收企业单位收购的废料；个人零散收购或简单整理的废料。二是明确废料占比计算口径，综合利用资源（废）料占生产原料的比重以企业提供的投料单及配方单为主要依据，同时采取不定期抽查制度。三是明确可享受优惠的原料范围，对申请享受即征即退的资源综合利用企业，DF市国税局要求企业取得的原料购进专用发票或收购发票填写的原料名称须与115号文件列举的产品名称一致，对同一大类的具体名称略有不同可用括号注明。四是明确收购发票开具条件，对具备相关资格的资源综合利用企业从个人零散收购的废料可开具“统一收购发票”，可用于企业所得税中列支成本的凭证。

2、化解企业顾虑。截止7月19日，DF市尚未对符合条件的资源综合利用企业办理即征即退，但DF市国税局明确：对符合条件的资源综合利用企业即征即退政策一定会执行到位，目前尚未办理退税的主要原因是组织收入任务形势比较严峻，一旦收入形势好转，即对符合条件的企业严格按照115号文件规定的时间起开始办理退税。DF市国税局表态与承诺有力化解了企业的顾虑情绪，进一步坚定了企业扩产增能的信心。

（二）税源专业化管理开展情况

DF市国税局在不调整内设机构设置的情况下于2011年开始探索推行税源专业化管理，建立了以实施税收风险管

理为导向，以推进信息管税为依托，以实行分级分类管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，属地管理与分类管理相结合的税源管理新模式。

1、科学分类。DF市国税局将全市纳税人依据“纳税规模分类”、“行业分类”、“特定业务分类”三种标准对企业进行划分，在纳税规模分类中将总局、省局监控的重点税源企业、跨地域生产经营的企业及上市企业划分重点税源企业；在行业分类管理中注重研究分析行业分布特点及税收风险发生的规律，实行集约化管理；将出口退税、反避税调查、涉外税务审计审计等工作列入特定业务分类管理中。

2、调整职能。一是调整机构职责，在保持现有机构设置相对稳定前提下，打破原先“分片包干”的管理模式，根据税源的科学分类，合理调整管理机构部门职责，并在税源管理单位中分设日常管理股、综合事务股、纳税评估股，依据职责实行制约、监督管理。二是调整税收管理员职责。打破基层一线税收管理员“划片分户到人，全岗各事统管”管理办法，根据税源管理职能的调整和各单位人员的实际状况，设置日常管理、综合事务、纳税评估等三个岗位替代原先的管理员职责。在对税收管理员职责重新梳理和调整中，强化日常事务性管理，将与纳税人联系紧密且时效性较强的审批职能逐步向办税大厅窗口集中。

3、注重风险管理。一是对重点税源企业开展风险点的分析研究，设立风险指标值，对偏离指标值的纳税人及时开展税收辅导，在中小企业、行业中建立税收指标分类的监控模型，注重日常监管。二是明确了收入核算、进出口、稽查、纳税评估等部门在风险管理中的具体职责。

但总的来看，目前DF市国税局的专业化管理仍处于初步探索的阶段。

（三）企业所得税管理情况

1、统一管理标准。DF市国税局与地税局联合下发了《关于进一步加强企业所得税管理的通知》，均衡国、地税所管辖企业的所得税负担水平，明确了企业分类（查账征收、预警管理、核定征收）划分标准、统一了24个行业核定率。

2、依托信息技术。研发了企业所得税税负预警管理系统，对列入税负预警管理的企业按季下发预警落实情况，对未达标准预警值的，企业自查自纠说明情况，理由不够充分的采取下户核查。

3、注重事后分析。企业所得税汇算清缴工作结束后，全面开展清理分析，对通过汇算清缴后，企业所得税税负率仍低于行业预警值的企业，实地开展纳税评估。

二、我市相关工作现状与问题

(一) 115号文件衍生的问题

考察组实地走访了DF市申能固废环保再生资源有限公司、DF市G铜业的限公司，了解企业意见与建议。同时与R有限公司、R有限公司、R有限公司、K有限公司等负责人进行了交流，了解目前市场及企业反映。相关企业普遍反映由于政策制定模糊及执行区域差异等原因，导致目前存在以下几个问题：

1、破坏了市场公平竞争机制。企业称财税[2008]157号文有关再生资源回收企业税收财政返还政策2010年年底已到期，2011年市场废料市场需求、价格本已渐趋平稳。而财税[2011]115号文件的下发，尤其是E、F等省份相继传出已在执行115号文件的讯息，引起废料方销售方调高原料价格。而与此同时，大部分废料利用方又未能享受到即征即退税收优惠，一方面增加了利用企业的废料成本负担，另一方面由于我市尚未执行即征即退政策，削弱了企业的竞争力。

2、影响了企业正常生产。115号文件规定的环评证、危险许可证审批程序十分严格，加之社会传言随着C的即将召开，环保部门有可能暂停审批。因此，近段时间不少企业将工作重点放在获取相关证件方面，导致企业正常生产经营活动受到较大影响。

3、浓厚了市场观望气氛。由于迟迟没有对取得《危险废物经营许可证》的资源综合利用企业开展退税，首先，导