第六章成本与费用分析.ppt
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第八章 成本与费用分析
全部产品成本计划完成情况的分析； 可比产品计划完成情况的分析； 成本组成要素的变化分析； 各期间费用耗费的分析。
2021/2/12
1
全部产品成本计划完成情况的分析
对产品成本计划降低任务完成情况进行分析 时，主要包括两类指标，即降低额和降低率， 分别是将产品的计划数与实际数进行比较所 得的相对数与绝对数。
2021/2/12
7
产量变动对成本降低计划的影响
产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低 任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售 是否畅通的问题等原因
产量变动影响成本降低额=
∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上 年单位成本） ×计划成本降低率
单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率
计划降低率＝
＝ 计划产量下总 的成 上 计 本 年划 实产 际量下总 的成 本 计划产量下总 的成 上本 年实际
2021/2/12
5
确定成本完成时选择实际产量
实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数
＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本
＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本
2021/2/12
8
品种结构变动对成本降低计划的影响
品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比 重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额，也会 影响成本降低率。
产品品种结构变化Biblioteka Baidu响成本降低额
= 实际产量×上年实际成本-实际产量×本年计划成本-实际
产量×上年实际成本×计划降低率
产品单位成本变动影响计划成本降低率
2021/2/12
3
上年实际成本数
本年计划成本数
计划降低任务 实际降低任务
计划降低任务与实际降低任务示意图
本年实际成本数
2021/2/12
4
制定计划降低任务时选择计划产量
计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数
＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= 产品单位成本变计动划影成响本降×低10额 0%
实际产量按上年本实计际算成的总成本
2021/2/12
10
成本组成要素的变化分析 －单位产品的成本项目分析
成本组成的基本要素为料、工、费，分析重 点是材料和工资成本的变化
直接材料成本变化的分析思路 材料成本=∑（产量×单耗×单价）
产量变化对成本差异的影响 单耗变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响
2021/2/12
11
直接人工成本变化的分析思路 直接人工成本＝Σ(人工工时×小时工资率) =Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率)
产量变化对成本差异的影响 单位产品人工工时变化对成本差异的影响
单价变化对成本差异的影响
降低额=实际成本数-计划成本数
降低实 率际 ＝ 计成 划 计 本 成 划 数 本 成 1 数 本 0％ 0数
2021/2/12
2
可比产品计划完成情况的分析
可比产品成本分析是成本分析重点 可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到
三类成本：上年实际成本数、本年计划成本 数、本年实际成本数 上年实际成本数、本年计划成本数、本年实 际成本数之间的关系
= 产品品种结构变化 成影 本响 降低额×100%
实际产量按上年实 本际 计成 算的总成本
2021/2/12
9
单位成本变动对成本降低计划的影响
分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时， 是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本 变动。
产品单位成本变动影响计划成本降低额
=∑（本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产 量×本年实际单位成本）
2021/2/12
12
制造费用的分析 －－制造费用的项目分析 －－制造费用的构成分析
2021/2/12
13
期间费用的耗费分析
期间费用的项目分析 期间费用的构成分析
2021/2/12
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实际降低率＝
＝实际产量本年本 实 实 际际 总产 成量上年本 实 实际产量上年本 实际总成
2021/2/12
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分析成本计划完成时选择 计划产量和实际产量
降低额和降低率完成情况
降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额 降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率
影响成本降低情况的因素分析
产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响
全部产品成本计划完成情况的分析； 可比产品计划完成情况的分析； 成本组成要素的变化分析； 各期间费用耗费的分析。
2021/2/12
1
全部产品成本计划完成情况的分析
对产品成本计划降低任务完成情况进行分析 时，主要包括两类指标，即降低额和降低率， 分别是将产品的计划数与实际数进行比较所 得的相对数与绝对数。
2021/2/12
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产量变动对成本降低计划的影响
产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低 任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售 是否畅通的问题等原因
产量变动影响成本降低额=
∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上 年单位成本） ×计划成本降低率
单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率
计划降低率＝
＝ 计划产量下总 的成 上 计 本 年划 实产 际量下总 的成 本 计划产量下总 的成 上本 年实际
2021/2/12
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确定成本完成时选择实际产量
实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数
＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本
＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本
2021/2/12
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品种结构变动对成本降低计划的影响
品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比 重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额，也会 影响成本降低率。
产品品种结构变化Biblioteka Baidu响成本降低额
= 实际产量×上年实际成本-实际产量×本年计划成本-实际
产量×上年实际成本×计划降低率
产品单位成本变动影响计划成本降低率
2021/2/12
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上年实际成本数
本年计划成本数
计划降低任务 实际降低任务
计划降低任务与实际降低任务示意图
本年实际成本数
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制定计划降低任务时选择计划产量
计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数
＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= 产品单位成本变计动划影成响本降×低10额 0%
实际产量按上年本实计际算成的总成本
2021/2/12
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成本组成要素的变化分析 －单位产品的成本项目分析
成本组成的基本要素为料、工、费，分析重 点是材料和工资成本的变化
直接材料成本变化的分析思路 材料成本=∑（产量×单耗×单价）
产量变化对成本差异的影响 单耗变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响
2021/2/12
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直接人工成本变化的分析思路 直接人工成本＝Σ(人工工时×小时工资率) =Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率)
产量变化对成本差异的影响 单位产品人工工时变化对成本差异的影响
单价变化对成本差异的影响
降低额=实际成本数-计划成本数
降低实 率际 ＝ 计成 划 计 本 成 划 数 本 成 1 数 本 0％ 0数
2021/2/12
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可比产品计划完成情况的分析
可比产品成本分析是成本分析重点 可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到
三类成本：上年实际成本数、本年计划成本 数、本年实际成本数 上年实际成本数、本年计划成本数、本年实 际成本数之间的关系
= 产品品种结构变化 成影 本响 降低额×100%
实际产量按上年实 本际 计成 算的总成本
2021/2/12
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单位成本变动对成本降低计划的影响
分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时， 是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本 变动。
产品单位成本变动影响计划成本降低额
=∑（本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产 量×本年实际单位成本）
2021/2/12
12
制造费用的分析 －－制造费用的项目分析 －－制造费用的构成分析
2021/2/12
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期间费用的耗费分析
期间费用的项目分析 期间费用的构成分析
2021/2/12
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实际降低率＝
＝实际产量本年本 实 实 际际 总产 成量上年本 实 实际产量上年本 实际总成
2021/2/12
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分析成本计划完成时选择 计划产量和实际产量
降低额和降低率完成情况
降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额 降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率
影响成本降低情况的因素分析
产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响