第六章成本与费用分析.ppt
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《成本与费用》课件
效果评估
经过一段时间的实施，该企业整体效益明显提升，资源利用效率大 幅提高，为企业可持续发展奠定了坚实基础。
THANK YOU
提供依据。
费用执行的控制
总结词
费用执行的控制是确保费用预算得到有效执 行的关键环节，需要建立完善的内部控制体 系和审批流程。
详细描述
企业应建立完善的内部控制体系，确保各项 费用按照预算和制度要求进行开支。同时， 应建立严格的审批流程，明确各级审批权限 和责任，防止出现超预算或不合规的开支。 在费用执行过程中，应及时记录和监控各项 费用的实际发生情况，对异常情况进行预警
效果评估
经过一段时间的实施，该企业的生 产成本明显降低，产品价格更具竞 争力，市场份额也得到了进一步扩 大。
某企业的费用管理案例
案例概述
某零售企业通过对各项费用进行 精细化管理，有效降低了运营成
本，提高了盈利能力。
费用管理措施
该企业注重对销售费用、管理费 用、财务费用等方面的管控，通 过制定预算、加强审计和规范流 程等手段，实现了费用的合理控
制和决策。
直接成本核算的缺点是对于间接 成本的处理可能不够准确，容易 忽略一些间接成本对总成本的影
响。
间接成本核算
间接成本核算是指将生产过程中间接发生的成本进行归集和核算，如制造费用、管 理费用等。
间接成本核算的优点是能够全面反映企业的成本情况，有助于企业进行全面的成本 控制和决策。
间接成本核算的缺点是处理过程较为复杂，需要对企业内部的成本进行详细的分类 和分配，容易出现误差。
优化生产流程
通过改进生产工艺、调整 生产线布局等方式，提高 生产效率，降低生产成本 。
减少浪费
严格控制生产过程中的浪 费，如减少原材料损耗、 降低能源消耗等。
经过一段时间的实施，该企业整体效益明显提升，资源利用效率大 幅提高，为企业可持续发展奠定了坚实基础。
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提供依据。
费用执行的控制
总结词
费用执行的控制是确保费用预算得到有效执 行的关键环节，需要建立完善的内部控制体 系和审批流程。
详细描述
企业应建立完善的内部控制体系，确保各项 费用按照预算和制度要求进行开支。同时， 应建立严格的审批流程，明确各级审批权限 和责任，防止出现超预算或不合规的开支。 在费用执行过程中，应及时记录和监控各项 费用的实际发生情况，对异常情况进行预警
效果评估
经过一段时间的实施，该企业的生 产成本明显降低，产品价格更具竞 争力，市场份额也得到了进一步扩 大。
某企业的费用管理案例
案例概述
某零售企业通过对各项费用进行 精细化管理，有效降低了运营成
本，提高了盈利能力。
费用管理措施
该企业注重对销售费用、管理费 用、财务费用等方面的管控，通 过制定预算、加强审计和规范流 程等手段，实现了费用的合理控
制和决策。
直接成本核算的缺点是对于间接 成本的处理可能不够准确，容易 忽略一些间接成本对总成本的影
响。
间接成本核算
间接成本核算是指将生产过程中间接发生的成本进行归集和核算，如制造费用、管 理费用等。
间接成本核算的优点是能够全面反映企业的成本情况，有助于企业进行全面的成本 控制和决策。
间接成本核算的缺点是处理过程较为复杂，需要对企业内部的成本进行详细的分类 和分配，容易出现误差。
优化生产流程
通过改进生产工艺、调整 生产线布局等方式，提高 生产效率，降低生产成本 。
减少浪费
严格控制生产过程中的浪 费，如减少原材料损耗、 降低能源消耗等。
《成本、费用》课件
成本、费用分析的应用与实例
应用
成本、费用分析在企业的各个领域都有广泛 的应用。例如，在生产领域，通过对生产成 本的深入分析，可以找出降低生产成本的方 法和措施；在销售领域，通过对销售费用的 分析，可以优化销售渠道和降低销售成本； 在管理领域，通过对管理费用的分析，可以 提高管理效率和降低不必要的开支。
间接成本
指与多个产品或服务相关的成本，如管理费用、销售费用等 。
固定成本与变动成本
固定成本
指在一定时期内不会发生变化的成本 ，如租金、设备折旧等。
变动成本
指随着产量的变化而变化的成本，如 直接材料、直接人工等。
ห้องสมุดไป่ตู้
成本的计算方法
直接计算法
直接根据实际发生的成 本进行计算，适用于直
接成本。
间接分配法
将间接成本按照一定标 准分配到各个产品或服 务中，适用于间接成本
指不受企业管理层控制或影响的费用 ，如税费、保险费和租金等。这些费 用通常由外部因素决定，企业无法通 过内部管理来改变或影响这些费用的 发生。
费用的计算方法
直接追溯法
直接将费用分配到产生该费用的 活动或产品上，这种方法能够提
供准确的因果关系。
分配追溯法
当无法直接追溯到具体活动或产品 时，采用一定的标准或比例将费用 分配到各个活动或产品上。
《成本、费用》ppt课 件
目录
Contents
• 成本、费用的基本概念 • 成本的构成与计算 • 费用的构成与计算 • 成本、费用的管理与控制 • 成本、费用分析
01 成本、费用的基本概念
成本、费用的定义
成本
企业在生产经营过程中所消耗的 各种资源的经济价值，通常表现 为企业为生产产品或提供劳务而 发生的各种耗费。
成本费用的核算与分析课件
企业B的成本费用控制与管理案例
总结词
企业B通过严格的成本控制与管理，实现成本费用的有效降低。
详细描述
企业B制定了一套完善的成本控制制度，明确各项成本费用的开支范围和标准。同时，加强内部审计 和监督，确保成本控制制度的执行。此外，企业B还通过引入先进的生产技术和工艺，提高生产效率 ，降低生产成本。通过这些措施，企业B实现了成本费用的有效降低，提高了市场竞争力。
分类
根据不同的分类标准，成本费用可以分为不同的类型。例如 ，根据成本费用与产品或劳务的关系，可以分为直接成本和 间接成本；根据成本费用是否可以控制，可以分为可控成本 和不可控成本。
成本费用的重要性
01
02
03
成本控制
通过对成本费用的核算和 分析，企业可以更好地进 行成本控制，减少不必要 的浪费，提高经济效益。
企业的技术水平也是影响成本费用的 关键因素。技术水平越高，生产过程 中的损耗和浪费就越少，从而降低企 业的成本费用。
生产效率
生产效率的高低直接影响企业的成本 费用。生产效率低下会导致生产过程 中的浪费和损失，增加企业的成本负 担。
02
成本费用的核算方法
直接成本核算
直接成本核算是指将生产过程中直接 发生的成本直接计入产品成本的方法 。这些成本通常是生产过程中必不可 少的，如原材料、直接人工等。
决策支持
准确的成本信息可以帮助 企业做出更科学的决策， 例如定价策略、产品开发 计划等。
竞争力提升
有效的成本控制可以提高 企业的竞争力，使其在激 烈的市场竞争中占据优势 。
成本费用的影响因素
市场价格
技术水平
市场价格是影响企业成本费用的重要 因素之一。如果市场价格上涨，企业 采购原材料等物资的成本也会相应增 加。
《成本与费用》课件
成本与费用的区别
• 成本是生产产品或提供服务所占用的资源的费用。 • 费用是企业运营所需的支出，与产品或服务的生产无必然联系。
成本与费用的关系
• 成本是产品或服务的重要组成部分，对产品或服务的定价和利润有着 很大的影响。
• 费用则是企业运营的必要开支，需要严格控制，以ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ障企业的发展和 利润增长。
成本与费用的管理
• 成本与费用的管理是企业管理中的重要一环，需要建立科学的管理制 度和流程。
• 成本和费用的分析、控制、优化，都需要依靠数据统计和分析来实现。
结束语
• 成本和费用管理在企业的日常运营中非常重要，参与管理的人员需要全面了解其意义和实践方法。 • 只有科学合理地管理成本和费用，才能提高企业的经济效益和竞争力。
《成本与费用》PPT课件
欢迎大家来到本次《成本与费用》的PPT课件。本课程将帮助您深入了解成 本与费用的概念、区别和管理方法。让我们一起开始探索这个重要的主题吧！
什么是成本
• 直接成本：包括材料成本和劳动成本。 • 间接成本：包括厂房租金和管理费用。
什么是费用
• 可变费用：包括销售费用和运输费用。 • 固定费用：包括租金和工资。
《成本和费用》课件
标准成本控制
标准成本控制概述
标准成本控制是一种以标准成本为依据的成本管理方法，通过比较实 际成本与标准成本的差异来实现成本控制。
标准成本的制定
根据企业实际情况和历史数据，制定合理的标准成本。
实际成本与标准成本的比较
定期比较实际成本与标准成本的差异，分析原因并采取措施进行改进 。
标准成本的更新
随着企业内外部环境的变化，及时更新标准成本，以保证其合理性和 有效性。
作业成本法的缺点是实施难度 较大，需要大量的数据和信息 支持，且计算过程较为复杂。
03
成本分析
成本构成分析
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直接成本
指与产品或服务直接相关的成 本，如原材料、人工等。
间接成本
指与产品或服务间接相关的成 本，如管理费用、销售费用等
。
固定成本
指在一定时期内不会发生变化 的成本，如房租、设备折旧等
详细描述
通过对家电、汽车、服装等不同行业的成本结构进行比较分析，发现家电行业的 原材料成本较高，汽车行业的研发和制造成本较高，服装行业的营销和物流成本 较高。针对这些特点，各行业可以采取相应的成本控制措施来降低成本。
费用优化案例
总结词
企业通过合理优化各项费用支出，提高费用使用效率。
详细描述
某科技公司在研发、市场、人力等方面进行了费用优化。在研发方面，通过加强项目管理和资源整合，减少了研 发浪费；在市场方面，通过精准营销和广告投放，提高了营销效果；在人力方面，通过优化招聘流程和提高员工 培训质量，降低了人力成本。这些措施使公司的费用使用效率得到了显著提升。
费用的定义和分类
定义
费用是指企业在日常活动中发生的会 导致所有者权益减少的、与向所有者 分配利润无关的经济利益的总流出。
第六章施工项目成本控制ppt课件
（2）变动成本 变动成本是指发生额随着工程量的增加而成正比例变动的
费用，如用于工程的材料费、工人工资等。
精选课件ppt
5
第一节 概述
三、施工项目成本控制的内容 施工项目成本管理的工作内容包括：成本预测、成本计划、
成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。
施工项目经理部在项目施工过程中，对所发生的各种成本信 息，通过有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算和分 析等一系列工作，促使施工项目系统内各种要素，按照一定的 目标运行，使施工项目的实际成本能够控制在预定的计划成本 范围内。
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18
（3） 用价值工程进行成本控制实例 【案例6-1】 (1) 背景
为了节省某工程的施工成本，项目经理部将工程划分为挖土和基础工程、 地下结构工程、主体结构工程、装饰装修工程，并对其进行功能评分，得出 了其预算成本（见表6—1）。企业在项目管理目标责任书中要求项目经理部 降低成本6％。请用价值分析的方法选择降低成本的对象。
的1213.6÷1467.8＝82.7％；其次是挖土和基础工程、装饰装
修工程。主体结构工程的价值系数高，目标成本比预算成本高，
故可不考虑降低成本。
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第三节 施工项目成本控制
一、控制要求
1、坚持增收节支、全面控制、责权利相结合的原则，用目标管理方法进行 有效控制。 2、做好采购策划，优化配置、合理使用、动态管理生产要素。 3、加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗。 4、加强调度工作，克服可能导致成本增加的各种干扰。 5、及时进行索赔，使实际成本支出真实。 6、做好月度成本原始资料的收集和整理，正确计算月度成本，分析月度计 划成本和实际成本的差异，采取措施尽快消除异常现象。 7、在月度成本核算的基础上，对责任部门（人）进行成本核算。 8、加强对分包工程成本的控制。
成本和费用PPT课件
主要经济业务：
发出领用材料 人工耗费的核算 固定资产的折旧 其他费用 跨期费用的分配（待摊和预提） 制造费用的归集和分配 产品生产成本的计算（产品成本在完工产品和在产品
之间分配）
注：不同的环节都有若干方法可以选择，直接影响计入 产品的成本，进而影响本期利润
© 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved.
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确定成本项目
直接材料：构成产品实体，并在耗用时直 接计入产品成本的原料及主要材料费用
产品 生产 成本
直接人工：直接生产人员发生的职工薪酬， 包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利 费、社会保险费（医疗保险费、养老保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费等）、住房公积金、工会经费和职工教 育经费、非货币性福利等。
直接材料费、直接人工费也会涉及到按照成本受益对象进行分配的 问题
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编制成本计算单，计算完工产品总成本和单位 成本
期初生产费用：期初在产品成本 本期生产费用：直接材料、直接人工、制造费用 期初生产费用＋本期生产费用＝
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固定资产与累计折旧
固定资产账户：
固定资产账户要求总是反映原始价值。
购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值。
❖ 一般物耗计入费用的情形如右：
原材料
制造费用
10万 1万
1万
❖ 固定资产计入费用的情形如下：
管理会计第6章(第三版).pptx
五、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期
内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是
在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的 关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生 的变化，按照多种业务量水平编制的预算。
（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平
主要适合公司制企业采用。
四、全面预算的编制程序
（1）自上而下的模式 （2）自下而上的模式 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上 下结合模式
我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：
（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算
期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出 下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策， 由财务预算委员会下达各预算执行单位。
（4）审议批准 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基
础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提 交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准
的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行 单位执行。
（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，
提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。
（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行
审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预 算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整 意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
管理会计学
成本费用分析课件
成本费用分析课件一、成本费用的定义及分类成本是指企业在生产过程中发生的，为生产和销售产品所支出的各项开支，包括原材料、直接劳动、制造费用、管理费用、销售费用等。
费用是指企业在非生产经营活动中发生的开支，如财务费用、行政费用、研发费用等。
根据成本费用发生的时间和发生的对象，可以将其分为直接成本和间接成本，直接费用和间接费用。
1.直接成本和直接费用是指与产品和服务一一对应，可以直接计量和归属到特定产品或服务上的成本和费用。
2.间接成本和间接费用是指不能直接归属于特定产品或服务，需要通过一定的分配方式来分配的成本和费用。
二、成本费用分析的目的和方法1.比较法：将不同期间或不同情况下的成本费用进行比较，分析差异的原因。
例如，比较两个产品的生产成本差异，或比较两个销售渠道的销售费用差异。
2.变动成本法：根据成本费用的可变性，将其分为变动成本和固定成本，进而分析成本费用与产量、销量等因素之间的关系。
例如，分析单位产品的变动成本是否随着产量的增加而减少。
3.生产成本法：将成本费用按照生产过程的环节进行划分和分析，例如将生产成本分为原材料成本、直接劳动成本、制造费用等，通过分析每个环节的成本占比，找出成本费用的重点和瓶颈。
三、成本费用分析的应用1.预算控制：通过对成本费用的分析和比较，可以对企业的财务预算进行控制和监督，帮助企业实现预算目标。
2.成本控制：通过对成本费用进行分析，找出成本费用的主要影响因素，并制定相应的控制措施，实现成本的降低和效益的提高。
3.价格制定：通过对成本费用进行分析和评估，确定产品和服务的合理价格，既能满足市场需求，又能保证企业的利润。
4.投资决策：通过对成本费用的分析，可以评估不同投资项目的成本和效益，为企业的投资决策提供参考。
总结：成本费用分析是企业管理中的重要工具，它可以帮助企业更好地认识和理解成本费用情况，为决策和管理提供依据。
通过比较、分析和评估成本费用，可以实现财务预算控制、成本控制、价格制定和投资决策等目标，提高企业的经营效益和竞争力。
成本与收益PPT课件
择校费用。
.
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上大学成本如此之高，为什么家长还选择让孩子上大学，因为这种选择符合经济 学理论，收益的最大化原则。我们算一下上大学与不上大学一生的成本与收益。 不上大学18岁工作，工作到60岁，共42年，平均每年收入是2万，共84万。上大 学22岁工作，工作到60岁，共38年，平均收入是4万元，共152万，减去上大学 的经济学成本12万，剩下140万。与不上大学收入比较上大学多得到的收入是56 万。这还没考虑学历高所带来的名誉、地位等其它效应。为什么家长舍得在子女 教育上投入，就在情理之中了。这里说的“选择”是有两种机会，你能考上大学 的情况下。另外我们说的只是一般情况。
eg.购买原材料的费用， 支付工人的报酬（直接引起货币支出，又称会计成本）
❖ 隐性成本（ implicit cost ）：使用自有要素的 成本，等于在市场上出租或销售这些要素所能获得 的最大收益。
eg.经营者自身才能的报酬 自有资金的利息（资本成本）
.
4
附注： ❖ 沉没成本（sink cost）：已经支出并且无法收回的成
在这里顺便纠正一个错误的说法，有人说教育是消费行为，其实教育不是消费而 是投资。消费与投资的区别是消费不会给你增殖一分钱，比如你今年买一台电视， 明年再卖，会大大的贬值不会增殖；投资是有可能增殖，一个大学生尽管投资8万， 但与不投资的多得的收益是26万。但投资是有风险的，如果一个家长不考虑孩子 的实际情况，从小学到中学在教育上的高投入，如果考不上大学或考上大学毕不 了业。其投入与产出之比是可想而之的。
庭培养一个大学生的这三项费用之和是4万。机会成本是某种东西的成
本是为了得到它而放弃的东西。大学生如果不上学，会找份工作，按照
现行劳动力价格标准假如也是8万，也就是说一个大学生上大学四年的
第六章成本与费用分析PPT资料
本钱组成要素的变化分析 －单位产品的本钱工程分析
本钱组成的根本要素为料、工、费，分析重 点是资料和工资本钱的变化
直接资料本钱变化的分析思绪 资料本钱=∑〔产量×单耗×单价〕 产量变化对本钱差别的影响 单耗变化对本钱差别的影响 单价变化对本钱差别的影响
全部产品本钱方案完成情况的分析 ∑〔本年实践产量×上年单位本钱 - 本年方案产量×上年单位本钱〕 ×方案本钱降低率 种类构造变动对本钱降低方案的影响 =∑〔本年实践产量×本年方案单位本钱-本年实践产量×本年实践单位本钱〕
降低额分和析降低本率钱完成方情案况完成时选择 降低额完方成案情况产＝量实和践实降低践额产－量方案降低
额
降低率完成情况 ＝实践降低率－方案降低 率
影响本钱降低情况的要素分析
产量变动对本钱降低方案的影响
种类构造变动对本钱降低方案的影响
产品单位本钱变动对本钱本钱降低方案的 影响
产量变动对本钱降低方案的影响
=Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率) 单耗变化对本钱差别的影响
方案降低义务与实践降低义务表示图
=∑〔本年实践产量×本年方案单位本钱-本年实践产量×本年实践单位本钱〕
产量变化对本钱差别的影响 分析本钱方案完成时选择
方案产量和实践产量
分析本钱方案完成时选择
单位产品人工工时变化对本钱差别的影响 方案产量和实践产量
第八章 本钱与费用分析
全部产品本钱方案完成情况的分析； 可比产品方案完成情况的分析； 本钱组成要素的变化分析； 各期间费用耗费的分析。
全部产品本钱方案完成情况的分析
对产品本钱方案降低义务完成情况进展分析 时，主要包括两类目的，即降低额和降低率， 降 分得别的是相低 将对产数实 率 品与的绝际 ＝ 方 对计 案 数成 数 。划 与计 本 实成 践划 数数 进本 成 展比数 1较本 0％ 所0数
第六章成本与费用分析
7
产量变动对成本降低计划的影响
产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低 任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售 是否畅通的问题等原因
产量变动影响成本降低额=
∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上 年单位成本） ×计划成本降低率
单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率
2020/3/20
3
2020/3/20
4
制定计划降低任务时选择计划产量
计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数
＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本
计划降低率＝
＝计划产量下的上年实际 总成本 计划产量下的本年计划 总成本 计划产量下的上年实际 总成本
2020/3/20
12
制造费用的分析 －－制造费用的项目分析 －－制造费用的构成分析
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期间费用的耗费分析
期间费用的项目分析 期间费用的构成分析
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产量变化对成本差异的影响 单耗变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响
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直接人工成本变化的分析思路 直接人工成本＝Σ(人工工时×小时工资率) =Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率)
产量变化对成本差异的影响 单位产品人工工时变化对成本差异的影响
单价变化对成本差异的影响
2020/3/20
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确定成本完成时选择实际产量
实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数
＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本
＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本
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降低额=实际成本数-计划成本数
降低实 率际 ＝ 计成 划 计 本 成 划 数 本 成 1 数 本 0％ 0数
2021/2/12
2
可比产品计划完成情况的分析
可比产品成本分析是成本分析重点 可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到
三类成本：上年实际成本数、本年计划成本 数、本年实际成本数 上年实际成本数、本年计划成本数、本年实 际成本数之间的关系
= 产品品种结构变化 成影 本响 降低额×100%
实际产量按上年实 本际 计成 算的总成本
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单位成本变动对成本降低计划的影响
分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时， 是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本 变动。
产品单位成本变动影响计划成本降低额
=∑（本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产 量×本年实际单位成本）
实际降低率＝
＝实际产量本年本 实 实 际际 总产 成量上年本 实 实际产量上年本 实际总成
2021/2/12
6
分析成本计划完成时选择 计划产量和实际产量
降低额和降低率完成情况
降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额 降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率
影响成本降低情况的因素分析
产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响
产量变化对成本差异的影响 单耗变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响
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直接人工成本变化的分析思路 直接人工成本＝Σ(人工工时×小时工资率) =Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率)
产量变化对成本差异的影响 单位产品人工工时变化对成本差异的影响
单价变化对成本差异的影响
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= 产品单位成本变计动划影成响本降×低10额 0%
实际产量按上年本实计际算成的总成本
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成本组成要素的变化分析 －单位产品的成本项目分析
成本组成的基本要素为料、工、费，分析重 点是材料和工资成本的变化
直接材料成本变化的分析思路 材料成本=∑（产量×单耗×单价）
第八章 成本与费用分析
全部产品成本计划完成情况的分析； 可比产品计划完成情况的分析； 成本组成要素的变化分析； 各期间费用耗费的分析。
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1
全部产品成本计划完成情况的分析
对产品成本计划降低任务完成情况进行分析 时，主要包括两类指标，即降低额和降低率， 分别是将产品的计划数与实际数进行比较所 得的相对数与绝对数。
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品种结构变动对成本降低计划的影响
品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比 重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额，也会 影响成本降低率。
产品品种结构变化影响×本年计划成本-实际
产量×上年实际成本×计划降低率
产品单位成本变动影响计划成本降低率
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产量变动对成本降低计划的影响
产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低 任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售 是否畅通的问题等原因
产量变动影响成本降低额=
∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上 年单位成本） ×计划成本降低率
单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率
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制造费用的分析 －－制造费用的项目分析 －－制造费用的构成分析
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期间费用的耗费分析
期间费用的项目分析 期间费用的构成分析
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3
上年实际成本数
本年计划成本数
计划降低任务 实际降低任务
计划降低任务与实际降低任务示意图
本年实际成本数
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制定计划降低任务时选择计划产量
计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数
＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本
计划降低率＝
＝ 计划产量下总 的成 上 计 本 年划 实产 际量下总 的成 本 计划产量下总 的成 上本 年实际
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5
确定成本完成时选择实际产量
实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数
＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本
＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本
降低实 率际 ＝ 计成 划 计 本 成 划 数 本 成 1 数 本 0％ 0数
2021/2/12
2
可比产品计划完成情况的分析
可比产品成本分析是成本分析重点 可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到
三类成本：上年实际成本数、本年计划成本 数、本年实际成本数 上年实际成本数、本年计划成本数、本年实 际成本数之间的关系
= 产品品种结构变化 成影 本响 降低额×100%
实际产量按上年实 本际 计成 算的总成本
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单位成本变动对成本降低计划的影响
分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时， 是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本 变动。
产品单位成本变动影响计划成本降低额
=∑（本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产 量×本年实际单位成本）
实际降低率＝
＝实际产量本年本 实 实 际际 总产 成量上年本 实 实际产量上年本 实际总成
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分析成本计划完成时选择 计划产量和实际产量
降低额和降低率完成情况
降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额 降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率
影响成本降低情况的因素分析
产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响
产量变化对成本差异的影响 单耗变化对成本差异的影响 单价变化对成本差异的影响
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直接人工成本变化的分析思路 直接人工成本＝Σ(人工工时×小时工资率) =Σ(产量×单位产品人工工时×小时工资率)
产量变化对成本差异的影响 单位产品人工工时变化对成本差异的影响
单价变化对成本差异的影响
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= 产品单位成本变计动划影成响本降×低10额 0%
实际产量按上年本实计际算成的总成本
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成本组成要素的变化分析 －单位产品的成本项目分析
成本组成的基本要素为料、工、费，分析重 点是材料和工资成本的变化
直接材料成本变化的分析思路 材料成本=∑（产量×单耗×单价）
第八章 成本与费用分析
全部产品成本计划完成情况的分析； 可比产品计划完成情况的分析； 成本组成要素的变化分析； 各期间费用耗费的分析。
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全部产品成本计划完成情况的分析
对产品成本计划降低任务完成情况进行分析 时，主要包括两类指标，即降低额和降低率， 分别是将产品的计划数与实际数进行比较所 得的相对数与绝对数。
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品种结构变动对成本降低计划的影响
品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比 重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额，也会 影响成本降低率。
产品品种结构变化影响×本年计划成本-实际
产量×上年实际成本×计划降低率
产品单位成本变动影响计划成本降低率
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产量变动对成本降低计划的影响
产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低 任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售 是否畅通的问题等原因
产量变动影响成本降低额=
∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上 年单位成本） ×计划成本降低率
单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率
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制造费用的分析 －－制造费用的项目分析 －－制造费用的构成分析
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期间费用的耗费分析
期间费用的项目分析 期间费用的构成分析
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上年实际成本数
本年计划成本数
计划降低任务 实际降低任务
计划降低任务与实际降低任务示意图
本年实际成本数
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制定计划降低任务时选择计划产量
计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数
＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本
计划降低率＝
＝ 计划产量下总 的成 上 计 本 年划 实产 际量下总 的成 本 计划产量下总 的成 上本 年实际
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确定成本完成时选择实际产量
实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数
＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本
＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本