财务会计与管理知识分析规章制度答案

第一次作业

第1题：如何理解内部操纵制度与会计制度设计的关系。

答：内部操纵制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种治理制度。

内部操纵制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分不完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则确实是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须通过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业治理）成本效益原则（重视操纵成本费用与产生经济效益之间的比较，规范治理，防止损失，提高工作效益）。

企业的内部操纵制度是一个内部操纵系统，一般有以下几部分内部操纵制度构成。①组织机构操纵制度②不相容职务分离制度③授权批准操纵制度④信息质量操纵制度⑤预算操纵制度⑥实物安全操纵制度⑦文件记录操纵制度⑧业绩报告操纵制度⑨内部审计制度

内部操纵制度和会计制度设计具有紧密的关系。会计制度设

计的各个环节都必须包括内部操纵的内容，内部操纵制度既是企业各种规章制度操纵手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的爱护性措施。例如：作为内部操纵的销售环节的操纵就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部操纵制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部操纵和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部操纵和核算方法设计，制定负债核算制度和操纵方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。

第2题：试讲明会计科目和账户之间的关系。

答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营治理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于经历和使用。

会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济治理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。然而，假如只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务

连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须依照规定的会计科目开设相应的账户。账户是指依照会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。

可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区不。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，确实是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区不是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，能够连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。

第3题：请指出下面是什么报表？并讲明完整的该种报表还应增加什么内容？

答：（1）是产品生产成本计算表。

（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时刻、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字讲明其程序内容。

答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：

（1）依照原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）依照现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）依照记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

（4）依照记账凭证，定期填列科目汇总表。

（5）期（月）末，依照科目汇总表逐笔登记总分类账。

（6）依照记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，依照总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

第二次作业

第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。

答：存在问题

1．没有本日合计。 2．月结借贷合计计算有误。

3．部分栏目没有对方科4．月结栏目没有登记日期。

5．没有结算凭证的种类和号数。 6．没有注明记账的年份。

第2题举例讲明预付账款业务如何样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。

答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。

2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应依照“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；

3．依照“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。

第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部操纵进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：

⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库依照第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发觉二者存在误差；会计部门依照会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。