6企业所得税

2020/4/29
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• 例题4：下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的 有（ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益 C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
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• 【例题5】某企业4月1日向银行借款500万元用 于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3 个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31 日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用 为（ ）万元。
发费用为60万元、业务招待费用70万元； • 发生财务费用200万元； • 取20得20/4/直29 接投资其他居民企业的权益性收益34万元
• 【答案】 • （1）利润总额＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200
－250＝404（万元） • （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 • （3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30万元 • （4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）
为：360×14%＝50.4（万元） • （2）当年可在所得税前列支的职工工会经费限
额为：360×2%＝7.2（万元） • （3）当年可在所得税前列支的职工教育经费限
额为： 2020/4/29
• 【例题8】某工业企业为居民企业，2008年发生 经营业务如下：
• 全年取得产品销售收入为5600万元， • 发生产品销售成本4000万元； • 其他业务收入800万元， • 其他业务成本660万元； • 取得购买国债的利息收入40万元； • 缴纳非增值税销售税金及附加300万元； • 发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开
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• 例题1：下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业 是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业
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• 【答案】 • 企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋
47＋23＝8005（万元）
• 允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.025 （万元）
• 45×60%＝27（万元）＜40.025，准予扣除 27万元
• 调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）
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• 【答案】税前可扣除的财务费用 ＝ 22.5÷9×2 ＝ 5（万元）
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• 【例题6】企业2008年全年实现收入总额8000万元，含国债利息 收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税 后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问 题如下：
• （1）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万 元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直 接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；
A. 提供劳务所得 C. 动产转让所得
B. 权益性投资所得 D. 租金所得
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例题3：依据企业所得税法的规定，下列各项中按照交易活动发生 地确定所得来源地的是（ ）。
A 销售货物所得 C 动产转让所得
B 劳务发生地所得 D 利息所得
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（二）计税依据 • 1、居民企业应纳税所得额的计算 • 2、 • 3、非居民企业应纳税所得额的计算
• 例题7：某企业2009年为本企业雇员支付工资 300万元，奖金40万元、地区补贴20万元，家庭 财产保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合 合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教 育经费可在所得税前列支的限额是多少。
• 答案： • 当年工资总额＝300＋40＋20＝360（万元） • （1）当年可在所得税前列支的职工福利费限额
按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元） 按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32 ＝38（万元） • （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税 所得额34万元。 • （6）捐赠扣除标准＝404×12%＝48.48（万元） 实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税 调整。 • （7）应纳税所得额＝404－40－30＋38－34＝338（万元） • （8）该企业2008年应缴纳企业所得税＝338×25%＝84.5（万元）
纳税义务人
居民纳税人
•
境内、外所得都征税
非居民纳税人 仅对境内所得征税
在中国境内 有住所的个人
无住所但在境内 住满一年的个人
境内无住所又 境内无住所且居 不居住的个人 不满一年的个人
境内定居的中国 公民和外国侨民
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例题2：依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所 得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。
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1、居民企业应纳税所得额的计算
• 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年
度亏损 • 计算公式二（间接法）：
应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
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• （2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作 收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
• （3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批， 成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格 直接冲减了库存商品，
• （4）企业全年发生的业务招待费45万元。 • 要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
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• 例题9：根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企 业所得税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ） 。 A 土地增值税 B 增值税 C 消费税 D 营业税