2014年公开课征税和纳税

课堂小结
征 税 和 纳 税
税收及其种类
税收的含义、基本特征 我国税收的种类
我国社会主义税收的性质
依法纳税是公民 的基本义务
违反税法的四种行为
增强公民对税收征管和使 用的监督意识
随着信息技术的发展，越来越多的个 人在网上开店和购物，但不少人利用网 上无凭证的便利不交税款。网上经营者 不向国家缴税的行为，属于 （ A ） A、偷税 C、欠税 B、骗税 D、抗税
这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。 无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障; 强制性和无偿性又决定了它必须有固定性;
三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。
3、我国税收的种类
类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 以商品交 以各种所 以开发利 以拥有或 以特定行 换的交易 得额为征 用特定自 支配的财 为为征税 然资源为 产为征税 对象 征税对象 额和劳务 税对象 收入额征 征税对象 对象 税对象 营业税 增值税 消费税 关税 企业所得 矿产税 税、个人 所得税 契税 印花税 屠宰税
包括 主要 税种
（2）增值税
征税对象：生产经营中的增值额 纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人 征税标准：增值税的基本税率是17%
情境二：张三从纺织厂购进一批价值40万元布料，纺织厂
已经纳税6.8元。张三把布料加工成服装出售销售价为60
万元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？
应税额：10000－3500＝6500（元） 应缴纳的个人所得税： 1500×3％＋3000 ×10％+2000×20%=745(元） 速算法：（10000-3500）×20%-555=745（元）
1500
3000
4500
作用： 国家财政收入 个人所得税不仅是（ ）的重要来 源，而且是调节（个人收入分配）、实现 （ 社会公平）的有效手段。
有税就有法
2
税收的基本特征及其相互关系
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必 (1) 强制性 须依法纳税；税务机关必须依法征税。
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接 付出任何代价。
(2) 无偿性
在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象 (3) 固定性 和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
合作探究：
想一想：个税起征点由原来的1600元变为现在的 3500元，是否违反税收的固定性？
税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性 是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、 比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税 法固定下来，并在一定时期内保持稳定。
思考： 2、税收与国家和法律的关系
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什 么？ 有国就有税 ＊税收可不可以随意征收？
增值税=增值额*17%
应纳增值税 =（60万- 40万）* 17% = 3.4万
或者 =60万 * 17% - 6.8万 = 3.4万 为什么要减去上一环节已交税额?
（2）增值税
增值税的优点 A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。
税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式 的主要标志
（2）税收的基本特征
①是什么：强制性、无偿性、固定性
②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
特征 项目 税 利 债 其他
强制性
无偿性 固定性
∨
∨ ∨
∨
∨ ×
×
× ×
∨
具体 分析 具体 分析
③税收基本特征之间的关系
要求
无偿性
保障 决定
强制性
决定
固定性
情景三：张三很委屈 张三虽然交了税，心里却十分不舒服，便将自己的 一些想法放在了博客上： 钱是我辛辛苦苦赚的，交给国家，我一分好处 都没有得到！！！！！！！！！！ 交了那么多的税，交的钱也不知道去哪里了， 交了也白交？？？？？？
小组讨论：根据课本知识，如果你是博友，针 对张三在博客上的想法，你将如何跟贴？
情景四：张三忙开会 随着全球金融危机的影响，张 三的企业也未能幸免，原材料 价格高，市场消费不旺，利润
空间越来越小，张三很是心烦，
他召集了厂里的几个得力干将 商讨对策，结果他们都把注意
打到了税收上，我们一起来听
听……
甲：做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。 拖，拖死他，来了就说没钱。
偷税
ຫໍສະໝຸດ Baidu
欠税
把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收优惠。
骗税
没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝拳头的 滋味。
抗税
探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是 什么行为？这样的行为可取吗？
（2）违反税法的行为
表 现（含义） 手段 共同点
偷税 有意、欺骗、隐瞒、 伪造、变造、隐匿、 擅自销毁帐簿等，进 都是违 不缴、少缴
行虚假的纳税申报
反税法 的行为， 欠税 超过期限拖欠税款 拖欠 都要受 骗税 用欺骗的方法获取税 虚列虚报出口货物数 到法律 量、价格、自然灾害 的惩罚
收优惠（出口退税）
抗税 暴力、威胁、拒不缴税
威胁、围攻、殴打
偷税与骗税有什么区别？ （二）违反税法的行为
行为
偷税
方式
目的
欠税
骗税 抗税
骗税主要是骗取出口退 欺骗隐瞒 不缴少缴 税，以及虚报方式骗取 税收减免，目的在于骗 拖延时间 得税收优惠；而偷税主拖欠税款 要是设法隐瞒应税项目 欺骗 获得税收优惠 和应税收入。
税收的基本含义
主体 国 家 目的 为实 现国 家的 职能 凭借 政 治 权 力 依据 法 律 特点 无 偿 取 得 地位 财政收 入的基 本形式
情景一：张三的困惑 张三酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得50万大 奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领40万。10万 元纳税，为此，张三心里直嘀咕： 强制性 1、10万元税款不缴行不行？ 2、能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价， 固定性 少缴点税？ 3、缴了10万元税后，国家过一段时间还会不 会还给我？ 无偿性
交通
医疗
教育
赈灾
我国的税收是取之于民,用之于民
公民必须承担义务, 自觉诚信纳税
国防 环境 通讯
博客跟帖
依法纳税的必要性
用之于民 税收
物质 基础
国家职能 取之于民
息息 相关
每个公民
（1）税收取之于民、用之于民；
（2）国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的 各种税收作为物质基础； （3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时， 必须承担自觉纳税的义务。
暴力威胁
不纳税
（三）公民应依法行使纳税人的权利意识
有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都 受益，是无可厚非的。你是如何看待的？
发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基 础和依据. 购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献
3
公民如何维护国家税收
增强公民依法 纳税的意识
总结
增值税与个人所得税
增值税
个人所得税
个人所得额
在我国境内有住所，或者无住所而 在境内居住满一年，从我国境内外 取得所得的个人，以及在我国境内 无住所又不居住或居住不满一年而 从我国境内取得所得的个人
征税对象 生产经营中的增值额 纳税人
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 劳务及进出口货物的单 位和个人
如果不开发票 就送你一瓶
增强公民对税 收征管和使用 的监督意识
3
公民如何维护国家税收
一方面，公民应当履行义务自觉纳税 另一方面，公民还要行使权利
1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识 2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管 和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举,以维护人民和国家的利益.
（3）个人所得税
征税对象： 个人所得
境内有住所 无住所，但居住满一年 境内无住所又不居住 境内外取得收入
纳税人
境内取得收入
居住但不满一年
税率：
超额累进税率（高收入者多纳税，低收 入者少纳税）、比例税率。
• 工资、薪金个人所得税率表
（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）
实战演练
假如张三一个月工资收入10000元，请对比不同起征 点后，应交多少个人所得税？5000元应交多少个人所 得税？ 1500×3% 3000×10% 1000×20%
征税和纳税
甲：我们作为消费者，税 收与我们每个人息息相关。
乙：纳税是有收入的成年 人的事，与我们中学生无 关。
每个人都直接或间接地与税收发生着联系。 纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 负税人：最终负担税款的单位和个人。
自主学习：税收的含义 税收：税和税的征收。从本质上看，税收是国家为实现 职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。
计税方法 比例税率为17%
（举例）
按应税项目不同，分别实行超额
特 作
点 用
只对增值额征税
避免重复征税；防止 前一生产经营环节企 业的偷漏税行为
累进税率和比例税率（ 20% ） 实行超额累进税率，纳税人 所得越高，税率越高；所得 越低，税率越低
是国家财政收入的重要来源，也 是调节个人收入分配、实现社会 公平（建设和谐社会）的有效手 段