金融企业审计案例分析

打了一个电话，要求里森另设立一个“错误帐户”，记录较
小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作 样帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。 这
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案例：巴林银行事件
事件过程
几周之后，伦敦总部又打来电话，总部配置了新的 电脑，要求新加坡分行学是按老规矩行事，所有的错误记录 仍由“99905”帐户直接向伦敦报告。“88888”错误帐户 刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐 户”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出 现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个 被人忽略的帐户，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当 时取消这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。
金融企业审计案例分析
指导老师：唐小英
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200908040332 200908040314 200908040309 200908040310 200908040307 200908040333
周琪 （组长）
唐倩 沈小满 先进 黄富灿
高钰洁（讲解） 曹婷（PPT） 赵艺智 200908040308 涂佳劼 200908040312 刘盼为 200908040306 唐钰 200908040301
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针对该银行金融企业存在问题的应对措施
为了避免类似案件重演，应
此案的教训很深刻， 说明思想教育有不 够实际和不到位的 情况，应加强工作 人员的人生观、道 德观的教育。检查 工作的角度、方向、 位置也要发生变化， 要认真研究如何及 早发现、加强防范。
着力构建科学严密的内外监
控体系，采取经常性检查和 抽查相结合、上级领导检查
系中处于十分重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险
、强化金融管理等方面发挥着重要的作用。
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第二章：金融企业审计
金融企业审计的内容
金融企业审计的特点
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第二章：金融企业审计
金融企业审计的内容 从社会审计的角度来看，金融企业审计由原来的财务收支审 计、信贷资金审计，改为资产、负债、损益审计。尽管各金 融企业在业务范围、内控制度、财会基础、人员素质等方面
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第三章：金融企业审计案例
我国银行金融企业审计案例与分析
案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案”
西方国家金融机构审计案例与分析 案例：巴林银行事件
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案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案”
• • 中国银行双鸭山四马路支行审计案例背景 2006年3月5日出版的《财经》杂志报道，黑龙江省双鸭山市警方破获一起特大 非法出具票证、票据诈骗案。此案中，中国银行双鸭山四马路支行的５名工作人员沆 瀣一气，非法出具大量的承兑汇票，造成重大损失。 据双鸭山警方查明，中国银行双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副行长王林以 及业务员沈洪泽、杨晓平、赵伟泽5人未经任何审批程序，从2005年8月至12月，先后 为犯罪嫌疑人黑龙江省集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德权（又名朱德全）开具 空白银行承兑汇票45张。朱德权在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将 45张承兑汇票贴现，票面金额合计4.325亿元。此案引起黑龙江省公安厅、双鸭山市委 、市政府的高度重视。黑龙江警方辗转北京、上海、大连等10多个城市调查取证。 市公安局副局长王杰和经侦支队队长邓福才介绍，朱德权将承兑汇票贴现后，用 来做生意和炒作期货。朱德权在北京、上海等地炒作棉花、豆粕、大豆、铜等期货， 赚少赔多。他相继在北京损失1.2亿元，在其他城市损失8000万，共计损失2亿元左右 。朱德权采取拆东墙补西墙的办法，后一笔承兑汇票贴现之后将前一笔还上。
Байду номын сангаас
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第一次错误
• ：当客户（富士银行）要求买进20口日经指数期 货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在 里森当天晚上进行清算工作时被发现。欲纠正此 项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价 计算，其损失为2万英镑。并应报告伦敦总公司。 但在种种考虑下，里森决定利用错误帐户 “88888”，承接了40口日经指数期货空头合约 ，以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进 行的交易便成了“业主交易”使巴林银行在这个 帐户下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日 经指数上升200点，此空头部位的损失便由2万英 镑增为6万英镑了（注：里当时年薪还不到5万英 镑）。此时里森更不敢将此失误向上呈报。
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案例分析
这是一个在从事期货期权等衍生金融工具的交易中投 契过度和巴林银行内部治理失控而导致银行破产的典 型金融机构破产案例。 事情表面看起来很简单，里森的判断失误是整个事件 的导火线。案例也充分显示了期货交易中存在的机构 风险、投资风险和对交易行为监视不力而形成的各种 危险等一系列重大题目。巴林银行治理层对期货投契 的治理失控、对风险的估计不足等等，特别值得投资 者汲取教训。 巴林银行期货交易员的过度投契对人们的启示则是： 投资者一定要准确熟悉期货投资的风险。机构则要深 刻熟悉机构本身存在的风险，既要对期货交易加强治 理，又要对机构本身加强治理。
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该次支行“窝案”的原因分析
1.工作人员违规操 作集体“下水”。 2.内外勾结也 是此案发生 的原因之一
3.承兑银行也有 违规嫌疑。
这是一起银行的“窝案”，有
关银行工作人员集体“下水” ，导致事中监督失效。 四马路支行的工作人员没 有按照承兑汇票的管理规 定和流程办理，未经逐级 审批，采取种种手段，非 法出具了承兑汇票。
和审计监察部门检查相结合
、银行外部监管和内部控制 相结合的办法，最大限度地 防范犯罪的发生。
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针对商业银行经济责任审计工作中存在的问题，特给予以下几点建议：
1.各级领导干部与内审人员在思想上要充 分认识开展经济责任审计的重要性。 2. 从组织上保证经济责任审计工作顺利进 行。一是坚持“先审后离”原则。二是在 安排经济责任审计项目时应积极坚持“下 审一级”的原则。 3. 从制度上加强对经济责任审计的质量控 制。 4. 从方法上深化经济责任审计工作。一是 坚持相关性原则和重要性原则。二是将离 任经济责任审计与任期经济责任审计有机 结合起来。三是按照客观性原则和权责对 等原则，对被审计人进行审慎评价。
均存在差异，但对以下几个方面．在从事金融企业审计时应
重点关注，并作为重要审计领域。 1．表内业务。2．特殊业务项目。3.表外业务项目。 4．财务会计信息披露的恰当性。
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第二章：金融企业审计
金融企业审计的特点
金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体系中处于十分重 要的地位。金融企业审计与其它类型的审计相比，又具有其明显的特征。 ——审计内容的综合性。 ——审计目标的多重性。 ——审计风险的易发性 因此，金融企业审计应坚持以科学发展观为指导，围绕服务经济 大局，深化金融体制改革，促进经济平稳较快发展的总体要求，进一步突出 重点，创新审计思路，力求从宏观上发挥建设性作用。
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第三次错误
• 除了为交易员遮掩错误，另一个严重的失误是为 了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊。在1993 年下旬，接连几天，每天市场价格破纪录地飞涨 1000多点，用于清算记录的电脑屏幕故障频繁， 无数笔的交易入帐工作都积压起来。因为系统无 法正常工作，交易记录都靠人力，等到发现各种 错误时，里森在一天之内的损失便已高达将近 170万美元。在无路可走的情况下，里森决定继 续隐藏这些失误。
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第四章 深化金融企业企业审计
4.1突出审计重点，深化审计效果 4.2转换审计思路，创新审计方法
4.3强化综合分析，提升审计成果
4.4强化审计委员会的职能与运作
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结论
对金融企业来说，首先要选择高信誉的会计师事务所进行 审计，尽管审计成本可能会高一些，但这能提高金融企业会计信息 的可信度，尽早发现错误并纠正错误。其次，要加强金融企业的内 部审计，确保从内部开始完善金融企业。最后，金融企业要自觉遵 守相关法律法规，确保企业的合法合规运行，维护市场经济秩序， 促进社会经济的健康稳定发展。 而对于审计部门来说，其相关部门及人员要自觉的，不断 的提高自身业务水准和职业道德，出具准确的合理的审计报告，加 大审计力度，敦促金融企业的健康有序发展。 最后，审计作为服务行业，其公共性很强。这就要求政府给于审计 人员更多的官方行政功能，这样才可以确保审计独立性和权威性。
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摘要
• 金融企业审计以财务收支真实性为基础，以资产 质量为主线，在促进、整顿和规范金融秩序、保 障金融安全、防范和化解金融风险等方面发挥了 重要的作用。 • 本文就审计的产生发展谈到金融企业审计的特点 与方法，其次以具体案例分析了金融企业审计存 在的问题幵给予对策，最后系统总结了各种深化 金融企业审计的措施及建议
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第二次错误
• 另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托 执行人乔治犯的。乔治与妻子离婚了，整日沉浸 在痛苦之中，并开始自暴自弃，里森喜欢他，因 为乔治是他最好的朋友，也是最棒的交易员之一 。但很快乔治开始出错了。里森示意他卖出的 100份九月的期货全被他买进，价值高达800万英 镑，而且好几份交易的凭证根本没有填写。如果 乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如 意的生活，将乔治出现的几次错误记入“88888 帐号”对里森来说是举手之劳
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案例：巴林银行事件
事件起因
20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。里森于1992年在新加 坡任期货交易员时，巴林银行原本有一人帐号为“99905” 的“错误帐号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。 1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿· 鲍塞给里森
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案例：巴林银行事件
最后崩溃
在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努 力彻底失败。日经股价收盘降到17885点，而里森的日经期 货多头风险部位已达6万余口合约；其日本政府债券在价格 一路上扬之际，其空头风险部位亦已达26000口合约。里森 为巴林所带来的损失，在巴林的高级主管仍做着次日分红的 美梦时，终于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最 老牌的巴林银行终结的命运。
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目录
1 2
第一章：前言
第二章：金融企业审计
3
4
第三章：金融企业审计案例
第四章 深化金融企业企业审计
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第一章：前言
近年来，随着社会经济的快速发展，金融企业呈现出稳定快 速的发展态势，在经济社会中发挥着越来越重要的作用。
金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体