企业所得税应纳税额的计算练习及答案

企业所得税应纳税额的计算

1、某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万元,销售成本6500万元,销售费用850万元（其中广告费和业务宣传费200万）,管理费用500万（其中招待费20万,符合条件的技术开发费15万）,财务费用150万（其中从金融机构借款利息支出100万元，银行贷款年利率为8%，从其他企业拆借资金500万元，协议年利率10%，利息支出50万元），计算其当年应纳的所得税。

【解析】

（1）利润总额=8000-6500-850-500-150=0（万元）

（2）税务调整

广告和业务宣传费扣除限额=8000*15%=1200（万元），200<1200，不用调整。

业务招待费的60%=12万元销售收入的5‰=40万元，所以业务招待费的扣除限额=12万元。进行纳税调增8万元

利息费用调增500*（10%-8%）=10（万元）

技术开发费加计扣除15*50%=7.5（万元）

（3）应纳税所得额=0+8+10-7.5=10.5（万元）

（4）应纳所得税=10.5*25%=2.625（万元）

2、某汽车轮胎厂（以下简称企业）2008年应纳税所得额为－10万元，2009年应纳税所得额为－15万元。2010年度有关经营情况如下：

全年实现产品销售收入5030万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万

元)；发生营业外支出70万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元)

根据所给资料，计算该厂2010年应缴纳的企业所得税。

（1）2010年利润总额

=5030+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=786（万元）

（2）税务调整

国债利息收入调减20万元

广告费用扣除限额=5030*15%=754.5（万元）不用调整。

新产品研发费加计扣除90*50%=45（万元）

公益性捐赠扣除限额=786*12%=94.32（万元），20<94.32,不用调整。

排污不当罚款税法不得税前扣除，所以调增1万元。

（3）应纳税所得额=786-20-45+1-10-15=697（万元）

（4）应纳所得税=697*25%=174.25（万元）

3、某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2008年度有关经营情况为：

（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；

（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；

（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息1.5万元；

（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；

（5）管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；

（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；

（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

【解析】

（1）直接法计算应纳税所得额

应纳税所得额=114.6（万元）

（2）间接法计算应纳税所得额

利润总额=1600+24-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-4-137-5=132.2(万元)

税务调整

国债利息收入调减24万元

利息支出调整增加（）=1.6（万元）

业务招待费调增12-12*60%=4.8（万元）

应纳税所得额=132.2-24+1.6+4.8=114.6(万元)

（2）应纳所得税=114.6*25%=28.65（万元）