豫金刚石：非经营性资金占用及其他关联方资金往来情况专项审核报告
豫金刚石：关于公司2019年度财务报表出具保留意见涉及事项的专项说明
关于郑州华晶金刚石股份有限公司2019年度财务报表出具保留意见涉及事项的专项说明亚太(集团)会计师事务所（特殊普通合伙）关于郑州华晶金刚石股份有限公司2019年度财务报表出具保留意见涉及事项的专项说明亚会A核字（2020）0185号郑州华晶金刚石股份有限公司全体股东：我们接受委托，业已完成郑州华晶金刚石股份有限公司（以下简称“豫金刚石”）2019年度财务报表的审计工作,并于2020年4月27日出具了亚会A审字（2020）1436号保留意见审计报告。
根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号—非标准审计意见及其涉及事项的处理》和《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下：一、保留审计意见涉及的主要内容1、担保及诉讼事项如财务报表附注十二、承诺及或有事项所述，截止2019年12月31日，豫金刚石由于借款、担保及其他重大承诺涉及诉讼42项，涉诉金额385,952.14万元，相关法院裁定冻结、查封豫金刚石银行存款、土地、股权及其他资产121,809.50万元。
因诉讼事项公司确认扣划损失26,702.55万元，确认应付款项35,255.34万元，计提预计负债279,071.16万元。
我们对上述事项及公司计提的预计损失实施了管理层访谈、检查诉讼材料、律师函证等审计程序，但由于豫金刚石涉及多项对外担保，诉讼结果的不确定性以及连带责任涉及担保多方，实际损失的不确定性可能会对财务报表产生重大影响，我们无法判断豫金刚石预计负债计提的恰当性，是否存在其他未经披露的对外承诺、担保、诉讼事项以及对财务报表产生的影响。
2、抵账及资产减值（1）存货如财务报表附注五、（六）存货所述，豫金刚石期末抵账资产82,515.15万元。
其中应收账款抵账38,798.63万元，经评估2019年12月31日可变现价值5,909.25万元；预付账款抵账43,716.53万元，其中字画3173件41,856.62万元，河南省书画鉴定委员会对其中12件美术作品进行了鉴定，豫金刚石未对书画作品进行价值评估。
豫金刚石：董事会关于公司2019年度保留意见审计报告涉及事项的专项说明
证券代码：300064 证券简称：豫金刚石公告编号：2020-026郑州华晶金刚石股份有限公司董事会关于公司2019年度保留意见审计报告涉及事项的专项说明郑州华晶金刚石股份有限公司（以下简称“公司”或“豫金刚石”）2019年度审计机构亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太会计师事务所”）对公司2019年度财务报表进行了审计，包括2019年12月31日的合并及公司资产负债表，2019年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注，出具了保留意见《审计报告》。
根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准无保留意见及其涉及事项的处理》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》及《创业板信息披露业务备忘录第10号：定期报告披露相关事项》等有关规定，公司董事会对该保留意见审计报告涉及事项作如下说明：一、审计报告中保留意见的内容1、担保及诉讼事项如财务报表附注十二、承诺及或有事项所述，截止2019年12月31日，豫金刚石由于借款、担保及其他重大承诺涉及诉讼42项，涉诉金额385,952.14万元，相关法院裁定冻结、查封豫金刚石银行存款、土地、股权及其他资产121,809.50万元。
因诉讼事项公司确认扣划损失26,702.55万元，确认应付款项35,255.34万元，计提预计负债279,071.16万元。
我们对上述事项及公司计提的预计损失实施了管理层访谈、检查诉讼材料、律师函证等审计程序，但由于豫金刚石涉及多项对外担保，诉讼结果的不确定性以及连带责任涉及担保多方，实际损失的不确定性可能会对财务报表产生重大影响，我们无法判断豫金刚石预计负债计提的恰当性，是否存在其他未经披露的对外承诺、担保、诉讼事项以及对财务报表产生的影响。
2、抵账及资产减值（1）存货如财务报表附注五、（六）存货所述，豫金刚石期末抵账资产82,515.15万元。
其中应收账款抵账38,798.63万元，经评估2019年12月31日可变现价值5,909.25万元；预付账款抵账43,716.53万元，其中字画3173件41,856.62万元，河南省书画鉴定委员会对其中12件美术作品进行了鉴定，豫金刚石未对书画作品进行价值评估。
豫金刚石：招商证券股份有限公司关于公司2010年年度持续督导跟踪报告 2011-06-10
招商证券股份有限公司关于郑州华晶金刚石股份有限公司2010年年度持续督导跟踪报告根据《证券发行上市保荐业务管理办法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等相关规定，招商证券股份有限公司（以下简称“招商证券”）作为郑州华晶金刚石股份有限公司（以下简称“豫金刚石”、“发行人”或“公司”）首次公开发行股票并在创业板上市的保荐人，对豫金刚石2010年度规范运作情况进行了跟踪，有关情况如下：一、豫金刚石执行并完善防止控股股东、实际控制人、其他关联方违规占用发行人资源的制度的情况（一）豫金刚石控股股东、实际控制人及其他关联方1、豫金刚石控股股东及实际控制人豫金刚石的控股股东为河南华晶超硬材料股份有限公司（以下简称“河南华晶”），设立于2001年11月。
截至2010年12月31日，河南华晶持有公司61,650,000股股份，占公司总股本的40.56%。
豫金刚石的实际控制人为郭留希，现任公司董事长，郭留希通过河南华晶控制豫金刚石40.56%的股权。
2、豫金刚石的其他关联方除公司控股股东及实际控制人之外，豫金刚石的其他关联方主要包括：（1）持有5%以上股份的股东上海尚理投资有限公司 5.59 主要股东郭桂兰7.50 主要股东郑东亮7.50 主要股东王驾宇 6.58 主要股东（2）控股股东及实际控制人控制的其他企业河南远发房地产开发有限公司郑州市1,000.00 受同一实际控制人控制河南远发信息技术有限公司郑州市300.00 受同一实际控制人控制（3）其他主要股东控制的其他企业河南通利房地产发展有限公司郑州市王驾宇控制河南通利投资有限公司郑州市王驾宇控制（4）发行人控股子公司郑州人造金刚石及制品工程技术研究中心有限公司郑州市公司全资子公司（5）关键管理人员及核心人员姓名职务任职时间郭留希董事长2008.06.26-2011.06.25赵清国副董事长2008.06.26-2011.06.25林玉董事、总经理2008.06.26-2011.06.25郑东亮董事2008.06.26-2011.06.25李春义董事2008.09.04-2011.06.25尹为民董事2009.04.19-2011.06.25王明智独立董事2008.06.26-2011.06.25张忠独立董事2008.06.26-2011.06.25张学功独立董事2008.06.26-2011.06.25彭献伟监事会主席（职工监事）2008.06.26-2011.06.25刘广利职工监事2008.06.26-2011.06.25 张召监事2008.06.26-2011.06.25 杨晋中副总经理2008.06.26-2011.06.25 李国选副总经理2008.06.26-2011.06.25 李继刚副总经理、财务总监2008.06.26-2011.06.25刘永奇副总经理、董事会秘书2008.06.26-2011.06.25邵静茹其他核心人员-丁庆才其他核心人员-（二）豫金刚石执行并完善防止控股股东、实际控制人及其他关联方违规占用公司资源制度的情况豫金刚石依据《中华人民共和国公司法》等法律法规与相关规定以及《公司章程》，制定了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作规则》、《独立董事工作制度》、《关联交易决策制度》、《内部审计制度》、《对外担保管理制度》、《募集资金使用管理办法》、《信息披露事务管理制度》、《累积投票制度实施细则》、《重大投资和交易决策制度》、《董事会审计委员会议事规则》、《董事会提名委员会议事规则》、《董事会薪酬与考核委员会议事规则》、《董事会战略委员会议事规则》、《对外信息报送及使用管理制度》、《内幕信息知情人登记备案制度》、《投资者关系管理办法》、《董事、监事和高级管理人员持有和买卖本公司股票管理制度》、《子公司管理制度》、《重大信息内部报告制度》、《重大信息内部保密制度》、《股票期权激励计划实施考核办法》等规章制度，建立了规范健全的法人治理结构，公司及其控股子公司均能按照有关法律法规的要求规范运作，防止控股股东、实际控制人及其他关联方违规占用公司资源。
豫金刚石工程施工虚增(3篇)
第1篇一、虚增工程施工项目根据证监会的调查，豫金刚石在2016年至2019年期间，通过虚构销售交易及股权转让交易，虚增营业收入、利润总额。
其中，工程施工项目成为虚增利润的重要手段。
1. 虚构非饰品类销售交易豫金刚石及其子公司郑州华晶超硬材料在2017年至2019年期间，虚构与河北锐石钻头制造、鄂信钻石新材料等公司的非饰品类销售业务，虚增营业收入和利润总额。
这些虚构交易大多涉及工程施工项目，使得公司的营业收入和利润总额虚增。
2. 虚构股权转让交易豫金刚石在2016年至2019年期间，通过虚构股权转让交易，虚增营业收入和利润总额。
部分股权转让交易与工程施工项目相关，使得公司利润虚增。
二、工程施工虚增的原因1. 业绩压力在资本市场上，上市公司面临业绩压力，为了满足投资者和市场预期，部分公司采取虚增工程施工项目等手段，以达到业绩目标。
2. 内部管理漏洞豫金刚石在内部管理上存在漏洞，导致财务造假行为得以实施。
例如，公司未严格执行内部控制制度，财务信息披露不规范，为财务造假提供了可乘之机。
3. 监管不到位在2016年至2019年期间，证监会等监管部门对资本市场的监管力度不够，导致部分上市公司敢于铤而走险，进行财务造假。
三、工程施工虚增的影响1. 市场信心受损豫金刚石工程施工虚增事件，使得投资者对A股市场的信心受到严重打击，不利于资本市场的健康发展。
2. 市场秩序混乱财务造假行为扰乱了市场秩序，损害了公平竞争环境，使得合规经营的上市公司遭受不公平待遇。
3. 上市公司声誉受损豫金刚石工程施工虚增事件，导致公司声誉受损，影响了公司的长期发展。
总之，豫金刚石工程施工虚增事件是一起严重的财务造假案例，对资本市场造成了恶劣影响。
监管部门应加大执法力度，严惩财务造假行为，维护市场秩序，保护投资者合法权益。
同时，上市公司应加强内部管理，提高财务信息披露质量，树立良好的企业形象。
第2篇据了解，豫金刚石在工程施工过程中，存在以下虚增行为：一、虚构在建工程豫金刚石在工程施工过程中，将实际未完成的工程计入在建工程，导致在建工程规模虚增。
豫金刚石2020年上半年财务风险分析详细报告
豫金刚石2020年上半年风险分析详细报告
一、负债规模测算
1.短期资金需求
该企业经营活动的短期资金需求为87,204.26万元，2020年上半年已经取得的短期带息负债为197,796.97万元。
2.长期资金需求
该企业长期资金需求为344,724.05万元，2020年上半年已有长期带息负债为0万元。
3.总资金需求
该企业的总资金需求为431,928.31万元。
4.短期负债规模
由于该企业当前经营业务亏损，无法从发展的角度对该企业的低风险负债规模做出正确判断，只能从当前的财务状况做出简单的、静态的估计。
静态来看，该企业无力偿还的短期贷款为140,548.64万元。
5.长期负债规模
由于该企业当前经营形势缺乏创造现金的能力，无法对长期贷款额度做出正确判断。
长期贷款额度取决于对该企业未来盈利状况的判断。
二、资金链监控
1.会不会发生资金链断裂
一旦发生信任危机，要求该企业偿还全部短期借款，就会出现资金链断裂风险，短期暴露的资金缺口为73,872.97万元。
由于该企业经营亏损，资金缺口需要依靠其收入和资产的变现来填补。
经营亏损未缓解，资金缺口在扩大，资产负债率偏高，资金链断裂的风险较大。
资金链断裂风险等级为14级。
2.是否存在长期性资金缺口
内部资料，妥善保管第1 页共5 页。
豫金刚石2019年财务分析结论报告
豫金刚石2019年财务分析综合报告豫金刚石2019年财务分析综合报告一、实现利润分析2019年实现利润为负516,942.04万元，与2018年的12,975.15万元相比，2019年出现较大幅度亏损，亏损516,942.04万元。
企业亏损的主要原因是营业外支出过大造成，企业的经营业务也是亏损的。
营业收入大幅度下降，企业也出现了较大幅度的经营亏损，企业经营形势迅速恶化，应尽快调整经营战略。
二、成本费用分析2019年营业成本为69,168.08万元，与2018年的82,738.88万元相比有较大幅度下降，下降16.4%。
2019年销售费用为1,865.1万元，与2018年的1,374.93万元相比有较大增长，增长35.65%。
2019年尽管企业销售费用有较大幅度增长，但营业收入却出现了较大幅度的下降，企业市场销售活动开展得很不理想，应当采取果断措施，调整产品结构、销售战略或销售队伍。
2019年管理费用为11,263.48万元，与2018年的9,209.11万元相比有较大增长，增长22.31%。
2019年管理费用占营业收入的比例为11.79%，与2018年的7.43%相比有较大幅度的提高，提高4.36个百分点。
在营业收入大幅度下降的情况下，管理费用没有得到有效控制，致使经营业务的盈利水平大幅度下降。
要严密关注管理费用支出的合理性，努力提高其使用效率。
2019年财务费用为10,295.06万元，与2018年的8,896.76万元相比有较大增长，增长15.72%。
三、资产结构分析2019年企业资金不合理占用数额较大，企业经营活动资金紧张，资产结构不太合理。
与2018年相比，2019年存货占营业收入的比例出现不合理增长。
应收账款占营业收入的比例下降。
预付货款占收入的比例下降。
其他应收款占收入的比例下降。
从流动资产与收入变化情况来看，流动资产下降快于营业收入下降，与2018年相比，资产结构趋于改善。
内部资料，妥善保管第1 页共3 页。
资金往来专项审核报告 模板
资金往来专项审核报告模板XXX接受了对XXX女士和XXX先生自2009年6月3日至2014年7月1日间的资金往来情况进行的专项审计委托。
我们在审计过程中遵循实事求是的原则，实施了询证、向相关人员询问、查阅有关银行记录等相关资料和实地察看等程序。
本报告是基于XXX女士与XXX先生核对双方资金往来账目的目的而编写的。
经过审核确认，XXX共计从钱xx处收款26笔合计27,027,642.50元，XXX共计从XXX处（包括关联方XXX、XXX）收款66笔合计37,885,500.00元。
截至2014年7月1日，双方资金往来抵消后钱xx累计欠XXX本金10,857,857.50元，扣除XXX占用钱xx资金应付的利息867,547.54元（按年息36%和实际资金占用天数计算得出）后，钱xx累计欠付XXX人民币现金9,990,309.96元。
其中2010年10月20日至2014年7月1日期间，XXX共计从钱xx处收款13笔合计17,172,942.50元，XXX共计从XXX处（包括关联方李xx）收款31笔合计23,686,200.00元。
截至2014年7月1日，双方在此期间的资金往来抵消后钱xx累计欠XXX本金6,513,257.50元，扣除XXX占用钱xx资金应付的利息2,158,621.46元（按年息36%和实际资金占用天数计算得出）后，钱xx累计欠付XXX人民币现金4,354,636.04元。
详见附表一和附表二。
需要说明的是，由于时间关系，本次审核所取得的资料全部由XXX女士直接提供。
本报告仅对XXX女士与XXX先生核对双方资金往来账目的目的编写，我们不对XX区人民法院及双方当事人以外的其他人士使用本报告承担责任，因使用不当造成的后果与本所及执业注册会计师无关。
豫金刚石2018年财务分析结论报告-智泽华
豫金刚石2018年财务分析综合报告一、实现利润分析2018年实现利润为12,975.15万元，与2017年的26,155.57万元相比有较大幅度下降，下降50.39%。
实现利润主要来自于对外投资所取得的收益。
在营业收入大幅度下降的同时经营利润也大幅度下降，企业经营业务开展得很不理想。
二、成本费用分析2018年营业成本为82,738.88万元，与2017年的113,532.89万元相比有较大幅度下降，下降27.12%。
2018年销售费用为1,374.93万元，与2017年的1,546.82万元相比有较大幅度下降，下降11.11%。
2018年在销售费用大幅度下降的同时营业收入也出现了较大幅度的下降，企业市场销售形势迅速恶化，并引起盈利能力的下降，应当采取措施，调整销售力量和战略。
2018年管理费用为9,209.11万元，与2017年的11,005.88万元相比有较大幅度下降，下降16.33%。
2018年管理费用占营业收入的比例为7.43%，与2017年的7.18%相比变化不大。
经营业务的盈利水平大幅度下降，管理费用控制有效,但经营形势迅速恶化。
2018年财务费用为8,896.76万元，与2017年的7,233.86万元相比有较大增长，增长22.99%。
三、资产结构分析与2017年相比，2018年存货占营业收入的比例出现不合理增长。
应收账款出现过快增长。
预付货款增长过快。
其他应收款增长过快。
从流动资产与收入变化情况来看，流动资产与营业收入都在下降，与2017年相比，资产结构没有明显的恶化或改善情况。
四、偿债能力分析从支付能力来看，豫金刚石2018年的经营活动的正常开展，在一定程度上还要依赖于短期债务融资活动的支持。
从企业当期资本结构、借款利率和盈利水平三者的关系来看，企业增加负债不会增加企业的盈利水平，相反会降低企业现在的盈利水平。
五、盈利能力分析豫金刚石2018年的营业利润率为6.36%，总资产报酬率为2.34%，净资产收益率为1.33%，成本费用利润率为12.58%。
豫金刚石2020年一季度财务风险分析详细报告
豫金刚石2020年一季度风险分析详细报告
一、负债规模测算
1.短期资金需求
该企业经营活动的短期资金需求为94,750.62万元，2020年一季度已经取得的银行短期借款为131,122.03万元。
2.长期资金需求
该企业长期资金需求为318,133.54万元，2020年一季度已经发生的非流动负债合计为283,566.02万元。
3.总资金需求
该企业的总资金需求为412,884.16万元。
4.短期负债规模
由于该企业当前经营业务亏损，无法从发展的角度对该企业的合理负债规模做出正确判断。
静态来看，该企业可以新增的短期贷款为38,588.68万元。
5.长期负债规模
由于该企业当前经营形势缺乏创造现金的能力，无法对长期贷款额度做出正确判断。
长期贷款额度取决于对该企业未来盈利状况的判断。
二、资金链监控
1.会不会发生资金链断裂
一旦发生信任危机，要求该企业偿还全部短期借款，就会出现资金链断裂风险，短期暴露的资金缺口为71,183.32万元。
由于该企业经营亏损，资金缺口需要依靠其收入和资产的变现来填补。
经营亏损未缓解，资金缺口在扩大，资产负债率偏高，资金链断裂的风险较大。
资金链断裂风险等级为14级。
2.是否存在长期性资金缺口
内部资料，妥善保管第页共1 页。
豫金刚石审计失败案例
豫金刚石审计失败案例
财务造假严重破坏市场运行基础，严重侵害投资者利益，始终是我会监管执法的重点。
今年4月，郑州华晶金刚石股份有限公司（豫金刚石，300064）业绩“变脸”，市场高度关注，质疑信息披露违法。
结合对审计机构检查发现的问题，我会决定对公司立案调查。
经查，豫金刚石涉嫌重大财务造假，2016年至2019年财务信息披露严重不实。
一是连续三年累计虚增利润数亿元，二是未依法披露对外担保、关联交易合计40亿余元。
调查还发现，在上述期间，实际控制人累计占用上市公司资金23亿余元。
本案是一起上市公司长期系统性造假的典型案件，涉案金额巨大，违法性质严重，市场影响恶劣，我会将依法严肃追究相关单位和个人的违法责任。
涉案期间，豫金刚石通过虚构采购业务、支付采购款、账外借款及开具商业汇票等形式向实际控制人及其关联方提供资金，形成控股股东及其关联方非经营性占用资金。
豫金刚石2019年度财务分析报告
豫金刚石[300064]2019年度财务分析报告目录一．公司简介 (3)二．公司财务分析 (3)2.1 公司资产结构分析 (3)2.1.1 资产构成基本情况 (3)2.1.2 流动资产构成情况 (4)2.1.3 非流动资产构成情况 (5)2.2 负债及所有者权益结构分析 (7)2.2.1 负债及所有者权益基本构成情况 (7)2.2.2 流动负债基本构成情况 (8)2.2.3 非流动负债基本构成情况 (9)2.2.4 所有者权益基本构成情况 (10)2.3利润分析 (12)2.3.1 净利润分析 (12)2.3.2 营业利润分析 (12)2.3.3 利润总额分析 (13)2.3.4 成本费用分析 (14)2.4 现金流量分析 (15)2.4.1 经营活动、投资活动及筹资活动现金流分析 (15)2.4.2 现金流入结构分析 (16)2.4.3 现金流出结构分析 (20)2.5 偿债能力分析 (24)2.5.1 短期偿债能力 (24)2.5.2 综合偿债能力 (25)2.6 营运能力分析 (26)2.6.1 存货周转率 (26)2.6.2 应收账款周转率 (27)2.6.3 总资产周转率 (28)2.7盈利能力分析 (29)2.7.1 销售毛利率 (29)2.7.2 销售净利率 (30)2.7.3 ROE（净资产收益率） (31)2.7.4 ROA（总资产报酬率） (32)2.8成长性分析 (33)2.8.1 资产扩张率 (33)2.8.2 营业总收入同比增长率 (34)2.8.3 净利润同比增长率 (35)2.8.4 营业利润同比增长率 (36)2.8.5 净资产同比增长率 (37)一．公司简介二．公司财务分析2.1 公司资产结构分析2.1.1 资产构成基本情况豫金刚石2019年资产总额为7,378,844,290.9元，其中流动资产为2,472,135,965.85元，占总资产比例为33.50%；非流动资产为4,906,708,325.05元，占总资产比例为66.50%；2.1.2 流动资产构成情况流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、应收款项融资、预付账款、其他应收账款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产科目，豫金刚石2019年的流动资产主要包括存货、货币资金以及其他应收款，各项分别占比为46.60%，28.02%和15.44%。
豫金刚石2019年经营风险报告
豫金刚石2019年经营风险报告内部资料，妥善保管 第 1 页 共 4 页豫金刚石2019年经营风险报告一、经营风险分析 1、经营风险豫金刚石2019年盈亏平衡点的营业收入为87,711.83万元，表示当企业该期营业收入超过这一数值时企业会有盈利，低于这一数值时企业会亏损。
营业安全水平为8.20%，表示企业当期经营业务收入下降只要不超过7,832.79万元，企业仍然会有盈利。
从营业安全水平来看，企业承受销售下降打击的能力较低，经营风险较大。
2、财务风险企业净利润为负，负债经营是否可行，取决于能否扭亏为盈。
经营风险指标表项目名称2019年 2018年 2017年 数值 增长率(%)数值增长率(%)数值增长率(%)盈亏平衡点 87,711.8346.65 59,810.43-23.88 78,578.290 营业安全率 0.08 -84.17 0.52 6.23 0.49 0 经营风险系数 0.97 -34.36 1.48 7.85 1.38 0 财务风险系数3.48395.160.7-22.750.91二、经营协调性分析 1、投融资活动的协调情况从长期投资和融资情况来看，企业投资活动所需的资金没有足够的长期资金来源作保证，企业长期性资产投资存在30,492.61万元的资金缺口，需要占用企业流动资金。
营运资本增减变化表项目名称2019年 2018年 2017年 数值 增长率(%)数值 增长率(%)数值增长率(%)营运资本 -30,492.61 -113.03 234,013.53 -43.66 415,349.45 0 所有者权益 173,648.98 -75.03695,5450.97 688,840.46 0 非流动负债286,529.24646.72 38,371.72-45.52 70,426.87。
豫金刚石财务造假事件分析及预防措施
豫金刚石财务造假事件分析及预防措施作者：林茜来源：《今日财富》2022年第01期豫金刚石2019年业绩表现剧烈波动，郑州华晶公司在收到深交所的问询函不仅不回复，股价反而诡异上涨多倍，此等“妖股”在创业板上引发舆论风暴。
2020年年底，证监会查实豫金刚石存在重大财务造假行为，令其退市。
本文以豫金刚石财务造假事件为研究对象，深入分析豫金刚石财务造假背景、事实及其原因，并提出相关具体对策。
2020年2月，豫金刚石披露业绩预告，预告称2019年可实现的盈利可达8000多万，但之后正式披露的2019年年报却报告了50多亿的巨额亏损，其审计意见为保留意见。
业绩的“变脸”行为引发市场的质疑和监管部门的问询，然而豫金刚石就深交所的问询迟迟不进行答复，其股价诡异地涨了多倍，市场一片哗然。
深交所再次发函征询，证监会展开相关调查，使得豫金刚石最终无所遁形，其2020年年报审计意见为“无法出具意见”，最终因重大财务造假行为，面临着在2021年下旬退市的黯淡结局。
具体财务造假手段和相关背景有待深入分析研究，警醒世人。
一、豫金刚石财务造假案例分析（一）公司介绍成立于2004年12月，郑州华晶金刚石股份有限公司于2010年3月在深圳证券交易所创业板上市（股票简称：豫金刚石，股票代码：300064），是一家集合超硬材料及其制品专业研究、生产和销售为一体的高新技术企业，是行业的栋梁企业合当地的骨干企业。
公司掌握人造金刚石相关产品的合成技艺、设备、原材料和辅助材料的核心技术和自主知识产权，拥有国家认可的检测中心。
公司产品应用范围广，不仅涉及机械石材，电子电器等传统领域，同时还可参与国防军工、航天航空、电子技术、医疗器械以及珠宝首饰等新兴领域。
2020年2月底，豫金刚石发布2019年业绩快报，在归属净利润（元）一栏中声称有8000多万利润。
然而，4月24号，根据豫金刚石发布修正后的财务数据，归属净利润（元）栏显示净亏损为51.97亿，而彼时公司本身市值仅为20.61亿。
豫金刚石工程施工虚增
豫金刚石工程施工虚增事件，是一起严重的财务造假案件。
根据不完全统计，在2018年，豫金刚石在将压机结转固定资产的过程中，未将已结转固定资产的金额从在建工程中扣减，导致公司虚增在建工程金额达到了155亿元。
这一事件在2020年引起了证监会的注意。
经过调查，证监会发现豫金刚石在2016年至2019年期间，涉嫌连续三年虚增利润数亿元。
此外，豫金刚石还存在未依法披露对外担保、关联交易合计40亿余元的问题。
在上述期间，豫金刚石的实际控制人累计占用上市公司资金23亿余元。
虚增工程金额和利润，是财务造假的一种常见手段。
这种行为不仅严重误导了投资者和市场，也损害了公司和股东的利益。
虚增利润使得公司的股价上涨，高管和股东可以通过高位套现来实现利益最大化。
而虚增工程金额，则可以使得公司的资产负债表更加“漂亮”，从而获得更好的融资条件和更高的信用评级。
然而，虚增工程金额和利润的行为，终究是纸包不住火。
当真相大白时，公司和股东将面临严重的损失。
对于豫金刚石来说，其已经付出了沉重的代价。
公司被证监会立案调查，相关责任人被处罚，公司股票也被强制退市。
对于股东来说，公司的股价暴跌，他们的投资损失惨重。
豫金刚石工程施工虚增事件，给我们的教训是深刻的。
首先，公司应该严格遵守财务报告的规定，真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。
其次，公司应该加强内部控制，防止高管和股东利用虚增工程金额和利润的行为，损害公司和股东的利益。
最后，投资者在投资时，应该对公司进行充分的调查和了解，避免因为虚增工程金额和利润的行为，造成投资损失。
豫金刚石：关于投资建设年产102亿克拉高品级金刚石项目的公告 XXXX
证券代码：300064 证券简称：豫金刚石公告编号：2010-029郑州华晶金刚石股份有限公司关于投资建设年产10.2亿克拉高品级金刚石项目的公告一、项目概述1、2011年5月28日，郑州华晶金刚石股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）第一届董事会第十九次会议审议通过《关于投资建设年产10.2亿克拉高品级金刚石项目的议案》。
公司董事会根据人造金刚石市场日益增长的态势和公司供不应求的销售状况，决定投资建设年产10.2亿克拉高品级金刚石项目。
2、该项目尚需提交公司股东大会审议。
3、该项目不涉及关联交易。
项目建设尚需办理项目备案、环评审批等手续。
二、项目基本情况项目名称：年产10.2亿克拉高品级金刚石项目实施主体：郑州华晶金刚石股份有限公司实施地点：郑州市高新开发区冬青街24号(本公司厂区预留用地)项目内容：①本项目新建6号合成车间，总建筑面积约7850m2；②在6号合成车间新增新型人造金刚石生产设备和空调通风、检测等设备。
项目投资：项目总投资63,743万元，其中：建设投资49,239万元，建设期利息2,404万元，流动资金12,100万元。
资金筹措：项目所需资金由公司以自有资金和通过债务资金的形式来解决。
其中自有资金投资19,123万元；债务资金投资44,620万元。
实施进度：本项目建设期2年，投资使用计划根据项目特点及项目实施进度进行统筹安排。
2013年3月开始试生产，2014年达产。
项目将在股东大会通过后开始实施。
三、项目实施背景及可行性分析(一)、项目实施背景在国家发改委、科技部、商务部发布的《当前优先发展的高技术产业重点领域指南》中，超硬材料及制品涉及两个国家优先发展的重点领域，其一是在先进制造领域，优先发展工业自动化和精密高效加工，包括发展新型的精密加工刀具、磨具等；二是在信息产业领域，涉及硅片加工等的电子专用设备、仪器和工模具。
河南省发展和改革委员会提出的《河南省超硬材料及制品区域特色高技术产业链总体方案》中提出，将综合运用各种手段，引导支持骨干企业发挥比较优势，加快技术创新，延长产业链条，调整产品结构，共同促进超硬材料及制品特色产业链的快速发展。
豫金刚石财务造假
4
监管部门反应
监管部门反应
1
中国证监会对此事高度重视， 迅速展开调查
2
2021年4月，中国证监会向豫 金刚石及其实际控制人等发出 了行政处罚决定书，对涉及财 务造假的人员进行了严厉处罚
3
同时，中国证监会还对涉及此 案的会计师事务所等中介机构
进行了处罚
5
市场反应
市场反应
6
社会反响
社会反响
1
社会公众对此事反应强烈
2
人们普遍对财务造假行为表示谴责，呼吁加强
市场监管，保护投资者的合法权益
3
同时，也希望上市公司能够加强自律，真实披 露财务信息，为市场提供透明、公正的环境
7
分析与反思
分析与反思
财务造假是证券市场的一大毒瘤。为了维护市场的公平、公正和透明， 监管部门应加强对财务造假的打击力度。同时，上市公司自身也要加强 内部控制和审计制度建设，防止类似事件的发生
提供一个更加安全、健康的市场环境
10 LOREM
-
THANKS
增净利润高达17亿元
3
影响及后果
影响及后果
1 财务造假不仅损害了投资者的利益，也对市 场秩序产生了负面影响。由于财务数据的失 真，投资者难以做出正确的投资决策，可能 导致投资亏损。同时，也对豫金刚石的企业 形象和信誉造成了严重损害
2 此外，对于涉及财务造假的人员，包括公司 高管和相关会计师事务所等机构，都可能面 临法律责任。在中国证监会的严厉监管下， 涉事人员可能会被罚款、禁止从事证券市场 相关业务等处罚
2020年12月，豫金刚石被中国证 监会发现财务造假，引发了社会 广泛关注
2
财务造假情况
财务造假情况
01
豫金刚石2020年上半年财务分析详细报告
豫金刚石2020年上半年财务分析详细报告一、资产结构分析1.资产构成基本情况豫金刚石2020年上半年资产总额为721,603.7万元，其中流动资产为239,069.96万元，主要以存货、货币资金、其他应收款为主，分别占流动资产的49.58%、25.84%和14.97%。
非流动资产为482,533.73万元，主要以固定资产、其他非流动资产、在建工程为主，分别占非流动资产的55.89%、18.34%和12.27%。
资产构成表(万元)项目名称2018年上半年2019年上半年2020年上半年数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)总资产938,613.61 100.00928,443.04100.00 721,603.7 100.00流动资产541,382.2 57.68379,163.04 40.84239,069.9633.13存货36,697.87 3.91 75,107.23 8.09118,527.2416.43货币资金134,073.13 14.28120,588.7912.99 61,782.61 8.56其他应收款5,055.11 0.54 31,422.3 3.38 35,789.57 4.96非流动资产397,231.41 42.32 549,280 59.16482,533.7366.87固定资产219,543.25 23.39 270,979.5 29.19269,696.4437.37其他非流动资产84,828.65 9.04115,282.5112.42 88,504.28 12.26在建工程43,999.37 4.69103,266.3411.12 59,225.84 8.212.流动资产构成特点企业营业环节占用的资金数额较大，约占企业流动资产的50.94%，说明市场销售情况的变化会对企业资产的质量和价值带来较大影响，要密切关注企业产品的销售前景和增值能力。
企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的26.12%，表明企业的支付能力和应变能力较强。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
郑州华晶金刚石股份有限公司非经营性资金占用及其他关联方资金往来情况专项审核报告
亚太(集团)会计师事务所（特殊普通合伙）
目录
郑州华晶金刚石股份有限公司非经营性资金占用及其他关联
1-2 方资金往来情况专项审核报告
郑州华晶金刚石股份有限公司2019年度非经营性资金占用及
3 其他关联资金往来情况汇总表
郑州华晶金刚石股份有限公司
非经营性资金占用及其他关联方
资金往来情况专项审核报告
亚会A核字（2020）0167 郑州华晶金刚石股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了郑州华晶金刚石股份有限公司（以下简称“豫金刚石”）2019年12月31日的合并及公司资产负债表，2019年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表及财务报表附注（以下简称“财务报表”）,并出具了亚会A审字（2020）1436号保留意见审计报告。
按照中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知（证监发[2003]56号文）》的规定，编制和对外披露汇总表，确保其真实、合法、完整是豫金刚石管理层的责任。
我们的责任是在实施审核程序的基础上对汇总表发表审核意见。
我们对汇总表所载资料与我们审计豫金刚石2019年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，由于审计报告中形成保留意见的基础部分所述事项，我们无法对后附豫金刚石管理层编制的汇总表发表意见。
为了更好地理解豫金刚石2019年度控股股东及其他关联方资金的占用情况，后附的汇总表应当与已审财务报表一并阅读。
本专项说明仅供贵公司向中国证券监督管理委员会和证券交易所报送贵公司年度报告使用，未经本事务所书面同意，不得用于其他用途。
附件：郑州华晶金刚石股份有限公司2019年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表
此页无正文。
亚太(集团)会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：马凤菊
（项目合伙人）
中国·北京
中国注册会计师：韩利华
二〇二〇年四月二十七日
3
附件
郑州华晶金刚石股份有限公司
2019年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表
编制单位：郑州华晶金刚石股份有限公司 金额单位：人民币元。