第5讲进出口税费(3)
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[财务培训]第五章 进出口税费
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[财务培训]第五章进出口税费第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。
一、关税关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。
关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。
我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。
关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。
(一)进口关税1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。
(1)从价税从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。
以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。
即:从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率(2)从量税从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。
即:从量税应征税额＝货物数量×单位税额我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。
(3)复合税在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。
从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。
2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。
进出口税费培训讲义
〔3〕复合关税： 应征税额=进口货物的完税价格×进口从价税税率 +进口货物数量×单位税额
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口税费概述(PPT137页).pptx
相关协定适用国家
清单适用
• 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以 货物清单为标准；
• 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； • 货物列入清单： • 加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准
亚太协定证书（优）
• 条件： • 成员国政府指定机构签发 • 规定格式英文A4纸 • 印章与印模相符 • 注意： • 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去
• 香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂 商联合会、中华总商会
• 澳门：经济局 • 注意： • 有效期内使用 • 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 • 证实相符，数量少于证数量 • 一证一批，可多次使用 • 一证一单（不含非原产地货物） • 海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
中国——东盟
• 申报：报关单，申明适用税率 • 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 船上交货价（FOB价）<=200美元： • 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）
港澳CEPA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 符合规定的原产地证书； • 香港：海关查验报告——绿色关锁制度； • 澳门经香港转运： • 澳门联运单 • 中检（香港）公司出具的未再加工证明
最不发达证书（优）
第五章 进出口税费第一节 进出口税费概述
3、公式： 滞纳金额 = 滞纳税额×0.5‰×滞纳天数 = (关税 + 增值税 + 消费税) ×0.5‰×滞纳天数
（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》
1、车船使用税和船舶吨税二者不并收。
2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，
与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
此外，适用船舶吨税普通税率；
（三）征收范围 ▲▲
1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率）
（2）从量定额征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
（3）符合征税：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
三、船舶吨税
（一）概念：使用税。目的是用于航道设施的建设。
1、范围：
① 填发缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期按日加征滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的征收两头都算，法定节假日不予扣除。交纳期限遇周六、日、法定节假日的，顺延至第一个工作日。
② 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。
③ 因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日）
（一）进口关税：（以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
1、按计量标准分：
从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡）
复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机）
（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》
1、车船使用税和船舶吨税二者不并收。
2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，
与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
此外，适用船舶吨税普通税率；
（三）征收范围 ▲▲
1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率）
（2）从量定额征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
（3）符合征税：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
三、船舶吨税
（一）概念：使用税。目的是用于航道设施的建设。
1、范围：
① 填发缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期按日加征滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的征收两头都算，法定节假日不予扣除。交纳期限遇周六、日、法定节假日的，顺延至第一个工作日。
② 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。
③ 因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日）
（一）进口关税：（以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
1、按计量标准分：
从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡）
复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机）
第5讲_进出口税费-概述
款的日期是( )。
A.4月30日 B.5月2日 C.5月8日 D.5月9日
19
4.(08年考题) 境内某公司从日本进口除尘器一批。该 批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节 增值税税额为人民币40000元。海关于2019年5月23 日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2019年 6月12日缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至 6月9日)，应征的税款滞纳金为：( ) A、0元 B、50元 C、100元 D、125元
A. USD311000
B. USD301500
C. USD301000
D. USD291500
例4.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：
设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费
为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的
操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交
梯的完税价格为（ ）
D100000
D104000
D96000
D98000
29
例3.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款
CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费
用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。
该批货物经海关审定后的成交价格应为：
一、我国海关审价的法律依据
24
二、进口货物完税价格的审定（重点） 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货
物完税价格的审定。 （一）一般进口货物完税价格的审定
25
1．进口货物成交价格法（重要考点，理解掌握）
（1）完税价格——由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
进出口税费概述(ppt 78页)
• 答：进口关税税额为167369.38元。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。
进出口税费概述powerpoint182页
【2010年】关税的纳税义务人包括：（多项选择题） A.进口货物收货人 B.出口货物发货人 C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC【2009年】关税是海关代表国家向纳税义务人征收的一种流转税，其征收的主体是国家，课税对象是纳税义务人。(判断题) 答案：错
4、按是否按照税则征收进口关税还可以分为正税和附加税。（1）正税是指按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。（2）附加税是在正税之外另行征收的临时性的税收。我国附加税有:反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性关税等特别关税。世界贸易组织不允许成员国随意征收进口附加税，只有满足世界贸易组织反倾销、反补贴条例的，才可征收。
吨税按船舶吨位证明中的净吨位计征，拖船按发动机功率没1KW折合0.67吨计算。应纳吨税税额＝船舶净吨位×吨税税率（元/净吨）
海关发现少征或漏征税款的，在应缴税款起1年内补征，如应税船舶违反规定少征漏征的，在应缴税款起3年内补征。如海关发现多征，应通知纳税人退还，并加算银行活期存款利息。如因船舶发现多缴的，在缴纳税款起1年内书面要求海关退还税款和活期银行利息。海关应在30日内查实并作出决定，纳税人应在收到海关退税通知起3个月内办理退税手续。
【2004年】关税的征税主体是国家，其征税对象是: (多项选择题) A. 进出关境的货物 B. 进出关境的物品 C. 进口货物收货人 D. 出口货物发货人答案：AB【2010年】关税是对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。（判断题）答案：对
【2003年】下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：(多项选择题) A. 进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收 B. 增值税、消费税均从价计征 C. 对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额 D. 消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1－消费税税率) 答案：ACD
进出口税费第五讲
进出口税费第五讲
目录 CONTENT
• 引言 • 进出口税费的基本概念 • 进出口税费的计算方法 • 进出口税费的缴纳与退还 • 进出口税费的管理与监督 • 案例分析
01
引言
主题概述
进出口税费是国际贸易中一个重要环节，涉及到关税、增值税、消费税等 多种税种。
本讲将重点介绍进出口税费的计算方法、税收优惠政策以及相关法律法规。
06
案例分析
案例一：某公司进出口税费计算错误案例
案例概述
某公司因对进出口税费计算不熟 悉，导致税费计算错误，被海关 要求补缴税费。
案例分析
该公司在进出口过程中，未按照 海关规定正确计算税费，导致少 缴纳税费。
案例结论
公司应加强对进出口税费计算的 学习，确保准确计算税费，避免 因计算错误而产生不必要的损失。
进出口税费的作用
调节经济
通过征收进出口税费，政府可以调节 国内外的供需关系，进而影响市场价 格和国内产业发展。
保护国内产业
增加财政收入
进出口税费是政府财政收入的重要来源之一 ，政府可以通过征收进出口税费来增加财政 收入，用于提供公共服务和基础设施建设等 。
通过征收高额关税或采取其他限制措施， 政府可以保护国内产业免受外来竞争的冲 击，促进国内产业的成长和发展。
进出口税费计算实例
某公司进口一批化妆品，完税价格为 100万元，关税税率为20%，消费税 税率为30%，增值税税率为13%。计 算进口关税、进口增值税和进口消费 税。
某公司出口一批服装，离岸价为200 万元，出口退税率率为13%。计算出 口增值税。
进出口税费计算注意事项
注意汇率换算
在计算进出口税费时，需要将货币单位换算成同一单 位，如人民币元。
目录 CONTENT
• 引言 • 进出口税费的基本概念 • 进出口税费的计算方法 • 进出口税费的缴纳与退还 • 进出口税费的管理与监督 • 案例分析
01
引言
主题概述
进出口税费是国际贸易中一个重要环节，涉及到关税、增值税、消费税等 多种税种。
本讲将重点介绍进出口税费的计算方法、税收优惠政策以及相关法律法规。
06
案例分析
案例一：某公司进出口税费计算错误案例
案例概述
某公司因对进出口税费计算不熟 悉，导致税费计算错误，被海关 要求补缴税费。
案例分析
该公司在进出口过程中，未按照 海关规定正确计算税费，导致少 缴纳税费。
案例结论
公司应加强对进出口税费计算的 学习，确保准确计算税费，避免 因计算错误而产生不必要的损失。
进出口税费的作用
调节经济
通过征收进出口税费，政府可以调节 国内外的供需关系，进而影响市场价 格和国内产业发展。
保护国内产业
增加财政收入
进出口税费是政府财政收入的重要来源之一 ，政府可以通过征收进出口税费来增加财政 收入，用于提供公共服务和基础设施建设等 。
通过征收高额关税或采取其他限制措施， 政府可以保护国内产业免受外来竞争的冲 击，促进国内产业的成长和发展。
进出口税费计算实例
某公司进口一批化妆品，完税价格为 100万元，关税税率为20%，消费税 税率为30%，增值税税率为13%。计 算进口关税、进口增值税和进口消费 税。
某公司出口一批服装，离岸价为200 万元，出口退税率率为13%。计算出 口增值税。
进出口税费计算注意事项
注意汇率换算
在计算进出口税费时，需要将货币单位换算成同一单 位，如人民币元。
进出口税费的征收 ppt课件
持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征 吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
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3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
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3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
第五章进出口税费计算
第五章进出口税费计算进出口税费计算是国际贸易中一项重要的工作。
由于不同国家和地区对进出口商品征收的税费各不相同，因此计算准确的进出口税费是保证贸易顺利进行的关键。
本章将介绍进出口税费计算的基本概念、原则和方法。
一、进出口税费的基本概念进出口税费是指国家或地区对进口和出口商品征收的各种税费。
它包括进口关税、消费税、增值税、出口退税、禁止出口税等。
进出口税费是根据国家和地区的法律法规来确定的，具有强制性和法律效力。
进口税费是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的各种税费。
主要包括进口关税、进口消费税、进口增值税等。
出口税费是指出口商品在出境时需要缴纳的各种税费。
主要包括出口关税、出口消费税、出口增值税等。
二、进出口税费的计算原则1.直观原则：进出口税费的计算应该符合直观而简明的原则，使操作人员能够迅速而正确地计算出税费金额。
2.法律原则：进出口税费的计算必须遵守国家和地区的法律法规。
不同国家和地区对进出口商品征收的税费标准不同，因此在计算时必须依据有关法律法规的规定。
3.系统性原则：进出口税费的计算应该具有系统性，能够涵盖各种不同情况下的计算方法。
同时，计算方法应该和其他相关的计算方法相衔接，形成一个完整的计算体系。
三、进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法有多种，一般可以根据商品的类型、价值以及各种税费的费率等因素进行综合计算。
下面以进口关税和增值税为例，介绍进出口税费的计算方法。
1.进口关税的计算方法进口关税是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的税费。
它根据商品的分类、价值以及税率来计算。
进口关税=进口商品的法定进口价值×关税税率法定进口价值是指进口商品在出口国的交易价格，通常是以FOB价（离岸价）为基准。
关税税率是由国家或地区的法律法规规定的，不同商品的关税税率有所不同。
2.增值税的计算方法增值税是指在商品生产、销售和进出口过程中，以增值额为税基，按照一定比例征收的税费。
增值税由纳税人依法计算、申报和缴纳，是一种间接税。
进出口税费课程讲义
进出口税费课程讲义1. 引言进出口税费是指进出口货物在跨境交易中需要缴纳的各种税费。
对于从事国际贸易的企业或个人来说，了解和掌握进出口税费的相关知识非常重要。
本讲义旨在介绍进出口税费的基本概念、计算方法、优惠政策等内容，帮助读者理解和应用进出口税费相关知识。
2. 进出口税费的基本概念2.1 进口税费进口税费是指进口货物在进口国家或地区需要缴纳的各种税费，包括进口关税、增值税、消费税等。
进口税费的计算方法与税率因国家和地区而异，本节将介绍不同税费的基本概念和计算方法。
进口关税是进口商品按照一定税率征收的税款，其税率根据商品的分类、原产国、贸易协定等因素确定。
进口关税的计算方法为：进口货物的完税价格（即货物的成交价格加上运费和保险费）乘以关税税率。
2.1.2 增值税和消费税增值税和消费税是进口商品按照一定比例征收的税款。
增值税是按照货物或服务的增值额计算的税款，消费税是按照货物的数量或价值计算的税款。
进口货物的增值税和消费税计算方法为：进口货物的完税价格乘以税率。
出口税费是指出口货物在出口国家或地区需要缴纳的各种税费，包括出口关税、退税、出口消费税等。
本节将介绍出口税费的基本概念和计算方法。
2.2.1 出口关税出口关税是出口商品按照一定税率征收的税款，其税率根据商品的分类、目的国、贸易协定等因素确定。
出口关税的计算方法为：出口货物的完税价格乘以关税税率。
2.2.2 退税为鼓励出口贸易，许多国家和地区会对出口货物部分或全部退还已缴纳的增值税等税款。
退税的金额根据实际出口货物的数量、价值及退税率等因素计算。
3. 进出口税费的优惠政策为了促进国际贸易的发展，许多国家和地区都实行了各种进出口税费的优惠政策。
本节将介绍一些常见的进出口税费优惠政策。
3.1 进口税费优惠政策3.1.1 进口关税减免或豁免一些国家和地区对进口货物给予关税减免或豁免政策，特别是对于高科技产品、环保设备、农业机械等优先发展的行业和产品。
第五章进出口税费
3.征收范围和税率 ※基本税率为17% ※按13%征收增值税的商品有： ①粮食、食用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜 ④国务院规定的其他货物
【多选】 对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组 成计税价格包括：（ ABC ） A、进口货物关税完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额
3.进口关税的种类 进口关税可分为进口正税和进口附加税。 进口正税：按《进出口税则》中的进口税率征收的进 口税。 进口附加税：国家由于特定需要对进口货物除征收关 税正税之外另行征收的一种进口税。 一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施 关税、报复境货物、物品为课税对象所征收的 关税。 目的主要是为了为限制、调控某些商品过度削价竞销、无 序出口，特别是防止国内供应紧俏的一些重要自然资源和原 材料的无序出口。 我国目前征收的出口关税都是以从价税形式计征。
第五章 进出口税费
goodDnet
第一节 进出口税费概述
目
第二节 进出口货物完税价格的确定
录 第三节 进出口货物原产地的确定与税率适用
第四节 进出口税费的计算
第五节 进出口税费减免 第六节 进出口税费的缴纳与退补
教学目的：通过本章学习，了解进出口税费环节及货 物原产地确定，掌握一般进口货物的税费的计算 教学重点：一般进口货物的税费的计算 教学难点：进出口税费滞纳金及增值税的计算
（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品等。
（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、 柴油等。
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1.进口货物原产地的确定 1.1原产地规则定义： 一国（地区）为确定货物的原产地而实施的
普遍适用的法律、法规和行政决定。
2
1.2原产地规则类别：
从适用目的的角度划分，原产地规则分为：优惠原产地规则和非 优惠原产地规则
(1)优惠原产地规则 是指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围
务人书面申请并经海关审核同意后，按照适用的最惠国税 率或者暂定税率征收相当于应缴纳税款的等值保证金后先 予以放行货物，并办理进口手续。 海关应当自该货物放行之日起90天内核定其原产地证书的 真实情况，根据核查结果办理退还保证金手续或者保证金 转税手续。
12
（4）中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原 产地证明书
以原产地为受惠国的进口产品为限。优惠原产地规则也叫“协 定原产地规则”。 (2)非优惠原产地规则 是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法 自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。
3
1.3原产地认定标准： 1.3.1优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准：完全在某一受惠国获
得或生产的货物，获得或生产该货物的受 惠国即为该货物的原产国
5
※CEPA香港、澳门 要求港澳产品的增值标准为 30%，则原产地为香港、澳门
※中巴自由贸易区 要求货物中巴基斯坦原产成分 不小于40%，则原产地为巴基斯坦
※中国给予非洲最不发达国家特别优惠关税的原产 地规则：
非受惠国原产的材料、零件的总价值小于60%，并 且最后的工序是在非洲国家境内完成。
6
（3）直接运输标准 ①运输未经非受惠国关境； ②货物虽经一个或多个非受惠国关境，但有
9
（2）《框架协议》规则的原产地证明书
※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※原产地证书应当自东盟国家有关机构签发之日起4个月向
我国境内申报地海关提交，经过第三方转运的，提交期限 延长为6个月。 ※原产于东盟国家的进口货物，如果产品的FOB价不超过 200美元，无须要求我国的纳税义务人（也就是进口方） 提交原产地证书。但是要提交出口人对有关产品原产于该 出口成员方的声明。
税、报复性关税
障措施关税率、报复性关税率
16
2.2税率适用时间（重要考点） 进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实
施的税率征税。 (1)进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该
货物的运输工具申报进境之日实施的税率； (2)进口转关运输货物，以指运地海关接收到申报之日的税
率计算；提前报关的，以转关货物运抵指运地之日的税率 计算。 (3)出口转关货物：适用启运地海关接收该货物申报出口之 日实施的税率
13
2.税率适用 2.1 税率适用原则 (1)进口税率适用原则 参见教材P209，要掌握。 (2)出口税率适用原则 出口暂定税率优先于出口税率执行。
14
税率名称 最惠国税率
适用范围
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界 贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于 与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边 贸易协定的国家或地区的进口货物，或原产于 中华人民共和国境内的进口货物。
10
※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海 关依法确定进口货物的原产地，货物征税 放行。东盟成员国的货物，应当在货物装 运之日起1年内补发，且在原产地证书上注 明“补发”字样。经海关核实，对按原税 率多征的部分应予以退还。
11
（3）CEPA的原产地证明书 ：绿色关封制度 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※另外还要注意，海关因故无法进行联网核对的，应纳税义
协定税率
原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条 款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。
特惠税率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关税 优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
普通税率
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进 口货物，或原产地不明的进口货物。
15
可选税率
最终适用税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率
8
1.4原产地证明书
1.4.1适用优惠原产地规则的原产地证明书 （1）《亚太贸易协定》规则的原产地证明书 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口
货物的原产地，货物征税放行后，纳税义务人自货物进境 之日起90日内补交原产地证书的，经海关核实，对按原 税率多征的部分应予以退还。
4
（2）增值标准（重要考点） ①货物的最后加工制造工序在受惠国完成 ②用于加工制造的非原产于受惠国及原产地不明的原材料、
零部件等成分的价值占进口货物离岸价的比例，在不同的 协定框架下，增值标准各有不同： ※《亚太贸易协定》 （非原产于受惠国的原材料等）增值部 分不超过55%；孟加拉国65％ ※《框架协议》下《中国—东盟自由贸易区原产地规则》的 增值标准，原产于东盟自由贸易区的产物的成分不少于 40%，非东盟国家的材料、零件，不能超过60%，并且 最后的工序是在东盟国家境内完成。
暂定税率
同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率
从低适用
同时适用国家优惠政策、进口 取低计征，但不得在暂定税率
暂定税率
基础上再进行减免
适用普通税率的进口货物，存 适用普通税率的货物，不适用
在进口暂定税率
暂定税率
适用关税配额税率、其他税率
配额内的适用配额税率，配额 外的适用其他
反倾销、反补贴、保障措施关 适用反倾销率、反补贴率、保
充分理由证明过境运输完全出于地理原因 或商业运输的要求，并证明货物在运输过 程中未经实质加工。 （参见教材，熟悉）
7
1.3.2非优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准内容 （2）实质性改变的确定标准
实质性加工改变：是指产品经加工后，在 《海关进出口税则》中4位数一级的税则归 类已经改变，或者加工增值部分占新产品 总值的比例已达到30%及其以上。
※所用文字为英语 ※应在货物出口前或出口时，或实际出口后15日内
签发。 未能在规定的日期签发的，进口货物收货人可以向
申报地海关提交在货物装运之日起1年内签发的 注明“补发”字样的原产地证书。 如果原产地证书被盗、遗失或者毁坏，在该证书签 发之日起1年内，向原签证机构申请签发经证实 的原产地证书正式复制本。
普遍适用的法律、法规和行政决定。
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1.2原产地规则类别：
从适用目的的角度划分，原产地规则分为：优惠原产地规则和非 优惠原产地规则
(1)优惠原产地规则 是指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围
务人书面申请并经海关审核同意后，按照适用的最惠国税 率或者暂定税率征收相当于应缴纳税款的等值保证金后先 予以放行货物，并办理进口手续。 海关应当自该货物放行之日起90天内核定其原产地证书的 真实情况，根据核查结果办理退还保证金手续或者保证金 转税手续。
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（4）中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原 产地证明书
以原产地为受惠国的进口产品为限。优惠原产地规则也叫“协 定原产地规则”。 (2)非优惠原产地规则 是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法 自主制定的原产地规则。也叫“自主原产地规则”。
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1.3原产地认定标准： 1.3.1优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准：完全在某一受惠国获
得或生产的货物，获得或生产该货物的受 惠国即为该货物的原产国
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※CEPA香港、澳门 要求港澳产品的增值标准为 30%，则原产地为香港、澳门
※中巴自由贸易区 要求货物中巴基斯坦原产成分 不小于40%，则原产地为巴基斯坦
※中国给予非洲最不发达国家特别优惠关税的原产 地规则：
非受惠国原产的材料、零件的总价值小于60%，并 且最后的工序是在非洲国家境内完成。
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（3）直接运输标准 ①运输未经非受惠国关境； ②货物虽经一个或多个非受惠国关境，但有
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（2）《框架协议》规则的原产地证明书
※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※原产地证书应当自东盟国家有关机构签发之日起4个月向
我国境内申报地海关提交，经过第三方转运的，提交期限 延长为6个月。 ※原产于东盟国家的进口货物，如果产品的FOB价不超过 200美元，无须要求我国的纳税义务人（也就是进口方） 提交原产地证书。但是要提交出口人对有关产品原产于该 出口成员方的声明。
税、报复性关税
障措施关税率、报复性关税率
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2.2税率适用时间（重要考点） 进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实
施的税率征税。 (1)进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该
货物的运输工具申报进境之日实施的税率； (2)进口转关运输货物，以指运地海关接收到申报之日的税
率计算；提前报关的，以转关货物运抵指运地之日的税率 计算。 (3)出口转关货物：适用启运地海关接收该货物申报出口之 日实施的税率
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2.税率适用 2.1 税率适用原则 (1)进口税率适用原则 参见教材P209，要掌握。 (2)出口税率适用原则 出口暂定税率优先于出口税率执行。
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税率名称 最惠国税率
适用范围
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界 贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于 与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边 贸易协定的国家或地区的进口货物，或原产于 中华人民共和国境内的进口货物。
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※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海 关依法确定进口货物的原产地，货物征税 放行。东盟成员国的货物，应当在货物装 运之日起1年内补发，且在原产地证书上注 明“补发”字样。经海关核实，对按原税 率多征的部分应予以退还。
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（3）CEPA的原产地证明书 ：绿色关封制度 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※另外还要注意，海关因故无法进行联网核对的，应纳税义
协定税率
原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条 款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。
特惠税率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关税 优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
普通税率
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进 口货物，或原产地不明的进口货物。
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可选税率
最终适用税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率
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1.4原产地证明书
1.4.1适用优惠原产地规则的原产地证明书 （1）《亚太贸易协定》规则的原产地证明书 ※一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口
货物的原产地，货物征税放行后，纳税义务人自货物进境 之日起90日内补交原产地证书的，经海关核实，对按原 税率多征的部分应予以退还。
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（2）增值标准（重要考点） ①货物的最后加工制造工序在受惠国完成 ②用于加工制造的非原产于受惠国及原产地不明的原材料、
零部件等成分的价值占进口货物离岸价的比例，在不同的 协定框架下，增值标准各有不同： ※《亚太贸易协定》 （非原产于受惠国的原材料等）增值部 分不超过55%；孟加拉国65％ ※《框架协议》下《中国—东盟自由贸易区原产地规则》的 增值标准，原产于东盟自由贸易区的产物的成分不少于 40%，非东盟国家的材料、零件，不能超过60%，并且 最后的工序是在东盟国家境内完成。
暂定税率
同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率
从低适用
同时适用国家优惠政策、进口 取低计征，但不得在暂定税率
暂定税率
基础上再进行减免
适用普通税率的进口货物，存 适用普通税率的货物，不适用
在进口暂定税率
暂定税率
适用关税配额税率、其他税率
配额内的适用配额税率，配额 外的适用其他
反倾销、反补贴、保障措施关 适用反倾销率、反补贴率、保
充分理由证明过境运输完全出于地理原因 或商业运输的要求，并证明货物在运输过 程中未经实质加工。 （参见教材，熟悉）
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1.3.2非优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准内容 （2）实质性改变的确定标准
实质性加工改变：是指产品经加工后，在 《海关进出口税则》中4位数一级的税则归 类已经改变，或者加工增值部分占新产品 总值的比例已达到30%及其以上。
※所用文字为英语 ※应在货物出口前或出口时，或实际出口后15日内
签发。 未能在规定的日期签发的，进口货物收货人可以向
申报地海关提交在货物装运之日起1年内签发的 注明“补发”字样的原产地证书。 如果原产地证书被盗、遗失或者毁坏，在该证书签 发之日起1年内，向原签证机构申请签发经证实 的原产地证书正式复制本。