主要税种文件

（一）我国现行的税种体系：流转税、所得税、财产税、特定行为税、资源税5类22种

⏹流转税类；增值税、营业税、消费税、关税

⏹所得税类：企业所得税、个人所得税

⏹财产税类：房产税、契税

⏹特定行为税类：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税

⏹资源税类：资源税、城镇土地使用税

⏹推断题：增值税、消费税和营业税属于流转税。（）答案：对

单选：按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（）。

A.资源税类

B.所得税类

C.财产税类

D.特定行为税

类答案：C

推断、目前，我国税制中属于行为课税类的要紧有耕地占用税、印花税等。答案:（√）

（二）工商税类、关税率

1、工商税类：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所

得税等15种

2、关税类：进口关税、增值税、消费税、船舶吨税。

（三）中央税、地点税、中央地点共享税

（四）从价税、从量税、复合税

第二节增值税

⏹《增值税暂行条例》：2008-11-5修订 2009-1-1施行

⏹税收授权立法---------《----------- 暂行条例》

⏹一、增值税的概念

1、概念

2、分类：生产型、收入型、消费型

3、我国从2009.1.1起全面实行消费型增值税

二、增值税的征税对象和征税范围

（一）征税对象：

⏹增值税的征收对象是生产经营者销售物资、提供应税劳务和进口物资的增值额。

⏹单1、新修订的《增值税暂行条例》自（）起施行，它是我国增值税法的差不多规范。

A.1993年12月13日

B.2009 年1月1日

C.2008 年11月5日

D.1993 年10月29日答案：B

某企业进行鞋帽生产，采购原料8000元

借：原材料 8000

应交税费---应交增值税（进项） 1360

贷：银行存款 9360

该企业销售鞋帽一批，售价10000元。

借：银行存款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税费---应交增值税（销项） 1700

应交纳增值税：10000-8000=2000（增值额）

2000*17%=340

应交纳增值税：应交增值税（销项）1700—应交增值税（进项）1360=340

（二）征税范围：

1 、征收范围的差不多规定：

（1 ）销售物资：有形且是动产，包括电力、热力和气体

☐转让无形资产（专利权、著作权、商标权等）：交营业税☐转让不动产（房屋、建筑物）：交营业税

（2）应税劳务：加工（受托加工）、修理、修配

☐一般来讲，其它劳务行业的收入，如电信、金融保险、娱乐业、建筑业、交通业、文体业、服务业（旅游业、仓储业、租赁业、饭店业、餐饮业、广告业等），上述行业收入征收营业税。

（3）进口物资：

单2、下列不属于增值税征税范围的是（）。

A. 销售液化气

B.进口汽车

C.受托加工

D.出口

销售答案：D

2、征收范围的专门规定：

（1）视同销售物资：

☐将物资交付他人代销；

☐销售代销物资；

☐设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将物资从一个机构移送到另一个机构进行销售，但相关机构设在同一县市的除外；

单3、下列情形中，不应视同销售的是（）。

A. 将购的物资用于分配给股东的

B. 将购的物资无

偿赠送他人的

C. 将购的物资用于集体福利

D. 将购的物资作

为投资

答案：（C．C不得抵扣。C假如是自产、加工是视同销售，而本题是购货。）

☐将自产或者托付加工的物资用于非应税项目；

例题：某钢材厂将自产的钢材对外销售，售价为10000元；借：银行存款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税额---应交增值税（销项） 1700

例题：某钢材厂将自产的钢材用于本厂的厂房建设，成本为8000

元，当期该产品的市场价格为10000元；（计税价格）借：在建工程 9700

贷：库存商品 8000 （成本价）

应交税额---应交增值税（销项） 1700 （ 10000*17%）

⏹将自产或托付加工的物资用于集体福利或个人消费；（注意无购买物资）；

⏹将自产或托付加工或购买的物资作为投资，提供给其他单位或个体商户

⏹将自产或托付加工或购买的物资分配给股东或投资者

⏹将自产或托付加工或购买的物资无偿赠送他人

⏹只要是视同销售行为，就必须交纳增值税

09年下多6、以下各项中，____属于增值税征税范围。

A. 销售代销物资

B. 进口物资

C. 将托付加工的物资用于非应税项目

D. 将自产物资分配给投资者

答案：ABCD

（2 ）混合销售：

⏹定义：既涉及到销售物资又涉及提供非应税劳务的销售行为⏹特点：销售物资与提供非应税劳物的价款同时向一个买方取得⏹具体交纳什么税种，取决于纳税人的主营业务

⏹主营业务交增值税，那么纳税人的混合销售行为就交纳增值税；

⏹主营业务交营业税，那么纳税人的混合销售行为就交纳营业税；

⏹1、用超过50%来推断

⏹ 2、销售自产物资并同时提供建筑业劳务的，分不核算

例题1：青浦好美家在向顾客销售木地板的同时、提供安装服务，青浦好美家销售地板和安装收入

⏹（混合销售）一并征收增值税；

例题2：某装修公司包工包料，向顾客销售地板并进行安装，该公司销售地板和安装收入

⏹（混合销售）一并征收营业税；

09年上多3. 下列各项中，属于增值税混合的销售征税范围的是（）。

A.销售家具并负责运输

B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话

C.销售家用电器并负责安装

D.邮政局出售集邮商品

答案：AC

（3）兼营非应税劳务：

☐定义：纳税人的经营范围既包括销售物资又包括提供非应税劳务

☐特点：销售物资与提供非应税劳物不同时发生在同一个购买方

☐具体交什么税种，取决于纳税人是否能分开核算

⏹假如能分开核算，对销售物资的销售额征收增值税，非应税劳务的营业额征收营业税；

⏹假如不能分开核算，对销售物资的销售额和非应税劳务的营业额一并征收增值税；