第十一章预算控制
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（一）目标拟定与预算编制 （二）责任落实与推动实施 （三）业绩报告与偏差诊治 （四）责任辨析与业绩评价 （五）奖罚兑现 （六）总结改进
2020/6/15
预算控制的指导思想
一个高效率的预算控制体系，必须遵循的 基本指导思想是：以市场开拓为龙头，以效率 和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集 团的经营理财活动全部纳入严格的预算控制体 系。包括两层基本涵义：
直接材料预算
•
直接材料的预算是一项采购预算，预计采购量取决于生产材
料的耗用量和原材料存货的需要量。
•
计算公式：
•
直接材料预计采购量＝预计生产量×单位产品材料用量＋预
2020/6/15
预算的重要性
預算 規劃 控制
预算可使规划具体表达
当预算被编列后，便确立单位发 展的目标与方向，而成为企业发 展规划的工具。
预算可做为控制的基准
预算成为衡量单位对资源消耗的 标准之后，预算就成为企业的控 制工具了！
对于预算执行产生差异时，单位必须提出解释。 当预期预算将超支时，管理者必须要采取回应措施。 预算与奖惩经常做结合。
即企业为达到未 来的营业目标， 编制各单位的预 测性财务报表之 程序。
预算控制
（Budgetary Control)
运用预算以控制 企业活动之作业。 ( 一般企业内的预 算控制，是指公 司以预算达成的 程度，来评估经 理人的工作表现 的过程。 ）
2020/6/15
1
預算的功能與目的
规
沟
资
控
绩
激
划
通
2020/6/15
预算控制的涵义与特征
含义： 所谓预算控制或称预算管理，就是将企业
集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化 并使之得以实现的内部管理活动或过程。
此处“定量”包括“数量”与“金额”两 个方面。
预算控制是按照一定的程序和方法，确保企业及各预 算执行部门全面落实和实现全面预算的过程。
2020/6/15
• 为了了解现有生产能力是否能够完成预计的生产量，生产设备管理部门 有必要再审核生产预算，若无法完成，预算委员会可以修订销售预算或 考虑增加生产能力；若生产能力超过需要量，则可以考虑把生产能力用 于其他方面。
•
生产预算的内容
•
生产预算涵盖生产过程。企业由销售预算中得出生产总额和总产量
，以满足预算期内预计的销售需要和为下一期准备的存货需要。完成生
产总量的需要后，企业就可以制订附属生产预算：
•
1。原材料预算； 2。劳动力预算； 3。生产间接费用预算。
•
生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年
末存货，根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产
2020/品6/成15本预算和现金预算是有关预算的汇总。
• 直接材料预算
4. 按控制对象分类：资金控制、销售控制 、生产控制、采购控制和投资控制
2020/6/15
预算控制的主体
1. 出资者预算控制 2. 经营者预算控制
2020/6/15
预算控制循环
预算控制循环是指从预算目标拟定与预 算编制、责任落实与推动实施、业绩报告与偏差 诊治、业绩评价与责任辨析、奖罚兑现到总结改 进的系统化过程。
特征： 风险自抗、权力制衡、以人为本
1. 目标控制 2. 价值控制 3. 制度控制
2020/6/15
预算控制的种类
1. 按控制方法分类：授权控制、反馈控制 、调整控制和制度控制
2. 按控制功能分类：预防性控制、导向性 控制、纠正性控制和补偿性控制
3. 按控制时序分类：事前控制、事中控制 和事后控制
（一）建立开放型的预算控制体系
（二）明确财务管理在预算控制体系中的枢纽 地位
2020/6/15
预算种类
• 预算在形式上是一整套预计的财务报表 和其他附表。按照不同的内容可以将预 算分为销售预算.生产预算.直接材料预算 .直接人工预算.制造费用月算.生产成本 和销售及管理预算
2020/6/15
2020/6/15
销售预算
•
销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，
生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基
础。销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。销售预算是一
个财务计销售预算划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要
的费用，以保证公司销售利润的实现。销售预算是在销售预测完
成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这
第十一章预算控制
本章重难点
预算控制循环
控制的指导思想
预算管理组织
预算执行组织
预算编制的组织程序
资本预算的涵义
2020/6/15
资本分配预算
預算之基本概念
预算（Budget)
在未来某特定期 间内，以数量单 位说明企业资金 及其他资源如何 取得与运用的详 细计划。
预算编制程序
（Budgeting Process)
可评估个人、部门以及企业作业绩效。
部门亲自参与，易获认同，可激励员工自发努力。
2020/6/15
1
预算编制的基本原则
建立企業的長期目標 确认短期目标 决定预算执行长
确认预算编制的所有参与者 获得高阶主管的全力支持与主动沟通
预算须符合真实性 预算资料要有适时性
适应多变的环境 追踪和资讯的回馈做为未来参考依据
源
制
效
励
与 协 调
分 配
评 估
企业较有前瞻性并可及早发现未来潜在瓶颈，以提早因应
未来环境变化。
在预算编制过程当中，透过沟通与协调，员工对高层想法
有了解，可确保目标与企业利益。
预算可视为一种标准，可找出差异原因，采取更正措施。
资源可做最适当分配，优先分配给获利最高的计画，降低
无效率或浪费之情形。
些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。 销售预
算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的
分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地
区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销
售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的
收入: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
2020/6/15
2020/6/15
• 生产预算
•
什么是生产预算
•
生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及
期末存货所需的资源。计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还
必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积
压，或存货太少影响下期销售。
•
计算公式：
• 预计生产量＝预计销售量＋预计期末Fra Baidu bibliotek货－预计期初存货
2020/6/15
预算控制的指导思想
一个高效率的预算控制体系，必须遵循的 基本指导思想是：以市场开拓为龙头，以效率 和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集 团的经营理财活动全部纳入严格的预算控制体 系。包括两层基本涵义：
直接材料预算
•
直接材料的预算是一项采购预算，预计采购量取决于生产材
料的耗用量和原材料存货的需要量。
•
计算公式：
•
直接材料预计采购量＝预计生产量×单位产品材料用量＋预
2020/6/15
预算的重要性
預算 規劃 控制
预算可使规划具体表达
当预算被编列后，便确立单位发 展的目标与方向，而成为企业发 展规划的工具。
预算可做为控制的基准
预算成为衡量单位对资源消耗的 标准之后，预算就成为企业的控 制工具了！
对于预算执行产生差异时，单位必须提出解释。 当预期预算将超支时，管理者必须要采取回应措施。 预算与奖惩经常做结合。
即企业为达到未 来的营业目标， 编制各单位的预 测性财务报表之 程序。
预算控制
（Budgetary Control)
运用预算以控制 企业活动之作业。 ( 一般企业内的预 算控制，是指公 司以预算达成的 程度，来评估经 理人的工作表现 的过程。 ）
2020/6/15
1
預算的功能與目的
规
沟
资
控
绩
激
划
通
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预算控制的涵义与特征
含义： 所谓预算控制或称预算管理，就是将企业
集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化 并使之得以实现的内部管理活动或过程。
此处“定量”包括“数量”与“金额”两 个方面。
预算控制是按照一定的程序和方法，确保企业及各预 算执行部门全面落实和实现全面预算的过程。
2020/6/15
• 为了了解现有生产能力是否能够完成预计的生产量，生产设备管理部门 有必要再审核生产预算，若无法完成，预算委员会可以修订销售预算或 考虑增加生产能力；若生产能力超过需要量，则可以考虑把生产能力用 于其他方面。
•
生产预算的内容
•
生产预算涵盖生产过程。企业由销售预算中得出生产总额和总产量
，以满足预算期内预计的销售需要和为下一期准备的存货需要。完成生
产总量的需要后，企业就可以制订附属生产预算：
•
1。原材料预算； 2。劳动力预算； 3。生产间接费用预算。
•
生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年
末存货，根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产
2020/品6/成15本预算和现金预算是有关预算的汇总。
• 直接材料预算
4. 按控制对象分类：资金控制、销售控制 、生产控制、采购控制和投资控制
2020/6/15
预算控制的主体
1. 出资者预算控制 2. 经营者预算控制
2020/6/15
预算控制循环
预算控制循环是指从预算目标拟定与预 算编制、责任落实与推动实施、业绩报告与偏差 诊治、业绩评价与责任辨析、奖罚兑现到总结改 进的系统化过程。
特征： 风险自抗、权力制衡、以人为本
1. 目标控制 2. 价值控制 3. 制度控制
2020/6/15
预算控制的种类
1. 按控制方法分类：授权控制、反馈控制 、调整控制和制度控制
2. 按控制功能分类：预防性控制、导向性 控制、纠正性控制和补偿性控制
3. 按控制时序分类：事前控制、事中控制 和事后控制
（一）建立开放型的预算控制体系
（二）明确财务管理在预算控制体系中的枢纽 地位
2020/6/15
预算种类
• 预算在形式上是一整套预计的财务报表 和其他附表。按照不同的内容可以将预 算分为销售预算.生产预算.直接材料预算 .直接人工预算.制造费用月算.生产成本 和销售及管理预算
2020/6/15
2020/6/15
销售预算
•
销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，
生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基
础。销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。销售预算是一
个财务计销售预算划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要
的费用，以保证公司销售利润的实现。销售预算是在销售预测完
成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这
第十一章预算控制
本章重难点
预算控制循环
控制的指导思想
预算管理组织
预算执行组织
预算编制的组织程序
资本预算的涵义
2020/6/15
资本分配预算
預算之基本概念
预算（Budget)
在未来某特定期 间内，以数量单 位说明企业资金 及其他资源如何 取得与运用的详 细计划。
预算编制程序
（Budgeting Process)
可评估个人、部门以及企业作业绩效。
部门亲自参与，易获认同，可激励员工自发努力。
2020/6/15
1
预算编制的基本原则
建立企業的長期目標 确认短期目标 决定预算执行长
确认预算编制的所有参与者 获得高阶主管的全力支持与主动沟通
预算须符合真实性 预算资料要有适时性
适应多变的环境 追踪和资讯的回馈做为未来参考依据
源
制
效
励
与 协 调
分 配
评 估
企业较有前瞻性并可及早发现未来潜在瓶颈，以提早因应
未来环境变化。
在预算编制过程当中，透过沟通与协调，员工对高层想法
有了解，可确保目标与企业利益。
预算可视为一种标准，可找出差异原因，采取更正措施。
资源可做最适当分配，优先分配给获利最高的计画，降低
无效率或浪费之情形。
些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。 销售预
算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的
分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地
区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销
售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的
收入: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
2020/6/15
2020/6/15
• 生产预算
•
什么是生产预算
•
生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及
期末存货所需的资源。计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还
必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积
压，或存货太少影响下期销售。
•
计算公式：
• 预计生产量＝预计销售量＋预计期末Fra Baidu bibliotek货－预计期初存货