第三章 经济责任审计的评价体系
经济责任审计的审计评价标准
经济责任审计的审计评价标准
经济责任审计的审计评价标准通常包括以下方面：
1. 事实真实性：审计是否能够验证和确认所审计的企业或组织的财务报告、决算报告、财务账簿、管理报告等信息的事实真实性。
2. 财务规范性：审计是否能够确定所审计的企业或组织是否符合国家有关财务制度、法规、和会计准则的规范要求。
3. 资产负债状况：审计是否能够审计确认企业或组织的资产、负债和所有者权益的状况，以及是否符合国家相关规定和企业或组织自身制定的资产负债管理制度。
4. 财务效益：审计是否能够检验并评估企业或组织的财务效益，对企业或组织的经营情况和盈利状况进行综合评价。
5. 系统完整性：审计是否能够检查和评估企业或组织财务信息系统的内部控制机制的完整性与有效性，是否存在潜在的内部控制缺陷或风险。
6. 合规性：审计是否能够评估企业或组织内部是否存在违反法律法规、规章制度的行为或事项，是否存在企业或组织自身控制制度不健全的问题。
7. 可持续性：审计是否能够评估企业或组织的经济责任承担能力和可持续发展能力，是否具备长期稳定发展的潜力和条件。
经济责任审计评价体系
48
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
影响型数据的验证方法 调查范围的验证
49
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
转换型数据的验证方法 转换方法的验证
50
经济责任审计评价方法
3,涉评数据的验证方法
转换型数据的验证方法 转换程序的验证
51
经济责任审计评价方法
4,经济责任审计评价方法
6
经济责任审计评价范围
2,经济责任审计评价范围界定
实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领 导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体,实 物资产管理活动的合法性,有效性是各级领导干部保证所 管辖范围内国有资本是否安全,完整,在此基础上能否保 证增值,营运活动是否符合国家法律法规,是否遵循资本 运营规律等.
经济责任审计定性评价 以计分评价和审计证据为依据 优----业绩很好,基本实现任期目标; ----业绩很好,基本实现任期目标; 良----业绩较好,个别指标未实现任期目标; ----业绩较好,个别指标未实现任期目标; 中----业绩一般,30%指标未实现任期目标; ----业绩一般,30%指标未实现任期目标; 差----业绩较差,50%指标未实现任期目标. ----业绩较差,50%指标未实现任期目标.
15
经济责任审计评价程序
2,涉评数据的采集和验证
涉评数据的验证 涉评数据的验证目标----真实性验证,合法性验证 涉评数据的验证目标----真实性验证,合法性验证
16
经济责任审计评价程序
2,涉评数据的采集和验证
涉评数据的验证 涉评数据的验证依据----客观事实,法律法规 涉评数据的验证依据----客观事实,法律法规
经济责任审计评价
风险管理审计
审查企业风险管理制度的完备性和实施情况，评估企业识别、评估 和控制风险的能力。
内部控制改进建议
针对内部控制存在的缺陷，提出改进建议，帮助企业完善内部控制体 系，提高管理水平和风险防范能力。
03
经济责任审计方法
数据收集与整理
数据来源确定
明确审计对象，确定需要收集数据的来源，包括 财务报表、会计凭证、业务合同等。
数据整理与清洗
对收集到的原始数据进行整理，去除重复、无效 数据，确保数据的准确性和完整性。
数据存储与管理
建立数据管理系统，采用合适的数据结构对整理 后的数据进行存储，以便后续分析使用。
资源利用效率：分析企业在人力、物力、财力等 方面的资源利用效率，评价其是否实现资源的最 优配置。
综上所述，经济责任审计评价涉及财务报表、内 部控制和绩效评估等多个方面，旨在全面、客观 地评价企业的经济状况和经营成果，为企业改进 管理、提升绩效提供有力支持。
05
经济责任审计建议与改进措施
提高财务报表编制质量
财务报表真实性审计
核实企业财务报表的数据是否真实可靠，是否存在重大遗漏或虚 假记载。
财务报表完整性审计
审查财务报表是否完整呈现了企业的经济状况，包括资产、负债、 权益、收入和费用等各个方面。
财务报表合规性审计
评估财务报表是否符合相关会计准则和法规的要求，确保报表的合 规性和可比性。
内部控制审计
内部控制有效性审计
数据分析与挖掘
数据分析方法
01
运用统计学、财务学等分析方法，对数据进行横向和纵向的比
经济责任审计评价
评估企业的内控制度是否健全、完善，是否能够有效地防范风险、提高效率，以 及内控制度的执行情况是否符合要求。
经营绩效评价
经营指标完成情况
根据企业年初制定的经营计划和目标，对实际完成情况进行评估，如销售额、利润率、市场份额等。
战略规划实施效果
评估企业战略规划的实施情况，以及战略目标的实现程度，分析战略规划的有效性和合理性。
04
审计评价方法
对比分析法
定义：对比分析法是通过比较经济责任审计评价的各项指标，如财务指标、业绩指标等，来 评估被审计单位的经济责任履行情况。
在对比分析法中，通常会选择与被审计单位具有相似经济特点、业务范围的其他单位作为参 照系。通过对比分析被审计单位与其他单位的各项财务指标和业绩指标，可以更加客观地评 价被审计单位的经济责任履行情况。
目的
经济责任审计评价的目的是对被审计单位领导人员在任期内 的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，为组织人事部 门、纪检监察机关及其他有关部门考核使用干部提供参考依 据。
审计评价范围
01
财务收支审计
对被审计单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计评价，重点
关注财务报表的准确性、完整性以及资产的质量情况。
06
审计评价建议
优化财务管理建议
建立完善的预算管理体系
企业应建立全面预算管理，从企业战略出发，结合业务特 点和市场需求，制定合理的预算方案，并对预算执行情况 进行监督和考核，以提高财务管理水平。
加强资金管理
企业应建立健全的资金管理制度，规范资金使用和调配， 防止资金链断裂，降低财务风险。
完善财务报告体系
本年度费用支出总额为XX万元，其中 办公经费XX万元，人员经费XX万元 ，其他专项经费XX万元。
经济责任审计评价体系
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
3、经济责任审计的人员对象 中央和地方各级党政工作部门： 正职或者主持工作的副职（一年以上）； 上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，
实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 中层领导干部（是否审计？）
19
经济责任审计对象
要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导 干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责 任、合法性责任为基础的审计评价。
5
导言
二、经济责任审计背景
1、政治背景 高度集权的政治背景 民主法治、多党竞争、言论自由
6
导言
二、经济责任审计背景
2、经济背景 “二元结构”的经济体制 市场经济、平等竞争、公共资源配置的市场化、民间化
27
经济责任审计对象
三、经济责任审计范围
3、经济责任审计范围界定 实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干
部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资 产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖 范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增 值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营 规律等。
28
经济责任审计对象
三、经济责任审计范围
3、经济责任审计范围界定 人力资源管理活动 党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、
单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪守法 情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评 价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部 自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管理使 用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性， 工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了 其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政 廉政责任。
经济责任审计
二、经济责任审计的程序
（一）准备阶段 审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程，包括准 备、实施和报告阶段。 1、承接业务或下达审计通知书。 会计师事务所进行审前分析，决定是否接受委托。 政府审计机关根据审计项目确定的审计事项组成审计组， 应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。 2、成立审计项目组，开展审前准备。 审计组开展审前调查应初步了解和掌握被审单位及被审计者 的基本情况。
（二）经济责任审计的职能
审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变 的 , 它是随着客观环境的变化而发展变化的。 1、经济监督——审计的基本职能 审计的经济监督职能，主要是指通过审计、监察和督促被审计单位 的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行 ; 监察和督促有 关经济责任者忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法 违纪、稽查 损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。 2、经济鉴证 经济鉴证职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及 其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真 实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或 委托人提供确切的信息并取信于社会公众的一种职能。
鉴于经济责任审计的特点，要求被审计单位提供下列 资料： （1）被审计人的述职报告或工作总结； （2）单位章程、有关内部管理制度及内部机构设置、 职责分工资料； （3）财政财务收支、预算及会计凭证、账簿、报表和 财务报告。 （4）资产评估报告、财产清查及债权、债务清理资料 （5）经营合同或协议、生产经营计划及重要财政、财 务收支事项决策会议记录； （6）任期内有关经济监督管理部门检查后提出的检查 报告、处理意见或社会审计组织的审计报告； （7）审计组认为需要的其他资料。 被审计单位应当及时提供资料并对资料真实性、完整 性作出书面承诺。
经济责任审计评价指标体系应包括的内容
3 效 益 性 评 价 指 标 ：分 为 好 较 好 般 较 差 四 个 等 次 好 等 次 的标 准 为效 益 审计 结 果 达 到 评 价标 准 指 标 的 9 0 ％ 以
、 、
、
。
干 部来分 类 设 置 还 应 按 照 市 县
、
区主
要 领 导 和 部 门负 责 人 来 设 置 不 同 的 评 价
领 导 干 部 任期 内
。
料 或 提 供 不 真 实 资料 导 致 审计 人 员 无
。 ，
行使
一
系列 权力 就应 承 担 相 应 的责任
、
法进行职业判断的
、
一
。
2
分 类设 置 原 则 为 了便 于 评 价 要
。
。
根 据 审计 对 象 的 特 点 来 分 类 设 置 评 价 指
标
。
不 但按 党政领导 干部 和企 事业 领 导
国有 资产保 值 增 值评 价 指 标 为
、
置 按 同级 同类 的指 标 对 比 又 要 设 置 按 时 间上 的过去 现 在 将 来 的指标 对 比 5 定 性 与定 量 相 结 合 的原 则 为便
、
实现 控 制 目 标 没 有 出 现 内部 管 理 控 制 问 题 ：基 本 有 效 等 次 的 标 准 为 内控 制 度 健 全 但 有关 人 员 的控制能力有 定 差距 或不 能 全 面 执 行 内控 制 度 没 有 出 现 重 大 控 制 漏 洞 基 本 实 现 控 制 目 标 ：无 效 等 次 的 标 准 为 内控 制 度 健 全 但 没 有 配 备 具 有 相 应 资格 的 控 制 人 员 出 现 重 大 违 纪 违 规 问 题 没 有 实 现 控 制 目标 第 五 类 ：重 大 决 策 事 项 评 价 指 标 对 重 大 经 济决 策 般 从 决 策 程 序 的 规 范性 及 决 策执 行 的 有 效 性 两 个 方 面 作 出评 价
第三章经济责任审计的评价体系
第三章经济责任审计的评价体系第三章经济责任审计评价体系第⼀节经责审计评价的基本概念⼀、经责审计评价是指审计机关依照法律法规、国家有关政策以及⼲部考核评价等规定，结合地区、部门(系统)、单位的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地对领导⼲部任职期间履⾏经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任进⾏界定的⾏为。
审计评价应当与审计内容相统⼀。
⼀般包括包括对经济责任履⾏情况真实性、合法性、有效性的分析与评价，也包括对被审计对象组织、协调和管理能⼒、绩效的分析与评价。
经责审计的核⼼，亦是难点。
⼆、实务操作中的难点和问题（⼀）实务中，经责审计评价的难点集中在?1.审计对象复杂程度⾼点多、⾯⼴、要求⾼2.审计领域专业难度强涉及各个⾏业的专业判断3.外部压⼒⼤外⾏评内⾏！（⼆）经责审计评价常见的问题?1.评价过于全⾯2.评价过于绝对3.评价主观推理4.评价⽅法体系单⼀（三）实务中的⼏个“不评价”1.超越审计范围的不评价2.审计证据不⾜的不评价3.没有明确标准的不评价经济责任审计评价理论框架评价标准评价指标评价体系评价的基本要素和原则评价的具体参考标准、依据在以评价标准为依据，如何运⽤评价指标第⼆节经责审计分析评价的标准?⼀、要素?（⼀）审计对象要素?即评价需要考虑与审计对象的相关性。
（⼆）评价责任要素?即评价需要分清被审计对象承担经济责任的内容、性质和范围。
经度维度（三）任职⽬标要素?即分析评价的重点需要与任职⽬标挂钩。
（四）评价范围要素?即分析评价应在审计范围及审计对象涵盖范围内做出。
深度⼴度⼆、构建经责审计分析评价标准的原则（⼀）全⾯性原则即评价体系全⾯覆盖被审计对象经济责任的全境。
时间、空间、职务分⼯三个维度（⼆）针对性原则即与被审计对象的⾏业、具体⼯作性质相对应。
（三）适⽤性原则即评价应能够根据不同情况进⾏组合，适应不同项⽬但同类对象的具体要求。
由主⼲⽬标和辅助⽬标相结合（四）沟通性原则即评价指标的确定与运⽤应和经济审计的委托和被审计对象的委派部门沟通协调。
第三章 经济效益审计的评价标准【新版精品资料】
第三章经济效益审计的评价标准审计工作必不可少地由三大部分(要素）的内容组成:审计人员通过仔细审计被审事项，查明被审单位事实真相，取得审计证据；将取得的审计证据对照审计标准;根据对照的结果,评价被审事项的真实性、合法性和效益性，得出审计结论（见图表3－1）。
可见，审计标准是审计工作不可缺少的环节,是作出审计判断的依据，是作出定性（查出的问题属于什么性质）和处理的依据。
同样经济效益审计也需要评价标准，并且有着自身的特点，本章将介绍经济效益审计评价标准的涵义、特点、确定原则,具体内容以及评价指标体系。
图表3－1第一节经济效益审计评价标准的特点和确定原则一、经济效益审计评价标准的涵义审计人员在经济效益审计过程中，根据什么对被审单位经济活动的客观事实进行调查取证，根据什么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和判断并推导出审计结论，这在客观上要求有一个指导审计活动、衡量被审事实、界定经济效益质和量的标准,这就是经济效益审计评价标准.经济效益审计评价标准是审计标准的组成内容，是对被审计单位经济活动效益性的基本要求和限定，是审计人员对审计对象经济效益有无、高低、好坏及其程度作出评价的依据，是提出审计意见，得出审计结论的依据。
掌握衡量被审单位经济活动实际效益的尺度，科学运用判别经济效益好坏的严密可行的标准，是实施经济效益审计的必备条件，也是保证经济效益审计质量的重要环节。
进行经济效益审计就必须比较分析,要比较分析就必须有标准或尺度.例如，被审计单位1999年某产品单位成本为350元，产品销售利润20万元，仅从以上资料本身，无法知晓经济效益的好坏和高低。
如果该企业是资金单薄的百人小厂，则该厂的经济效益可谓相当可观了；如果该厂是资金雄厚装备先进的大型或特大型企业,那企业如此薄利,就岌岌可危了。
可见，没有衡量被审单位成本效益和销售效益的具体标准,就无法辨识其效益的性质和状况,无法做出审计判断和审计结论.了解了企业的背景材料，掌握了经济效益评价标准，如计划标准和历史标准，并且知道用计划单位产品成本400元的标准和去年产品销售利润18万元的历史标准，衡景该企业生产和销售实绩，则可推出该企业较好地完成了该可比产品降低计划(下降12。
经济责任审计评价体系
经济责任审计评价体系一、引言经济责任审计是指对国有企事业单位、金融机构、社会团体等单位的经济责任进行的审计活动，是确保经济责任的履行情况符合相关法律法规和规章制度的重要手段。
为了提高审计评价的科学性和可操作性，建立一套完整的经济责任审计评价体系是至关重要的。
二、经济责任审计评价体系的概念经济责任审计评价体系是指根据国家相关法律法规和审计准则，针对经济责任进行评价的框架体系。
通过建立科学、合理的指标体系，对经济责任履行情况进行全面、客观、公正的评价，从而为监督管理部门和被审计单位提供决策依据，推动经济责任的规范化落实。
三、建立经济责任审计评价体系的必要性1.推动经济责任的规范化经济责任是企事业单位和金融机构等组织内部成员在从事经济活动中应承担的责任。
建立经济责任审计评价体系可以明确经济责任的界定和内涵，借助评价指标对经济责任进行量化和评估，从而推动经济责任的规范化落实。
2.提高经济责任的履行效率经济责任审计评价体系可以对经济责任履行情况进行评估，发现问题和不足之处，并提供相应的改进措施。
通过及时发现和纠正问题，提高经济责任的履行效率和质量。
3.增强经济责任的有效约束建立经济责任审计评价体系可以对经济责任的履行情况进行全面监督和评估，提供客观公正的评价结果。
这样可以增强经济责任的约束力，防止违反经济责任的行为发生。
四、经济责任审计评价体系的建设原则1.客观公正原则经济责任审计评价体系的建设要坚持客观公正的原则，评价指标设计和评价过程要客观、公正、中立，避免主观偏见的介入。
2.全面综合原则经济责任审计评价体系要考虑经济责任的各个方面和维度，以全面、综合的方式对经济责任进行评价。
评价指标要涵盖经济效益、风险控制、资源利用等多个方面。
3.灵活适用原则经济责任审计评价体系的建设要充分考虑不同组织的差异性和特点，灵活适用不同类型的组织和行业。
评价指标要能够根据实际情况进行调整和修改。
4.可操作性原则经济责任审计评价体系应建立一套科学、合理的操作流程和评价方法，使评价结果具有可操作性和可执行性。
经济责任审计评价指标体系的构建
经济责任审计评价指标体系的构建【摘要】经济责任审计评价指标体系的构建是企业经济管理中的重要组成部分。
本文从背景介绍、研究目的和研究意义入手，探讨了经济责任审计评价指标体系的构建概述、核心指标的选择与设定、指标体系的权重分配、指标体系的实际应用以及改进和优化等内容。
通过构建该指标体系，可以更全面地评估企业的经济责任履行情况，提高管理效率和决策质量。
本文总结了经济责任审计评价指标体系的构建成果，展望了未来研究方向，并对整个研究进行了总结。
该研究将为企业经济管理提供有益的参考，推动经济责任审计评价指标体系的不断完善和发展。
【关键词】经济责任审计、评价指标体系、构建、核心指标、权重分配、实际应用、改进优化、成果、未来研究方向、总结。
1. 引言1.1 背景介绍经济责任审计是指对企业经济责任履行情况进行审计的一种特殊审计形式，是企业内控的一种重要组成部分。
随着社会经济的不断发展和企业经济活动的日益复杂化，经济责任审计的重要性愈发凸显。
现有的经济责任审计评价指标体系存在一些问题，如指标不够全面、权重分配不够合理等，需要进行进一步的完善和优化。
构建一个科学合理的经济责任审计评价指标体系，对于提高企业内控水平、规范经济活动、保障企业经济责任的履行具有重要意义。
本文旨在通过对现有指标体系的研究和分析，构建一个综合全面、科学合理的经济责任审计评价指标体系，以提高企业经济责任审计的效能和效果。
通过本研究的开展，不仅可以为企业提供更有效的内控工具，还可以为相关部门和机构提供更科学的经济责任审计评价指标体系，推动我国经济责任审计事业的发展和提升。
1.2 研究目的研究目的是为了建立一个科学合理的经济责任审计评价指标体系，以提高审计工作的准确性和有效性。
具体目的包括：一是明确经济责任审计的目标和范围，确定需要评价的关键指标和要素；二是通过对核心指标的选择与设定，确保评价指标的全面性和客观性；三是通过权重分配，体现各项指标在评价中的重要性，确保评价结果的可信度和科学性；四是通过实际应用，验证评价指标体系的有效性和实用性，为经济责任审核提供科学依据；五是通过不断改进和优化，提高评价指标体系的适用性和适应性，使其更好地服务于经济责任审计工作。
经济责任审计质量评价指标体系研究
性。 经济 责任 审计 会 花费 大量 成本 ， 如 果 审 计 结 果 仅 用 于
对 领导 干 部经 济责 任 的评 价 ，那 么经 济责任 审 计 的成 本效 益 存在 严 重 的不对 称 ． 因此 ， 需 要进 一 步探 索将 审计 结 果用 于改 进政 府部 门及 国有企 业 的运 营效 率方 面 的机 制 。
施 程 序 和 方 法
表１
总 指标 一 级 指 标
这 必 须 是 建 立 在 审 计 结果 公 开 的基 础 上 。 因此 建 设 好 有 利 于 审 计 结 果 公 开 的制 度 ，是 保 障经 济 责任 审计 质 量 的
重要原因。
四、 经 济 责 任 审 计 质 量 的 评 价 指施程 序 和采用 适合 的经 济 责任 审
计 方 法 是 影 响 经 济 责 任 审 计 质 量 的 直 接 因 素 。 由 于 经 济 责
任 审计 的 目标不 仅 在 于评 价 党 政领 导 干部 的直 接 责任 、 主 管责 任 ， 还 要评 价 党政 领导 的领 导责 任 。因此 ， 经 济 责任 审 计 的审计 实施 程 序和 审计 方 法有 别于 其他 国家 审计 项 目。 在经 济 责任 审计 实施 过 程 中 ．审 计各环 节 的 ＿ Ｔ 作要 做 到规 范 ， 有 据 可查 。重 点是 要保 障 审计人 员 的独立 性 ， 在更 换 审计 人员 时 ， 要 有严 格 的原 因调查 ， 要做 到手 续 齐全 。要 在 观察 、 寻问、 函证 、 抽 样调 查 、 分 析性 复核 这些 传统 审计 方 法 的基 础上 ， 创新 有助 于 提高 经济 责任 审计 质量 的方 法 ， 这
最新 经济责任审计评价指标体系-精品
领导干部经济责任,是指审计机关依法对被审计者履行经济责任的情况进行检查的活动。
随着中办、国办两个暂行规定及其实施细则的颁布实施，经济责任审计步入了一个崭新的发展阶段。
从审计实践和审计结果利用的角度看，建立一套科学合理的审计评价指标体系是非常必要的，它对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和界定经济责任，防范审计风险，实现审计目标和进一步深化经济责任审计工作都具有重要的理论和现实意义。
▲▲ 一、经济责任审计评价的概念经济责任审计评价是对被审计单位经济责任人任职期间的财政、财务收支及相关经济责任进行审计后，在审计结果报告中对其应负的经济责任进行的评述。
领导干部经济责任审计评价是领导干部经济责任审计的核心问题,如何确定审计评价的内容是事关经济责任审计工作成败的关键。
▲▲ 二、经济责任审计评价指标体系的建立 ?(一) 审计评价应遵从的原则 1.权责对等的原则。
权责对等是职级设计的基本要求，是构建经济责任审计评价指标体系的基本出发点和落脚点，权是领导干部实施管理职能的基本权力，责是在行使权力过程中应承担的责任，权责是相辅相成的一个整体，任何片面的理解都会导致错误的出现。
有权无责会导致权力的滥用，有责无权就无法使权力落到实处。
经济责任审计评价指标不能是有权无责，从而造成评价的缺位；也不能有责无权，导致评价越位。
权责对等原则设置指标体系是全面、客观公正地评价领导干部的基本要求。
2.相互协商、和谐统一的原则。
经济责任审计的目的是为了加强对领导干部的管理和监督，促进领导干部勤政廉正，全面履行职责。
为了加强对经济责任审计工作的指导和协调，确保经济责任审计工作的顺利实施，从中央到地方普遍建立了由纪检、监察、组织、人事、审计等部门参加的经济责任审计联席会议制度。
特别是近几年，随着经济责任审计工作的普遍深入开展，联席会议办公室的工作重要性日益显著，各级领导都非常重视。
因此，经济责任审计工作并非审计机关单独的业务工作，无论是审计项目的确定、审计计划的落实和审计结果的利用都必须充分发挥联席会议制度的作用，体现各联系单位的职能发挥。
经济责任审计的评价内容
经济责任审计的评价内容及应注意的问题……..领导干部经济责任审计,是指审计机关依法对被审计者履行经济责任的情况进行检查的活动。
领导干部经济责任审计评价是领导干部经济责任审计的核心问题,评价的基本原则是实事求是、客观公正,评价的依据是审计查实会计报表数据及其经济活动情况,评价的标准是国家的法律法规、财务会计制度以及单位的章程、合同、预算、计划等。
恰如其分的评价不仅可以为组织人事部门监督、考察使用干部提供有价值的资料,而且有利于鼓励政绩突出者,鞭策工作平庸者。
一、?审计评价的内容1.?财务活动评价。
即对经济责任人在任职期间的财务状况、财务管理和经营成果的真实性、合法性进行评价。
具体包括:分析、考核财务盈(亏)目标的完成情况,评价企业的盈利能力。
分析企业资金结构,评价资本金保值增值目标的实现情况。
分析企业资产分布、周转使用情况和负债程度,评价企业偿债能力和营运能力。
分析企业资金筹措、资金运用,评价企业资金使用效益。
分析成本管理、利润分配及其真实性,评价是否责权利相结合,局部利益与整体利益相结合,调动各方面的积极性以及执行财经纪律情况。
分析企业财务状况变动原因,评价企业筹资和投资活动及其对财务状况变动的影响。
2.?效益评价。
即在对财务活动审计的基础上,分析评价责任人在任职期间经营活动的经济效益。
包括:分析产值利税的实现程度与往年相比较,评价企业的整体发展情况。
分析投资计划的完成,评价其对企业今后发展所产生的影响。
分析设备更新、技术换代的程度,评价企业发展后劲。
分析投入和产出比例,评价企业挖潜增效的可能性。
3.?管理水平评价。
通过内部控制制度测试,分析企业管理体制的健全性,评价管理控制机能。
分析经营决策对整个企业的影响,评价是否经得住市场经济的考验。
分析企业职员的知识结构,评价企业整体素质和发展前途。
分析产值利润率、劳动生产率、资本金收益率等指标,评价企业管理成果。
4.内部财务控制制度评价。
分析财务核算制度,评价经济核算体制的健全性。
经济责任审计评价指标体系探讨
三、 要 明 确 评 价 指 标 体 系 的 具 体 内容
由 于 经 济 责 任 审 计 评 价 指 标 既 有 定 性 指 标 ， 又 有 定 量 指 标 ，且 定 量 指 标 仅 从 数 据 上 看 难 以 得 出先 进 与 落后 、 好 与差的结论 ， 因 此 经 济 责 任 审 计 评 价 应 设 置 较 为 详 细 的 评 价 等 次 ，从 而 能 比较 准 确 的 反 映 出责 任 人 的履 职 情 况 。 笔者 建 议 ， 从“ 好、 较好 、 一般 、 差” 四个 等 次， 对每个指标 进行定性评价 ， 再 综 合 所 有 指 标 的 定 性 情况 ， 得 出综合 评价 ， 给报告 的使用 人 以清 晰 、 完 整 的 感 觉 。可 从 以下 五个 方 面 建 立 评 价 指 标 体 系 ：
化 经 济 责 任 审 计 工 作 都 具 有 重 要 的理 论 和 现 实 意 义 。 本
文 就 建 立 经 济 责 任 审 计 评 价 指 标 体 系谈 谈 几 点 看 法 。
一
接 责 任 及 个 人 廉 洁 情 况 的信 息 。 党 政 领 导 干 部 肩 负 着 某 个地 区 、 部 门 或 单 位 的经 济 发 展 和 事 业 发 展 任 务 ， 不 能 只简单评价 成“ 好” 或“ 坏” 、 “ 一般” 等， 必 须 既立 足 于 反
审计作 为 干部权 力 制约 监督 机制 的重 要组 成部 分 ， 是
制 约 党 政 干 部 经 济 权 力 的 重 要 手 段 。因 此 ， 对 领 导 干 部 的评价成 为组织人事部 门关注 、 被审计 领导干部 关心 、
《经济责任审计评价指标体系构建探讨》
经济责任审计评价指标体系构建探讨经济责任审计评价指标体系构建探讨经济责任审计评价，是指审计机构或审计人员对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计入个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁白律等情况进行评判和界定的行为，它贯穿于审计的全过程，指标体系则是正确进行考核评价的利器。
评价指标体系可从经济责任的内容层面和经济责任的综合特征层面（即合法合规性、效益性和目标性）两个方向对领导人经济责任进行评价，每个方面设置不同的权数，审计人员可根据审计要求选择一个或两个方向同时进行评价。
这套经济责任评价指标体系可作为经济责任审计的工作底稿，也可作为审计报告的一部分，帮助审计人员和干部管理部门评价领导人的经济责任。
基于平衡计分卡在企业评价中所能够体现出的财务指标与非财务指标的平衡、长期目标与短期目标的平衡、外部和内部的平衡。
结果和过程平衡、管理业绩和经营业绩的平衡等多方面，能够抓住关键问题并找出原因，同时能反映企业综合经营状况，在企业的持续经营中起到良好的作用。
一、中国现行经济责任审计评价指标的弊端（一）依据标准过时经济责任审计评价是经济责任审计的关键。
经济责任审计评价在实施绩效评价中多年来沿用1999年由财政部、国家经贸委、人事部和国家计委联合发布的企业绩效评价体系。
其过于偏重财务评价，而对已设置的非财务指标不够完善，对现金流量分析不够重视。
而且，评价体系在权重设计上依然沿用了传统的固定权数的方法，不能适用于非独立核算单位。
而6月起施行的新〈〈审计法》仅提出了经济责任审计的范围和主要内容，对于经济责任评价的标准却没有明确，影响了经济责任审计成果的运用。
（二）评价指标单一当前经济责任审计使用的评价指标体系主要根据与企业经济状况相关的财务指标来制定，容易导致一些急功近利的做法，一味强调短期财务成果，而不愿进行可能会降低当前盈利目标的资本投资去实现长期战略目标，以至于企业在短期业绩方面投资过多，而较少投资于企业长期的价值创造。
经济责任审计的内容与评价
经济责任审计的内容与评价1. 引言经济责任审计是一种评估和审查组织内部财务管理和决策的方法，旨在确定组织财务责任的履行情况、合规程度和效率。
本文将探讨经济责任审计的内容以及评价方法。
2. 经济责任审计的内容经济责任审计涵盖多个方面，包括但不限于以下内容：2.1 财务管理：对组织的财务管理体系进行审查，包括会计准则的合规性、财务报告的准确性和及时性、会计师事务所的审计报告等。
2.2 预算管理：评估组织的预算编制和执行情况，包括预算的科学性、预算的执行情况和偏差分析、预算与实际结果的比较等。
2.3 资金使用：审计组织的资金使用情况，包括资金的筹集渠道、资金的分配和使用情况、资金的投资和回报情况等。
2.4 资产管理：对组织的资产管理进行审查，包括固定资产的登记、使用和处置情况，资产管理的规范和有效性等。
2.5 成本管理：评估组织的成本管理情况，包括成本核算的准确性和及时性，成本控制和成本效益分析等。
2.6 内部控制：审计组织的内部控制制度和实施情况，包括风险管理、内部审计、监督检查制度等。
3. 经济责任审计的评价方法经济责任审计的评价方法多种多样，由政府、独立机构或第三方专业机构进行评价。
以下是常见的几种评价方法：3.1 定性评价：通过审计报告等文件，对组织的财务管理、预算管理、资金使用等方面进行描述，列出问题和不足之处，提出改进建议。
3.2 定量评价：通过数据分析和比较，对组织的财务状况进行量化评估，比如负债率、资产收益率、资金回报率等指标，从数据上揭示组织的财务绩效。
3.3 对比评价：将组织与同行业或同类型组织进行对比，评估其财务管理的相对水平，帮助组织了解自身在同行业中的位置。
3.4 反思评价：通过对审计结果的总结和分析，帮助组织反思和改进自身财务管理的问题，形成反馈意见和改进方案。
4. 结论经济责任审计是一种重要的评价和监督工具，可以帮助组织提高财务管理水平、合规程度和效率。
其内容包括财务管理、预算管理、资金使用、资产管理、成本管理和内部控制等方面。
经济责任审计评价指标体系
套科 学 合 理 的 审计 评 价 指 标 体 系 是 非 常必 要 的 ，它 对 于 客
观 公正 地 评 价 领 导 干部 的Ｔ 作 业 绩 和 界定 经济 责任 ， 防范 审 计 风 险 ．实 现 审 计 目标 和进 一 步 深 化 经 济 责任 审计 工 作 都 具
一
’ 二 、 经济 责任审计评价指标体系的建立 口
（ ） 计 评价 应 遵 从 的 原 则 一 审
１ 责 对 等 的原 则 。权 责 对等 是 职 级 设 计 的基 本 要 求 ， ． 权 是 构建经济责任审计评价指标体 系的基本出发点和落脚点 ， 权 是 领导 干 部 实 施 管 理 职能 的基 本 权 力 ，责 是 在 行使 权 力 过 程 中应 承担 的责 任 ， 责 是 相 辅 相 成 的一 个 整 体 ， 权 任何 片 面 的理 解 都 会 导 致 错 误 的 出现 。 有权 无责 会 导 致 权 力 的滥 用 ， 责 无 有 权 就无 法 使 权 力 落 到 实处 。经 济 责 任 审计 评 价 指标 不 能 是 有 权 无 责 ， 而 造成 评 价 的 缺 位 ； 不 能 有 责 无 权 ， 致 评 价 越 从 也 导 位 。 责 对等 原 则 设 置 指 标 体 系是 全 面 、 观 公 正 地 评价 领 导 权 客
家难 以审 深 审 透 ；前 瞻性 指 标 是 从 发 展 的 观 点设 计 的一 类 指 标． 该指 标 从 目前 看 并 非 可行 ． 随着 社 会 及 经 济 责任 审计 实 但 践 的深 入 ， 未 来 有 可 能 审计 的指 标 。 在 （ ） 计 评价 指 标 体 系的 具体 内容 二 审
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章经济责任审计
评价体系
第一节经责审计评价的基本概念
⏹一、经责审计评价是指审计机关依照法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定，结合地区、部门(系统)、单位的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地对领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任进行界定的行为。
⏹审计评价应当与审计内容相统一。
一般包括包括对经济责任履行情况真实性、合法性、有效性的分析与评价，也包括对被审计对象组织、协调和管理能力、绩效的分析与评价。
⏹经责审计的核心，亦是难点。
二、实务操作中的难点和问题
⏹（一）实务中，经责审计评价的难点集中在⏹1.审计对象复杂程度高
⏹点多、面广、要求高
⏹2.审计领域专业难度强
⏹涉及各个行业的专业判断
⏹3.外部压力大
⏹外行评内行！
⏹（二）经责审计评价常见的问题⏹1.评价过于全面
⏹2.评价过于绝对
⏹3.评价主观推理
⏹4.评价方法体系单一
⏹（三）实务中的几个“不评价”
⏹1.超越审计范围的不评价
⏹2.审计证据不足的不评价
⏹3.没有明确标准的不评价
经济责任审计评价理论框架
评价标准评价指标评价体系
评价的基本要素和原则评价的具体参考
标准、依据
在以评价标准为
依据，如何运用
评价指标
第二节经责审计分析评价的标准⏹
一、要素⏹（一）审计对象要素⏹即评价需要考虑与审计对象的相关性。
⏹
（二）评价责任要素⏹即评价需要分清被审计对象承担经济责任的内容、性质和范围。
经度维度
⏹（三）任职目标要素⏹即分析评价的重点需要与任职目标挂钩。
⏹
（四）评价范围要素⏹即分析评价应在审计范围及审计对象涵盖范围内做出。
深度
广度
⏹二、构建经责审计分析评价标准的原则
⏹（一）全面性原则
⏹即评价体系全面覆盖被审计对象经济责任的全境。
⏹时间、空间、职务分工三个维度
⏹（二）针对性原则
⏹即与被审计对象的行业、具体工作性质相对应。
⏹（三）适用性原则
⏹即评价应能够根据不同情况进行组合，适应不同项目但同类对象的具体要求。
⏹由主干目标和辅助目标相结合
⏹（四）沟通性原则
⏹即评价指标的确定与运用应和经济审计的委托和被审计对象的委派部门沟通协调。
⏹（五）有效性原则
⏹即评价体系能够对被审计对象经济责任的履行进行有效评价。
⏹技术上保证可操作性，能够获取充分有效的审计证据，形成完整的逻辑链条为评价服务。
第三节如何设计经责审计的评价标准
⏹一、构建依据
⏹评价标准的产生源于审计需要和审计行为发生时的内部和外部环境，因此，构建评价标准的基本依据应包括“客观事实”依据、“法律法规”依据和“任期目标”依据
⏹（一）客观事实依据—经济责任信息评价⏹涉评数据的真实、可靠
⏹1.价值型数据：来源于原始单据
⏹2.数量型数据：参照实务存量
⏹3.影响型数据：推算数据
⏹（二）法律法规依据—经济责任过程评价
⏹法律、行政法规、部门规章和地方性法规、政策、内部规章制度
⏹（三）任务目标依据—经济责任效果评价
⏹规划、计划、预算、决策、目标责任等等
⏹二、构建要求
⏹（一）客观性
⏹（二）针对性
⏹（三）通用性
⏹（四）公认性
⏹（五）先进合理性
⏹三、评价标准的分类构筑
⏹（一）按被审计对象分类制定⏹1.国有企业领导人员
⏹2.党政机关领导人员
⏹3.事业单位领导人员
⏹（二）按经济责任结构分类制定⏹1.财政财务管理责任
⏹2.资产管理责任
⏹3.人力资源管理责任
⏹（三）按评价目标分类制定⏹1.经济性评价
⏹2.效率性评价
⏹3.效果性评价
第四节经责审计评价标准的架构
⏹一、经济责任划分标准的若干界限
⏹（一）任期责任与前任责任的区分
⏹找准引发问题的关键点，究竟是决策不善，还是执行不力
⏹一果多因的要区分主要原因和次要原因
⏹（二）直接责任、主管责任与领导责任的区分
⏹对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计机关应当按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任
⏹直接责任：
⏹(一)本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；
⏹(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的；
⏹(三)未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；
⏹
⏹(四)主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；
⏹(五)对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人(负总责)的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权(委托)其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；
⏹(六)其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。
⏹主管责任：
⏹(一)除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任的；
⏹(二)除直接责任外，主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，并且在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益损失、公共资金或国有资产(资源)损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后果的；
⏹(三)疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的；
⏹(四)其他应当承担主管责任的情形。
⏹领导责任：
⏹指除直接责任和主管责任外，被审计领导干部对其职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
⏹（三）主观责任与客观责任的区分
⏹主观上有无故意，分析问题形成的客观环境因素是关键
⏹（四）集体责任与个人责任的区分
⏹是否经过集体决策程序是关键
⏹集体决策程序的实施有多种方式，合议制、票决制，实务中还可能有文件传签、事后通报制
⏹二、评价标准的内容
⏹（一）评价指标计算范围的标准
⏹用哪些数据来进行评价
⏹空间跨度：范围域，一般与被审计对象的职责范围相对应
⏹时间跨度：与被审计对象的任职时间相对应，但需要注意的是评价时间并不等于审计时间
⏹（二）涉评数据的判断标准⏹哪些数据可以用来进行评价⏹1.真实性
⏹2.完整性
⏹3.可靠性
⏹（三）定量分析的评价标准⏹怎么运用涉评数据进行评价⏹单项、分类、综合。