基金会税收优惠

11、票据如何申请和购买？
首先到上海市财税局的第三分局 办理审核手续（地址：中山南路 865号） 然后到上海市财税局的票据管理 中心购买票据（地址：陆家浜路 1060弄1号）

12、票据能够在外地使用吗？
《上海市公益性捐赠票据》在全国范 围内通用
个人向基金会的公益性捐赠


通过基金会向教育和其他社会公益事业以及遭 受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠 额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 通过基金会向红十字事业的捐赠、向农村义务 教育的捐赠、对公益性青少年活动场所（包括 新建）的捐赠，在税前的应纳税所得额中全额 扣除。
2、如何理解“年度利润总额 12%”？（3）


上海富强有限公司捐赠前的利润为1200万元， 向上海市东方基金会捐赠200万元，则年度利 润总额为：（1200－200）万元＝ 1000万元 应该缴纳企业所得税：
（1200－200）万元×25％＝250万元？
（1200－120）万元×25％＝270万元！ 上海富强有限公司税后利润是多少呢？（1200 －200－270）万元＝730万元
5、所有的基金会都是公益性社 会团体吗？



第一个条件：《中华人民共和国企业所 得税法实施条例》第五十二条所规定的9 项条件的前8项。 第二个条件：申请前3年内未受到行政处 罚。 第三个条件：将税前捐赠扣除资格的获 得和年检及评估挂钩。
6、原始基金可以税前扣除吗？

新设立的基金会在申请获得捐赠 税前扣除资格后，原始基金的捐 赠人可凭捐赠票据依法享受税前 扣除。
3、如何理解公益事业的范围？


救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困 难的社会群体和个人的活动； 教育、科学、文化、卫生、体育事业； 环境保护、社会公共设施建设； 促进社会发展和进步的其他社会公共和 福利事业。
4、基金会、社会团体、民办非企 业单位都是公益性社会团体吗？

公益性社会团体指依据国务院发布 的《基金会管理条例》和《社会团 体登记管理条例》的规定，经民政 部门依法登记、符合条件的基金会、 慈善组织等。



上海富强有限公司2008年度利润总额是 1000万元 则应该缴纳企业所得税：1000万元×25 ％＝250万元 上海富强有限公司税后利润是多少呢？ （1000－250）万元＝750万元
2、如何理解“年度利润总额 12%”？（2）



上海富强有限公司捐赠前的利润为1120 万元，向上海市东方基金会捐赠120万元， 则年度利润总额为：（1120－120）万元 ＝ 1000万元 应该缴纳企业所得税：（1120－120）万 元×25％＝250万元 上海富强有限公司税后利润是多少呢？ （1120－120－250）万元＝750万元



申请公益性捐赠税前扣除资格的书 面报告 公益性社会团体的捐赠税前扣除资 格申请表 民政部门颁发的登记证书复印件 税务登记证复印件 组织章程
10、申请税前扣除资格提交的 材料？（2）


申请前三年（实际年限不足三年的按实 际登记年限）的资金来源（包括总收 入）、使用情况（包括总支出和用于公 益活动的支出），财务报告，开展募捐、 接受捐赠、提供资助等活动情况，注册 会计师的审计报告。 民政部门出具的申请前三年（实际年限 不足三年的按实际登记年限）的年度检 查结论、社会组织规范化建设评估结论， 新设立的基金会不需要提供。
第二部分：对基金会自身优惠


《中华人民共和国企业所得税法》出台 前：依据《中华人民共和国企业所得税 暂行条例》 《中华人民共和国企业所得税法》出台 后：依据《中华人民共和国企业所得税 法》和《中华人民共和国企业所得税法 实施条例》
一、《中华人民共和国企业所 得税法》出台前


《国家税务总局关于基金会应税收入的通知》：对 这些基金会在金融机构的基金存款取得的利息收入， 暂不作为企业所得税应税收入。 国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民 办非企业关于企业所得税征收管理办法》的通知： 免征企业所得税的收入项目：（一）财政拨款； （七）社会团体取得的各级政府资助；（九）社会 各界的捐赠收入。
基金会税收优惠
上海市社会团体管理局 王劲颖 2009年9月15日
《基金会管理条例》明确了税 收优惠原则

国务院《基金会管理条例》第二 十六条规定：基金会及其捐赠人、 受益人依照法律、行政法规的规 定享受税收优惠。
基金会税收优惠概览（部分）




关税：外国政府、国际组wk.baidu.com无偿赠送物资可免。 增值税：直接用于科学研究、科学实验和教学进口 的仪器、设备，免征。 契税：社会团体（包括基金会）承受土地、房屋用 于办公、教学、医疗、科研和军事设施可免。 土地增值税：房产所有人、土地使用权人将房屋产 权、土地使用权赠与非营利组织可免。 所得税：对捐赠者优惠和对基金会自身优惠。
9、申请税前扣除资格程序？



基金会向主管税务机关申请办理税前扣除资 格认定； 主管税务机关按《通知》规定进行审核，对 符合公益性捐赠税前扣除资格的单位，在三 十工作日内以书面形式报市局审批； 市财政局、市国税局、市地税局、市民政局 联合审核确认。
10、申请税前扣除资格提交的 材料？（1）


二、《中华人民共和国企业所 得税法》出台后


《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息 收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非 营利组织的收入。 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干 优惠政策的通知》：对投资者从证券投资基金 分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
7、捐赠实物可以税前扣除吗？


非货币性资产以公允价值计算，捐赠方 应提供非货币性资产公允价值的证明 非货币性资产公允价值的证明是指社会 中介机构出具的非货币性资产公允价值 的证明
8、税前扣除资格永久有效吗？


年检不合格或最近一次评估等级低于3A； 在申请捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为； 存在偷税漏税行为或为他人偷税漏税提供便利； 存在违反该组织章程的活动，或者接受捐赠的 款项用于组织章程规定之外的支出等情况的； 受到行政处罚。
第一部分：对捐赠者的优惠

《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》
（财税〔2008〕160号）


《关于转发<财政部国家税务总局民政部关于 公益性捐赠税前扣除有关问题的通知>和本市 实施意见的通知》（沪国税所〔2009〕24号） 通知发布前已经取得和未取得捐赠税前扣除 资格的公益性社会团体，均应按规定提出申 请。
1、基金会是企业所得税的纳税 人吗？


《中华人民共和国企业所得税法》规定： 在中华人民共和国境内，企业和其他取 得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳 企业所得税。。 企业所得税法实质上是法人所得税，基 金会也是企业所得税的纳税人。
2、如何理解“年度利润总额 12%”？（1）