审计组织及审计人员汇总
审计组织与审计人员概述(
❖全面性 ❖协作性
审计组织体系的关系
主体
项目
国家审计 内部审计 社会审计
联系
独立性方面
审计监督的
强制性方面 区 审计服务 别 的收费方面
审计成果的 形式及作用
方面
第二章 审计组织和审计人员
1 国家审计机关 2 内部审计机构
3 社会审计组织
代表国家
英国 美国 法国 意大利 中国
日本
二、我国审计机关的设置
审计机关：指审计权利的承担者，审计监 督活动的实施者。
《中华人民共和国宪法》第91条和第109 条，以及《审计法》都有相关规定：国务 院设立审计机关，县级以上的地方各级人 民政府设立审计机关。国家实行审计监督 制度。
新审计法
第十条修改为：“审计机关根据工作需要，经 本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。 “派出机构根据审计机关的授权，依法进 行审计工作。”
中华人民共和国审计法实施条例
第五条 审计机关依照审计法和本条例以及其他有 关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
二、我国审计机关的设置
第十条 审计机关根据工作需要，经本级人民政府 批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派 出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
中央审计机关
➢ 审计署 ➢ 派出机构
6、审计局(Audit Bureau)，如瑞典、芬兰、约旦、 阿拉伯联合酋长国。
7、沙特阿拉伯称审计总局(General Auditing Bureau of the Kingdom of Saudi Arabia)；
8、美国称会计总署(United States General Accounting Office)；
审计组织与审计人员介绍
审计组织与审计人员介绍关键信息项：1、审计组织的类型及特点政府审计组织内部审计组织社会审计组织2、审计人员的资质要求教育背景专业证书工作经验3、审计人员的职责与权限审计计划制定审计证据收集审计报告编制4、审计组织的结构与管理部门设置质量控制风险管理11 审计组织的类型审计组织主要包括政府审计组织、内部审计组织和社会审计组织。
111 政府审计组织政府审计组织是由国家设立的审计机关，代表国家依法行使审计监督权。
其具有权威性和强制性，审计范围广泛，包括政府部门、国有企业、公共资金等。
政府审计的目的在于监督国家财政收支的合法性、合规性和效益性，保障国家经济安全和公共利益。
112 内部审计组织内部审计组织是设立在企业、事业单位内部的审计机构，旨在服务于本单位的管理和发展。
其审计范围涵盖单位内部的财务收支、内部控制、风险管理等方面，通过发现问题、提出建议，促进单位内部管理的改进和经济效益的提高。
113 社会审计组织社会审计组织通常是独立的会计师事务所，接受委托为客户提供审计服务。
其依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位的财务报表进行审计，发表客观、公正的审计意见，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
12 审计组织的特点政府审计组织具有独立性强、权威性高、审计范围广等特点。
内部审计组织则更贴近单位内部管理，熟悉业务流程，能够提供针对性的审计建议。
社会审计组织则以其专业性和独立性为特点，为社会公众提供可靠的审计信息。
21 审计人员的资质要求审计人员应具备一定的资质条件，以保证审计工作的质量和效果。
211 教育背景通常要求审计人员具有相关专业的本科及以上学历，如会计学、审计学、财务管理等。
212 专业证书常见的专业证书包括注册会计师证书（CPA）、注册内部审计师证书（CIA）等。
213 工作经验具备一定年限的审计工作经验，熟悉审计流程和方法，能够独立完成审计任务。
31 审计人员的职责与权限审计人员在审计工作中承担着重要的职责，并享有相应的权限。
我国的审计组织和审计人员
• （10）其他法律、法规规定进行审计的事项。
国家审计机关的权限，主要包括以下内容：
（1）要求被审计单位按照规定报送预算或 财务收支计划、预算执行情况、决算、财 务报告、社会审计机构出具的审计报告， 以及其他与财政收支或者财务收支有关的 资料。
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业 务，并出具相应的审计报告。
在实际工作中，注册会计师还可根据国家法
律、行政法规的规定，对以下特殊目的业务进行 审计：①按照特殊编制基础编制的会计报表。② 会计报表的组成部分，包括会计报表的特定项目 特定账户或特定账户的特定内容。③法规、合同 所涉及的财务会计规定的遵循情况。④简要会计 报表。这些业务的办理，需要注册会计师具备和 应用相关的专业知识，注意处理问题的特殊性注 册会计师执行特殊业务出具的审计报告，同样具 有法定证明力，注册会计师及其所在的会计师事 务所对其出具的审计报告同样要承担相应的法律 责任。
（2）检查被审计单位的会计凭证、会计账 簿、会计报表以及其他与财政、财务收支 有关的资料。
（3）对审计的有关问题，向有关的单位、个 人进行调查，并取得有关的证明材料。上 述有关单位应当如实反映情况，提供有关 证明材料。
（4）对被审计单位正在进行的违反国家规定 的财政收支、财务收支行为，有权予以制 止，制止无效的，经县级以上审计机关负 责人批准，对违反国家规定的财政收支、 财务收支行为直接有关的款项，可以通知 财政部门和有关主管部门暂停拨付。已经 拨付的，暂停使用。
（一）国家审计机关的设置
国家审计机关是指代表国家行使审计监 督权的机构，具有宪法赋予的独立性和权 威性。 国家审计机关的设置，目前世界各 国大致可以分为4种主要模式： 1、立法型模式。 2、司法型模式 3、行政型模式。
公司审计部组织架构及岗位职责范例
文件制修订记录★审计部组织结构图注：1、未设计XX子公司的审计员，考虑因涉及业务及地域原因，每半年会组成审计小组（包括财务、审计）对子公司进行专项审计。
另，审计人员可子公司行政管辖，业务归总部管辖。
2、审计部费用稽核员，未考虑子公司设立，也是基于各公司业务涉及面而定，包括XX各子公司的市场费用投入执行情况检查，专员全面对母公司及子公司的市场费用执行情况进行稽核。
★岗位晋升和轮岗示意图注：红色箭头表示岗位晋升；蓝色箭头表示轮岗。
平级岗位根据工作需要部门内轮岗也可跨部门轮岗。
1、部门概述审计部在总经理的直接领导下开展工作，根据国家审计相关法规和公司的管理要求，建立和健全公司各项内审制度和内控流程，并负责有效执行；根据公司要求对潜在的风险进行管理和控制。
2、部门机构设置根据工作需要可以设立如下编制：一、审计部经理，全面负责公司各项审核工作。
二、审计主管及审计员，全面负责审核各子公司各项审核工作。
三、费用稽核主管及费用稽核员，在审计部经理的领导下，负责母公司及各子公司市场费用执行稽核。
3、部门职责第一条根据国家审计相关法规和公司的管理要求，协助建立和健全公司各项内审制度和内控流程，并负责有效执行；第二条根据公司要求对风险进行管理和控制；第三条根据公司年度经营目标，组织制定并实施审计部年度、月度工作计划，对完成结果负责；第四条负责公司市场稽核的管理工作、组织实施内部审计监督和纪律监察，并向总经理报告结果；第五条协助外部审计机构对公司的审计工作；第六条完成总经理交办的其他工作任务。
4、部门权限1. 对各子公司及各部门工作有审核、督察、监督权；2. 对公司各项流程的制定、执行等有建议权；3. 对公司执行各流程、各环节失误的个人有相应的处罚权；5、部门核心工作目标及风险防范点1. 对市场费用审核后做出费用审核报告2. 对各子公司财务资料进行分析、审核后做出财务审核报告3. 对采购、物流费用审查后做出采购审核报告4. 审计问题追踪检查率5. 审计结果准确性★岗位职责★审计经理1、在总经理的直接领导下，负责审计部全面工作；2、根据国家审计相关法规和公司的管理要求，协助建立和健全公司各项制度和内控流程，制订企业年度内部审计计划和审计工作费用预算；3、根据公司要求对风险进行管理和控制；4、根据公司年度经营目标，组织制定并实施审计部年度、月度工作计划，对完成结果负责；5、负责公司市场稽核的管理工作、组织实施内部审计监督和纪律监察，并向总经理报告结果；6、协助外部审计机构对公司的审计工作；7、负责本部门的团队建设，定期组织对本部门人员进行各项培训；8、协调本部门与公司内部、外部相关部门之间的工作关系；9、负责公司制度、合同、协议等文件审核和各项经营活动的风险防范；10、完成总经理交办的其他工作任务。
审计部及岗位人员职责
审计部职能1、负责制定集团内部审计规章制度、工作程序，以及集团内部审计工作制度，编制集团年度审计工作计划并组织实施；2、指导和督促所属企业内部审计部门和人员开展审计工作，并对其内部审计工作质量进行检查；3、负责对集团本部及所属企业的资金收付、会计核算、财务报告等执行国家财经法规情况等进行审计监督；4、负责参与公司对外重大经济谈判及合同会簽、参与内部经济责任制的制订；5、负责对集团本部及所属企业重大合同签订的合法、合规、真实、完整性进行评价及审计监督；6、负责对集团本部及所属企业重大资产并购、出售等交易行为，以及对外重大投资、对外大额担保、对外联营、对外信息披露等进行评价及审计监督；7、根据集团公司干部管理权限，负责对集团本部及所属分支机构及分、子公司负责人进行任期、任中、离任的经济责任审计；8、对集团本部及所属企业内部控制系统的健全性、合理性、有效性和风险管理进行检查、评价和意见反馈；9、负责对内部经济责任单位进行年度经济责任审计（如分公司）、对项目股份责任单位或以其他方式进行内部承包的工程项目决算进行审计；10、负责外来审计的接洽和资料的提供、对外部审计涉及我公司利益的审计结论提出是否符合的意見。
必要时代表公司与对方交涉。
11、按规定时间向治理层、管理层提交内部审计工作报告，及时反馈审计工作中存在问题，提出改进建议或意见，并检查改进结果；12、负责按照规定建立集团内部审计档案，组织开展内部审计人员的业务知识培训；审计部负责人岗位职责1、负责组织、督导、落实审计部工作职责及审计日常工作开展；2、负责组织制订集团内部审计规章制度和操作规程，以及集团内部审计工作制度，负责组织编制集团本部年度审计工作计划；3、负责审计计划和项目的实施和推进，负责审计报告的审核。
参与对重大投资项目、重大经济合同的审核，并不定期组织进行检查和内部审计监督；4、负责对集团本部和所属企业的财务收支及有关经济活动等进行审计监督；5、根据集团公司的安排，负责组织开展领导干部任期经济责任审计；6、负责督促集团本部及所属企业建立、健全完善的内部控制度，并对内控制度执行情况进行审计监督；7、经集团领导批准，公示有关审计结果，通报、责令改正审计发现的问题；负责组织开展后续审计，监督、检查被审计对象采取的整改措施及效果，并向集团领导报告后续审计结果；8、指导和督促所属企业内部审计部门组织开展审计工作，并对内部审计工作质量进行检查；9、负责组织开展内部审计人员的业务知识培训；10、完成领导交办的其他工作。
审计部组织架构及岗位设置
学冋是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。
阿卜日法拉兹项目经理审计部专业职级晋升阶梯表项目经理 二亠高级项目经理< _____________ 丿审计部组织架构图 审计总监 审计员审计员 审计员 审计员项目经理审计部职能1、在董事会审计委员会的领导下，依据深交所关于《中小板上市公司内部审计指引》、中国内审协会发布的《中国内部审计准则》及顾地科技《内部审计制度》规定，独立开展内部审计工作。
2、负责对股份公司及属下子公司内部控制的完整性、合理性、实施的有效性以及风险管理进行检查、评价，对内控缺陷应提出审计建议。
3、负责对股份公司及属下子公司财务状况、财务收支活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，对其经营效果进行评价。
4、负责对股份公司及属下子公司主要负责人任期经济责任进行审计，审查其经营业绩的真实性和年度经营目标的完成情况，为公司对其年度绩效考核提供依据。
5、每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。
6、按《中国内部审计准则》规范要求组织审计人员开展审计工作。
运用适当的审计方法，收集充分的审计证据，做好审计工作底稿的编制、复核和整理归档工作，在与被审计单位充分沟通后提交审计报告。
7、组织审计人员学习内部审计、财务、税务等方面的法律法规和专业知识，积极参加行业协会组织的审计业务培训，提高审计人员素质。
8、每个会计年度结束前两个月内向审计委员会提交下一年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告。
学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。
一一阿卜日法拉兹审计部门岗位职责说明一、审计总监岗位职责1、在董事会审计委员会领导下，负责主持部门全面工作。
2、负责制定、完善部门的各项规章制度，建立内部审计质量控制体系，并检查、监督各项制度的贯彻执行。
3、负责部门工作规划和公司年度审计工作计划的编制，经董事会审议通过后，负责组织落实执行。
审计组织和审计人员培训(PPT 65张)
第二章
第一节
审计组织和审计人员
国家审计机关
第二节
第三节
民间审计组织
内部审计机构
[学习目的和要求]
1.了解：国家审计机关、民间审计组织、 内部审计机构 2.理解：注册会计师的管理体制 3.掌握：会计师事务所及注册会计师协 会的组织形式、性质、作用
第一节
国家审计机关
第一节
国家审计机关
3、行政型——行政型的国家最高审计机关隶属 于政府部门，依据政府法规进行审计工作， 其独立地位较低。如沙特阿拉伯，中国等。 4、独立型——审计机关自成体系，地位独立， 同时向立法机关和行政部门提供服务，较为 侧重于立法机关。如日本、德国等。
第一节
国家审计机关
（二）我国国家审计机关的领导体制 1、中央审计机关——审计署
2、地方审计机关——双重领导（即行政领导 和业务领导） 3、审计派出机关——审计署及地方各级审计 机关根据工作需要，经本级人民政府批准， 可以在审计管辖范围内设派出机构。
第一节
国家审计机关
【例1】江苏省审计厅在业务上的领 导部门是（ ）。 A.江苏省政府 B.国家审计署 C.江苏省人大 D.江苏省省长
第一节
国家审计机关
⒍建议纠正权。审计机关认为被审计单位所执行的上级主 管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法 规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部 门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法 处理。
⒎通报或公布审计结果权。审计机关可以向政府有关部门 通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布 审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业 秘密，遵守国务院的有关规定。 ⒏提请相关部门协助审查权。审计机关履行审计监督职责， 可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商 行政管理等机关予以协助。
内部审计机构人员设置及职责
内部审计机构人员设置及职责1.引言1.1 概述内部审计机构作为一个组织内部的重要机构，承担着保障组织良好运作和有效监督的职责。
内部审计机构人员的设置及职责是确保内部审计的顺利开展和有效运作的关键因素。
在现代企业和组织中，内部审计机构扮演着监督和评估组织内部控制体系的角色。
其主要职责包括评估和监督组织内部风险管理、控制和治理过程的有效性，提供独立而客观的评估，并为决策者提供有关组织内部控制的意见和建议。
内部审计机构人员的设置与组织规模、性质以及业务需求密切相关。
一般而言，内部审计机构应该由一支独立的专业团队组成，具备相关的内部审计知识与技能，并且应该独立报告给高级管理层或董事会。
这样才能确保他们的审计工作具备独立性和客观性，不受利益冲突的影响。
内部审计机构人员的职责包括但不限于：1. 评估和监督组织内部控制和风险管理的有效性；2. 开展内部审计工作，包括审计计划的制定、风险评估、审核程序和抽样、数据收集与分析等；3. 提供独立、客观的评估，并向高级管理层或董事会报告审计结果；4. 提供有关组织内部控制的建议和改进建议，帮助组织提高内部控制和风险管理的效果；5. 监督内部审计工作的执行情况，确保其符合内部审计职业准则和法律法规的要求。
总之，内部审计机构人员的设置及职责是组织内部控制体系中的重要组成部分。
他们的作用不仅在于发现和纠正问题，更重要的是为组织的决策提供可靠的信息和建议，促进组织内部控制和风险管理的持续改进和优化。
1.2 文章结构文章结构是指文章的组成部分和各部分之间的关系。
在本文中，文章结构主要分为引言、正文和结论三个部分。
引言部分是文章的开端，目的是引起读者的兴趣并介绍文章要讨论的主题。
在本文中，引言部分包括概述、文章结构和目的三个方面。
首先，概述部分对内部审计机构人员设置及职责进行简要介绍，包括其重要性和相关背景信息。
接下来，文章结构部分将详细说明本文的结构组成，以帮助读者理解整篇文章的脉络和逻辑关系。
审计部组织架构及岗位职责
xxxx公司审计部岗位职责201X年7月目录组织结构示意图 (3)岗位晋升示意图 (4)审计部部门岗位职责 (5)审计经理岗位职责 (6)审计主管岗位职责 (6)审计员岗位职责 (6)费用稽核主管岗位职责 (7)费用稽核员岗位职责 (7)各岗位招聘选拨条件 (8)审计部组织结构图注：1、未设计XX子公司的审计员，考虑因涉及业务及地域原因，每半年会组成审计小组（包括财务、审计）对子公司进行专项审计。
另，审计人员可子公司行政管辖，业务归总部管辖。
2、审计部费用稽核员，未考虑子公司设立，也是基于各公司业务涉及面而定，包括XX各子公司的市场费用投入执行情况检查，专员全面对母公司及子公司的市场费用执行情况进行稽核。
岗位晋升和轮岗示意图注解：红色箭头表示岗位晋升；蓝色箭头表示轮岗。
平级岗位根据工作需要部门内轮岗也可跨部门轮岗。
1、部门概述审计部在总经理的直接领导下开展工作，根据国家审计相关法规和公司的管理要求，建立和健全公司各项内审制度和内控流程，并负责有效执行；根据公司要求对潜在的风险进行管理和控制。
2、部门机构设置根据工作需要可以设立如下编制：一、审计部经理，全面负责公司各项审核工作。
二、审计主管及审计员，全面负责审核各子公司各项审核工作。
三、费用稽核主管及费用稽核员，在审计部经理的领导下，负责母公司及各子公司市场费用执行稽核。
3、部门职责第一条根据国家审计相关法规和公司的管理要求，协助建立和健全公司各项内审制度和内控流程，并负责有效执行；第二条根据公司要求对风险进行管理和控制；第三条根据公司年度经营目标，组织制定并实施审计部年度、月度工作计划，对完成结果负责；第四条负责公司市场稽核的管理工作、组织实施内部审计监督和纪律监察，并向总经理报告结果；第五条协助外部审计机构对公司的审计工作；第六条完成总经理交办的其他工作任务。
4、部门权限1. 对各子公司及各部门工作有审核、督察、监督权；2. 对公司各项流程的制定、执行等有建议权；3. 对公司执行各流程、各环节失误的个人有相应的处罚权；5、部门核心工作目标及风险防范点1. 对市场费用审核后做出费用审核报告2. 对各子公司财务资料进行分析、审核后做出财务审核报告3. 对采购、物流费用审查后做出采购审核报告4. 审计问题追踪检查率5. 审计结果准确性岗位职责审计经理1、在总经理的直接领导下，负责审计部全面工作；2、根据国家审计相关法规和公司的管理要求，协助建立和健全公司各项制度和内控流程，制订企业年度内部审计计划和审计工作费用预算；3、根据公司要求对风险进行管理和控制；4、根据公司年度经营目标，组织制定并实施审计部年度、月度工作计划，对完成结果负责；5、负责公司市场稽核的管理工作、组织实施内部审计监督和纪律监察，并向总经理报告结果；6、协助外部审计机构对公司的审计工作；7、负责本部门的团队建设，定期组织对本部门人员进行各项培训；8、协调本部门与公司内部、外部相关部门之间的工作关系；9、负责公司制度、合同、协议等文件审核和各项经营活动的风险防范；10、完成总经理交办的其他工作任务。
审计服务项目组织机构、人员配备及设备投入
审计服务项目组织机构、人员配备及设备投入第一章、项目组织机构及人员配备第一节项目组织机构一、组织机构图二、岗位职责（一）审计部部长岗位职责1.拟定并完善内部审计制度和流程，制订企业年度内部审计计划和审计工作费用预算，主持审计部全面工作。
2.拟定审计方案，起草审计报告和管理建议书等审计文书。
3.组织实施财务审计、投资项目专项审计、经济合同审计、经营活动遵守法规审计、管理人员离职审计、内控流程审计等各项审计工作，并出具内部审计报告。
4.针对各项审计工作的结果，编制审计报告、整改建议及阶段性审计总结，并督促审计结论和合理化建议的落实工作。
5.组织企业内控体系的设计与建设，主持制订各类审计文件和规章制度，及时发现企业经营活动中存在的潜在问题和风险，提出改进意见。
6.组织对下属企业和控股集团开展经营审计工作，负责协调本部与其他部门或单位的工作和联系。
7.根据审计工作需要，配合外部审计机构的审计工作。
8.负责对部门内部员工进行管理，审查审计人员提交的审计报告、审计建议，检查审计人员履行审计岗位职责的情况，组织学习、交流、考核和评比。
9.关心审计人员的切身利益，帮助解决职工的实际困难和问题，充分发挥审计人员的积极性。
10.负责审计队伍建设，做好本部人员的思想政治工作，研究和提出提高审计人员政治、业务素质的措施，开展审计理论研究。
（二）财务审计处岗位职责1.认真执行财政法规、审计法规和学校有关文件，坚持实事求是、客观公正，依法审计的原则，完成上级授权的各项工作任务。
2.完成日常财务收支、经济效盆审计和财务专项审计工作，以及审计调查工作。
3.负责完成企业资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作。
4.按照审计程序和审计方法，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增值服务。
5.对其任职单位财务收支活动的合规合法性、遵守财经纪律的严肃性内部控制制度的健全、有效性进行审计。
6.检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见。
审计组织体系和审计人员
03
审计人员概述
审计人员的定义与职责
审计人员的定义
审计人员是指从事审计工作的专业人员，他们负责对企业、组织或个人的财务报表、财务状况、 经营成果等进行独立、客观、公正的审查和评估。
审计人员的职责
审计人员的职责主要包括制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据、编写审计报告等，以 确保财务报表的准确性和可靠性，并发现潜在的财务风险和舞弊行为。
审计委员会
01 审计委员会是公司治理结构中的重要组成部分， 负责监督和评估公司的财务报告和内部控制体系。
02 审计委员会的职责包括：监督外部审计师的聘任 和解聘、审阅外部审计师的审计计划和报告、评 估内部审计部门的工作等。
02 审计委员会成员通常由董事会选举产生，并要求 具备一定的财务和审计背景知识。
审计人员的素质要求
专业知识
审计人员需要具备会 计、财务、税务等方 面的专业知识，以及 审计、风险评估等方 面的专业技能。
职业道德
审计人员必须遵守职 业道德准则，保持独 立、客观、公正的态 度，不受任何利益干 扰。
沟通能力
审计人员需要具备良 好的沟通能力，能够 与被审计单位、管理 层、董事会等进行有 效沟通和协调。
评估方式
评估方式可以采取多种形式，如自我 评价、上级评价、同事评价等，以确 保评估结果的客观性和公正性。
05
审计人员职业道德与规范
审计人员职业道德概述
审计人员职业道德是审计职业行为的准则，旨在 01 规范审计人员的职业行为，提升审计质量，维护
审计行业的声誉。
审计人员职业道德的核心原则包括诚信、客观、 02 独立和胜任。
审计组织与审计人员
→ （一）我国国家审计机关的设置概况
6
第一节 国家审计机关和审计人员 三、我国的国家审计机关
（1）审计机关对本级各部 门（含直属单位）和下级政 府的预算执行情况和决算及 其他财政收支情况，进行审 计监督。
（3）审计署对中央银行的财 务收支，进行审计监督。
（5）审计机关对国有企业 的资产、负债、损益，进行 审计监督。
→ （二）国家审计机关的主要职责
8
第一节 国家审计机关和审计人员 三、我国的国家审计机关
（12）审计机关有权对与国家财政 收支有关的特定事项，向有关地方、 部门、单位进行专项审计调查，并 向本级人民政府和上一级审计机关 报告审计调查结果。
（13）审计机关根据被审计单位的 财政、财务隶属关系或者国有资产监 督管理关系，确定审计管辖范围。
项。
→ （一）内部审计机构的职责
16
第二节 内部审计机构和审计人员 三、内部审计机构的职责权限
1．一般权限
• 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划，预算执行情况，决 算，财务会计报告和其他有关文件、资料。
• 参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。 • …（详见P37）
2．处理权限
最终，审计组已基本查明：张新涉嫌利用职务之便为私营企业牟利，使得甲公司和乙 公司通过伪造评估报告等方式至少多获得土地补偿款8 225万元，通过超出基准价销售安 置房的方式多获利7 089万元，共计1.53亿元。
→ （三）国家审计机关的权限
11
第一节 国家审计机关和审计人员 四、国家审计人员
国家审计人员是指在各级人民政府的审计机关中从 事国家审计工作的人员。国家审计人员属于国家公务员， 执行国家公务员制度。
（14）依法属于审计机关审计监督 对象的单位，应当按照国家有关规定 建立健全内部审计制度，其内部审计 工作应当接受审计机关的业务指导和 监督。
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第二章审计组织及审计人员
审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。
根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。
在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。
随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。
第一节审计组织
一、政府审计机构
(一我国政府审计机构的组织体系
国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。
国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。
县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。
(包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。
A. 安徽省政府
B. 国家审计署
C. 安徽省人大
D. 安徽省省长
审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。
(二我国政府审计机构的职责和权限
(三国外审计机构的类型
1、立法型
2、司法型
3、行政型
4、财政型
例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。
A. 行政型
B. 司法型
C. 立法型
D. 财政型
(四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。
它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。
1968年在东京通过东京宣言,正式成立。
目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。
我国于 1983年正式加入了该组织。
二、内部审计组织
领导层次越高,内部审计工作就会越有成效
三、民间审计组织
我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。
(一会计师事务所组织形式
国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制
我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。
优点:在风险牵制和共同利益的驱动下, 促使事务所强化专业发展,扩大规模,提高规避风险的能力;
缺点:建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经过漫长过程, 而且任何一个合伙人在执业中发生错弊行为都会给整个会计师事务所带来灭顶之灾,使之一日之间土崩瓦解。
2、有限责任公司制:有限责任制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份, 并以其认购的股份对会计师事务所承担有限责任, 会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。
优点:是可以通过股份制形式迅速聚集一批注册会计师,组成大型所,承办大型业务; 缺点:是降低了风险责任对从业人员行为的高度制约,弱化了注册会计师的个人责任。
国际四大所:普华永道、安永、毕马威、德勤
(二会计师事务所的业务范围
1、鉴证业务:包括审计业务(法定业务、合理保证、审阅业务(有限保证、其他鉴证业务。
审计业务包括:
(1 、审查企业会计报表,出具审计报告
(2、验证企业资本,出具验资报告
(3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具相关的报告
(4 、办理法律、行政法规规定的其他审计业务,并出具相应的审计报告
注意:审计业务属于法定业务,非注册会计师不得承办。
审阅业务是指 CPA 主要使用询问和分析程序,对所审阅的历史财务信息是否不存在重大错报提供有限保证 (指注册会计师将鉴定业务风险降至该业务环境下可接受的水平, 即要做到审阅了就比不审阅好些 ,并以消极方式提出结论。
例如财务报表审阅
其他鉴证业务:除了以上两项之外的鉴证业务。
如:预测性财务信息的审核、内部控制鉴证
等
例:注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是(C 。
A .验资
B .财务报表审阅
C .对财务报表信息执行商定程序
D .预测性财务信息审核 2、相关服务业务:是非鉴证业务,不能提供任何程度的保证。
例:注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围,包括下列其中的(ABC 。
A. 管理咨询、投资咨询 B. 代理记帐和税务代理
C. 资产评估
D. 验资
(三民间审计组织的权限
1、调查取证权
2、披露权
3、确定出具审计报告类型权
4、拒绝出具有关报告权
四、我国审计组织体系
(一政府审计与民间(注册会计师审计的区别
1、审计目标不同;
2、审计审计标准不同;
3、两者的经费或收入来源不同;
4、两者的取证权限不同
5、两者对发现问题的处理方式不同
(二政府审计与内部审计的区别;
1、审计独立性不同;
2、审计权威性不同;
3、审计的职责和作用不同;
(三民间审计与内部审计的区别;
1、审计的时间不同;
2、审计审计的自愿程度不同;
3、审计的独立性不同;
4、审计的目标不同;
5、审计遵循的审计标准不同
备注:
1、国家审计与注册会计师审计均为外部审计;
2、注册会计师审计独立性最强, 是双向独立, 而国家审计与内部审计一般为单向独立。
第二节审计人员
一、审计人员资格
1、政府审计人员 (属于国家公务员的审计专业技术资格分为初级 (审计员、助理审计师、中级 (审计师、高级 (高级审计师三类。
2、内部审计人员
3、注册会计师
二、审计人员的职业道德
(一内涵:注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。
(二区别于注册会计师执业准则(业务准则和会计师事务所质量控制准则 :
1. 注册会计师执行业务时,应遵守职业道德规范和执业准则。
2. 职业道德规范不属于执业准则,它从职业道德角度规范执业行为,而不是直接指导执业。
3. 它是高于执业准则的标准,是执业时的最高要求。
三、注册会计师职业道德基本原则
(一诚信
(二客观
(三专业胜任能力和应有的关注
1. 专业胜任能力:提供合格的专业服务;若缺乏专业胜任能力提供服务,则构成欺诈。
2. 应有的关注:勤勉尽责;保持职业怀疑态度。
(四保密
保密例外情形
1、法律法规允许披露,并且取得客户的授权;
2、法律法规要求披露,包括为法律诉讼出示文件或提供证据以及向有关监管机构报告发现的违法行为;
3、接受或答复注册会计师协会、监管机构的质量检查或询问、检查;
4、在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。
(五职业行为:不得夸大宣传自身,也不应贬低同行
三、审计人员的法律责任
(一来自被审计单位的原因:
1、存在错误、舞弊等;
2、经营失败(区别于审计失败
(二来自注册会计师本身的原因:
1、违约:指注册会计师未能按照合同的要求履行义务。
例如:CPA 未在约定的时间内完成审计业务,或违反了为客户保密的规定
2、过失:指在一定条件下 CPA 未能保持应有的职业怀疑态度。
(1普通过失:指 CPA 没有完全遵循执业准则的要求执业。
例如未对特定审计项目取得充分适当的审计证据
(2重大过失:指 CPA 根本没有遵循执业准则的要求执业。
如审计不以《中国注册
会计师执业准则》为标准。
3、欺诈:又称舞弊,是指为了达到欺骗或坑害他人的目的,明知有重大错报,却加以虚假地陈述,发表不恰当地意见
(三审计人员法律责任的种类
1、行政责任:包括警告、暂停营业、吊销注册会计师证书等
2、民事责任:包括赔偿经济损失、支付违约金等
3、刑事责任:包括管制、拘留、判刑、剥夺政治权利和罚金、没收财产等
注意:一般的,因违约和普通过失可能使 CPA 负行政责任和民事责任,因重大过失和欺诈可能使 CPA 负民事责任和刑事责任
(四注册会计师避免法律诉讼地对策。