审计组织与审计人员介绍

•:・1.内部审计机构的设置原则 •:・(1)受本单位董事会领导； ♦:・(2)受本单位监事会或审计委员会领导; •:・(3)受本单位总裁或总经理领导； ・：.(4)受本单位总会计师或财务副总经理 领
导。
•:・现代您 西方国家的企业普遍设立了审计委 员会，作为董事会常设机构对本企业的 经 济活动实行内部审计监督。
•:•拥有个人会员13万多人，其中，注册会 计师5万余人，非执业会员6万余人，团 体 会员约4 800多家
•:•宗旨是：服务、监督、管理、协调
（三）注册会计师行业的管理体 制
•:・国际上一般分为行业自律型和政府干预 型两种模式
1、行业自律型 •:•美国、英国、加拿大、澳大利亚等
•:•美国：行业自我管理和外部约束相结合
•:•我国的政府审计机关是以《宪法》为依 据设置的
♦中央国家审计机关 ・:・ 中华人民共和国审计署
・:・地方国家审计机关
勺部审计机构
1,内部审计的原则和范围
•:•内部审计(internal audit)是由各部门、 各单位内部设置的审计机构所实施的审 计。
•:•内部审计与政府审计的性质接近，即审 计 具有强制性和相对独立性。但是，由 于内部 审计是在部门或单位的范围内开 展的，因此， 它又有与政府审计和民间 审计不同的特征。
(2) 会计与报告(税务、管理、政府部门 和非 营利机构) (3) 审计学 (4) 商法和职业责任 .：.每年举办两次考试，一般于5月和11月进 行。每科的通过标准为该科总分数的75 %。 四科一次全部通过即可获得注册会 计师资格。
的其他审计事项。
三,内部审计机构的职权P32
（三） 民间审计组织
1 .民间审计组织
.:•民间审计(private audit)是由经政府 有关 部门审核批准的注册会计师组成的 会计师事 务所进行的审计。
・：・民间审计具有独资、普通合伙、有限责 任公司、有限责任合伙(我国)制等四
种
二,民间审计组织和审计人员
(—)政府审计机关
•:•政府审计(government audit)是指由 政府 审计机关代表政府依法进行的审计。
・：・政府审计具有审计监督的强制性和审 计 范围的广泛性等特征。
2 .审计机关的设置
•:•审计署、地方审计机关、审计特派员办 事处。
3 .我过政府审计的职责P32
我国政府审计机关和审计人员
椅是事务所以全部资产对其债务承担有 限 责任，各合伙人对个人执业行为承 担无 限责任。
•:•其最大特点在于，既融入了合伙制和股 份有限公司制会计师事务所的优点，又 挨 弃了它们的不足。
•:•到1995年底，“五大”在美国的机构已 完成向有限责任合伙制的转型
.:•在美国，每年有超过一万家公开上市公 司的财务报表，需要接受独立审计
•:・每年将近一半的当年会计学士和硕士毕 业生到会计师事务所工作
•:•助理人员(staff assistant) •:•高级审计人员(senior auditor) •:•经理 (manager) •:•合伙人(partner) •:・从做助理到成为合伙人须10・12年时间
•:•我国目前规定会计师事务所可以由注册 会 计师合伙设立。合伙人对会计师事务 所债务 承担连带责任。
(—)执业单位
•:•会计师事务所(accounting firm):是 依法 设立并承办注册会计师业务的机构
•:•国际上会计师事务所主要有独资、普通1 = 合 伙制、股份有限公司和有限责任合伙 制等四种
形式。 U1
•:•有限责任合伙制(Limited Liability Partnerships,简称LLP)
・:•会计师事务所符合下列条件的，可以是 负 有限责任的法人：(1)不少于30万元 的注册资 本；(2)有一定数量的专职从 业人l=I=员=Jl ，其中至 少有5名注册会计师；
(3)国务院财政部门规定的业务范围和 其他 条件。
•:•负有限责任的会计师事务所以其全部资 产 对其债务承担责任。
(_)注册会计师协会
•:•独立、适应性强，但诉讼案件多
2、政府干预型 •:・在注册会计师协会自律管理的基础上,
较大程度受政府影响 ・：・日本、法国、意大利、瑞典等国 •:・国家制定相关法规
我国：法律规范、政府监督、行业自律 •:•缺陷：不能合理有效地制定和执行审计
准则
(四见 )注册会计师(Certified Public Accountants ,简称CPAs )
.：.中国注册会计师协会(the Chinese Institute of Certified Public Accountants,简称CICPA)
椅由1988年成立的并接受财政部监督、 指导 Ill
的中国注册会计师协会和1992年 成立并接受 审计署监督、指导的中国 注册审计师协会，
III
于1995年联合组成 的注册会计师全国组织
行业自我管理： (1)美国注册会计师协会(AICPA)
•:•成立于1886年，雇员近800名。有大约 33 万名会员，但大约60%的个人会员分 布在政 府部门、工商界和教育界
•:•设审计准则部、职业道德部、会计师事 务所部、考试部等机构
(2)州注册会计师联合会
外部约束； (1) 美国财务会计准则委员会(FASB) (2) 政府会计准则委员会(GASB) (3) 证券交易委员会(SEC):可对违 规的注册 会计师进行处罚 (4) 法院 (5) 州会计局：州政府机构，对本州注册 会 计师进行管理
•:・美国注册会计师协会的考试委员会负责 命题、印卷、发卷、阅卷及发布成绩， 并 在其监督下进行全国统一考试O
•:・美国注册会计师考生的报考资格是由各 州自定。但有一个共同特点就是考生要 有 会计、商法、经济学等相应学科的学 分， 且需要有一定的实践经验。
•:•考试科目为： (1) 财务会计和报告(营利企业)
我国的内部审计机构主要包括： •:・部门内部审计机构是国务院和县级以上
各级政府的各部门，根据审计业务需要 而 设置的专职审计机构。 •:・单位内部审计机构是大中型企业、事业 单位设置的专职审计机构。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1 .内部审计范I
•:・财务计划或者单位预算的执行和决算； •:・与财务收支有关的经济活动及其经济效 益； .:・国家和单位资产的管理情况； •:・国家财经法规的执行情况； ・:・所在单位领导人交办的和审计机关委托