审计组织与审计人员
审计实施方案人员分配
审计实施方案人员分配一、审计组组长。
审计组组长是审计工作的领导者，负责审计工作的组织、协调和领导。
审计组组长需要具备较强的组织管理能力、沟通协调能力和决策能力。
在审计实施方案中，审计组组长需要负责确定审计工作的总体框架和计划，协调各个审计人员的工作任务，确保审计工作的顺利进行。
二、审计人员。
审计人员是审计工作的执行者，他们需要具备较强的专业知识和审计技能。
在审计实施方案中，审计人员需要根据审计组组长的安排，认真执行审计任务，全面、准确地收集、整理和分析审计对象的相关信息，发现潜在的风险和问题，并提出合理的建议和改进措施。
三、技术支持人员。
技术支持人员是审计工作中的重要支持力量，他们需要具备较强的信息技术能力和数据分析能力。
在审计实施方案中，技术支持人员需要负责搭建审计数据分析平台，开发审计数据分析程序，对审计数据进行清洗和整理，为审计人员提供技术支持和数据分析服务。
四、协助人员。
协助人员是审计工作中的辅助力量，他们需要具备较强的执行力和协作能力。
在审计实施方案中，协助人员需要负责协助审计人员进行信息收集和整理工作，协助技术支持人员进行数据清洗和整理工作，协助审计组组长进行审计工作的组织和协调工作。
五、配合部门人员。
配合部门人员是审计工作中的外部协作力量，他们需要具备较强的配合意识和沟通能力。
在审计实施方案中，配合部门人员需要负责协助审计组组长和审计人员进行审计工作的安排和协调，提供审计工作所需的相关信息和支持，配合审计工作的顺利进行。
六、总结。
审计实施方案人员分配是审计工作中的重要环节，合理的人员分配可以有效提高审计工作的效率和质量，确保审计工作的顺利进行。
各个人员在审计实施方案中需要充分发挥自己的专业优势和工作能力，紧密配合，共同完成审计工作的各项任务，为审计工作的顺利实施和取得良好成果而努力。
审计组织与审计人员概述(
❖全面性 ❖协作性
审计组织体系的关系
主体
项目
国家审计 内部审计 社会审计
联系
独立性方面
审计监督的
强制性方面 区 审计服务 别 的收费方面
审计成果的 形式及作用
方面
第二章 审计组织和审计人员
1 国家审计机关 2 内部审计机构
3 社会审计组织
代表国家
英国 美国 法国 意大利 中国
日本
二、我国审计机关的设置
审计机关：指审计权利的承担者，审计监 督活动的实施者。
《中华人民共和国宪法》第91条和第109 条，以及《审计法》都有相关规定：国务 院设立审计机关，县级以上的地方各级人 民政府设立审计机关。国家实行审计监督 制度。
新审计法
第十条修改为：“审计机关根据工作需要，经 本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。 “派出机构根据审计机关的授权，依法进 行审计工作。”
中华人民共和国审计法实施条例
第五条 审计机关依照审计法和本条例以及其他有 关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
二、我国审计机关的设置
第十条 审计机关根据工作需要，经本级人民政府 批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派 出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
中央审计机关
➢ 审计署 ➢ 派出机构
6、审计局(Audit Bureau)，如瑞典、芬兰、约旦、 阿拉伯联合酋长国。
7、沙特阿拉伯称审计总局(General Auditing Bureau of the Kingdom of Saudi Arabia)；
8、美国称会计总署(United States General Accounting Office)；
审计组织与审计人员介绍
审计组织与审计人员介绍关键信息项：1、审计组织的类型及特点政府审计组织内部审计组织社会审计组织2、审计人员的资质要求教育背景专业证书工作经验3、审计人员的职责与权限审计计划制定审计证据收集审计报告编制4、审计组织的结构与管理部门设置质量控制风险管理11 审计组织的类型审计组织主要包括政府审计组织、内部审计组织和社会审计组织。
111 政府审计组织政府审计组织是由国家设立的审计机关，代表国家依法行使审计监督权。
其具有权威性和强制性，审计范围广泛，包括政府部门、国有企业、公共资金等。
政府审计的目的在于监督国家财政收支的合法性、合规性和效益性，保障国家经济安全和公共利益。
112 内部审计组织内部审计组织是设立在企业、事业单位内部的审计机构，旨在服务于本单位的管理和发展。
其审计范围涵盖单位内部的财务收支、内部控制、风险管理等方面，通过发现问题、提出建议，促进单位内部管理的改进和经济效益的提高。
113 社会审计组织社会审计组织通常是独立的会计师事务所，接受委托为客户提供审计服务。
其依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位的财务报表进行审计，发表客观、公正的审计意见，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
12 审计组织的特点政府审计组织具有独立性强、权威性高、审计范围广等特点。
内部审计组织则更贴近单位内部管理，熟悉业务流程，能够提供针对性的审计建议。
社会审计组织则以其专业性和独立性为特点，为社会公众提供可靠的审计信息。
21 审计人员的资质要求审计人员应具备一定的资质条件，以保证审计工作的质量和效果。
211 教育背景通常要求审计人员具有相关专业的本科及以上学历，如会计学、审计学、财务管理等。
212 专业证书常见的专业证书包括注册会计师证书（CPA）、注册内部审计师证书（CIA）等。
213 工作经验具备一定年限的审计工作经验，熟悉审计流程和方法，能够独立完成审计任务。
31 审计人员的职责与权限审计人员在审计工作中承担着重要的职责，并享有相应的权限。
我国的审计组织和审计人员
• （10）其他法律、法规规定进行审计的事项。
国家审计机关的权限，主要包括以下内容：
（1）要求被审计单位按照规定报送预算或 财务收支计划、预算执行情况、决算、财 务报告、社会审计机构出具的审计报告， 以及其他与财政收支或者财务收支有关的 资料。
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业 务，并出具相应的审计报告。
在实际工作中，注册会计师还可根据国家法
律、行政法规的规定，对以下特殊目的业务进行 审计：①按照特殊编制基础编制的会计报表。② 会计报表的组成部分，包括会计报表的特定项目 特定账户或特定账户的特定内容。③法规、合同 所涉及的财务会计规定的遵循情况。④简要会计 报表。这些业务的办理，需要注册会计师具备和 应用相关的专业知识，注意处理问题的特殊性注 册会计师执行特殊业务出具的审计报告，同样具 有法定证明力，注册会计师及其所在的会计师事 务所对其出具的审计报告同样要承担相应的法律 责任。
（2）检查被审计单位的会计凭证、会计账 簿、会计报表以及其他与财政、财务收支 有关的资料。
（3）对审计的有关问题，向有关的单位、个 人进行调查，并取得有关的证明材料。上 述有关单位应当如实反映情况，提供有关 证明材料。
（4）对被审计单位正在进行的违反国家规定 的财政收支、财务收支行为，有权予以制 止，制止无效的，经县级以上审计机关负 责人批准，对违反国家规定的财政收支、 财务收支行为直接有关的款项，可以通知 财政部门和有关主管部门暂停拨付。已经 拨付的，暂停使用。
（一）国家审计机关的设置
国家审计机关是指代表国家行使审计监 督权的机构，具有宪法赋予的独立性和权 威性。 国家审计机关的设置，目前世界各 国大致可以分为4种主要模式： 1、立法型模式。 2、司法型模式 3、行政型模式。
审计团队人数
审计团队人数会因项目的规模、复杂性和组织需求等因素而有所不同。
一般来说，一个审计团队会包含以下角色和人数：
1.审计经理：负责整个审计项目的协调和管理，通常会有一位。
2.高级审计员：负责审计的具体实施和指导，根据项目大小和复
杂度，可能会有1-3位。
3.审计员：负责具体的审计工作，如数据收集、分析、访谈等，
人数会根据工作量而定，可能是3-5位或更多。
4.助理审计员：协助审计员完成一些辅助性工作，如文件整理、
数据录入等，人数也根据工作量而定。
此外，如果需要外部专家协助，也可能包括风险评估专家、信息系统审计专家等，具体人数也视需求而定。
因此，审计团队的人数并不是固定的，需要根据实际情况来确定。
一般来说，一个合理的审计团队人数应该在6-10人左右，具体人数还需要考虑组织的需求和资源等因素。
审计组织体系和审计人员
案例二：某会计师事务所的审计人员培养计划
总结词
审计人员培养计划
VS
详细描述
某会计师事务所为了提高审计人员的专业 素质和综合能力，制定了一项全面的审计 人员培养计划。计划内容包括定期培训、 实践锻炼、导师制度等。通过实施该计划 ，会计师事务所提高了审计人员的业务水 平和工作能力，增强了团队凝聚力，为事 务所的发展奠定了坚实基础。
权威性原则 审计组织体系应具有足够的权威 性，能够有效地实施审计工作， 并对被审计单位产生约束力。
统一性原则 不同层级的审计机构应遵循统一 的审计标准、程序和方法，确保 审计工作的规范化和标准化。
审计组织体系的运行机制
审计计划管理
审计项目实施
审计结果运用
审计质量监控
各级审计机构应根据国家法律 法规、政策文件和上级审计机 关的要求，制定年度审计计划 ，明确审计对象、时间、人员 和资源等安排。
03
审计人员
审计人员的职责与要求
制定审计计划和方案
审计人员需要根据被审计单位的具体 情况，制定科学、合理的审计计划和 方案，确保审计工作的顺利开展。
收集审计证据
审计人员需要通过各种方式，收集充 分、可靠的审计证据，为审计结论提 供支持。
审计人员的职责与要求
分析审计证据
审计人员需要对收集到的审计证据进行深入分析，发现存在的问题和风险，并 提出相应的改进建议。
要点二
审计人员的专业能力和素质影响 审计组织体系的水平
审计人员的专业能力和素质决定了审计组织体系的水平。 具备高素质和专业能力的审计人员能够提高审计组织体系 的整体水平，推动其不断发展和完善。
审计组织体系与审计人员的协同发展
审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。
根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。
在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。
随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。
第一节审计组织一、政府审计机构(一我国政府审计机构的组织体系国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。
国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。
县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。
(包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。
A. 安徽省政府B. 国家审计署C. 安徽省人大D. 安徽省省长审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。
(二我国政府审计机构的职责和权限(三国外审计机构的类型1、立法型2、司法型3、行政型4、财政型例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。
A. 行政型B. 司法型C. 立法型D. 财政型(四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。
它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。
1968年在东京通过东京宣言,正式成立。
目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。
我国于 1983年正式加入了该组织。
二、内部审计组织领导层次越高,内部审计工作就会越有成效三、民间审计组织我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。
(一会计师事务所组织形式国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。
审计学：审计组织与审计人员习题与答案
一、单选题1、美国政府审计机关的设置模式属于A.独立型B.行政型C.立法型D.司法型正确答案：C2、以下国家的政府审计体制属于行政型审计的是A.中国B.德国C.法国D.澳大利亚正确答案：A3、以下行为体现了审计机关监督检查权的是A.要求被审计单位报送相关资料B.要求工商部门提供被审计单位工商登记信息C.将审计发现的问题依法通过网络渠道向社会公开D.针对审计发现的问题向被审计单位提出改进意见正确答案：A4、以下关于我国国家审计机关职责的说法中正确的是A.各级审计机关可以依法制定下级审计机关的审计项目计划B.各级审计机关依法审计本级政府财政预算执行情况C.注册会计师审计准则由国家审计署制定D.国家审计署可以制定审计相关的法律正确答案：B5、下列关于会计师事务所的说法中不正确的是A.会计师事务所应当按照质量控制准则的要求建立相应的质量控制制度B.职业道德规范对会计师事务所也具有约束作用C.会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则D.注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所正确答案：C6、不与被审计单位发生利益冲突体现了审计职业道德中的A.诚信B.保密C.独立性D.客观正确答案：C7、以下关于独立性的论述中不恰当的是A.注册会计师在执行咨询业务时不需要强调独立性B.审计人员在审计活动中应当保持实质上与形式上的独立C.审计与其他经济监督活动相比最大的区别就是独立性D.独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的正确答案：D8、以下因素不会威胁审计独立性的是A.经济利益B.审计成本C.外界压力D.自我评价正确答案：B9、下列做法中无助于防范法律风险的是A.根据被审计单位的要求签订业务约定书B.在审计过程中保持职业怀疑与应有的谨慎C.按照审计准则的要求收集充分适当的审计证据D.消除对注册会计师独立性存在威胁的因素正确答案：A10、当注册会计师未遵循诚信原则开展审计服务时有可能面临的诉讼是A.欺诈B.违约C.过失D.渎职正确答案：A二、多选题1、对审计人员职业道德的一般要求包括A.独立B.保密C.公正D.诚信正确答案：A、B、C、D2、以下关于地方审计机关的论述中正确的A.地方审计机关是上级审计机关的派出机构B.地方审计机关在行政上接受本级人民政府的领导C.县级以上地方人民政府下设地方审计机关D.地方审计机关在业务上接受上级审计机关的领导正确答案：B、C、D3、以下关于我国审计机关权限的说法中正确的是A.只能由审计机关在审计监督过程中独立行使B.审计机关的权限不能与行政首长的意志向背离C.审计机关的权限在内容上具有广泛性D.地方审计机关的权限由地方人民代表大会决定正确答案：A、C4、内部审计机构检查和评价的内容包括A.资产管理的安全性B.财务资料的完整性C.业务经营的合理性D.资源利用的有效性正确答案：A、B、C、D5、下列人民政府下设置审计机关的是A.珠江镇B.巨鹿县C.吴山乡D.海淀区正确答案：B、D三、判断题1、会计师事务所应当与业务委托方签订审计报告正确答案：×2、注册会计师专业阶段考试每年开展两次正确答案：×3、审计人员在办理审计事项时遵循回避原则有助于保证独立性正确答案：√4、审计主体与审计客体循序相同的职业道德正确答案：×5、注册会计师的过失行为源于未能遵循职业道德的要求执业正确答案：√。
审计术语——审计人员
审计术语——审计人员审计人员（Auditors）什么是审计人员审计人员是指在国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织中，执行审计业务的人员，包括国家审计人员、内部审计人员和独立审计人员。
审计人员的构成我国的审计人员包括国家审计人员、社会审计人员和内部审计人员三类。
国家审计人员：是指审计机关中接受国家委托，依法行使审计监督权，从事审计事务的人员，也即是审计"公务员"。
国家审计人员本质上是代表国家行使审计监督权，从事审计工作的人员。
内部审计人员：是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。
独立审计人员：是指在社会审计组织中接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。
我国独立审计人员主要是注册会计师。
审计人员的素质审计职能的日益完善和审计地位的日益提高对审计人员的素质提出了新要求。
培养造就一定数量的精通审计业务，掌握审计发展规律，熟练运用现代审计技术方法的高层次、高技能审计人才，是实现审计工作适应时代发展，与时俱进，保持长久生命力的根本途径。
1．要有道德素质。
高度的政治责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。
审计人员必须要有强烈的政治意识和政治责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。
2．要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。
准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。
3．要有职业敏感。
面对给定的审计材料，为什么有的人能迅速找到切入点，有的人能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察的敏锐程度，这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。
在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。
敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。
会计师事务所审计人员岗位职责（5篇）
会计师事务所审计人员岗位职责1、能独立完成本部门较大型的业务项目;2、负责对承担项目审计(评估)计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险;3、对下一级人员进行合理分工、指导、并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核;4、负责审计项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题;5、负责所主审项目审计报告及时上报部门经理审核，关注部门经理、总审计师审核，及时回复部门经理、总审计师的审核意见;6、与被审计单位协调处理有关业务问题;7、完成部门经理交办的其他工作。
会计师事务所审计人员岗位职责（2）会计师事务所是专业从事会计、审计、税务和咨询服务的机构。
作为会计师事务所的审计人员，主要负责执行审计工作，核查和评估企业的财务报表、内部控制和账务记录的真实性和准确性。
以下是会计师事务所审计人员的主要岗位职责：1. 财务报表审核：审计人员根据国际和国内的审计准则，审查和评估企业的财务报表，确保其真实、准确和完整。
他们会仔细分析公司的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，确定是否存在重大错误或误导性信息。
2. 内部控制评估：审计人员会审查企业的内部控制制度，包括财务管理制度、风险管理制度和内部审计制度等，确保公司的运营和财务活动得到适当的监督和控制。
他们会检查是否存在内部控制缺陷或风险，提出改进建议并跟踪改进进展。
3. 审计程序执行：审计人员会根据审计计划和程序，收集和分析相关的审计证据，以评估财务报表的真实性和准确性。
他们会进行各种会计核对、抽样检查、比较分析和数据验证等工作，以确保财务信息的可靠性和合规性。
4. 风险识别和评估：审计人员会评估企业面临的各种风险，并确定其对财务报表的影响程度。
他们会密切关注关键风险领域，如收入确认、资产价值评估和债务承担能力等，确保公司的财务健康和稳定性。
5. 客户沟通和合作：审计人员需要与客户进行良好的沟通和合作，建立良好的工作关系。
他们会定期与客户交流，了解企业的业务和运营情况，并解答客户提出的问题和疑虑。
审计组织体系和审计人员
03
审计人员概述
审计人员的定义与职责
审计人员的定义
审计人员是指从事审计工作的专业人员，他们负责对企业、组织或个人的财务报表、财务状况、 经营成果等进行独立、客观、公正的审查和评估。
审计人员的职责
审计人员的职责主要包括制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据、编写审计报告等，以 确保财务报表的准确性和可靠性，并发现潜在的财务风险和舞弊行为。
审计委员会
01 审计委员会是公司治理结构中的重要组成部分， 负责监督和评估公司的财务报告和内部控制体系。
02 审计委员会的职责包括：监督外部审计师的聘任 和解聘、审阅外部审计师的审计计划和报告、评 估内部审计部门的工作等。
02 审计委员会成员通常由董事会选举产生，并要求 具备一定的财务和审计背景知识。
审计人员的素质要求
专业知识
审计人员需要具备会 计、财务、税务等方 面的专业知识，以及 审计、风险评估等方 面的专业技能。
职业道德
审计人员必须遵守职 业道德准则，保持独 立、客观、公正的态 度，不受任何利益干 扰。
沟通能力
审计人员需要具备良 好的沟通能力，能够 与被审计单位、管理 层、董事会等进行有 效沟通和协调。
评估方式
评估方式可以采取多种形式，如自我 评价、上级评价、同事评价等，以确 保评估结果的客观性和公正性。
05
审计人员职业道德与规范
审计人员职业道德概述
审计人员职业道德是审计职业行为的准则，旨在 01 规范审计人员的职业行为，提升审计质量，维护
审计行业的声誉。
审计人员职业道德的核心原则包括诚信、客观、 02 独立和胜任。
审计学(第二版高教版)练习题答案：第二章 审计组织与审计人员
第二章练习题答案一、名词答：政府审计：是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计。
内部审计：是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。
注册会计师审计：是指由注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。
有限责任会计师事务：所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
二、简答1.答：（1）独资会计师事务所独资会计师事务所又称个人会计师事务所，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。
（2）普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所是由两位或两位以上合伙人组成的合伙组织。
合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。
（3）有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
（4）有限责任合伙会计师事务所有限责任合伙会计师事务所在我国又称特殊的普通合伙会计师事务所。
无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
2.答：（1）根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格取得非执业会员。
（2）必须加入一家会计师事务所，具有两年以上的审计业务工作经历。
（3）符合其它审批条件，向省级注册会计师协会申请注册。
省级注册会计师协会将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案，同时发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书，才能凭证执业，成为一名注册会计师。
3.答：（一）、注册会计师审计与政府审计的关系不同点：（1）两者的审计目标不同（2）两者的审计标准不同。
（3）两者的经费或收入来源不同。
审计组织与审计人员
→ （一）我国国家审计机关的设置概况
6
第一节 国家审计机关和审计人员 三、我国的国家审计机关
（1）审计机关对本级各部 门（含直属单位）和下级政 府的预算执行情况和决算及 其他财政收支情况，进行审 计监督。
（3）审计署对中央银行的财 务收支，进行审计监督。
（5）审计机关对国有企业 的资产、负债、损益，进行 审计监督。
→ （二）国家审计机关的主要职责
8
第一节 国家审计机关和审计人员 三、我国的国家审计机关
（12）审计机关有权对与国家财政 收支有关的特定事项，向有关地方、 部门、单位进行专项审计调查，并 向本级人民政府和上一级审计机关 报告审计调查结果。
（13）审计机关根据被审计单位的 财政、财务隶属关系或者国有资产监 督管理关系，确定审计管辖范围。
项。
→ （一）内部审计机构的职责
16
第二节 内部审计机构和审计人员 三、内部审计机构的职责权限
1．一般权限
• 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划，预算执行情况，决 算，财务会计报告和其他有关文件、资料。
• 参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。 • …（详见P37）
2．处理权限
最终，审计组已基本查明：张新涉嫌利用职务之便为私营企业牟利，使得甲公司和乙 公司通过伪造评估报告等方式至少多获得土地补偿款8 225万元，通过超出基准价销售安 置房的方式多获利7 089万元，共计1.53亿元。
→ （三）国家审计机关的权限
11
第一节 国家审计机关和审计人员 四、国家审计人员
国家审计人员是指在各级人民政府的审计机关中从 事国家审计工作的人员。国家审计人员属于国家公务员， 执行国家公务员制度。
（14）依法属于审计机关审计监督 对象的单位，应当按照国家有关规定 建立健全内部审计制度，其内部审计 工作应当接受审计机关的业务指导和 监督。
审计实施方案人员分工
审计实施方案人员分工一、审计组长。
审计组长是审计工作的核心和领导者，负责审计工作的组织、协调和领导。
具体分工如下：1. 确定审计工作计划和目标，制定审计方案和计划。
2. 组织召开审计工作会议，明确工作任务和分工。
3. 指导和监督审计人员的工作，确保审计工作的顺利进行。
4. 负责审计报告的编制和汇总，提出审计意见和建议。
二、审计人员。
审计人员是审计工作的执行者，负责实地调查、核实和分析审计对象的财务状况和经营情况。
具体分工如下：1. 负责搜集和整理审计对象的相关资料和信息，包括财务报表、账册、合同、凭证等。
2. 进行实地调查和核实，对审计对象的经营活动进行实地观察和检查。
3. 对审计对象的财务状况进行分析和比对，发现异常情况并提出问题。
4. 配合审计组长进行审计报告的编制和整理，提供必要的数据和材料。
三、技术支持人员。
技术支持人员是审计工作的技术保障者，负责数据分析、信息系统审计和技术支持。
具体分工如下：1. 负责对审计对象的电子数据进行提取和分析，发现数据异常和问题。
2. 进行信息系统审计，对审计对象的信息系统进行安全性和合规性检查。
3. 提供技术支持，解决审计过程中遇到的技术问题和困难。
4. 参与审计报告的技术编制和整理，提供技术支持和建议。
四、沟通协调人员。
沟通协调人员是审计工作的联络员和协调者，负责与审计对象和相关部门进行沟通和协调。
具体分工如下：1. 负责与审计对象进行沟通和协调，安排审计工作的时间和地点。
2. 与相关部门进行联系和协调，获取审计对象的相关资料和信息。
3. 协助审计组长进行审计工作的安排和协调，确保审计工作的顺利进行。
4. 参与审计报告的整理和审查，提供必要的沟通和协调支持。
以上是审计实施方案人员分工的具体内容，每个人员都承担着不同的责任和任务，共同完成审计工作的目标和任务。
在实际工作中，应该密切配合，通力合作，确保审计工作的顺利进行，为企业的经营管理提供有力的支持和保障。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
❖ 民间审计人员
❖ 社会审计人员的概念： ➢ 是指社会组织中接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的
执业人员。 ❖ 社会审计人员的职称与资格考试： ➢ 注册会计师 ➢ 注册会计师的资格考试 ❖ 成为注册会计师的条件： ➢ 通过注册会计师资格考试 ➢ 具有两年在会计师事务所从事审计工作的经验
❖ 国家审计机关——特点 ✓ 强制性、法定性
国家审计机关
权限：权威性 法定性
行政性 广泛性
义务：法定性 不可推卸性
❖ 民间审计组织——成立
根据国家法律或条例规定，经政府有关部门 审核、注册登记的会计师事务所。
实行自收自支，独立核算，依法纳税，具有 法人资格。
❖我国会计师事务所的类型：
❖ 直接由财政部批准的会计师事务所 ❖ 由省、自治区、直辖市财政厅批准的 ❖ 我国注册的会计师事务所与国际会计公司合
2.1 我国的审计组织
❖ 我国三种主要形式审计组织机构
国家审计 内部审计
机关
机构
社会审 计组织
接受双重领导 当地政府 上级组织
国家审计机关——机构设置 “审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围 内设立派出机构。”
“派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。”
❖ 中央审计机关 ❖ 审计署 ❖ 派出机构
地方审计机关
➢ 审计厅 ➢ 审计局 ➢ 派出机构
❖ 中央审计机关——审计署
是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计机 关，它具有双重法律地位
❖ 地方审计机关
各级地方的政府审计组织一般要接受双重领导，既 要接受上一级的审计组织领导，又接受当地政府的 领导。
❖ 国家审计机关——活动原则
1、合法性原则 2、独立性原则 3、强制性原则
❖ 单位内部审计机构：指财政、金融机构、企 业事业单位（大中型企事业单位）等设置的 专门审计机构。
❖ 下列单位应当设立独立的内部审计机构 ❖ 审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较
大或者所属单位较多的政府部门 ❖ 县级以上国有金融机构 ❖ 国有大中型企业 ❖ 国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业 ❖ 国家大型建设项目的建设单位 ❖ 财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国
2.3国际审计机构和审计人员
世界各国国家审计机关的类型
行政型的独立性最低、独立型的独立性最高（理论上）
1、立法型 直接对议会负责，并向议会报告工作。
计特有的重要特征
❖ 内部审计——内部审计协会P18
成立于1987年
最高权力机构是中国内部审计协会会员代表 大会。
练习题
❖ 1、我国的地方审计机关实行（ ）领导体制。
A、中央
B、双重
C、垂直
D、独立
❖ 2、我国的地方审计机关对本级政府和上一级审计 机关负责并报告工作，审计业务以（ ）领导为主。
A、上级政府
民间审计组织——中国注册会计师协会 P16-17
CICPA成立于1988年。 CICPA依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署的监督、 指导和管理。
CICPA的职责：服务、协调、管理。
会员
个人会员 团体会员
执业会员 非执业会员 名誉会员
会计师事务所
CICPA设有权力机构－－全国会员代表大会 执行机构－－理事会 常设办事机构－－有秘书长和副秘书长等人。
家事业单位 ❖ 其他需要设立内部审计机构的单位
内
部
受本单位董事会或其下属的审计委员会领导
审
计 机
从审计的独立性和有效性来看，领导层次越高，内部审计工作 就越有成效。
构 的
受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导
领
导
体
制
受本单位总经理（厂长）或总裁领导
❖ 内部审计——特征
✓ 服务上的内向性（为公司内部服务）是基本特征 ✓ 审查范围的广泛性是共同特征 ✓ 作用的稳定性是我国内部审计的重要特征 ✓ 微观监督与宏观监督的统一性是我国内部审
B、本级政府
C、上级审计机关
D、中央审计机关
练习题
❖ 3、审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重 要地区、部门设立（ ），进行审计监督。
A、派出审计局
B、驻地方特派员办事处
C、派出机构
D、监事会
❖ 4、独立性最强的审计 （ ）
A 政府审计 B 民间审计
C内部审计
D 会计报表审计
2.2 我国审计人员
作成立的 ❖ 由审计事务所更名的会计师事务所
❖ 民间审计组织——组织设立，承办注册会计师业 务并负有有限责任的社会中介机构。
❖ 合伙制会计师事务所：
指由两名以上符合条件的注册会计师为合伙人，以 书面协议形式设立，共同出资、共同执业并承担无 限连带责任的会计师事务所。
❖ 内部审计人员
内部审计人员的概念： ➢ 在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，
以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人 员。 内部审计人员的专业资格：
➢ 国际注册内部审计师是内部审计领域的专业资格， 是内部审计职业国际范围的唯一认证。
❖ 我国审计人员的业务素质P20
1、熟悉国家财经法律、法规和政策 2、掌握审计、会计及其他相关专业知识 3、具备一定的会计工作或其他相关专业的经历 4、具备调查研究，综合分析和语言表达能力 5、具备一定的写作能力和社交能力 6、具有相应的外语水平
❖ 民间审计组织——特点 ✓ 委托性、有偿性
❖ “政府审计”的对称。民间审计组织接受国 家机关、企业事业单位和个人委托。
❖ 民间审计组织——业务范围
审计业务（法定业务） 会计咨询、会计服务业务（非法定业务） 其他法定审计业务
❖ 内部审计——机构设置 ❖ 部门内部审计机构：指国务院和县级以上地
方各级政府按行业划分的业务主管部门设置 的专门审计机构。
❖ 国家审计人员——概念
是指审计机关中接受国家委托，依法行使审计监督 权，从事审计事务的人员，也是审计“公务员”。
实行专业技术资格制度：
✓ 助理审计师(初级专业职务) ✓ 审计师（中级资格） ✓ 高级审计师（高级资格）
❖ 国家审计人员——职务
全国人民代 表大会有权 罢免审计长
➢ 审计长——总理提名、人大决定、主席任免 ➢ 副审计长——设4名，国务院任免 ➢ 特派员（正、副）—— 审计署 ➢ 局长—— 本级人大常委任免 ➢ 副局长—— 本级人民政府任免 （地方各级审计机关局长和副局长的任免，应当事先征求上一