审计组织与审计人员
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家事业单位 ❖ 其他需要设立内部审计机构的单位
内
部
受本单位董事会或其下属的审计委员会领导
审
计 机
从审计的独立性和有效性来看，领导层次越高，内部审计工作 就越有成效。
构 的
受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导
领
导
体
制
受本单位总经理（厂长）或总裁领导
❖ 内部审计——特征
✓ 服务上的内向性（为公司内部服务）是基本特征 ✓ 审查范围的广泛性是共同特征 ✓ 作用的稳定性是我国内部审计的重要特征 ✓ 微观监督与宏观监督的统一性是我国内部审
民间审计组织——中国注册会计师协会 P16-17
CICPA成立于1988年。 CICPA依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署的监督、 指导和管理。
CICPA的职责：服务、协调、管理。
会员
个人会员 团体会员
执业会员 非执业会员 名誉会员
会计师事务所
CICPA设有权力机构－－全国会员代表大会 执行机构－－理事会 常设办事机构－－有秘书长和副秘书长等人。
❖ 民间审计组织——特点 ✓ 委托性、有偿性
❖ “政府审计”的对称。民间审计组织接受国 家机关、企业事业单位和个人委托。
❖ 民间审计组织——业务范围
审计业务（法定业务） 会计咨询、会计服务业务（非法定业务） 其他法定审计业务
❖ 内部审计——机构设置 ❖ 部门内部审计机构：指国务院和县级以上地
方各级政府按行业划分的业务主管部门设置 的专门审计机构。
❖ 国家审计机关——特点 ✓ 强制性、法定性
国家审计机关
权限：权威性 法定性
行政性 广泛性
义务：法定性 不可推卸性
❖ 民间审计组织——成立
根据国家法律或条例规定，经政府有关部门 审核、注册登记的会计师事务所。
实行自收自支，独立核算，依法纳税，具有 法人资格。
❖我国会计师事务所的类型：
❖ 直接由财政部批准的会计师事务所 ❖ 由省、自治区、直辖市财政厅批准的 ❖ 我国注册的会计师事务所与国际会计公司合
计特有的重要特征
❖ 内部审计——内部审计协会P18
成立于1987年
最高权力机构是中国内部审计协会会员代表 大会。
练习题
❖ 1、我国的地方审计机关实行（ ）领导体制。
A、中央
B、双重
C、垂直
D、独立
❖ 2、我国的地方审计机关对本级政府和上一级审计 机关负责并报告工作，审计业务以（ ）领导为主。
A、上级政府
级审计机关的意见 ）
❖ 民间审计人员
❖ 社会审计人员的概念： ➢ 是指社会组织中接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的
执业人员。 ❖ 社会审计人员的职称与资格考试： ➢ 注册会计师 ➢ 注册会计师的资格考试 ❖ 成为注册会计师的条件： ➢ 通过注册会计师资格考试 ➢ 具有两年在会计师事务所从事审计工作的经验
2.1 我国的审计组织
❖ 我国三种主要形式审计组织机构
国家审计 内部审计
机关
机构
社会审 计组织
接受双重领导 当地政府 上级组织
国家审计机关——机构设置 “审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围 内设立派出机构。”
“派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。”
❖ 中央审计机关 ❖ 审计署 ❖ 派出机构
B、本级政府
来自百度文库
C、上级审计机关
D、中央审计机关
练习题
❖ 3、审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重 要地区、部门设立（ ），进行审计监督。
A、派出审计局
B、驻地方特派员办事处
C、派出机构
D、监事会
❖ 4、独立性最强的审计 （ ）
A 政府审计 B 民间审计
C内部审计
D 会计报表审计
2.2 我国审计人员
作成立的 ❖ 由审计事务所更名的会计师事务所
❖ 民间审计组织——组织形式（其中两种） ❖ 有限责任会计师事务所：
指由注册会计师出资发起设立，承办注册会计师业 务并负有有限责任的社会中介机构。
❖ 合伙制会计师事务所：
指由两名以上符合条件的注册会计师为合伙人，以 书面协议形式设立，共同出资、共同执业并承担无 限连带责任的会计师事务所。
2.3国际审计机构和审计人员
世界各国国家审计机关的类型
行政型的独立性最低、独立型的独立性最高（理论上）
1、立法型 直接对议会负责，并向议会报告工作。
地方审计机关
➢ 审计厅 ➢ 审计局 ➢ 派出机构
❖ 中央审计机关——审计署
是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计机 关，它具有双重法律地位
❖ 地方审计机关
各级地方的政府审计组织一般要接受双重领导，既 要接受上一级的审计组织领导，又接受当地政府的 领导。
❖ 国家审计机关——活动原则
1、合法性原则 2、独立性原则 3、强制性原则
❖ 国家审计人员——概念
是指审计机关中接受国家委托，依法行使审计监督 权，从事审计事务的人员，也是审计“公务员”。
实行专业技术资格制度：
✓ 助理审计师(初级专业职务) ✓ 审计师（中级资格） ✓ 高级审计师（高级资格）
❖ 国家审计人员——职务
全国人民代 表大会有权 罢免审计长
➢ 审计长——总理提名、人大决定、主席任免 ➢ 副审计长——设4名，国务院任免 ➢ 特派员（正、副）—— 审计署 ➢ 局长—— 本级人大常委任免 ➢ 副局长—— 本级人民政府任免 （地方各级审计机关局长和副局长的任免，应当事先征求上一
❖ 单位内部审计机构：指财政、金融机构、企 业事业单位（大中型企事业单位）等设置的 专门审计机构。
❖ 下列单位应当设立独立的内部审计机构 ❖ 审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较
大或者所属单位较多的政府部门 ❖ 县级以上国有金融机构 ❖ 国有大中型企业 ❖ 国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业 ❖ 国家大型建设项目的建设单位 ❖ 财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国
❖ 内部审计人员
内部审计人员的概念： ➢ 在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，
以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人 员。 内部审计人员的专业资格：
➢ 国际注册内部审计师是内部审计领域的专业资格， 是内部审计职业国际范围的唯一认证。
❖ 我国审计人员的业务素质P20
1、熟悉国家财经法律、法规和政策 2、掌握审计、会计及其他相关专业知识 3、具备一定的会计工作或其他相关专业的经历 4、具备调查研究，综合分析和语言表达能力 5、具备一定的写作能力和社交能力 6、具有相应的外语水平
内
部
受本单位董事会或其下属的审计委员会领导
审
计 机
从审计的独立性和有效性来看，领导层次越高，内部审计工作 就越有成效。
构 的
受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导
领
导
体
制
受本单位总经理（厂长）或总裁领导
❖ 内部审计——特征
✓ 服务上的内向性（为公司内部服务）是基本特征 ✓ 审查范围的广泛性是共同特征 ✓ 作用的稳定性是我国内部审计的重要特征 ✓ 微观监督与宏观监督的统一性是我国内部审
民间审计组织——中国注册会计师协会 P16-17
CICPA成立于1988年。 CICPA依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署的监督、 指导和管理。
CICPA的职责：服务、协调、管理。
会员
个人会员 团体会员
执业会员 非执业会员 名誉会员
会计师事务所
CICPA设有权力机构－－全国会员代表大会 执行机构－－理事会 常设办事机构－－有秘书长和副秘书长等人。
❖ 民间审计组织——特点 ✓ 委托性、有偿性
❖ “政府审计”的对称。民间审计组织接受国 家机关、企业事业单位和个人委托。
❖ 民间审计组织——业务范围
审计业务（法定业务） 会计咨询、会计服务业务（非法定业务） 其他法定审计业务
❖ 内部审计——机构设置 ❖ 部门内部审计机构：指国务院和县级以上地
方各级政府按行业划分的业务主管部门设置 的专门审计机构。
❖ 国家审计机关——特点 ✓ 强制性、法定性
国家审计机关
权限：权威性 法定性
行政性 广泛性
义务：法定性 不可推卸性
❖ 民间审计组织——成立
根据国家法律或条例规定，经政府有关部门 审核、注册登记的会计师事务所。
实行自收自支，独立核算，依法纳税，具有 法人资格。
❖我国会计师事务所的类型：
❖ 直接由财政部批准的会计师事务所 ❖ 由省、自治区、直辖市财政厅批准的 ❖ 我国注册的会计师事务所与国际会计公司合
计特有的重要特征
❖ 内部审计——内部审计协会P18
成立于1987年
最高权力机构是中国内部审计协会会员代表 大会。
练习题
❖ 1、我国的地方审计机关实行（ ）领导体制。
A、中央
B、双重
C、垂直
D、独立
❖ 2、我国的地方审计机关对本级政府和上一级审计 机关负责并报告工作，审计业务以（ ）领导为主。
A、上级政府
级审计机关的意见 ）
❖ 民间审计人员
❖ 社会审计人员的概念： ➢ 是指社会组织中接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的
执业人员。 ❖ 社会审计人员的职称与资格考试： ➢ 注册会计师 ➢ 注册会计师的资格考试 ❖ 成为注册会计师的条件： ➢ 通过注册会计师资格考试 ➢ 具有两年在会计师事务所从事审计工作的经验
2.1 我国的审计组织
❖ 我国三种主要形式审计组织机构
国家审计 内部审计
机关
机构
社会审 计组织
接受双重领导 当地政府 上级组织
国家审计机关——机构设置 “审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围 内设立派出机构。”
“派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。”
❖ 中央审计机关 ❖ 审计署 ❖ 派出机构
B、本级政府
来自百度文库
C、上级审计机关
D、中央审计机关
练习题
❖ 3、审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重 要地区、部门设立（ ），进行审计监督。
A、派出审计局
B、驻地方特派员办事处
C、派出机构
D、监事会
❖ 4、独立性最强的审计 （ ）
A 政府审计 B 民间审计
C内部审计
D 会计报表审计
2.2 我国审计人员
作成立的 ❖ 由审计事务所更名的会计师事务所
❖ 民间审计组织——组织形式（其中两种） ❖ 有限责任会计师事务所：
指由注册会计师出资发起设立，承办注册会计师业 务并负有有限责任的社会中介机构。
❖ 合伙制会计师事务所：
指由两名以上符合条件的注册会计师为合伙人，以 书面协议形式设立，共同出资、共同执业并承担无 限连带责任的会计师事务所。
2.3国际审计机构和审计人员
世界各国国家审计机关的类型
行政型的独立性最低、独立型的独立性最高（理论上）
1、立法型 直接对议会负责，并向议会报告工作。
地方审计机关
➢ 审计厅 ➢ 审计局 ➢ 派出机构
❖ 中央审计机关——审计署
是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计机 关，它具有双重法律地位
❖ 地方审计机关
各级地方的政府审计组织一般要接受双重领导，既 要接受上一级的审计组织领导，又接受当地政府的 领导。
❖ 国家审计机关——活动原则
1、合法性原则 2、独立性原则 3、强制性原则
❖ 国家审计人员——概念
是指审计机关中接受国家委托，依法行使审计监督 权，从事审计事务的人员，也是审计“公务员”。
实行专业技术资格制度：
✓ 助理审计师(初级专业职务) ✓ 审计师（中级资格） ✓ 高级审计师（高级资格）
❖ 国家审计人员——职务
全国人民代 表大会有权 罢免审计长
➢ 审计长——总理提名、人大决定、主席任免 ➢ 副审计长——设4名，国务院任免 ➢ 特派员（正、副）—— 审计署 ➢ 局长—— 本级人大常委任免 ➢ 副局长—— 本级人民政府任免 （地方各级审计机关局长和副局长的任免，应当事先征求上一
❖ 单位内部审计机构：指财政、金融机构、企 业事业单位（大中型企事业单位）等设置的 专门审计机构。
❖ 下列单位应当设立独立的内部审计机构 ❖ 审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较
大或者所属单位较多的政府部门 ❖ 县级以上国有金融机构 ❖ 国有大中型企业 ❖ 国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业 ❖ 国家大型建设项目的建设单位 ❖ 财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国
❖ 内部审计人员
内部审计人员的概念： ➢ 在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，
以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人 员。 内部审计人员的专业资格：
➢ 国际注册内部审计师是内部审计领域的专业资格， 是内部审计职业国际范围的唯一认证。
❖ 我国审计人员的业务素质P20
1、熟悉国家财经法律、法规和政策 2、掌握审计、会计及其他相关专业知识 3、具备一定的会计工作或其他相关专业的经历 4、具备调查研究，综合分析和语言表达能力 5、具备一定的写作能力和社交能力 6、具有相应的外语水平