审计组织和审计人员-精品文档

会计师事务所
民间审计的业务范围 民间审计组织的权限
中国注册会计师协会
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1、会计师事务所
会计师事务所指经国家批准、注册 登记、依法独立承办注册会计师业务的 单位。
会计师事务所经济上实行有偿服务、自收 自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。
会计师事务所接受各级财政部门的监督和 指导，在业务上主要接受各级注册会计师协会 的指导和管理。
第三章 审计组织与审计人员
本章主要讲述了我国三种审计组织的 设置情况、职责、权限，审计人员的任职 资格、素质要求、职业道德和法律责任； 并简要介绍了国外的审计组织和审计人员 的概况。 同学们应着重掌握我国民间审计组织 （包括注册会计师协会）的设置、业务范 围、民间审计人员的职业道德和审计人员 法律责任。
国家审计机关－－职责和权限
国家审计机关的 基本职责：
审计监督国家财政收支； 审计监督与国有资产有关的财务收支。
注：各级国家审计机关根据国家财政体制，按被审计单 位的财政、财务隶属关系，确定审计范围。
国家审计机关的权限即审计监督权。 具体有：
要求提供、报送资料权；监督检查权；调查取证权； 采取临时强制措施权；通报或公布审计结果权； 经济处理权；行政处罚权； 建议纠正违法规定权；建议行政处分权； to 建议刑事处分权。 业精于勤荒于嬉 行成于思毁于随
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3、民间审计组织的权限
• • • • • 会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的 限制。 委托人委托会计师事务所办理业务，任何单位 和个人不得干预；会计师事务所依法独立，公正 执业，受法律保护。 注册会计师执行业务，根据需要可以查阅相关 资料，查看现场，要求委托人提供必要的帮助。 注册会计师执行审计业务，遇有特殊情况（见 教材P60）的，应当拒绝出具有关报告。 注册会计师违反工作规则造成不良后果的，应 分情况受到惩罚，如警告、罚款、暂停执行业务、 吊销注册会计师证书等，甚至接受刑事处分。
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审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、 财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定，具体划分 按下列规定办理： （一）财政、财务关系隶属中央的被审计单位，由审计 署审计管辖；财政、财务关系隶属地方的被审计单位，由 地方审计机关审计管辖。不能按财政、财务隶属关系确定 审计管辖范围的被审计单位，其国有资产属中央部门监督 管理的，由审计署审计管辖；国有资产属地方部门监督管 理的，由地方审计机关审计管辖。 （二）国有资产占控股或主导地位的被审计单位，按股 份确定审计管辖范围。中央单位所占股份大于地方单位所 占股份或占主导地位的，由审计署审计管辖，中央单位所 占股份小于地方的，由占主导地位的地方审计机关审计管 辖。
审计长由国务院总理提名，全国人大决定，国家主席任免； 副审计长由国务院任免。
内设机构
• 地方 －－省、市、县审计厅（局）
我国地方国家审计机关包括省、市、县三级人民政 府设立的审计机关。
它们对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，审计 业务以上级审计机关领导为主。
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国家审计机关－－其它
西方国家审计机关有：立法型、司法型、行政型。
立法型－－隶属于立法部门，即由议会直接领导，向议会负责 并报告工作。有很高的独立性和权威性。如英、美。 司法型－－隶属于司法部门拥有一定的司法裁判权，对议会负 责并报告工作。独立性和权威性较大，但受到限制。如法国。 行政型－－隶属于政府行政部门，对总理或首相负责，向政府、 议会等报告工作。具有广泛性和直接性，但独立性受到限制。如瑞 典。
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国家审计机关
民间审计组织 内部审计机构
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一、国家审计机关－－设置
国家审计机关指代表国家依法行使审计监督权的行 • 审计署－－派出审计局 政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计 机关。它具有宪法赋予的独立性和权威性。 驻地方特派员办事处 1983年9月，我国在国务院设置中央国家审计机关 －－审计署，它是我国最高国家审计机关，按照统一领 导、分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。
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2、民间审计的业务范围
审计业务
会计咨询、服务业务
审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。
其他法定审计业务
代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件； 设计财务会计制度及其有关的内部控制； 培训财务会计人员； 代理记账；代理纳税申报； 担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询； 审核企业前景财务资料；资产评估。
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（三）国家建设项目（含技术改造项目），实行业主制 的，审计管辖归属与业主的审计管辖一致。业主的审计管 辖归属根据本条第一项确定。未实行业主制的，或中央与 地方共同投资的建设项目，比照前两项规定划分。 （四）国税、关税系统及省级(含计划单列市，下同)财 政决算，由审计署审计管辖。省级财政预算执行情况由审 计署和省级审计机关审计。 （五）国有企业、事业单位兴办的经济实体比照本条第 一项、第二项的规定确定审计管辖范围。 （六）中央统借统还或按贷援协议规定应当由审计署审 计的世界银行、亚洲银行以及其他国际组织和外国政府的 贷援款项目，由审计署审计管辖。 （七）中央单位交纳和代收代管的属地方的各项资（基） 金，在中央单位发生的财务收支，由审计署负责审计。地 方单位交纳和代收代管的属中央的各项资（基）金，在地 方单位发生的财务收支，由地方审计机关负责审计。
最高审计机关国际组织（学术性团体）于1968年在东 京成立，总部设在奥地利首都维也纳。它出版发行《国 际政府审计》季刊。目前，160多个国家（本国设有国家审 计机关）中的大多数已加入该组织。
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二、民间审计组织
民间审计组织指根据国家法律或条例规定， 经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事 务所。