第三章 审计组织与审计人员
第三章 审计组织形式.审计准则与审计依据
实质上的独立，是指审计人员与委托单位之间必 须没有利害关系。 形式上的独立，是指审计人员必须在第三者面前 呈现出一种独立于委托单位的身份。
客观原则
审计人员执行审计业务时，应当实事求 是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影 响其分析、判断和客观性。
法律
合法、合规性
法规 制度 历史数据
审计依据的分类
效益性
计划、预算 业务规范、技术经济标准
内部会计控制制度 内部控制制度 内部管理控制制度
3.3.3 运用审计依据的原则
准确性原则 针对性原则 辩证性原则 有效性原则 可靠性原则
财务报表 审阅
内部控制 鉴证
预测性财务信 息审核
注册会计师的审计业务（法定业务）
审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告。
注册会计师的非法定业务
如资产评估、税务代理企业财务咨询等。
公正原则
审计人员执行业务时，应当正直、 诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。
专业胜任能力和技术规范
专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、 技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托 的业务。专业胜任能力可分为两个独立的阶段， 即专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持。 应有的关注，要求注册会计师勤勉尽责，按照 有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作 任务。
对客户的责任：竭诚为客户服务；保密原则； 按规定收费
保密原则要求注册会计师应当对因职业 关系和商业关系而获知的信息予以保密，避 免出现下列行为：
03第三章 审计独立性
二、贷款和担保
• 1. 2. 3. 针对会计师事务所的贷款或担保业务 从审计客户取得贷款或获得担保 禁止向审计客户提供贷款或为其提供担保 在审计客户开立存款或交易账户
•
审计项目组成员及其主要近亲属的贷款和担保对独立性 的要求
三、商业关系
1. 由于商务关系或共同的经济利益所产生的商业关系
① 在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中 拥有经济利益 ② 按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结 合在一起，并以双方名义捆绑销售 ③ 按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客 户销售或推广会计师事务所的产品或服务
2. 由于一同在某股东人数有限的实体中拥有利益产生的商 业关系 3. 由于购买商品或服务所产生的商业关系
（1）事务所不得介入1中的商业关系，如果存在，应当终止。 （2）如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该 成员调离审计项目组。 （3）如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其髙级管理人员 存在此类商业关系，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必 要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
六、与审计客户长期存在业务关系
已为公众利益实体的审 轮换前最长服务年 计客户 期
一般情况 特殊情况 5年 6年
“暂停”服务 期间
2年 2年 “暂停”服务期 间 2年 2年 2年
在审计客户成为公众 成为公众利益）年 X≥4 2年 如客户是首次公开发 2年 行证券
直接经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益 （包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过投 资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影 响其投资决策。 间接经济利益：个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但 没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。
审计组织与审计人员概述(
❖全面性 ❖协作性
审计组织体系的关系
主体
项目
国家审计 内部审计 社会审计
联系
独立性方面
审计监督的
强制性方面 区 审计服务 别 的收费方面
审计成果的 形式及作用
方面
第二章 审计组织和审计人员
1 国家审计机关 2 内部审计机构
3 社会审计组织
代表国家
英国 美国 法国 意大利 中国
日本
二、我国审计机关的设置
审计机关：指审计权利的承担者，审计监 督活动的实施者。
《中华人民共和国宪法》第91条和第109 条，以及《审计法》都有相关规定：国务 院设立审计机关，县级以上的地方各级人 民政府设立审计机关。国家实行审计监督 制度。
新审计法
第十条修改为：“审计机关根据工作需要，经 本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。 “派出机构根据审计机关的授权，依法进 行审计工作。”
中华人民共和国审计法实施条例
第五条 审计机关依照审计法和本条例以及其他有 关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
二、我国审计机关的设置
第十条 审计机关根据工作需要，经本级人民政府 批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派 出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
中央审计机关
➢ 审计署 ➢ 派出机构
6、审计局(Audit Bureau)，如瑞典、芬兰、约旦、 阿拉伯联合酋长国。
7、沙特阿拉伯称审计总局(General Auditing Bureau of the Kingdom of Saudi Arabia)；
8、美国称会计总署(United States General Accounting Office)；
审计学课件完美版PPT
▪ 概念:指各部门各单位为加强内部审计制度,在其内 部设立的独立于会计部门和各业务部门之外的专职 机构.
▪ 内部审计机构的领导与管理关系
▪ 部门内部审计机构:由国务院和各级人民政府所属 各部门根据审计监督需要分别设置；对本部门主要 领导负责并报告工作，审计业务受同级国家审计机 关指导并报告工作。
▪ 单位内部审计机构：指国有金融机构、国有企业事 业单位设置的内部审计机构；向本单位主要领导负 责并报告工作，审计业务受上一级主管部门的审计 机构指导，并向其报告工作。
▪ 中央审计机关— 中华人民共和国审计署 ▪ 地方国家审计机关— 实行双重领导体制，行政上
行政区的首席长官和上一级审计机关领导，业务上 由上一级审计机关领导。
国家审计机关的职责
▪ 概念：指法律行政法规规定的国家审计机关应当完 成的职能任务和应承担的责任。
▪ 国家审计机关的根本职责： ▪ 〔1〕审计监督国家财政收支 ▪ 〔2〕审计监督与国有资产有关的财务收支 ▪ 国家审计机关的具体职责 ▪ 国家审计机关职责的特殊规定
行政型国家审计机关指最高国家审计机关隶属于政府行政部门，对内阁总 理或首相负责，向政府、议会或国家元首报告工作。 特点：审计监督具有广泛性和直接性，但其独立性往往受到一定的限制。 主要国家：中国等。
3.2 民间审计组织
▪ 民间审计组织、会计师事务所的概念 ▪ 民间审计的业务范围 ▪ 民间审计组织的权限
告，具有证明效力
会计咨询、效劳业务
▪ 设计财务会计制度及其有关的内部控制 ▪ 担任会计参谋，提供会计、财务、税务和经济管理
咨询 ▪ 代理纳税申报 ▪ 代理记帐 ▪ 代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经
济文件 ▪ 培训财务会计人员 ▪ 审核企业前景财务资料 ▪ 资产评估
审计组织体系和审计人员
案例二：某会计师事务所的审计人员培养计划
总结词
审计人员培养计划
VS
详细描述
某会计师事务所为了提高审计人员的专业 素质和综合能力，制定了一项全面的审计 人员培养计划。计划内容包括定期培训、 实践锻炼、导师制度等。通过实施该计划 ，会计师事务所提高了审计人员的业务水 平和工作能力，增强了团队凝聚力，为事 务所的发展奠定了坚实基础。
权威性原则 审计组织体系应具有足够的权威 性，能够有效地实施审计工作， 并对被审计单位产生约束力。
统一性原则 不同层级的审计机构应遵循统一 的审计标准、程序和方法，确保 审计工作的规范化和标准化。
审计组织体系的运行机制
审计计划管理
审计项目实施
审计结果运用
审计质量监控
各级审计机构应根据国家法律 法规、政策文件和上级审计机 关的要求，制定年度审计计划 ，明确审计对象、时间、人员 和资源等安排。
03
审计人员
审计人员的职责与要求
制定审计计划和方案
审计人员需要根据被审计单位的具体 情况，制定科学、合理的审计计划和 方案，确保审计工作的顺利开展。
收集审计证据
审计人员需要通过各种方式，收集充 分、可靠的审计证据，为审计结论提 供支持。
审计人员的职责与要求
分析审计证据
审计人员需要对收集到的审计证据进行深入分析，发现存在的问题和风险，并 提出相应的改进建议。
要点二
审计人员的专业能力和素质影响 审计组织体系的水平
审计人员的专业能力和素质决定了审计组织体系的水平。 具备高素质和专业能力的审计人员能够提高审计组织体系 的整体水平，推动其不断发展和完善。
审计组织体系与审计人员的协同发展
公司内部审计制度范本(4篇)
公司内部审计制度范本（____字）第一部分：总则第一章：目的和适用范围第一条：为加强公司内部控制，提升公司经营管理水平，规范公司内部审计工作，保证公司利益最大化，制定本制度。
第二条：本制度适用于公司全体员工、董事会、监事会和管理层，并具有指导性、强制性和约束性。
第二章：内部审计基本原则第三条：有效性原则。
内部审计应当保证其工作的有效性，确保真实、准确和全面。
第四条：独立性原则。
内部审计应独立于公司其他业务部门，行使其职能，保证审计结果客观、公正。
第五条：机密性原则。
内部审计应严守职业道德，保护企业商业机密和员工个人隐私。
第六条：专业性原则。
内部审计应具备一定的专业知识和技能，能够独立完成审计工作。
第三章：内部审计组织第七条：内部审计部门由公司聘用的内部审计人员组成，直接向董事会汇报。
第八条：内部审计部门应报备公司监事会，并定期向监事会汇报工作。
第九条：内部审计部门应定期进行组织调整，提升内部审计工作的专业化水平和效率。
第十条：内部审计部门应建立完善的内控审计档案管理制度，做到档案存储、查阅和保密工作的科学化、规范化。
第二部分：内部审计程序第四章：内部审计计划和风险评估第十一条：内部审计部门应根据公司经营情况、业务规模和风险特征，制定年度内部审计计划，并报董事会备案。
第十二条：内部审计计划应综合考虑公司的战略目标、重大项目、关键业务和风险控制需求。
第十三条：内部审计部门应定期对公司的风险进行评估，并及时调整内部审计计划。
第十四条：内部审计部门应加强与公司各业务部门的沟通和合作，了解业务流程和风险点，确保审计工作的针对性和有效性。
第五章：内部审计实施第十五条：内部审计部门应按照内部审计计划，对公司的经营活动、财务状况、内部控制等进行全面的审计。
第十六条：内部审计部门应遵循内部审计操作规程，采取合理的审计方法和技术手段，确保审计工作的准确和高效。
第十七条：内部审计部门应及时发现和报告企业经营风险、系统缺陷和管理问题，并提出改进建议。
审计规范和审计人员职业道德
学习目标
通过本章内容的学习，应了解我国审计的 组织形式，掌握审计规范体系的要求，理解审 计职业道德的作用。
应用能力目标
1、构建对审计规范体系的基本认识； 2、能结合实际判断违反审计职业道德规范的行
为。
3.1 审计规范
3.1.1 审计规范概述 1.审计规范的定义和分类 审计规范是由权威机构认可的、用以明确 审计主体资格和指导审计人员工作的专业准则。
3.1.3 内部审计组织与内部审计规范 1.内部审计组织 （1）内部审计组织设置
? 我国的内部审计机构，是根据审计法规和其他 财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审 计组织和单位内部审计机构。
内部审计组织是在企业财会部门以外单独设立的 部门。根据我国目前已经建立的内部审计组织来看， 内部审计组织的隶属关系主要有以下三种类型：
? 中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政 府批准成立的注册会计师的行业组织，成立于 1988年。
（3）注册会计师
? 参与独立审计的人员包括执业注册会计师和助 理审计人员等。注册会计师，是指依法取得注 册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、 会计服务等业务的执业人员。
（4）会计师事务所的执业范围
2.审计规范的内容结构
我国的审计规范按审计主体的不同可分为政府审 计规范、内部审计规范和民间审计规范三类，虽然它 们在具体条款上各有不同，但都包含如下一般内容结 构：
（1）一般规范
一般规范也称审计人员规范，是关于审计人员任 职资格条件和执业行为等的规范。其内容一般包括审 计的目标、审计的基本原则、审计人员的任职资格条 件和审计人员的基本职业道德。
（3）内部审计的特征 内部审计一般有如下特征：
审计学：审计组织与审计人员习题与答案
一、单选题1、美国政府审计机关的设置模式属于A.独立型B.行政型C.立法型D.司法型正确答案：C2、以下国家的政府审计体制属于行政型审计的是A.中国B.德国C.法国D.澳大利亚正确答案：A3、以下行为体现了审计机关监督检查权的是A.要求被审计单位报送相关资料B.要求工商部门提供被审计单位工商登记信息C.将审计发现的问题依法通过网络渠道向社会公开D.针对审计发现的问题向被审计单位提出改进意见正确答案：A4、以下关于我国国家审计机关职责的说法中正确的是A.各级审计机关可以依法制定下级审计机关的审计项目计划B.各级审计机关依法审计本级政府财政预算执行情况C.注册会计师审计准则由国家审计署制定D.国家审计署可以制定审计相关的法律正确答案：B5、下列关于会计师事务所的说法中不正确的是A.会计师事务所应当按照质量控制准则的要求建立相应的质量控制制度B.职业道德规范对会计师事务所也具有约束作用C.会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则D.注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所正确答案：C6、不与被审计单位发生利益冲突体现了审计职业道德中的A.诚信B.保密C.独立性D.客观正确答案：C7、以下关于独立性的论述中不恰当的是A.注册会计师在执行咨询业务时不需要强调独立性B.审计人员在审计活动中应当保持实质上与形式上的独立C.审计与其他经济监督活动相比最大的区别就是独立性D.独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的正确答案：D8、以下因素不会威胁审计独立性的是A.经济利益B.审计成本C.外界压力D.自我评价正确答案：B9、下列做法中无助于防范法律风险的是A.根据被审计单位的要求签订业务约定书B.在审计过程中保持职业怀疑与应有的谨慎C.按照审计准则的要求收集充分适当的审计证据D.消除对注册会计师独立性存在威胁的因素正确答案：A10、当注册会计师未遵循诚信原则开展审计服务时有可能面临的诉讼是A.欺诈B.违约C.过失D.渎职正确答案：A二、多选题1、对审计人员职业道德的一般要求包括A.独立B.保密C.公正D.诚信正确答案：A、B、C、D2、以下关于地方审计机关的论述中正确的A.地方审计机关是上级审计机关的派出机构B.地方审计机关在行政上接受本级人民政府的领导C.县级以上地方人民政府下设地方审计机关D.地方审计机关在业务上接受上级审计机关的领导正确答案：B、C、D3、以下关于我国审计机关权限的说法中正确的是A.只能由审计机关在审计监督过程中独立行使B.审计机关的权限不能与行政首长的意志向背离C.审计机关的权限在内容上具有广泛性D.地方审计机关的权限由地方人民代表大会决定正确答案：A、C4、内部审计机构检查和评价的内容包括A.资产管理的安全性B.财务资料的完整性C.业务经营的合理性D.资源利用的有效性正确答案：A、B、C、D5、下列人民政府下设置审计机关的是A.珠江镇B.巨鹿县C.吴山乡D.海淀区正确答案：B、D三、判断题1、会计师事务所应当与业务委托方签订审计报告正确答案：×2、注册会计师专业阶段考试每年开展两次正确答案：×3、审计人员在办理审计事项时遵循回避原则有助于保证独立性正确答案：√4、审计主体与审计客体循序相同的职业道德正确答案：×5、注册会计师的过失行为源于未能遵循职业道德的要求执业正确答案：√。
第三章 我国审计的组织形式
第2节 内部审计机构
(二)内部审计的特征 我国内部审计一般具有如下特征: 我国内部审计一般具有如下特征: 1.服务上的内向性 服务上的内向性。 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 2.审查范围的广泛性。 审查范围的广泛性 3.作用的稳定性 作用的稳定性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。 微观监督与宏观监督的统一性
第1节 政府审计机关
四、最高审计机关国际组织 截至2010 2010年 世界上已有223 223个国家和地区设置 截至2010年,世界上已有223个国家和地区设置 政府审计机关。 182多个国家 了适应各自国情的政府审计机关 了适应各自国情的政府审计机关。有182多个国家 和地区的政府审计机关加入了国际性的审计组织— 和地区的政府审计机关加入了国际性的审计组织 —最高审计机关国际组织。 最高审计机关国际组织。 最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织是联合国经济和社会理 事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关 事会下属的、 组成的非政府间的永久性国际审计组织。1983年我 组成的非政府间的永久性国际审计组织。1983年我 国审计署成立后正式加入了该组织。 国审计署成立后正式加入了该组织。 最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、 最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、 秘书处等机构。总部设在奥地利首都维也纳。 秘书处等机构。总部设在奥地利首都维也纳。
第3节 民间审计组织
(二)中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是在财政部领导下, 中国注册会计师协会是在财政部领导下,经政府批准 成立的注册会计师的职业组织,成立于1988 1988年 成立的注册会计师的职业组织,成立于1988年。 中国注册会计师协会对外 对外发展与外国和国际会计职业 中国注册会计师协会对外发展与外国和国际会计职业 组织之间的相互交往,对内拟订会计师事务所管理制度和 组织之间的相互交往,对内拟订会计师事务所管理制度和 注册会计师专业标准、 注册会计师专业标准、组织注册会计师业务培训和考试等 方面的工作。 方面的工作。 中国注册会计师协会的最高权力机构是全国会员代表 大会,凡重大事项,必须经会员代表大会讨论决定。 大会,凡重大事项,必须经会员代表大会讨论决定。协会执 行机构为理事会, 行机构为理事会,理事会由全国会员代表大会选举理事若 干名组成。协会的常设办事机构由秘书长、 干名组成。协会的常设办事机构由秘书长、副秘书长若干 人并配备必要数量的专职人员组成。 人并配备必要数量的专职人员组成。
审计学原理各章练习题
《审计学原理》各章练习题第一章总论一、名词解释1．经济监督职能2．审计的职能二、单项选择题1、审计产生的客观基础是（）。
A 受托经济责任关系B 生产发展的需要C 会计发展的需要D 管理的现代化2、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（）。
A 1994年1月1日B 1995年1月1日C 1996年1月1日D 1997年1月1日3、审计的职能不包括（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济鉴证D 经济评价4、在西方，最具有代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。
A 司法系统B 立法系统C 行政系统D 管理系统5、目前世界上最大的民间审计专业团体是（）。
A 英国注册会计师协会B 法国注册会计师协会C 中国注册会计师协会D 美国注册会计师协会6、在审计关系中，处于审计主体地位的是（）。
A 审计机构B 审计报告的使用者C 审计建议书D 审计准则的制定机构7、我国社会主义审计的作用包括（）性和促进性。
A 制裁B 制度C 制约D 体制三、多项选择题1、从事某项审计活动时必须依据的法律包括（）。
A 宪法B 会计法C 审计法D 注册会计师法2、只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
A 审计人B 被审计人C 审计委托人D 当事人3、审计的独立性主要表现为（）。
A 机构独立B 人员独立C 工作独立D 思想独立E 经济独立4、审计与会计的区别主要表现在（）。
A 产生的基础不同B 方法不同C 工作程序不同D 职能不同5、审计的基本职能有（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济建设D 经济评价E 经济鉴证四、判断题1、审计是一种直接的经济监督活动。
（）2、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）3、审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。
（）五、问答题1、如何理解审计的基本特征？第二章审计的分类与方法一、名词解释1、核对法2、调节法二、单项选择题1、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
审计学原理期末考试题答案1-9
第一章总论考试题答案一、单项选择题1。
A2。
Ｄ3。
Ｃ4。
C ５。
A ６. AＢＣ７。
Ａ8。
A ９。
C 10.D 11．Ｂ12。
Ｄ二、多项选择题1。
AD 2。
ＢＣ3．ACD４.ACD 5。
AB三、简答题1．审计具有哪些基本职能？各职能之间存在何种联系? ( 教材Ｐ1８– 19 )２。
什么是审计关系人?它包括哪些具体内容？(教材P3 )四、判断题1。
√２. √ 3。
×4。
× 5。
√ 6．×第二章审计分类与方法考试题答案一、单项选择题１. C 2。
Ａ3。
C 4。
A5。
Ｄ6。
C ７。
C 8。
B 9。
Ｂ１0。
B 11.B １２。
Ｃ１3。
B 1４. Ａ二、多项选择题１。
AＣ2。
ACD3．BCＤ４. ＡC 5. ＡＣＤ6。
AＢD 7。
ＢCD8.ＢC 9.ABCDE10. ABD １1。
ＢＣＤ１2。
BCD 13.CE 14。
ABＣ15. AＤ三、简答题无四、判断题1。
× 2.× 3。
×４。
×５。
× 6。
√７。
√ 8。
×９。
×１0。
× 1１.×12。
×第三章审计组织与审计人员考试题答案一、单选选择题1．B 2. Ａ3。
A 4。
D 5。
Ｂ6。
D 7。
C 8。
D 9。
C 10。
Ｃ11。
C 12。
A13。
Ｂ二、多项选择题1．BＣD ２。
ＢCＤＥ 3.ＡBD ４。
ABC 5．BCD6。
BC四、判断题1.× 2。
√３。
× 4. × 5。
√ 6。
×７。
√8.√9。
×10. ×11.√１2. × 13. × 1４．√ 1５.×第四章审计准则和审计依据考试题答案一、单项选择题1。
Ｂ2。
Ｂ3．C 4。
C５。
A 6. Ｂ７。
Ｂ二、多项选择题１。
BCＤＥ2。
ＡBCD3。
BＣD 4。
ABＣ 5. AＢＣD 6. ACD 7．BＣE三、简答题无四、判断题1.√２。
审计三四章
第3章审计程序与审计标准1．填空题1.审计程序是审计组织及其审计人员开展审计工作，从（）工作，到审计任务（）为止的全部过程。
2.政府审计一般采用广义的审计程序，它包括（）阶段、（）阶段、（）阶段，（）阶段和（）阶段。
3.4.民间审计采用的是狭义的审计程序，它包括（）阶段、（）阶段和（）阶段。
5.风险评估程序是指注册会计师为了解（），以识别和评估财务报表层次和（ )重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。
6.民间审计的终结阶段是审计人员的结束（），形成（），出具（）的阶段。
7.期后事项是指自资产负债表日至审计报告日之间发生的是想以及（）发生的事实。
2、判断题1、从某种意义上讲，审计过程就是收集、评价、鉴定审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。
（）2、为了便于审计工作有计划的进行和顺利开展，国家审计小组人员应当调查了解被审计单位及其相关情况，为编制审计实施方案提供基础。
（）3、收集审计证据是是审计实施阶段的主要工作，也是整个审计工作的核心。
（）4、审计报告的提交出具程序是审计小组将审计报告，审计决定书，审计实施方案等材料保送审计机关业务部门复核，然后由审计机关审计业务会议审计后送达被审计单位。
（）5、对于定期审计项目，审计机关应当在规定的时间内检查或者了解被审计单位的整改情况。
不能在下一次审计时，再检查或了解被审计单位的整改情况。
（）6、或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果需由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
（）7、业务约定书是被审计单位与审计组织共同签订的。
但也存在委托人与被审计人不是同一方的情况，在这种情况下，签约主体通常还包括委托人。
（）8、按照《中华人民共和国注册会计师法》，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
（）9、审计标准是被审计单位进行经济活动时必须遵守的规则。
（）10、审计标准的相关性是指审计人员选用的审计标准，要与做出的审计结论和提出的审计意见密切相关。
审计组织和审计人员培训(PPT 65张)
第二章
第一节
审计组织和审计人员
国家审计机关
第二节
第三节
民间审计组织
内部审计机构
[学习目的和要求]
1.了解：国家审计机关、民间审计组织、 内部审计机构 2.理解：注册会计师的管理体制 3.掌握：会计师事务所及注册会计师协 会的组织形式、性质、作用
第一节
国家审计机关
第一节
国家审计机关
3、行政型——行政型的国家最高审计机关隶属 于政府部门，依据政府法规进行审计工作， 其独立地位较低。如沙特阿拉伯，中国等。 4、独立型——审计机关自成体系，地位独立， 同时向立法机关和行政部门提供服务，较为 侧重于立法机关。如日本、德国等。
第一节
国家审计机关
（二）我国国家审计机关的领导体制 1、中央审计机关——审计署
2、地方审计机关——双重领导（即行政领导 和业务领导） 3、审计派出机关——审计署及地方各级审计 机关根据工作需要，经本级人民政府批准， 可以在审计管辖范围内设派出机构。
第一节
国家审计机关
【例1】江苏省审计厅在业务上的领 导部门是（ ）。 A.江苏省政府 B.国家审计署 C.江苏省人大 D.江苏省省长
第一节
国家审计机关
⒍建议纠正权。审计机关认为被审计单位所执行的上级主 管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法 规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部 门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法 处理。
⒎通报或公布审计结果权。审计机关可以向政府有关部门 通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布 审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业 秘密，遵守国务院的有关规定。 ⒏提请相关部门协助审查权。审计机关履行审计监督职责， 可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商 行政管理等机关予以协助。
11级审计学原理习题答案
审计学原理习题答案第一章总论习题一、单项选择题：1、B2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、A9、D10、A 11、D 12、A 13、C 14、A 15、A 16、B 17、A 18、C二、多项选择题：1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、AC6、CD三、判断并改错：1、错，将“权威性”改为“独立性”2、对3、对4、错，改为审计的职能决定审计作用的发挥。
5、对四、名词解释：1、审计（P.3）2、经济监督职能（P.20）3、经济鉴证职能（P.21）4、经济评价职能（P.21）5、审计假设（P.27）6、审计法律关系内容（P.40）7、审计法律责任（P.42）五、简答题：1、简述会计与审计的联系与区别。
（P.3）2、什么是审计？审计的本质涵义包括哪些内容？（P.3，P.5）3、审计的本质是什么？审计的独立性有哪些表现（或如何理解审计的独立性）？（P.5）4、什么是审计职能？审计有哪些职能？（P.20-21）5、谈谈你对审计作用的理解。
（P.22-25）6、注册会计师可能承担的法律责任主要包括哪几类？注册会计师法律责任的成因有哪些？（P.48-51）第二章审计对象目标和分类习题一、单项选择题：1、D、2、A3、C二、多项选择题：1、ABD2、ABD3、AB4、AB5、ABC6、AB三、判断题：1、错，将“从现象上看”“从本质上看”互换2、对3、对四、名词解释：1、审计目标（P.75）2、一般审计目标（P.79）3、财政财务审计（P.90）4、财经法纪审计（P91）5、经济效益审计（P.92）五、简答题：1、什么是审计目标？审计目标是如何演变的？（P.75-77）第三章审计组织和审计人员习题一、单项选择题：1、B2、A3、D4、A5、B6、B7、D8、A9、D 10、D二、多项选择题：1、ABD2、ABC3、ACD4、BC5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、AC 9、ABCD 10、AB 11、ABCD 12、ABCD三、判断题：1、对2、错，改为均具有双重地位。
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第三章审计组织与审计人员
一、单选选择题
1. 我国的国家审计机关设立在( )。
A．全国人民代表大会 B．国务院 C. 财政部 D. 司法部
2. 在我国，注册会计师只有加入( )才能承办业务。
A．会计师事务所 B．审计局 C．审计署 D．律师事务所
3. 我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（）
A．独资公司 B．合伙公司 C. 有限责任公司
4. 一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( )作为审计工作的灵魂。
A．真实性 B．正确性 C．权威性 D.独立性
5. 我国最高审计机关的负责人审计长由( )任命。
A. 国务院总理 B．国家主席 c．财政部部长 D. 中国注册会计师协会
6. 我国对民间审计进行行业管理的组织是( )。
A. 国务院
B. 司法部 C．财政部 D．中国注册会计师协会
7．在我国，( )能够承办审计业务。
A. 物价局
B.税务局
C. 会计师事务所 D．律师事务所
8. ( )不属于民间审计的业务范围。
A．验资 B．审计业务 C，会计咨询业务 D．会计监督
9. 内部审计必须独立于( )之外。
A. 行政管理部门 B．业务管理部门 C．会计部门 D．国家机关10．注册会计师所从事的审计业务收费依据是( )。
A. 审计结果 B．审计方法 C. 审计准则 D．参加审计人员的专业技术职称
11. 注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是 ( )。
A. 验资 B．会计报表审计 C. 税务咨询 D．内部控制审核
12．国家审计的最高机关为( )。
A.审计署
B.中国审计学会 C．审计局 D．会计师事务所
13．在西方，最具代表性的国家审计机关是( )的国家审计机关。
A. 司法系统
B. 立法系统
C. 行政系统 D．管理系统
二、多项选择题
1. 民间审计人员职业道德具体包括( )。
A. 科学原则 B．独立原则 C. 公正原则 D. 客观原则
2. 审计的独立性主要表现为 ( )。
A. 思想独立 B．人员独立 C. 工作独立 D．机构独立 E. 经济独立3．民间审计人员的法律责任按其性质分为( )。
A. 民事责任 B．行政责任 C. 违约责任 D．刑事责任 E. 欺诈责任
4. 独立、客观、公正是( )。
A．审计的基本特征 B．审计准则的要求
C. 审计人员职业道德的要求 D．审计委托人的要求
5．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件( )。
A. 资格考核 B．资格考试 C. 专业教育 D．工作经验
6．我国法定的会计师事务所的组织形式有( )。
A．个人独资 B．有限责任制 C．合伙制 D．股份有限公司制
三、简答题
1. 民间审计人员怎样规避法律责任？
2. 什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?
四、判断题
1. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。
( )
2. 民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。
( )
3. 在我国最高审计机构是审计署，它从属于人大领导。
( )
4. 内部审计机构无权审查财政预算的执行和财政决算 ( )
5. 民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务( )
6. 审计人员的父亲在被审计单位是财务总监，不违背独立性原则。
( )
7．会计师事务所是法人单位，独立核算，依法纳税。
( )
8. 注册会计师不得在承接审计业务的同时，为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。
( )
9．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。
( )
10．中国注册会计师协会不是行业纪律组织，需要承担行政管理职能。
( )
11. 审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。
( )
12. 审计主体中的任何审计都具有绝对的权威性。
( )
13. 会计师事务所与注册会计师均可以接受业务委托。
( )
14. 民间审计组织不承办不能胜任的业务。
( )
15．经营失败是审计失败的根源。
( )
五、审计实务题
1. 某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
(1) 期初库存产品余额多计30000元，
(2) 当年转让无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元，计入盈余公积：
(3) 固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后净收人为8600元，列入“其他应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，井核实企业的利润总额。
2. 2005年6月18日上午8时，审计人员韩某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
(1) 实点库存现金(人民币)情况为：
100元币100张 5角币700张
50元币 50张 2角币350张
10元币 100张 1角币400张
5元币 480张 5分币25枚
2元币 600张 2分币17枚
1元币 800张 1分币56枚
(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为10516．20元。
(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未人账的收款凭证金额为15000元。
(4)查出当年6月14日已经付款，但已办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。
(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工 2500元。
(6)银行核定该公司库存现金限额10000元。
要求：
(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。
(2)指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。
库存现金盘点表
2005年6月18日。