白酒行业纳税评估案例
情境二案例：白酒行业稽查案例分析.
稽查案例分析-- 某酒业销售公司税收违法案一、企业基本情况某酒业销售有限公司（以下简称：销售公司）是某酒业股份有限公司（以下简称：酒业公司）的控股公司，属于同一酒业集团的下属企业，注册资金1000万元，主营YJ品牌粮食白酒的销售，增值税一般纳税人。
公司在外地设立五个主要的销售分支机构，均在当地属地管理，单独纳税。
公司仓库与酒业公司同址，没有另设仓储部门。
2002年主营业务收入4.5亿元，实现利润总额4000万元，应交增值税2310万元，均已入库，增值税税收负担率5.13%，总体税负率10.1%。
在2003年白酒行业税收专项检查中，某市国税稽查局对某酒业销售有限公司2002年度税收违法案件进行了查处，案件详细过程如下：二、查前分析白酒行业多年来一直是供大于需，长期处于买方市场。
各酒类经营企业为了能在白酒市场上多占一点市场份额，可谓是挖空心思，使出浑身解数。
首先，在销售策略方面，逐步由过去的设置区域总代理、分公司改变成为投资培养品牌经销商、实行酒店终端式销售、注重终端维护的“小渠道”销售模式，销售渠道重心下移已经成为众多白酒企业理性的选择。
为此，酒类销售公司一方面大力培养自己的嫡系经销商，为其提供资金、货物、宣传等多方面支持，希望取得促销垄断权；另一方面，极力维护白酒市场价格，甚至不惜承担巨额让利支出，在销售利润分成上一让再让，折扣政策千变万化。
其次，酒类销售公司利用其与酒厂之间的特殊关系，在货款资金、产品内部移库、结算价格、利润分成等多方面都表现出明显的关联交易痕迹，目的是寻求最大限度的避税。
再次，酒类销售公司的促销费用巨大，为了转移促销费用，销售公司往往会按照销售规模收取一定的价外费用，通过推行成品白酒有奖促销来缓解流动资金的周转困难，以上是酒类经销企业所共同面临的现状。
在生产经营上大多采取“低档白酒占领市场、中档白酒消化成本、高档白酒实现蠃利”和实行酒店终端销售的营销策略。
三、检查方法检查人员针对行业特点和现状，初步确定了检查方向和重点，拟订了详实周密的检查方案。
“_以数治税”_背景下税收风险案例分析——以X_酒业有限公司为例
警值 ２０％ꎮ ２０２１ 年与 ２０２０ 年相比全年营业外支
出变动率较大ꎬ 可能存在行政罚款或资产损失等
针对 Ｘ 酒业有限公司存在的 １０ 个风险点ꎬ 税
查ꎬ 最终确定风险点ꎮ
五、 约谈举证
风险点 １: 本年度公司产品销售构成中ꎬ 中
低端白酒占 ６０％ꎬ 导致增值税应纳税额偏低ꎮ 另
外ꎬ 由于市场上农产品季节性较强ꎬ 在收获季节
开始多批次、 大量的购进粮食ꎬ 进项税额抵扣金
额较大ꎬ 导致本期增值税税负较低ꎮ 税务人员认
量的购进粮食ꎮ 税务人员认为农产品不应长期囤
本的可能ꎮ
降ꎬ 猜想可能是原材料发生损失导致ꎮ 于是要求
业有限公司招聘残疾人员就业ꎬ 存在虚增人工成
８. ２０２１ 年营业外支出变动率 ＝ (３ ０５５ ７７７ ９４－
２ ２７３ ７６２ １４) / ２ ２７３ ７６２ １４ ＝ ３４ ３９％ꎬ 超过 预
额抵扣凭证来源广ꎬ 增值税监管难度大ꎬ 存在虚
开收购发票、 抬高收购价格以增加进项税额抵扣
的可能ꎮ
２. 白酒企业为降低税负ꎬ 会设立独立核算的
销售公司ꎬ 先将白酒以较低价格卖给销售公司ꎬ
再由销售公司按正常价格对外销售
[２]
ꎮ 但白酒企
数据资源ꎬ 通过构建风险预警指标ꎬ 对企业进行
精准监管 [３] ꎮ 表 ２ 是对同地区、 同规模酒类行业
５. 消费税税负率偏低
７. 所得税税收贡献率
当期消费税额 / 当期消费税销售额
当期所得税费用 / 当期营业收入
９. 租赁费发生额与租赁合同印花税计税依据差异额偏高
９８％
１０％
５％
２０％
１０. 建筑物价值增加ꎬ 房产税金额无变动
某白酒业财务状况分析案例
某白酒业财务状况分析案例1. 引言某白酒业是一家在中国著名的白酒制造和销售企业。
本文通过对该企业的财务状况进行分析，旨在帮助读者了解该企业的盈利能力、偿债能力和经营能力等方面的情况。
2. 盈利能力分析2.1 利润表分析利润表是反映某企业收入、成本和利润等信息的财务报表。
通过对某公司的利润表进行分析，可以了解其盈利能力的情况。
以下是某白酒业的利润表（假设数据）：项目金额营业收入100,000,000营业成本40,000,000销售费用10,000,000管理费用5,000,000研发费用2,000,000营业利润43,000,000税前利润40,000,000净利润30,000,000通过对某白酒业的利润表进行分析，我们可以得出以下结论：•该企业的营业收入为1亿，营业成本为0.4亿，销售费用为0.1亿，管理费用为0.05亿，研发费用为0.02亿。
•综合各项费用后，该企业的营业利润为0.43亿，税前利润为0.4亿，净利润为0.3亿。
2.2 基本盈利能力指标分析基本盈利能力指标可以从多个角度反映企业的盈利能力，包括毛利率、净利率、营业利润率等。
以下是某白酒业的基本盈利能力指标（假设数据）：•毛利率：(营业收入 - 营业成本) / 营业收入 = (1亿 - 0.4亿) / 1亿 = 0.6•净利率：净利润 / 营业收入 = 0.3亿 / 1亿 = 0.3•营业利润率：营业利润 / 营业收入 = 0.43亿 / 1亿 = 0.43 通过对某白酒业的基本盈利能力指标进行分析，我们可以得出以下结论：•该企业的毛利率为0.6，净利率为0.3，营业利润率为0.43，表明该企业具有一定的盈利能力。
3. 偿债能力分析3.1 债务比率分析债务比率是反映企业负债情况的指标，它可以帮助我们了解企业的偿债能力。
以下是某白酒业的债务比率（假设数据）：•债务比率：总负债 / 总资产 = 0.2亿 / 0.5亿 = 0.4 通过对某白酒业的债务比率进行分析，我们可以得出以下结论：•该企业的债务比率为0.4，表明其负债较低，偿债能力较强。
白酒行业税务策划研究以华康酒业为例
白酒行业税务策划研究以华康酒业为例前言白酒是中国传统饮品之一，也是我国的特色行业和文化遗产。
作为我国的国酒，白酒在经济社会发展中具有重要的地位和作用。
然而，在发展过程中，白酒行业也面临着诸多的挑战和困难，其中之一便是税务策划。
本文以华康酒业为例，探究白酒行业税务策划的问题和现状，并提出相应的对策和建议，以促进行业发展。
一、华康酒业的税务情况华康酒业成立于1998年，是一家以白酒为主营业务的公司。
公司的销售渠道和市场覆盖面不断扩大，业务规模逐年增长，成为行业内的知名企业之一。
然而，在公司的成长过程中，也面临着相应的税务问题。
1、增值税增值税是一个复杂的税制体系，对企业的管理和运营都会造成一定的影响。
华康酒业在销售产品过程中需要缴纳增值税，其中税率是影响企业税负的重要因素之一。
随着税率的不断调整和变化，公司的经营也受到了一定的影响。
为了降低企业税负，华康酒业采取了多种措施，包括提高产品质量和降低成本等。
同时，公司也积极寻求税务优惠政策和抵扣机制，尽量减少增值税负担。
2、个人所得税在员工薪资结算过程中，个人所得税也是企业需要考虑的一个问题。
华康酒业在薪资结算时按照国家的相关法规和规定进行计算，同时也会加大福利和补贴的力度，以增强员工的福利感和归属感。
此外，公司也注重个人所得税的管理和规范，尽量避免相关问题的发生。
3、其他税务问题除了增值税和个人所得税之外，华康酒业还需要面对一系列其他税务问题，包括企业所得税、城市维护建设税等。
针对这些问题，公司会根据实际情况进行合理规避和优化，以减少财务成本和税务风险。
二、白酒行业税务策划的问题和现状白酒行业作为我国传统产业之一，也面临着多重税务问题和挑战。
具体问题和现状如下：1、税务成本高白酒行业的税务成本相对较高，其中增值税、消费税和企业所得税等对企业的影响最大。
随着税率的不断调整和变化，企业的税负也在不断上升。
特别是在白酒行业整体利润率不高的情况下，税务成本的增加会对企业的经营和管理产生极大的影响。
白酒类行业纳税评估
目录 CONTENTS
企业基本情况 分析指标
财务数据测算分析
评估认定情况
企业基本情况
企业名称：河北衡水老白干酒业股份有限公司（纳税识别号： 131101721676019）增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售。 2010年全年共实现主营业务收入1,166,056,157.57 元、营业利
财务数据测算分析
存货周转率 计算公式：
存货周转率=主营业务成本÷（（期初存货成本+期末存货成本）÷2） ×100% 企业指标数据： 存货周转率：685,719,651.31÷((629,124,741.10+579,524,070.70)÷2)=1.1347 *存货周转率大于100%，说明销售能力良好，但企业2010年税负率明显低于2009 年，故推测该企业存在隐瞒收入、虚增成本的情况
财务数据测算分析
收入、利润变动率比值 计算公式： 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期 主营业务收入×100% 主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主 营业务利润×100% 企业指标数据： 主营业务收入变动率:(1,165,573,862.99－931,078,131.11)÷931,078,131.11=0.2519 主营业务利润变动率:(479,854,211.68－339,624,545.95)÷339,624,545.95=0.4129 变动率配比：0.2519÷0.4129=0.61
*2010年较2009年税负率有明显减少，企业可能存在隐瞒收入，少缴税款的 问题。
三、存货周转率分析指标
• 存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货 成本+期末存货成本）÷2〕×100%.
白酒制造行业纳税评估模型
白酒制造行业纳税评估模型一、行业介绍〔一〕行业定义白酒制造指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、酿、勾兑而制成的，酒精度(体积分数)在18％~ 60％的蒸馏酒产品的生产。
主要产品分类：按香型分为酱香型、清香型、米香型、浓香型〔大曲香型〕、其他香型；按固液结合法划分为半固半液发酵法白酒、串香白酒、勾兑白酒。
白酒制造业是我国食品工业的重要组成局部，是的重要税收来源。
从总体趋势来看，虽然最近几年白酒产量有所降低，规模相对有所缩小，已经由快速扩时期开展到相对稳定期，产量主要集中在、、、和主要产区和骨干企业。
〔二〕工艺流程白酒酿造的工艺流程简单，主要经过选料配料、入池发酵、蒸馏、勾兑，即成产成品。
工艺流程图：主料为高粱、大麦、小麦、玉米、糯米、豌豆、大米等农产品，辅料主要为稻皮，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂。
〔三〕行业特点1.原度酒的生产特点：一般是以高粱、小麦、大米、糯米等农产品中的一种或几种为主要原料，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂，主要经过蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、酿、勾兑等工艺过程而制成的蒸馏酒，酒精度〔体积分数〕一般在60%左右。
2.产成品的生产特点：以原度酒或酒精加纯洁水进展勾兑，然后用含活性炭的净化机进展净化，并加香精搅拌，再通过化验、过滤、最后罐装、包装销售。
3.白酒产品使用不同曲药的特点：大曲药酒发醇期长，出酒率低；小曲药酒发醇期短，出酒率相对相高。
4.影响白酒产品出酒率的因素众多。
白酒产品的投入产出比例〔即出酒率〕受原材料质量、生产技术水平、人员设备能力、气候状况等多种因素的影响。
5.白酒产品的营销特点，主要表现在品牌种类繁多，产销数量巨大，价格水平参差不齐，多采用设立关联销售公司的式进展营销。
二、税收征管难点〔一〕由于白酒生产企业从价计征消费税的计税依据和应征增值税的计税依据一样，局部生产企业为了躲避消费税税基，以本钱价甚至低于本钱价销售白酒给其关联的独立核算的销售公司，由销售公司统一按照市场价对外销售，使生产环节应缴纳的增值税转移到了流通环节，导致商品流通企业增值税税负明显提高，利润增加，而生产企业增值税税负相对较低，且大都处于亏损状态。
白酒评估案例
**＊酒业有限公司纳税评估案例一、纳税人基本情况＊＊＊酒业有限公司是一家以生产酱香型白酒为主的企业,法定代表人：*** ，注册资本2。
028亿元,经营地址：贵州省仁怀市茅台镇，纳税人识别号：52038272218365-4，主要从事白酒生产、销售、出口贸易活动，现有职工580人，属于增值税一般纳税人。
该公司于2001年3月设立，现有制酒车间七个，制曲车间一栋，酒库五栋、办公楼1栋、包装车间及成品包材库一栋，以及配电房、污水处理设备、水池等相应配套的基础硬件设施，形成年产大曲酱香基酒2000吨生产能力的大中型白酒生产企业，年销售额近8，100。
00万元，投资规模与年销售收入在同行业中处于中偏上水平。
二、确定评估对象2010年12月，仁怀市地方税务局税收管理员在日常管理中发现应该公司年度亏损和弥补亏损认定未按照税法规定及时向主管税务机关备案.根据酱香型白酒的生产工艺特点和生产周期长、固定资产投入大、生产原酒存货周转率底、在建设期间生产费用高、销售收入少等现象以及该公司的亏损盈利情况,评估人员进行综合分析,同时发现该公司的所得税负担率，增值税、消费税负担率、其他地方各税费负担率以及生产经营情况的异常，确定将该公司纳入纳税评估对象。
评估期间为2008年1月1日至2010年12月31日，疑点分析以2010年财务数据为基准,由于该公司涉及弥补亏损，对亏损部分数据追述到2003年度.三、评估数据说明及疑点分析（一)财务状况总体说明根据*＊*酒业有限公司近3年财务报表数据显示，截至2007年12月止，**＊酒业有限公司未分配利润为-37,288.90万元.2008年、2009年、2010年期间销售收入与以前年度相比有明显增长，2008年销售收入4，311。
00万元、2009年销售收入5，478。
00万元、2010年销售收入8，100。
00万元，年均增长率为37.5%。
根据＊**酒业有限公司资产负债表数据显示，该公司2010年度期末库存存货总额20，265。
某酒业股份有限公司的纳税评估案例
从细微处入手，全方位做好纳税评估工作——某酒业股份有限公司的纳税评估案例根据省局重点税源纳税评估的工作安排，由我局对xx酒业股份有限公司2010-2011年度纳税情况开展纳税评估工作。
一、企业基本情况及纳税申报情况xx酒业股份有限公司，所属行业：酒、饮料和精制茶制造业，经营范围：白酒、玻璃制品生产、销售，登记注册类型：中外合资经营企业，注册资本315000000元。
该公司于2002年成立,目前共有六个生产厂区，8000条窖池，35条灌装生产线，年生产量10000吨左右。
其中，六厂为新建厂区，建设工程刚刚结束，已经调试生产, 新增加窖池3000多条,14条灌装生产线，六厂工程进行外包建设。
本次评估涉及税种：增值税、消费税、企业所得税。
增值税：2010年度，销售收入102301万元，应纳已缴税额6578万元，税负率6.43％；2011年度，销售收入121942万元，应纳已缴税额6018万元，税负率4.93％。
消费税：2010年度应纳消费税23319万元，税负率21.66% ，2011年度应纳消费税27565万元，税负率21.56%。
企业所得税：2010年度企业所得税应纳税额914万元,销售毛利率为38.6%，所得税贡献率0.89%，2011年度企业所得税应纳税额1184万元,销售毛利率为35%,所得税贡献率0.97%。
二、案头分析及疑点核查1、关注销售毛利率下降及增值税税负率下降：2010年销售毛利率为38.6%,2011年销售毛利率为35%,下降3.6个百分点，2010年增值税税负率6.43％，2011年增值税税负率4.93％，下降幅度23.3%。
通过比对分析,评估组认为企业可能存在虚增进项税额、销售货物未确认收入或未不及时确认销售收入、低价销售等问题；2、分析企业财务报表：2011年年初存货4.9亿，年末6.7亿，与年销售10亿的规模相比其占比是不合理的；应收票据年初2011年年初2.4亿，年末3.7亿，其他应收款2011年年初0.75亿，年末0.98亿，应收的款项都呈增大的趋势；预收帐款2011年初1.73亿，年末4.58亿增加，本年增长近3亿，另外该企业存货数额也很大，结合存货科目一起进行联动分析具体核查采用预收帐款方式，核实发出商品时是否按规定确认销售收入,有无少计或延迟缴纳增值税；在建工程2011年期末达到了2.6亿，企业在建工程规模较大，可着重核查企业是否有领用材料用于不动产在建工程和购进不得抵扣的固定资产进行了抵扣的现象；3、核实免税产品是否按规定做进项税额转出大型白酒生产企业多以自酿原酒加少量外购酒液勾兑生产为主，而自酿生产工艺的副产品酒糟是很好的牧业饲料，由于酒糟饲料免征增值税，在销售实现后应计算转出耗用材料的进项税额，企业是否存在产出酒糟不按规定入账、少转出进项税行为；4、核实消费税计税依据很多酒类生产企业通过设立销售公司来规避消费税，而该企业同样设立独立的销售公司负责产品销售,评估组认为应核实企业是否严格按照国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知（国税函[2009]380号）的规定计算消费税.根据该规定,企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格，对于低于消费税最低计税价格，按消费税最低计税价格，对于高于消费税最低计税价格，按实际销售价格计税；所以消费税计税价格是很多酒类生产企业筹划的重点，重点核实企业是否严格按文件规定计提消费税。
会计实务：酒类生产企业税收筹划案例分析
酒类生产企业税收筹划案例分析根据国际惯例和我国实际，我国先后对制酒行业的消费税进行了多次补充和完善，2001年5月11日国家对酒类消费税政策的调整，使酒业大受影响，但仔细研究，其消费税也有筹划的空间。
一、制酒行业有关消费税的税收规定根据《消费税征收范围注释》（国税发[1993]153号）和《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）及相关的税收文件，酒分粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒五类。
外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等。
外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不予抵扣。
二、制酒行业消费税的主要筹划方法1.选择低税率的原料生产酒不同原料生产的酒，消费税的税率是不相同的，粮食白酒最高，薯类白酒次之，其他酒最低。
所以，可尽量用其他酒、薯类白酒的原料（如果品、野生植物等）生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。
2.选择低税率的工艺生产酒同一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同，一般蒸馏法要比过滤方法制出的酒税率高。
同样是大米，经加温、糖化、发酵后，采用压榨酿制的酒属黄酒，如果经糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的酒却属于粮食白酒。
为了降低税负，在条件许可的情况下，改变旧工艺开发新的流程，尽量采用非蒸馏方法生产酒。
另外以白酒为酒基的配制酒、泡制酒相对应的税率过高，所以在配制酒、泡制酒（包括制药酒）可尽量用黄酒作酒基。
3.尽量生产中、高档酒消费税政策调整后，每斤白酒增加0.5元消费税（即每吨白酒增加1000元消费税），使目前市场销售价格在5元以下的低档白酒消费税税负大大增加，其中出厂价每斤5元的白酒税负增加10%，每斤3元的白酒税负增加16%，每斤2元的白酒税负将增加20%，如果加上酒厂为减轻税负不得已将产品提价而增加的增值税及地方税附加，低档白酒的税负还要提高。
白酒制造行业增值税纳税评估模型
【行业纳税评估模型】白酒制造行业增值税纳税评估模型一、行业介绍 (4)（一）行业定义 (4)（二）企业类型 (4)（三）生产工艺流程及工艺指标 (4)（四）营销方式 (6)二、主要税收风险点 (7)（一）虚抵农产品原材料进项税额 (7)（二）超范围抵扣进项税 (8)（三）销售免税酒糟产品不按规定作进项税额转出 (8)（四）交际应酬、礼品、赠品及广告发放、产品陈列少计销售收入 (8)（五）销售商、代理商销售政策用酒少计销售收入 (8)（六）促销、业务招待、职工福利用酒等少计提销项税 (8)（七）外购原酒、酒精生产销售少计销售收入 (8)（八）收取违约金、串户罚款、保证金罚款不作收入处理 (9)（九）小酒厂财务核算混乱、帐外销售偷税 (9)三、纳税评估方法模型 (9)（一）信息来源 (9)（二）风险点识别 (9)1、税负异常识别（通用指标） (9)（1）原理 (9)（2）数据模型 (9)（3）数据采集 (9)（4）预警值设置 (10)（5）评分标准 (10)（6）应用要点 (10)2、销售毛利率异常识别（通用指标） (10)（1）原理 (10)（2）数据模型 (11)（3）数据采集 (11)（4）预警值设置 (11)（6）应用要点 (11)3、其他应付款变动异常识别（通用指标） (11)（1）原理 (12)（2）数据模型 (12)（3）数据采集 (12)（4）预警值设置 (12)（5）评分标准 (12)（6）应用要点 (12)4、进项与销项弹性异常识别（通用指标） (12)（1）原理 (12)（2）数据模型 (13)（3）数据采集 (13)（4）预警值设置 (13)（5）评分标准 (13)（6）应用要点 (13)5、农产品投入产出比例识别（特定指标） (14)（1）原理 (14)（2）数据模型 (14)（3）数据采集 (14)该指标数据项来源列表如下： (14)（4）预警值设置 (15)（6）应用要点 (15)6、销售收入结构异常识别（特定指标） (15)（1）原理 (15)（2）数据模型 (15)（3）数据采集 (15)（4）预警值设置 (16)（5）评分标准 (16)（6）应用要点 (16)7、进项税额转出异常识别（特定指标） (16)（1）原理 (16)（3）数据采集 (16)（4）预警值设置 (17)（5）评分标准 (17)（6）应用要点 (17)8、电力投入与产值产出关联异常识别（特定指标） (17)（1）原理 (17)（2）数据模型 (17)（3）数据采集 (17)该指标数据项来源列表如下： (17)（4）预警值设置 (18)（6）应用要点 (18)9、水资源投入与产值产出关联异常识别（特定指标） (18)（1）原理 (18)（2）数据模型 (18)（3）数据采集 (18)该指标数据项来源列表如下： (18)（4）预警值设置 (19)（6）应用要点 (19)10、增值税与消费税收入配比差异识别（特定指标） (19)（1）原理 (19)（2）数据模型 (19)（3）数据采集 (20)（4）预警值设置 (20)（5）评分标准 (20)（6）应用要点 (20)（三）风险评定 (20)1、指标权值设置 (20)2、评定公式模型 (21)四、纳税评估指引 (21)（一）对三级以上风险企业的评估指引 (21)1、数据准备 (21)2、异常指标评估指引 (22)（二）关联销售调整的纳税评估指引 (25)1、从价控制 (25)2、从量控制 (25)3、长短期借款科目与其他应付款、财务费用科目核查 (25)白酒制造行业增值税纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义白酒制造行业（H1521）指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度（体积分数）在18%~60%的蒸馏酒产品的生产。
某白酒业财务状况分析案例(ppt 36页)
组员：
（资料的收集与整理） （制作PPT） （ppt演讲）
目录
水井坊简介和相关数据 盈利能力分析 偿债能力分析 营运能力分析 同行分析 总结与分析
水井坊简介
四川水井坊股份有限公司
水井坊上起元末明初，历 经明清，下至当今，呈 “前店后坊”布局，延续 五、六百年从未间断生产 ， 在九九年挖掘的当年，被 评为“1999年全国十大考 古新发现，四川水井坊股 份有限公司原名四川制药 股份有限公司、四川全兴 股份有限公司， 1996 年 11 月20 日经中国证券监 督管理委员会批准在上海 证券交易所上网发行A 股 股票2,660 万股，并于 1996 年12 月6 日在上海 证券交易所挂牌交易。
从以上的六个指项分析，所以该企业的获利能力 是较好的
偿债能力分析
4 资产负债率
5 产权比率
3 现金比率 2速动比率
6 权益乘数
1 流动比率
• 1 .流动比率=流动资产/流动负债 • 一般说，流动比率越高，资产的流动性越强
，短期偿债能力越强。 • 流动比率大于1，说明企业流动资产大于流动
负债，企业偿还短期负债不用动用固定资产 等长期资产。 • 过去很长时期，人们认为生产型企业合理的 最低流动比率为2
=110.03 2012年应收账款周转天数=360/110.03=3.27
水井坊(600779)应收帐款周转率
• 2 存货周转率
• 存货周转率（次数）=营业成本/平均存货余额 • 存货周转天数=360/存货周转率 • 周转天数越少，次数越多，企业实现的利润相应增加。 • 2011年存货周转率=4.01/（（10.4+11.1）/2）=0.373 • 2011年存货周转天数=360/0.373=965.15
酒厂纳税评估案例
酒厂纳税评估案例企业基本状况L酒厂系2003年12月经国有酒厂改制组建的私营独资企业，资产总值3667万元，系增值税一般纳税人。
确定评估对象L酒厂在21个增值税申报期内零负申报率达95%且属于国家税务总局监控的重点税源企业，根据《X省国家税务局纳税评估分类实施方法》评估管辖规定，该局打算将L酒厂确定为市局直接评估对象。
（一）L酒厂财务状况总体评价L酒厂近3年财务报表显示，该企业财务经营状况恶化，截至2006年9月，L酒厂未安排利润为-14168773.79元。
财务指标分析计算结果显示，在近3年销售收入末明显增长的状况下，库存余额的陡然上升导致企业总资产周转速度下降，这是影响企业经济效益的主要原因。
L酒厂资产负债表显示，L酒厂2005年末存货达27729527.97元，较2004年年末库存7475733.11元增长270%，占2005年末资产总额的90%，存货周转率为0.14.（二）酒厂理论税负测算评估人员依据L酒厂基酒耗用的13种不同原材料测算出每吨半成品（基酒）进项税额为460.15元，每吨产成品（粮食白酒）耗用进项税额1228.40元。
L酒厂成品酒每吨平均销售单价12031元，其进项税负率为10.21%（1228.40/12031＝10.21%），测算出综合理论税负水平为6.79%（17%-10.21%），较全国平均税负水平7.64%低0.85个百分点。
（三）测算L酒厂应纳税额依据财务状况分析可知，L酒厂近3年库存商品余额变化较大，计算L酒厂应纳税额必需首先剔除库存余额大幅变动对增值税金的影响。
1.依据2005年末、2006年9月末存货构成及适用的抵扣率，计算出年末存货对增值税金影响额分别为2030329.94元（2005年）、-86004.99元（2006年1月~9月）。
2.测算2005年增值税应纳税额：25409375.80×6.79%-682.23-2030329.94＝-305715.55元。
白酒生产企业税务检查案
白酒生产企业税务检查案随着中国经济的快速发展，白酒行业作为中国特色酒类的代表，也迎来了飞速的发展。
然而，随之而来的是监管部门对白酒生产企业的税务检查。
白酒生产企业税务检查案涉及到企业涉税行为的合规性以及税收的正常缴纳情况。
本文将重点分析白酒生产企业税务检查案的背景、影响和对策。
一、背景白酒行业在中国具有重要的经济地位和市场影响力。
然而，由于行业发展迅猛，一些企业可能存在涉税行为不合规的问题。
因此，税务部门需要对白酒生产企业进行税务检查，以确保企业按照税法规定缴纳税款。
同时，由于白酒生产企业涉及到原材料采购、生产流程、销售渠道等环节，企业税务检查也涉及到企业内部财务管理与会计核算等方面。
税务部门需要对企业的财务报表、账目记录、发票等进行审核，以核实企业的收入、成本和利润等信息是否真实准确。
二、影响白酒生产企业税务检查案对企业有着深远的影响。
首先，税务检查可能暴露企业的违规行为，例如少报税款、虚开发票等。
这些行为不仅会受到行政处罚，还会对企业的声誉和形象产生负面影响。
其次，税务检查还可能对企业的经营成本产生影响。
税务部门根据企业的实际情况与税法规定，对企业的应缴税款进行计算。
如发现企业存在漏税或逃税行为，税务部门将会追缴企业未缴纳的税款，并可能加收滞纳金等罚款。
这将直接增加企业的成本负担，影响企业的经营发展。
最后，税务检查案对企业的财务管理和稳定经营也提出了更高的要求。
企业需要加强内部财务管理体系、完善会计核算制度，确保财务报表的真实准确。
此外，企业还需要密切关注税法的相关政策法规，以确保企业的税务合规性。
三、对策面对税务检查，白酒生产企业可以采取一系列的对策。
首先，企业应加强内部财务管理，健全会计核算制度。
企业可以建立一套规范的内部财务管理体系，确保财务数据的真实准确，以便税务部门的审核。
此外，企业还需加强内部审计工作，发现和纠正违规行为，防范税务风险。
其次，企业应加强税务合规培训与宣传。
企业可以组织员工参加相关的税务培训，提高员工的税法意识和合规意识。
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家庭式小作坊白酒生产企业评估案例
作者简介：李兵，1985年。
长春税务学院税收学、会计学双学士，国际税收学研究生毕业。
现任国家税务局大企业管理人员，省大企业管理骨干人才。
曾发表：《预约定价税制研究》、《跨国公司转让定价机制研究》、《证券市场税制研究》、《大企业预约安排制度研究》等多篇实用性论文。
（一）企业基本情况
某企业成立于2004年，2009年认定为一般纳税人。
公司系原供销合作社作坊式生产的沿袭，2004年以前曾濒临消失，03年酒厂承包给一人，一年后因经营亏损，主动提前终止合同。
04年下半年，酒厂在无人接手的情况下承包给了现在的承包人。
该酒厂占地面积约5亩，房屋低矮破旧阴暗，公司总员工人数18人，且经营竞争激励，除了本地同样的8家其他酒厂的竞争外还存在大量的假冒伪劣竞争，生存现状较为困难。
生产经营地夏天易出现洪水，冬天易出现冰雪。
生产产品为清香型小曲酒，窖池数量30个，每个窖池容积约3立方米。
其主要原材料均为高粱，不使用其他粮食。
酒精发醇期为8天。
其产品以52度散装白酒（简单塑料桶）为主，主要面向农村市场，销售价格较低。
2012年申报销售数量254,132.00斤，销售收入2,911,883.77元，增值税419,252.75元，消费税586,966.79元，所得税24,580.19元，5月以前地税入库所得税23,732.69元，总共入库增、消、所三税1,054,532.42元。
窖池每立方米税收贡献率为11,717.03元。
（二）案头分析
根据粮食投料分析法计算，
粮食投入量＝窖池总窖积×200×365÷发酵周期，即30×3×200×365÷8=812250斤。
产出标准度数酒量=粮食投入量×出酒率（按46%计算），即812250×46%=377775斤。
产成品数量=标准度数酒量（57度）×加浆降度系数（1.1），即377775×1.1=415552.5斤
申报数与理论数差距415552.5-254132.00=161420.50斤。
须进行评估核实。
（三）约谈举证
通过约谈，企业认同公司窖池有30个，出酒率约为46%，主要原材料均为高粱，购进均从东坡区火车站***处购进。
包装物分别从夹江、成都和彭州购进，但所有购进均未取得发票，账务也不健全无法提供证据证明申报的销售数量和销售均价的合理性，但认为公司是据实申报了的。
同时认为公司每年的生产时间只有200天左右，仅能生产销售250000斤左右的白酒。
公司低端白酒的销售均价约为7元/斤，高档白酒的销售均价约为35元/斤左右。
低端白酒和高端白酒的销售比例约为90%∣10%。
（四）实地核实
根据约谈内容，我们进行了实地核实。
核实情况如下：
1、核实发现企业虽为一般纳税人，但属于农村作坊式生产，
只有几间较为陈旧的生产产房，且属于向原集体企业租用。
2、企业确只有30个窖池在生产，大部分产品也确实为简单的塑料桶包装销售。
3、购进的高粱、包装物、煤炭等都没有发票留存，东坡区火车站***所有的公司也已注销，无法找到当事人。
4、公司财务核算也极为不健全，无法提供生产和销售数量，也无法提供每个品种的销售单价。
包装物的领用记录也没有，工人的工资记录也没有，煤炭的消耗记录也没有……，无法从账面进行核实。
5、通过对零售商的走访，发现零售商所述的购进价格与企业提供的销售价格有一定差距，需要进一步寻找依据进行核实。
6、通过对工人等相关人员的走访,发现企业确存在春节期间放假1个多月,农忙和洪水、大雪期间也存在停工放假的情形，一年的生产时间约为280-300天左右。
（五）评估计算
根据纳税约谈和实地调查核实，发现无法从企业账面对其生产经营情况进行准确核实，只能通过评估方法进行测算。
（一）投入产出法分析测算
我们设定相关指标为：生产时间290天、出酒率46%、加浆降度系数1.1。
粮食投入量＝窖池总窖积×200×365÷发酵周期，即30×3×200×365÷8=652500斤。
产出标准度数酒量=粮食投入量×出酒率（按46%计算），即652500×46%=300150斤。
产成品数量=标准度数酒量（57度）×加浆降度系数（1.1），即300150×1.1=330165斤.
即公司的产量应在330165斤左右，与企业申报数量差距约为76000斤。
（二）边际贡献法测算
根据公司的实际情况，主要可变成本包括：粮食成本、人工工资、煤炭耗用、包装物、消费税，固定成本主要包括：锅炉折旧、管理人员工资、窖池承包费用、电费等。
我们测定单位白酒（加浆降度后）耗用1.88斤粮食，每斤粮食1.8元，耗用0.8斤煤炭，每斤煤炭0.2元，包装物每斤白酒耗用0.28元，人工工资每天480元，每天产1200斤酒，每斤酒0.4元，消费税约为每斤1.70（按每斤7元）。
酒糟收入每斤酒约产2斤酒糟，酒糟销售价格为每斤0.18元。
每斤白酒可变成本=1.88×1.8+0.2+0.28+0.4+1.70-0.36=5.60元
固定成本每年锅炉折旧2万元，管理人员工资5万元，窖池承包费1万元，电费2.5万元，运费1万元。
每年的固定成本为2+5+1+2.5+1=11.5万元。
根据企业陈述，企业的低端白酒销售收入基本能将成本费用收回，高端酒销售收入为盈利收入。
每斤酒按7元的销售价格，不含税销售价为7/1.17=5.98元，每斤的毛利为5.98-5.60=0.38元。
低端酒产量约为115000/0.38=302631.58斤，企业总生产量为302631.58/0.9=336257.31斤。
综上所述，两种方法测算结果基本一致，企业存在少申报销售收入的行为。
（六）评定处理
通过与企业再次沟通，将两种计算方法一一向企业进项计算演示，企业最终自查承认约少计销售数量约6万斤左右，自查补缴税款236,633.70元，加收滞纳金17,747.53元，补缴税款后，企业窖池每立方米税收贡献率达到14,346.29元。