税收学胡怡建计算题

《税收学》计算题：1.A企业向B企业出售一台设备，并同时进行技术转让，设备款含税价820万元（设备生产原材料和零部件购入不含税价420万元），专有技术费300万元，专有技术辅导费50万元，合计总价款为含税价1170万元。

现有以下两种处理方法：（1）如果A企业将设备销售和技术转让、技术服务作为一个项目提供给B企业，应按混合销售计算：应纳增值税=1170/(1+17%)×17%-420×17%=98.6（万元）（2）如果A企业将设备销售和技术转让、技术服务作为两个项目提供给B企业，应按兼营计算：应纳增值税=820/(1+17%)×17%-420×17%=47.75（万元）应纳营业税=（300+50）×5%=17.5（万元）合计纳税=47.75+17.5=65.25（万元）以上作兼营纳税明显低于按混合销售纳税2.某商场于2月份进口货物一批。

该批货物在国外的买价50万元，另外，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。

货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。

假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额90万元。

计算该批货物应缴纳的增值税税额。

（令货物进口关税税率15%、增值税税率17%）。

进口环节应纳关税：（50+10）×15%=9（万元）进口环节应纳增值税：（60+9）×17%=11.73（万元）国内销售环节应纳增值税：90×17%=15.3（万元）应纳增值税额=销项税额-进项税额=15.3-11.73=3.57（万元）3.某电视机生产企业，当月国内销售电视机1000万元。

同期国内采购原材料不含税价300万元，进口原材料关税完税价格100万元，进口关税20万元。

进口设备关税完税价格50万元，进口关税10万元。

计算该电视机生产企业应纳进口增值税和国内产品销售增值税。

进口原材料增值税＝（100＋20）×17%＝20.40万元进口设备增值税＝（50＋10）×17%＝10.20万元国内销售增值税＝1000×17%－300×17%－20.40-10.20＝88.40万元4.某百货商场（一般纳税人）2014年9月发生下列业务：（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；（2）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为19000元，支付运费合计10000元（取得运输业专用发票），购进商品货款均已支付并已验收入库；（3）该商场销售商品取得收入300000元（其中销售化妆品取得收入100000元，销售金银首饰取得收入200000元）。

计算：该商场应纳的增值税、消费税（增值税税率17%、化妆品消费税税率30%、金银首饰消费税税率为5%）。

（1）增值税销项税额为：300000÷（1+17%）×17%=43589.7435 增值税一般纳税人向小规模纳税人缴纳的税款不允许抵扣。

增值税进项税额为：19000+10000×7%=19700应纳增值税为：43589.7435-19700=23889.7435（2）应纳消费税=100000×30%+200000×5%=400005.某化妆品生产企业通过非独立核算门市部销售化妆品，每箱不含增值税售价1000元，合计销售500箱，增值税进项税额34000元。

消费税税率30%，增值税税率17%。

应纳增值税和消费税为：应纳消费税＝1000×500×30％＝150000（元）应纳增值税=1000×500×17%-34000=51000（元）如果该企业将非独立核算门市部改为独立核算门市部，卖给独立核算门市部的不含增值税出厂价为每箱800元，门市部再按1000元出售。

应纳消费税和增值税为：应纳消费税＝800×500×30％＝120000（元）生产企业应纳增值税=800×500×17%-34000=34000（元）门市部应纳增值税=1000×500×17%-800×500×17%=17000(元)设立独立核算门市部后减少消费税30000元，但不影响增值税。

主要原因是消费税在生产环节一次性征税。

6.A酒厂10月发生以下业务：从农业生产者购入粮食1500吨，共计支付收购价款300万元。

A酒厂将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒，B酒厂在加工过程中代垫辅助材料款89万元，收取加工费250万元。

加工的白酒计750吨，当地无同类产品市场价格。

A酒厂将收回的白酒650吨出售，取得不含税销售额900万元。

另外100吨加工成药酒出售，药酒销售额400万元。

A酒厂外购材料发生的增值税进项税50万元。

粮食白酒消费税比例税率25%，定额税率0.5元/斤，药酒消费税税率10%。

计算B酒厂应代收代缴消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。

根据增值税暂行条件第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）B酒厂应代收代缴消费税=[300×（1-13%）+ 89+250 + 0.1×750]/(1-25%)×25% + 0.1×750 = 300（万元）B酒厂增值税销项税额=（89+250）×17%=57.63（万元）A酒厂应纳消费税＝400×10%＝40（万元）（生产环节征税 P112 ）A酒厂增值税销项税额=（900+400）×17%=221A酒厂应纳增值税=221-50-300×13%-57.63=74.37（万元）注：粮食成本＝300×（1－13%），是因为13%作增值税进项税抵扣减少成本；定额税率 0.5元/斤=1元/公斤=1000元/吨=0.1万元/吨7.某外贸公司从国外进口一批化妆品，化妆品关税完税价格1000万元，征收进口关税400万元，消费税税率化妆品30%，计算该外贸公司进口应纳消费税和增值税：应纳消费税＝（1000＋400）/（1－30%）×30%＝600万元应纳增值税＝（1000＋400＋600）×17%＝340万元8.某建筑工程公司10月份发生以下业务：（1）承包某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款；（2）销售一座别墅3500万元，已预收款3000万元，其余款按协议于移交所有权时结清；（3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2500万元，另一幢自用，两幢房屋建设成本合计2000万元。

核定成本利润率10%，计算该建筑工程公司应纳营业税。

（1）承包应纳营业税＝（2400－920）×3%＝44.4万元代扣代缴营业税＝920×3%＝27.6万元（2）不动产销售应纳营业税＝3000×5%＝150万元（3）自建和不动产销售应纳营业税＝2500×5% ＋ 2000×50% ×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝159.029.某餐饮公司下属客房部、餐饮部和歌厅，2013年4月取得客房收入80000元，餐饮收入30000元，歌厅收入40000元；本月客房部领用公司上月购进的床上用品不含税价值30000元，餐饮部领用餐具不含税价值12000元。

计算该公司本月应纳营业税。

（服务业营业税税率为5％，娱乐业营业税税率为20％）应纳营业税=（80000+30000）×5%+40000×30%=17500领用上月物品应视同销售缴纳增值税。

10.某企业2011年实发工资、奖金1000万元，福利经费、工会经费和职工教育经费200万元，计算年末该企业调整福利、工会和职工教育经费三项费用增加或减少的应纳税所得额。

调整三项费用增加应纳税所得额= 200 - 1000×（14% + 2% + 2.5% ）=15（万元）注：假定工资为合理工资支出11.某企业2011年在财务费用中发生以下几笔利息支出：一是因生产经营需要向金融机构借款1000万元，借期为1年，年利息支出为80万，向非金融机构发生同期同类借款1200万元，年利息支出150万元，二是因工程项目需要向金融机构借款2000万元，借期为3年，年利息支出200万元，向非金融机构发生同期同类借款2500万元，年利息支出300万元，工程已于当年6月30日完工。

计算该企业利息支出增加或减少的应纳税所得额。

调整利息支出增加应纳税所得额=（150-1200×8%）+200×50%+（300-2500×10%×50%）=329（万元）注：金融机构生产经营借款利率=80/1000×100%=8%金融机构工程项目借款利率=200/2000×100%=10%12.某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增值税），同生产经营有关的业务招待费70万元在管理费中列支，计算年末该企业调整业务招待费增加或减少应纳税所得额。

业务招待费列支的最高限额=7100×5‰=35.5(万元)按实际发生额的60%计算的业务招待费额=70×60%=42(万元)调整业务招待费增加应纳税所得额=70-35.5=34.5(万元)13.某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增值税），在费用中支出的广告费1150万元，计算年末该企业调整广告费增加或减少应纳税所得额。

调整广告费增加应纳税所得额=1150-7100×15%=85（万元）14.假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费24万元和职工教育经费5万元。

要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。

（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）（2）广告费调增所得额＝450－2500×15％＝450－375＝75（万元）；（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60％＝15－9＝6（万元）；2500×5 ‰＝12.5（万元）﹥15×60％＝9（万元）（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12％＝9.6（万元）；（5）职工工会经费不做纳税调整。