复式记账的基础

复式记账的基础

有借必有贷，借贷必平衡。

以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系

统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

说起借贷记账法我们首先要知道什么是记账，记账就是业务发生后，将其记录在账户中，为了更好的掌握资金的来源与去向，企业

一般都采用复式记账法，也就是指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记

的一种记账法。

例:海珍集团用银行存款购入设备，价值10000元，发生此业务后，用复式记账法记账时，需要在银行存款账户上记一笔账，减少

了10000元，另一方面还要在固定资产账户上记一笔账，增加了10000元，即业务发生后在两个相关联的账户都做登记，金额相等，均为10000元。

复式记账法的好处是可以让会计信息使用者了解到业务的资金运动情况，以相等金额记账，可以方便的查出记账出错情况。我国的

企业和行政、事业单位都采用复式记账法。

复式记账法的理论依据为会计平衡等式，对各项经济业务的记账有以下几种情况。

1、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额增加。一种情

况是资产和负债在业务发生后同时等额增加。

例:长青公司购入材料，贷款30000元尚未支付。此业务涉及资

产中的"原材料"账户和负债中的"应付账款"账户。同时在这两个账

户中记增加30000元。

另一种情况是资产和所有者权益在业务发生后同时等额增加。

例:长青公司接受捐赠的设备一台，价值15000元，这项业务涉

及资产中的"固定资产"账户和所有者权益中的一个账户，同时记增

加15000元。

2、资产和负债或资产和所有者权益同时等额减少。一种情况是

业务引起资产和负债同时等额减少。

例:长青公司以银行存款100000元偿还所欠原材料款，这项业务涉及资产中的银行存款账户和负债中的应付账款账户，同时在这两

个项目中记减少100000元。

另一种情况是业务引起资产和所有者权益同时等额减少。

例:长青公司因资本过剩而决定减资，用银行存款发还投资者投

资10000元，此项经济业务涉及资产中的银行存款和所有者权益中

的股本，应在两账户中同时记减少10000元。

3、资产类内部，项目有增有减，增减额相等。

这类型的经济业务只引起资产类不同项目数量发生变化，不涉及负债和所有者权益变化，也不影响资产总额。

例:长青公司从银行提取现金1000元，这项业务就在资产类的现金账户记增加1000元，在银行存款项目记减少1000元，资产总额

不发生变化。

4、负债和所有者权益各自内部有关项目之间，或两者有关项目

之间发生增减变化。第一种情况是负债类项目有的增加，有的减少，增减金额相等。

例:长青公司开出商业汇票一张，抵偿应付账款3000元。这项业务为负债类不同项目的此增彼减，即应付账款账户减少3000元，应

付票据账户增加了3000元。

第二种情况是所有者权益类内部的有的项目增加，有的项目减少，增减金额相等。

例:长青公司将所有者权益项目中的资本公积40000元转增资本，这项业务就要在所有者权益中的资本公积账户记减少40000元，在

股本账户中记增加40000元。

第三种情况是负债增加(或减少)，同时所有者权益减少(或增加)。

例:长青公司宣布发放现金股利30000元，实际并未发放，这就

需要在负债的应付股利账户计增加30000元在所有者权益的利润分

配账户记减少30000元。

由于经济业务事项的双重性(即每一笔经济事项的发生，一定会

引起资金的两个或两个以上项目的增减变动)且资产与权益之间存在

着自然的平衡关系，人们利用这一事实指导会计实践，便成为复式

记帐的理论基础。

对每项经济业务按相等金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法。固式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账按

记账符号，记账规则、试算平衡方法的不同，可分为借贷记账法，

增减记账法和收付记账法。借贷记账法是一种最杂的、当今运用最

广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。至于哪一方记增

加金额，哪一方记减少金额，则取决于账户所要反映的经济内容和

业务性质。

复式记账是相对于单式记账而言的。单式记账是一种较为简单、不完整的记账方法，一般只记录现金的收付以及人欠、欠人的事项;

复式记账是一种比较科学的记账方法，它要求对发生的每一项经济

业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中记录，它完整

地反映了企业经济业务的全貌。复式记账法的种类有借贷记账法、

收付记账法、增减记账法等。