材料的核算管理

材料的（核算）管理

施工企业材料的核算，主要包括以下几个方面：

1、正确及时地反映材料采购情况，考核材料供应计划和用款计划的执行，促使企业不断改善材料采购工作，既保证施工生产需要，又节约使用采购资金，降低材料采购成本。

2、正确及时地反映材料的收发和结存情况，考核材料储备定额的执行，防止材料超储、积压或储备不足等现象，加速材料储备资金周转。

3、反映和考核材料消耗定额的执行情况，促使企业节约使用材料，降低工程的材料成本。

4、计算耗用材料的实际成本，分别按照用途计入工成本。

5、对材料的结存数量和质量进行清查盘点，查明盈亏原因，并按照规定作出处理，防止丢失

盗窃，确保材料的完整无缺，做到帐、物、卡相符。

一材料的分类

施工企业生产用的材料，按其在施工生产中所起的不同作用，可分为主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。

1、主要材料：用于工程产品并能构成工程产品实体的各种材料，包括黑色及有色金属材料、木材、硅酸盐材料（即水泥、砖、石灰、砂石等）、电器材料、建筑五金、化学油漆等。

2、结构件：经吊装、拼砌、安装即能构成房屋建筑实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构物、构件砌块等。

3、机械配件：用于机械设备维护修理的各种配件和零件，如齿轮、阀门、轴承等。

4、其他材料：在施工生产过程中不构成工程实体的各种材料，包括燃料、油料、饲料和润滑油，擦布、绳子等辅助材料。

在上述分类的基础上，还要按照各类材料的物理性能，技术特征、等级、成份、规格尺寸等作进一步的明细分类，并对各种材料按照类别、品种、名称、规格，逐一进行编号，并规定各种材料的计量单位，计划单价，编制“材料目录”，以供材料供应、保管、核算各部门人员统一使用。

材料目录

材料编号材料类别名称规格计量单位单价

1101 黑色金属类圆钢φ6 吨1060．00

1102 黑色金属类圆钢φ7 吨1020．00

1103 黑色金属类圆钢φ8 吨980．00

分类方法如下：

圆钢、螺纹钢、方钢

黑色金属材料类扁钢、角钢、工字钢、槽钢

主薄钢板、中厚钢板等

要有色金属材料类

材木材类

料硅酸盐材料类

电器材料类

小五金类

化学油漆类

二材料的计价

施工企业的材料应按实际成本计价，包括以下各次支出：

1、买价：包括材料的原价，供销单位的手续费和税金；

2、运杂费：包括自采购地点运到工地仓库（施工现场）前发生的包装运输装卸以及合理的运输

损耗等费用；（包装物的保证金或押金应予以扣除，回收包装物的收入应冲减运杂费。）

3、采购保管费：包括材料的供应部门和仓库（包括露天堆放）为材料采购、验收、整理、保管、收发而发生的各项费用，以及合理的保管损耗。

对于不能直接计入某一材料的支出，要按照适当的标准分摊计入。

耗用所属内部独立核算的附属工业企业所生产的材料、构件，应以按照规定的程序批准的产品价格或预算价格作为买价；

耗用所属辅助生产单位的材料、构件，应以辅助生产单位的实际成本作为材料的买价，如辅助生产单位平时按计划（预算）价格结算自制材料、构件成本，则应于月末算得实际成本后再将实际成本与计划价格成本的差异进行结转。

三材料采购的管理

1、供应部门：

（1）、根据施工单位按照工程项目、施工进度各材料消耗定额提出的需用量，结合材料的储备和库存情况，按期编制材料供应计划各用款计划，作为材料采购的依据；

（2）、根据供应单位的发票、运输机构的提货单、银行的结算凭证和运费帐单，办理材料的验收入库和货款结算手续；

（3）、填写一式多份的“收料单”，一份连同提货单通知运输部门办理提货手续，两份通知仓库部门准备验收材料，仓库部门收料并在料单填明实收数量后，将其中的一份送交会计部门。

收料单

年月日

供应单位：某某钢厂收料仓库：

发票号码：040009 短缺损坏清单号：

发票金额：9540元数量质量不符清单号：

材料编号名称规格单位数量应收实收计划价格单价总额备注

1101 圆钢φ6 吨9 9540

记帐：收料：制单：

2、会计总门：

（1）、协助供应部门正确执行供应计划、用款计划和供销合同；

（2）、设置“物资采购”和“材料成本差异”进行总分类核算。

（3）、设置“物资采购明细分类帐”和“材料成本差异明细分类帐”进行明细分类核算。

四材料收发的管理

1、材料收发的手续和凭证：

（1）、料企业收自发包单位的材料，应同外购材料一样，填制“收料单”；

（2）、企业对于本企业辅助生产单位或施工现场交来的自制材料，埴写“材料交库单”进行验收，至少一式三份，一份在收料仓库签收后退回交料部门，一份留存仓库，一份送交会计部门。

材料交料单

年月日

交料单位：第号

交料原因：收料仓库：

材料编号名称规格计量单位数量交库实收计划价格成本单价总额

（3）各单位在领用材料时，填制“领料单”，经单位主管批准后向仓库领用一式三份，一份在仓

库发料后填到实发数量，由发料人和领料人分到签章后留存仓库，一份由领料单位保存，一份交会计部门。

领料单

年月日

领料单位：第号

用途或工程编号名称：发料仓库：

材料编号材料名称规格记量单位数量出库实收计划价格成本单价总额备注

记帐：发料：领料部门主管：领料：

（4）各施工单位领用的材料，如有多余时，要填制“退料单”，及时办理退库手续。月末时，对下月需要继续使用的已领未用材料，要由各施工对（组）按照各领工程的用料分别盘点后，填制“已领未用材料清单”送会计部门，以便在本月发出材料成本中减去，正确计算各项工程的实际用料成本。

退料单

年月日

退料原因：

原领用途工程编号名称：收料库：

材料编号材料名称规格计量单位数量交库实收计划价格成本单价总额备注

记帐：材料号：制单：

已领未用材料清单

年月日

施工单位：

用途或工程编号名称：第号

材料编号材料名称规格计量单位已领未用材料数量计划价格成本单价金额备注

记帐：材料号：制单：

2、仓库对材料收发的管理

仓库对于材料收入，发出和结存，是在“材料卡片”中进行的，经登记材料卡片后的材料，发料凭证及其所附原始凭证，一般由仓库人员负责保管，并按期（5天、10天、15天）或在月末填制“材料凭证交接单”，向会计部门办理凭证交接手续。

材料卡片

材料编号：计量单位：卡片号数：

名称规格：计划单位：材料仓库：

筹备定额：存放地点：

年月日凭证号数摘要收入数量发出数量结存数量金额核对

材料凭证交接单

年月日至日止

第号

材料仓库：交接日期：月日