国库集中支付制度样本

展开

一、国库集中支付制度概述

国库单一帐户由五类帐户体系构成: 一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户; 二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐; 三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户, 用于财政直接支付和清算; 四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户, 用于财权授权支付和清算; 五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。

二、国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式, 由于各国的实际情况不同, 其具体形式也有差异。在中国, 这还是一个新的课题, 对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识:

首先, 国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。

其次, 国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付, 是由单位按照预算级次层层上报用款计划, 再由财政按下达的预算, 将资金从国库拨付到一级单位, 一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位, 基层单位再根据有关规定及业务需要, 购买商品或支付劳务款项, 形成财政资金实际支出。

国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序, 由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户, 单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请, 经国库集中支付机构审核后, 将资金直接从集中支付专户支付给收款人。

再次, 国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的, 是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标, 没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外, 还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及, 现在已完全能够满足这一改革的需要。

综上所述, 国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分, 它是改变现行的财政资金层层拨付程序, 以计算机网络技术为依托, 以提高财政资金使用效益为目的, 由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户, 将所有财政资金存入国库集中支付专户, 单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请, 经国库集中支付机构审核后, 将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

三、国库集中支付制度的基本内容

1、改革现行机构设置和管理体制

实行国库集中支付制度, 首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系, 建立国库支付中心、会计核算中心、政府

采购部门有机结合的支付体系, 确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

2、改进资金管理方式

根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。中国当前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下, 取消各预算单位原来的一切账户, 由国库集中支付中心在人民银行开设”国库单一账户”, 将所有政府财政资金都存放于该账户, 并在预算单位需要实际支付时, 将资金从国库单一账户直接拨付供应商。在此之前, 资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系, 即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账, 记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。政府的财政预算部门每年给预算单位下达预算指标, 并审批预算单位提出的用款申请, 委托支付中心办理具体的支付手续。

按照这种资金管理方式, 政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行, 财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户, 并为预算单位开设零余额账户, 经过零余额账户, 对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度, 根据用款单位申请, 由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度, 由预算单位自行开出支付令将资金支付到商

品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金, 每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。

3、规范资金运行程序

资金管理方式的变革要求资金支付程序也随之进行改革。按照政府财政资金的用途和性质, 可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其它支出三大类, 分别采用不同的方式进行支付。

四、实行国库集中支付制度原因

国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分, 它作

为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障, 是市场经

济国家适应市场经济体制的要求, 解决政府财政资金分散支付所存

在弊端的国际通用方式。

长期以来, 中国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各部

门年度支出总额按期( 中央部门按季、地方部门按月) 拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支付制度有很多弊端。

( 1) 各部门多头开列账户。各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾, 推动多头重复开列账户, 致使政府财政资金分散, 脱离了预算统一管理, 从而使预算执行中的监督得不到落实, 资金使用效率低下, 并滋生腐败。

( 2) 预算信息管理落后。由于大量资金分散于各商业银行, 政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况, 不利于政府对就形势做出正确判断。

( 3) 大量资金沉淀。因为各单位资金使用时间规模不一, 有一个逐渐使用的过程, 而政府预算部门又是按期拨付的, 势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款, 另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的局面。

为了改变这一局面, 中国于在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度, 就是由国库对所有政府性收入, 包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理, 统一收支。

五、实行国库集中支付制度的原则

1、法制原则

把政府的资金纳入法制化、规范化管理轨道, 既是提高政府资金使用效益的要求, 又反映了建立市场经济体制的法制化建设和管理的客观要求。由于中国国库集中支付的改革尚处于试验阶段, 为了规范其运行和防止出现偏差, 近期内在没有正式的相关法律出台之前, 仍应以财政部、中国人民银行联合颁布的《财政国库管理制度改革方案》为基本的法规依据, 而且由于国库集中支付制度涉及支付管理过程、会计核算和银行清算等方面, 因此也必须按照财政部国库司制定的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》、《财政国库管理制度改