浅谈上市公司购买银行理财产品的处理及列示
我国上市商业银行理财会计处理及其存在风险-最新文档资料
我国上市商业银行理财会计处理及其存在风险一、引言由于利率市场化和资产证券化发展进程缓慢、企业直接融资市场欠发达和投资者投资渠道匮乏，我国商业银行理财业务发展迅速，已逐渐成为相对独立于传统业务的新型业务和重要利润增长点。
根据2012年13家上市股份制商业银行公布的年报信息，上市银行2012年底所披露的表内理财余额合计10856.3亿元，约占其存款余额总和的1.8%。
其中，结构性存款余额2670.9亿元，保本理财产品余额8154.1亿元。
与国内理财业务快速发展相比，国内目前理财会计尚未建立统一规范的准则，银行处理模式的规范性和透明度都有所欠缺，既不利于投资者和监管部门对会计信息的理解，潜伏着一定的金融风险。
二、上市银行理财会计处理方式及其依据按照资产负债表账务处理方式的不同，商业银行理财产品可分为结构性理财产品、保本理财产品和非保本理财产品三种。
本文对我国13家上市商业银行2012年年报进行分析，发现各行理财产品的会计确认和计量方法存在一定的差异。
（一）结构性理财产品结构性理财产品是由主合同及嵌入的衍生金融工具组成的混合金融工具，其中主合同（即普通存款）是以摊余成本计量，嵌入的衍生工具以公允价值计量。
2012年各上市银行年报中对结构性理财产品的会计处理方式主要有如下三种：1.结构性理财产品作为“指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”或“交易性金融负债”，相关损益作为“投资收益”。
工行和建行采用此种处理方式，其依据是《企业会计准则》（CAS）22号“金融工具确认和计量”准则，满足一定条件的混合工具可以整体“指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债”。
2.结构性理财产品进行拆分，所含嵌入衍生金融工具作为“衍生金融工具”列报，主合同部分列入“吸收存款”，按摊余成本法进行后续计量，相关损益作为“投资收益”。
农行和华夏银行采用此种处理方式，其依据是认为嵌入衍生金融工具“与主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系”，按CAS22要求应从主合同中予以分拆，作为单独存在的衍生工具处理。
探析企业购买银行理财产品的财税处理
探析企业购买银行理财产品的财税处理作者：周雪英来源：《现代经济信息》 2017年第23期摘要：近几年很多企业会利用闲置资金购买银行的理财产品进行财富管理，但是每个企业针对此项业务的会计处理没有一个统一的核算方法，本文针对企业购买银行理财产品的会计处理方法及营改增后对理财产品收益的交税问题进行简单的阐述。
关键词：企业购买；银行理财产品；财税处理中图分类号：F832文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)034-0-01近年来，随着社会经济的发展，很多经济效益比较稳定的企业会将多余的流动资金购买银行理财产品来获取比银行存款更高的利息收入，银行推出的理财产品的品种也越来越多。
企业购买银行理财产品时一般都会大额买进、大额卖出，如果会计处理方法不准确会错误引导财务报表阅读者，笔者现就企业购买银行理财产品的相关会计处理进行探讨。
一、企业购买银行理财产品的会计处理根据银行理财产品的定义，银行针对客户不同的需求，会推出各种不同的理财产品，银行接受客户授权管理的资金，投资收益与风险由客户与银行按照约定方式承担。
比如有些企业需要开具银行承兑汇票支付货款，流动资金也比较充足，在没有银行理财产品的年代，企业会开具定期存款作为全额保证金进行抵押，近年来有些银行针对该类企业定制了保本保收益的定期理财产品用于银行承兑汇票的抵押，使企业获得更多的利息收入；有的企业将短期内的闲置资金，购买银行短期的保本浮动收益的产品；还有些企业为了取得更多的收益，会购买非保本保收益的理财产品。
企业购买的理财产品属于金融资产的范畴，按照金融资产的分类，企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质将金融资产分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
其中第一、第四类是以公允价值计量的金融资产，第二、第三类按推余成本计量的金融资产。
企业在会计处理时应根据理财产品的类型和购买意图选择相应的会计处理方法。
企业银行理财产品的会计处理分析
企业银行理财产品的会计处理分析企业银行理财产品的会计处理分析一、企业投资银行理财产品的会计处理现状企业购买的银行理财产品分别被不同企业记入“银行存款”、“其他货币资金”、“其他应收款”、“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等账户。
1. 在“银行存款”科目下开设二级明细科目核算，或者通过“其他货币资金”账户核算，所得收益冲减“财务费用”或者计入“投资收益”。
会计处理。
企业把银行理财产品和定期存款作为一类，采用了相同的会计处理。
这类企业投资的主要是银行短期理财产品。
购买产品时：借：银行存款——定存/其他货币资金；贷：银行存款——公司账户。
收回时，再做相反分录，所得收益记入“财务费用——利息收入”或“投资收益”账户。
财务影响。
银行理财产品直接列作货币资金类，使用者难以从报表中看出企业购买了银行理财产品，并了解其相关风险。
尤其是一些不能提前赎回的银行理财产品，在使用时是受到限制的。
2. 记入“交易性金融资产”账户，所得收益记入“投资收益”账户。
会计处理：企业认为闲置不用的资金用于银行理财产品的目的是获取利息收入，短期买进卖出，符合“交易性金融资产”的部分特征。
所有银行理财产品都通过“交易性金融资产”科目核算，持有期间的利息通过“投资收益”科目核算；收回时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目即可。
由于期限短和大部分银行理财产品没有公开的公允价值，所以持有期间不考虑“公允价值变动”。
财务影响：银行理财产品的收益有固定收益和浮动收益之分，期限从几天到几年不等，有可提前赎回的和不可提取赎回的产品，全部计入“交易性金融资产”核算，不能全面反映出银行理财产品的风险，并且在进行财务分析时，将会全部作为流动资产类，影响企业流动比率等短期偿债能力指标。
3. 保本保收益类理财产品计入“持有至到期投资”，保本浮动收益和不保本浮动收益类理财产品计入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”。
我国上市商业银行理财会计处理及其存在风险
作者简介 ： 王
艳（ １ ９ ７ ７ 一 ） ， 女， 海 南文 昌人 ， 现 供 职 于 中 国人 民 １ ３年 第 １ ０期 总 第 ２ ９ ９期
７ ９
金 融 实 务ｌ Ｍ Ｈ Ａ ｏ ｎ ｔ Ｎ ｈ ｌ Ｎ 刚 Ａ Ｎ
上 市银 行 年 报 披 露 的信 息 ， 对 各 家银 行 结 构 性 、 保 本 和 非保 本 理 财 产 品 的会 计 处 理 方 式 及 其 依 据 进 行 分 类 和 总 结 ， 分
析 理 财 产 品在 会 计 处理 中存 在 的 主要 风 险 ， 并 提 出相 应 对 策 建议 。 关键词 ： 商 业银 行 ； 年报 ； 理财； 会计； 风 险
一
、
引言
具 组 成 的混 合 金 融 工 具 ， 其 中主 合 同 （ 即普通存 款 ） 是 以 摊余 成 本 计 量 ，嵌 人 的衍 生 工 具 以 公允 价 值计 量 。２ ０ １ ２
年 各 上 市 银 行 年 报 中对 结 构 性 理 财 产 品 的 会 计 处 理 方 式 主要 有 如 下 三 种 ：
为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 人 当 期 损 益 的 金 融 资 产 或 金 融 负债 ” 。
２ ． 结 构 性 理 财 产 品进 行 拆 分 ． 所 含 嵌 入 衍 生 金 融 工
投 资 者 和 监 管 部 门对 会 计 信 息 的 理 解 ， 潜 伏 着 一 定 的 金
中 图分 类 号 ： Ｆ ８ ３ ２ ． ３ ３ 文献 标 识 码 ： Ａ 文章编号： １ ０ Ｏ ３ — ９ Ｏ ３ １ （ ２ ０ １ ３ ） １ Ｏ 一 ０ Ｏ ７ ９ 一 Ｏ ４ Ｄ ＯＩ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ／ ｊ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ０ ０ ３ － ９ ０ ３ １ ． ２ ０ １ ３ ． １ ０ ． １ ９
上市公司闲置资金购买银行理财产品研究
上市公司闲置资金购买银行理财产品研究1 上市公司购买银行理财产品的现状目前，银行理财产品是企业家对理财、投资的一种常见理财方式，随着社会经济发展，理财产品需求越来越大，据调查大部分的银行理财产品占预期年收益总比重的４０％至５０％，这远远高于银行一年的存款利息，为能得到更多的便利在购买银行理财产品的同时将资金存在银行的活期账户里，因此银行理财产品成为了上市公司中最热门的投资种类。
2 上市公司闲置资金的产生筹集资金和企业的经营活动是上市公司主要的资金来源，在此过程中会产生大量的现金，在上市公司中对于固定资产以及资本投资等相关业务活动进行之前，会有大量的闲置资金，一般闲置资金的来源分为以下几种情况：在企业中募集的项目资金中多余的以及暂时不需要的资金；在银行中的长短期贷款；长短期融资券等金融活动所累积的资金。
企业需要制订一个合理的融资方案，使融资方案与资金使用期限量保持一致，对于闲置的资金可以在合理的安排下进行理财管理，可以达到增加财务收入的目的。
3 理财投资方式根据上市公司的发展情况来说，闲置资金只占财务总比重的小部分，闲置资金是上市公司持有的自由资金，是没有限制范围的，为此国家对于涉及银行贷款和募集资金的使用，会采取严格的管理和控制规定，对于上市公司对闲置资金的使用有以下明确规定：一是在合理运用闲置资金的情况下确保规范性，在规则的基础上灵活运用闲置资金，根据中国《上市公司监管指引条例—上市公司资金募集管理及其使用监督办法》中要求在确保闲置资金的安全使用以外，还要开展正常的募集投资项目，二是保证资金的流动安全性，募集资金以及资金回收的安全性是可以控制的，为保证资金的安全流动，要将对外投资金额进行按时、足额收回，还需根据投资的自身风险承受一定的风险能力，在承受风险能力的同时还能争取一定的资金效益。
4 关于上市公司限制资金购买银行产品的几点建议4.1 当前上市公司购买理财产品的账务报表及处理方式现在由于理财产品多具有风险性，大多数理财产品是不保本的，也没有公开市场的正常报价，所以有业内人士观点认为在购买银行理财产品的同时可以提供售金融资产值，可以提供参考。
银行理财产品的会计处理和列报分析
银行理财产品的会计处理和列报分析作者：王敏来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第4期王敏摘要：随着经济的发展，越来越多的企业将闲置资金用于购买银行理财产品，到期可获得理财收益。
对于理财产品，会计如何核算和企业会计准则下应如何列报成为难题，本文结合银行理财产品的特点和相关规定对此进行分析。
关键词：银行理财产品；会计处理；列报一、理财产品的定义和分类银行理财产品，按照标准的解释，应该是商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。
相对于储蓄存款，银行接受客户授权将款项进行投资，客户对投资的风险和收益按约定承担。
与储蓄存款相比，银行理财产品在流动性、风险、收益、交易方式等方面都有很大区别，银行理财产品更加侧重于投资的功能。
银行理财产品按照本金是否保证分为保本产品和非保本产品；按照收益是否保证分为固定收益和浮动收益产品。
按照期限不同从 7 天到 3 个月、 6 个月、 1 年期、 2 年期不等，进而满足不同客户的购买需求。
按照投资方式与方向不同分为债券类产品、新股申购类产品、银信合作品、QDII 产品、结构型产品。
按照挂钩标的分类可分为利率挂钩外汇挂钩指数挂钩股票篮子挂钩债券基金挂钩和黄金挂钩等产品。
按币种分类，可以分为本币和外币两类。
二、现行准则及相关规定1. 企业会计准则。
财政部 2006 年及 2016 年 8 月 1日修改的企业会计准则《企业会计准则第 22 号———金融工具确认和计量》中对金融资产和金融负债进行了明确的规定。
2.证监会公告[2010]37 号规定。
公司应按照企业会计准则对金融资产的定义，结合公司管理层对金融资产的持有意图、金融工具的特点等对金融资产进行分类。
对持有到期投资不止在期限、金额、持有意图方面进行规定，还明确应有活跃的市场，可以取得其市场价格。
3.会计准则讲解。
《企业会计准则讲解 2010》第 367页“三、贷款和应收款项” 提到持有至到期投资与其他类金融资产差别。
新准则购买银行保本理财产品会计分录
新准则购物银行保本理财产品会计分录随着金融市场的不断发展，银行保本理财产品成为了投资者理财的重要选择之一。
然而，对于购物银行保本理财产品的会计分录，很多投资者并不清楚。
下面我们将从会计的角度来详细介绍购物银行保本理财产品的会计分录。
1.购物银行保本理财产品的资金来源我们需要明确购物银行保本理财产品的资金来源。
一般来说，购物银行保本理财产品的资金可以是来自投资者个人的资金，也可以是来自公司或机构的资金。
这将直接影响到会计分录的具体内容和流程。
2.个人购物银行保本理财产品的会计分录对于个人来说，购物银行保本理财产品通常是通过银行账户直接划转资金进行购物的。
在这种情况下，会计分录可以简单明了：借：银行保本理财产品贷：银行存款这个会计分录反映了投资者使用银行存款购物了银行保本理财产品的事实。
银行保本理财产品作为一种投资资产，属于投资者的资产，因此是应该被记作借方。
而银行存款是一种货币资金，是公司的流动资产，因此是应该被记作贷方。
3.公司购物银行保本理财产品的会计分录对于公司来说，购物银行保本理财产品的资金来源可能是来自于公司的自有资金，也可能是来自于公司的闲置资金。
不同的资金来源将反映在会计分录中：3.1 自有资金购物银行保本理财产品在这种情况下，公司可以通过以下会计分录来记录：借：银行保本理财产品贷：银行存款这个会计分录与个人购物银行保本理财产品的会计分录是一样的，反映了公司使用银行存款购物了银行保本理财产品的事实。
3.2 闲置资金购物银行保本理财产品如果公司的资金来源是来自于公司的闲置资金，会计分录可以是：借：银行保本理财产品贷：闲置资金这个会计分录反映了公司使用了闲置资金来购物银行保本理财产品的事实。
闲置资金是公司的一种资产，因此是应该被记作贷方。
4.银行保本理财产品的盈亏处理银行保本理财产品是一种金融产品，其价值可能会随着市场的变动而发生变化。
在每个会计期末，公司需要对银行保本理财产品的盈亏作出处理。
新金融工具准则下购买理财产品及结构性存款的会计处理
新金融工具准则下购买理财产品及结构性存款的会计处理作者：龙敏来源：《财会学习》2020年第21期摘要：2018年，新《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》开始实施，非金融机构购买银行理财产品及结构性存款的会计处理也随之发生了改变。
文章结合新旧准则的差异，对实务中的会计核算问题进行了分析，并列举了部分上市公司的会计处理方法，为实务中的会计处理提供一定的借鉴。
关键词：新金融工具准则;理财产品;结构性存款引言2017年3月，财政部印发修订了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》[财会〔2017〕7号]（以下简称“新准则”），来替代2007年开始实施的第22号企业会计准则（以下简称“旧准则”）。
对于很多非金融企业而言，影响最大的就是购买的理财产品及结构性存款如何确认、计量，新准则已于2018年1月1日实施，但实务处理时仍存在一些疑惑，故文章结合CAS22对购买的理财产品及结构性存款的会计处理进行简要分析与探讨。
一、新旧准则差异新准则将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产（amortised cost，以下简称“AC”）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（fair value through other comprehensive income，以下简称“FVTOCI”）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（fair value through profit or loss，以下简称“FVTPL”）。
因为名字及会计处理方法相似，很容易让人理解为其分别对应旧准则的持有至到期投资、可供出售金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
不过，这种理解是不准确的，因为金融资产的分类标准发生了显著地变化。
旧准则第十八条指出，不符合贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等三类资产确认条件的金融资产需指定为可供出售金融资产。
而新准则中，具有类似托底性质的却是FVTPL。
银行理财产品账务处理及报表列示问题分析
银行理财产品账务处理及报表列示问题分析(2012-10-13 09:14:52)转载▼标签：分类：税务筹划杂谈在银根紧缩、资金流动性不断抽紧的大背景下，各商业银行为满足存款规模、缓解存贷比监管压力、提高中间业务收益率，纷纷通过大规模发行短期理财产品招揽优质客户。
随着基准利率不断提高和银行间竞争加剧，理财产品预期收益率水涨船高。
2011年上半年，银行理财产品发行可谓盛况空前。
据统计，截至6月上旬，银行理财产品总额已达7万亿元。
光今年以来银行发行理财产品就有6000多只，已接近去年全年总量，理财产品的年化收益率也节节抬高，最高收益率甚至超过7％。
及此同时，上市公司将闲置资金用于理财也屡见不鲜。
但新会计准则颁布后，《企业会计准则》《企业会计准则讲解2010》《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》等均未专题规范理财产品的入账处理。
笔者浏览了部分上市公司2010年年报和2011年中报，重点分析了公司委托贷款、银行理财产品的账务处理。
从定期报告披露情况看，部分公司对委托贷款、银行理财产品账务处理存在一定问题，对财务分析将产生一定的影响。
现将笔者认为正确的账务处理及上市公司存在的问题分别分析如下。
一、公司委托贷款的账务处理1.委托贷款账务处理分析财政部颁发的《企业会计准则》及《企业会计准则讲解2010》并未单独说明公司委托贷款的账务处理，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将“1303 贷款”科目改为“1303 委托贷款”科目。
具体核算为：本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
因行业和主营业务不同，金融企业委托贷款利息收入应计入“利息收入”科目，一般企业应计入“其他业务收入”科目。
2.委托贷款实务处理中的问题但在实务中，不少上市公司误将委托贷款记入“持有至到期投资”科目中，并将取得的利息误记入“投资收益”科目，如2010年度中南建设（000961）控股子公司南通建筑工程总承包有限公司委托青岛农业银行开发区支行贷给青岛海利丰足球俱乐部有限公司的工程施工用款9000万元、法尔胜（000890）通过渣打银行南京分行贷款1亿元给江阴市辰华物资有限公司、同方股份（600100）等上市公司。
上市公司委托理财存在的问题及对策
致 股东和公司经营者 目 函数不一致 ， 司管理层会 为了 自 标 公 身的利益 ， 出一定 的经营决策来实现 自己的利 益 ， 做 而企业 的
所 有权人 ， 不能及 时 、 有效地掌 握企业 和经营者 的情况 ， 由于 信 息不对称 ， 于不利地 位。另外 ， 处 一些上 市公 司存在一方 股 权 独大情况 ， 为大股东 ， 作 也会 做 出伤 害小股东 的经 营决 策 。 由于我 国公 司法人治理结构 问题 尚不 完善 ，公 司的经营决策
过程 也存 在问题 。 这在上 市公 司委托理财业务上也 有反映 。 对
财。 足． 但 这些禁止性 规定无法完全避免上市公 司委托 理财风
险。
为逃避相关监管 ， 部分上市公司普遍 的操作方 式是 ， 市 上 公 司以置换前期投入 自有 资金或者补充流动资金 为名 ，将 募 资变 为 自有资金 ， 借以逃离监管视野 ， 然后将这笔钱投 向银行 理 财和放贷市场 。 洌如漫步者２ １年２ ０ ０ 月５日上市 时 ，正处 于Ｉ Ｏ Ｐ 狂热期 ， 公
１ ％， 高则达到２ ．％， ２ 最 ４５ 远高于一些上 市公 司的资产 回报 率。 ２ 完善上市公 司委托理财业务 的建议 为使上市公 司在委托理财业务 中， 达到趋利避 害的 目的 ，
委托理财 资金 用途（ 例如 投向股票 、 券 、 债 证券投 资基 金 、 集合 资产管理计划 、 央行票据 、 短期融 资券 、 资产支持证券 、 金融衍 生 品 、 投资 品种 ）受 托方 的基 本情况 （ 其他 、 包括 资质 、 财 主要 务指标 ） 等信 息 ， 披露董事会选择受托 方的理 由及风 险评 并 价， 以及独立董事 的独立 意见 ； 在定期 报告（ 包含 季度 报告 ） 中 及时 、 准确 、 整地披露 委托理 财的进展 情况 、 完 收益情 况及安
我国银行理财产品会计处理浅析
我国银行理财产品会计处理浅析作者：杨国莉李昊来源：《山西农经》 2018年第10期摘要：目前我国银行理财产品数量和种类不断增加，成为银行收入的重要组成部分，极大影响着银行的经营状况。
本文在系统整理了各大上市银行理财产品的处理方法的基础上，分析了当前理财产品会计处理的种种不足，并相对应的提供了具体的建议。
本文认为当前银行理财产品的会计处理中存在以下的问题：依据的准则本身存在局限性、不符合相关会计准则、银行理财产品的会计处理加大了对银行相关指标的监管难度、表外处理的理财产品风险极大、没有从账户上将理财业务单独区分、对其会计处理缺乏足够的披露、对理财产品会计处理的监管不足、资产负债与收益不匹配。
对此有必要从规范理财产品会计处理、加强信息披露和监管方面入手进行改进。
关键词：银行理财产品；会计处理；对策建议文章编号：1004-7026（2018）10-0089-02中国图书分类号：F832.2文献标志码：A近年来，我国经济发展迅速，市场中的筹资需要大大增加，加之严格的贷款限制，银行自然趋向于发行有大量现金流入、风险相对较低的理财产品，银行开始尝试通过理财资金对接企业融资需求。
然而，由于我国相关会计准则不完善、缺乏监管，理财产品渐渐变成了银行规避风险，谋取不正当利益的手段，甚至成为了银行逃避存贷比监管的工具。
理财产品收入在当今银行的利息外收入中占据了巨大的份额，因而，其违规操作会给银行带来极大的危机，同时极大地损害投资人的利益。
因此，规范理财产品的会计处理，解决其会计处理中存在的各种隐患便刻不容缓。
本文试通过分析和汇总当前各大银行披露的理财产品会计处理的方法，归纳和总结当前的会计产品处理的现状和存在的问题，并相对应地提出改进建议。
1 银行理财产品综述1.1 理财产品定义理财产品是指商业银行自行设计并发行，将募集到的资金根据产品合同约定投入相关金融市场及购买相关金融产品，获取投资收益后，根据合同约定分配给投资人的一类理财产品。
购买银行短期理财产品的利息收入是做财务费用还是投资收益？怎么做会计分录
购买银行短期理财产品的利息收入是做财务费用还是投资收益？怎么做会计分录购买银行短期理财产品的利息收入是做财务费用还是投资收益？怎么做会计分录购买银行短期理财产品的利息收入是做投资收益科目；具体会计分录是：1、购买时：借：短期投资-理财产品贷：银行存款2、收回时：借：银行存款贷：投资收益短期投资-理财产品3、投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
严格地讲所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等。
它既包括项目的销售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金）的价值。
投资可分为实业投资和金融投资两大类，人们平常所说的金融投资主要是指证券投资。
证券投资的分析方法主要有如下三种：基本分析、技术分析、演化分析，其中基本分析主要应用于投资标的物的选择上，技术分析和演化分析则主要应用于具体投资操作的时间和空间判断上，作为提高投资分析有效性和可靠性的重要补充。
购买银行短期理财产品的利息收入应该记入投资收益，因为购买银行短期理财产品应该记入可供出售金融资产，其收益为投资收益而非财务费用。
公司购买短期理财产品应设置可供出售金融资产，会计处理方法是：借：可供出售金融资产等贷：银行存款理论依据为证监会会计部的会计监管工作通讯（2012年第2期）：关于企业将闲置资金用于购买银行理财产品，相关理财产品的分类及列报问题。
实务中企业购买的银行理财产品依发售银行所制定的合同条款规定，有些在持有期间现金流确定，具有债权特点；有些则既不保证本金也不承诺相关的收益。
按照金融工具准则的四分类要求，具有债权特点的理财产品，持有企业依其意图可以划分为贷款和应收款类或是可供出售金融资产，对于收益不确定的理财产品投资则一般应分类为可供出售金融资产，财务报表列报时依其出售期间等的判断列报为可供出售金融资产或是其他流动资产等。
企业参与银行理财产品投资，取得的收益应计入投资收益还是财务费用投资收益理财产品的利息收入怎么做分录两种方法：A：手工帐一般是发生财务费用时：借：银行存款贷：财务费用—利息期末结转时：借：本年利润借：财务费用－利息B：财务软件一般是发生财务费用时：借：银行存款借：财务费用－利息期末结转时：借：本年利润贷：财务费用－利息银行短期理财产品的收益首先你要看说明书是否保本或保证收益（这些产品的收益一般都比存款略高），否则若只是预期收益而不保本，则风险就大些。
【IPO会计案例】新旧金融工具准则之下理财产品的会计处理－－理财收益计入非经常损益
【IPO会计案例】新旧金融工具准则之下理财产品的会计处理－－理财收益计入非经常损益摘要：理财产品是上市公司常见的现金管理的一部分。
是作为经常性损益还是非经常性损益？如何进行理财产品在上市公司或者拟上市公司进行规范化的合规运作，本案例集中有理财失败5000万元信托损失4848万元的整改案例，提供了整改的全套可落地的操作指南，可以说是最贵的理财产品管理案例，非常值得一读。
案例：旧金融工具准则根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》相关规定，发行人将购买的理财产品列报为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，按照公允价值对理财产品进行后续计量。
发行人在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息，确认为投资收益。
发行人将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。
1、购买借：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产贷：银行存款2、利息借：银行存款贷：投资收益（正或负）３、理财产品公允价值变动借：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产－－公允价值变动损益贷：公允价值变动损益（正或负）４、出售借：银行存款贷：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产－－公允价值变动损益投资收益（正或负）新金融工具准则2、2019 年度、2020 年度、2021 年 1-6 月根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》（2017）相关规定，发行人将购买的理财产品列报为交易性金融资产，按照公允价值对理财产品进行后续计量。
发行人在持有交易性金融资产期间取得的利息，确认为投资收益。
发行人将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益”交易性金融资产“科目代替了”以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产“（三）相关收益是否计入到非经常损益中根据《解释性公告第 1 号——非经常性损益（2008）》，非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。
上市公司购买理财产品的财务处理及报表列示
上市公司购买理财产品的财务处理及报表列示作者：暂无来源：《经营者》 2017年第12期2012年底，《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》出台，上市公司闲置资金使用范围适度放宽，上市公司购买理财产品从此愈演愈烈。
A股上市公司购买理财产品从2012年的71亿元暴增至2017年10月9日的1.11万亿元，沪深两市共计1142家上市公司购买理财产品。
由此可见，上市公司购买银行理财产品已蔚然成风。
一、上市公司购买银行理财产品的原因和目的第一，上市公司购买银行理财产品的原因。
一是理财产品收益稳定、获利快。
上市公司在经济紧缩、实业不景气的大背景下，热衷于购买理财产品规避投资风险。
理财产品具有收益稳定、获利快的特点，上市公司由此能得到稳健的投资回报，同时能扮靓上市公司年报业绩。
二是主营业务增长有限，经营性盈利艰难。
上市公司购买理财产品的资金多为闲置的募集资金，而公司在投资方面缺乏长期的发展规划，主业增长空间有限，赢利困难，投资风险大，所以上市公司更愿意购买风险较小的理财产品获得稳定收益。
第二，上市公司购买银行理财产品的目的。
一是优化公司资金结构。
上市公司持有大量现金，如果在具备投资机会时没有投资，那么损失的久是机会成本，在没有合适的投资工程时，持有现金的成本则为损失的购买力。
面对无合适的投资机会，上市公司为了提高收益率，优化公司的资金结构，规避通货膨胀风险，就会购买期限较短的理财产品，并根据理财种类进行账务处理。
二是实现资产保值、增值。
上市公司除了生产经营必用的资金外，闲置资金为实现财务收益，或者在投资理财的收益大于投资工程的收益时，公司为资产保值、增值，会降低资金使用成本，提高资金使用效率，所以更愿意购买理财产品。
二、上市公司购买理财产品的现行账务处理方法近年来，上市公司融资规模增大，在缺少稳定的实体投资环境下，购买理财产品的热情高涨，在实务中的会计处理及报表列示多有不同。
理财产品的确认和计量应以其分类为基础，上市公司近年来的年报体现出部分上市公司对于理财产品的分类与列报并不恰当。
银行理财产品投资的会计处理与报表列报
银行理财产品投资的会计处理与报表列报一、引言银行理财产品是由商业银行设计并发行的，将募集到的资金根据产品合同约定投入相关金融市场及购买相关金融产品，获取投资收益后，根据合同约定分配给投资人的金融产品。
《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（银监会令2005年第2号）规定，个人理财业务，是指商业银行为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。
但并未对理财产品进行明确的定义。
经过10年的发展，国内银行理财已成为我国财富管理市场上仅次于信托业的第二大资产管理行业，银行理财产品存续规模或者超10万亿元。
根据华宝证券发布的《2022年银行理财与资管年度报告》，2022年银行理财产品发行数量达到44,492个，同比增加38.41%，发行规模再创历史新高。
2022年12月，证监会发布了《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理与使用的监管要求》（证监会公告[2022]44号），允许上市公司对暂时闲置的募集资金可进行现金管理，投资于流动性好、安全性高、满足保本要求、产品发行主体能够提供保本承诺的产品（如固定收益类的国债、银行理财产品以及其他投资产品等），为上市公司用募集资金购买银行理财产品扫清了障碍，拉开了上市公司大规模购买理财产品的序幕。
二、银行理财产品常见类型1、金融属性根据《商业银行个人理财业务管理暂行办法》，按照客户获取收益方式的不同，理财计划可以分为保证收益理财计划与非保证收益理财计划。
保证收益理财计划，是指商业银行按照约定条件向客户承诺支付固定收益，银行承担由此产生的投资风险，或者银行按照约定条件向客户承诺支付最低收益并承担相关风险，其他投资收益由银行与客户按照合同约定分配，并共同承担相关投资风险的理财计划。
非保证收益理财计划可以分为保本浮动收益理财计划与非保本浮动收益理财计划。
其中保本浮动收益理财计划是指商业银行按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划。
新金融工具准则下购买理财产品及结构性存款的会计处理
ACCOUNTING LEARNING91新金融工具准则下购买理财产品及结构性存款的会计处理龙敏 中信金属股份有限公司摘要：2018年，新《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》开始实施，非金融机构购买银行理财产品及结构性存款的会计处理也随之发生了改变。
文章结合新旧准则的差异，对实务中的会计核算问题进行了分析，并列举了部分上市公司的会计处理方法，为实务中的会计处理提供一定的借鉴。
关键词：新金融工具准则；理财产品；结构性存款引言2017年3月，财政部印发修订了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》[财会〔2017〕7号]（以下简称“新准则”），来替代2007年开始实施的第22号企业会计准则（以下简称“旧准则”）。
对于很多非金融企业而言，影响最大的就是购买的理财产品及结构性存款如何确认、计量，新准则已于2018年1月1日实施，但实务处理时仍存在一些疑惑，故文章结合CAS22对购买的理财产品及结构性存款的会计处理进行简要分析与探讨。
一、新旧准则差异新准则将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产（amortised cost ，以下简称“AC ”）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（fair value through other comprehensive income ，以下简称“FVTOCI ”）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（fair value through profi t or loss ，以下简称“FVTPL ”）。
因为名字及会计处理方法相似，很容易让人理解为其分别对应旧准则的持有至到期投资、可供出售金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
不过，这种理解是不准确的，因为金融资产的分类标准发生了显著地变化。
旧准则第十八条指出，不符合贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等三类资产确认条件的金融资产需指定为可供出售金融资产。
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浅谈上市公司购买银行理财产品的处理
及列示
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一、上市公司购买银行理财产品的现状
近年来，企业对投资、理财、抗通胀的银行理财产品需求越来越旺盛。
目前多数银行理财产品预期年化收益率都在4%一5%之间，高于一年期银行存款利率，这意味着购买银行理财产品比将资金存放在银行活期账户获利更多，银行理财产品也逐渐成为上市公司炙手可热的投资品种。
研究发现上市公司热衷于购买银行理财产品，在很大程度上与2012年底证监会发布了《上市公司监管指引第2号—上市公司募集资金管理和使用的监管要求》有一定关系，该指引适度放宽了上市公司闲置资金的使用范围。
而在该指引发布前，上市公司购买银行理财产品只限于公司自有的闲置资金，不能使用募集资金。
所以，该指引的发布，应该是导致上市公司近两年理财热情高涨的重要原因。
据统计，从2014年年初至8月，上市公司共计披露了约1 300亿元(上限)银行理财产品的计划。
二、现行上市公司购买银行理财产品的账务处理及报表列不方法
由于理财产品大多不保本，也没有确定的收益率，更没有公开活跃的市场提供报价，因此有观点认为上市公司购买银行理财产品的口常会计处理时应确认为可供出售金融资产。
然而，实务中上市公司的处理却各不相同，除了确认为可供出售金融资产之外，有不少上市公司将理财产品计入其他流动资产或其他非流动资产中，还有一些公司计入了交易性金融资产。
年末，公司购买的银行理财产品在资产负债表中如何列不等问题也出现了较大差异。
以下是上市公司儿种有代表性的银行理财产品账务处理和报表列不方法:
1.确认为“交易性金融资产”，并在资产负债表中作为“交易性金融资产”进行列T。
如洋河股份(002304) 2013年的资产负债表披露，其交易性金融资产期末余额为亿元，相比期初的亿元增长了400 0，主要系集团公司及子公司本期利用闲置资金购买的银行中短期理财产品增加。
2.确认为“可供出售金融资产”，在资产负债表中反映为“其他流动资产—一年内到期的非流动资产”。
如中国建筑((601668)2012年报附注披露:可供出售金融资产中包括资产负债表中列不为其他流动资产的银
行理财产品20亿元。
可见公司口常将银行理财产品作为可供出售金融资产核算，而将自资产负债表口起12个月内将出售的可供出售金融资产在资产负债表中列不为“其他流动资产”。
3.直接确认为“其他流动资产”，并在资产负债表中作为“其他流动资产”进行列T。
如漫步者(002351)2013年资产负债表披露，其他流动资产中的银行理财项目期初数为亿元，期末数为亿元，银行理财年末账面余额系本公司以自有闲置资金和暂时闲置的募集资金购买的银行理财产品。
三、上市公司购买银行理财产品的账务处理及报表列不改进建议
笔者认为考虑到会计准则至今未有明确规定，银行理财产品具体如何进行账务处理和报表列不，需要从各类银行理财产品的会计特征来进行分析。
银行理财产品可以区分为保证收益和非保证收益两大类，非保证收益又可以区分为保本浮动收益和非保本浮动收益两类，其会计特征概括如下:
对照现有《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》等的相关规定，分析如下:
1.银行理财产品是否属于现金。
有人称银行理财产品为“结构性存款”，但其实质上是企业的一项投资，
一旦购买，存款即流出上市公司银行账户，应该不再属于“现金”。
而作为现金等价物需符合持有期限短(通常短于3个月)、流动性强、易于转换为已知金额现金和价值变动风险很小四个特征，通常是指企业的短期债券投资。
一些企业为了不使现金闲置，往往会购买短期债券，当缺少现金时，就可以随时变现。
可见现金等价物的支付能力基本等同于现金，也可视为现金。
根据银行理财产品的会计特征，各类理财产品均不存在活跃市场，公司购买的目的主要是持有到期以取得比银行存款高的收益，因此上市公司购入的银行理财产品不再属于现金(或现金等价物)。
2.银行理财产品属于何种金融资产。
根据《企业会计准则》，金融资产包括四大类，其会计特归纳如下: 根据实务中上市公司购买银行理财产品的种类和特征，我们发现:
(1)上市公司购买银行理财产品，管理层的持有意图主要是为了获得高于银行利息的回报，同时银行理财产品一般不存在活跃市场，所以银行理财产品不属于交易性金融资产。
(2)银行理财产品一般不存在活跃市场，非保证收益的理财产品不等于储蓄存款，收益具有不确定性，银行提供的预期收益是模拟收益，通常是根据历史数
据或模拟预测计算得出，可能与过往收益有较大偏差，所以银行理财产品不属于持有至到期投资。
(3)贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款以及一般企业通过销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权，贷款和应收款项在活跃市场上一般没有报价、回收金额也固定。
从产生的原因、回收金额等方面进行对比，我们认定银行理财产品与“贷款和应收款”的定义不符，不应确认为贷款和应收款项。
(4)证监会在(02012年上市公司执行会计准则监管报告》中提出，理财产品作为可供出售金融资产处理较为合适。
但仔细分析发现，将理财产品列入“可供出售金融资产”依然不够合适:通常情况下“可供出售金融资产”应当在活跃的市场上有报价并以公允价值计量，但银行理财产品没有活跃市场，公允报价难以取得。
3.银行理财产品在报表中列不为何种资产。
最新修订的((企业会计准则第30号—财务报表列报》已于2014年7月1口起施行，规定资产应当分别以流动资产和非流动资产列不。
如归为流动资产，应该满足以下条件之一:预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;主要为交易目的而持有;预计在资产负债表口起一年内变现;作为现金或现金等价物自资产负债表口
起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制。
对比银行理财产品的会计特征，企业持有理财产品的期限一般不超过1年，应该划分为流动资产。
而可供出售金融资产、持有至到期投资在资产负债表中属于非流动资产，但大部分理财产品的期限一般都短于一年，上市公司将本应归属于流动资产的理财产品列不在非流动资产下，直接造成资产的分类不正确。
如果上市公司购买的理财产品年底余额很大，这样将严重歪曲企业的资产结构，进一步则会影响到对企业短期偿债能力的分析，可能给投资者造成误导。
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