设备管理内部控制审计实务指南
内部控制与审计实务
内部控制与审计实务一、引言内部控制是企业管理中非常重要的一部分，对企业的正常运营和风险控制起着至关重要的作用。
审计作为对企业内部控制的一种监督手段，也具有不可忽视的重要性。
本文将从内部控制和审计的角度出发，探讨其在实务中的应用和影响。
二、内部控制的定义和目的内部控制是企业实施各项管理活动，以达到预期目标并保护利益的一种手段。
内部控制的目的是识别、评估和管理企业面临的各种风险，确保企业的资源被合理利用，提高经营效率和效益。
三、内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动等要素。
其中，控制环境是内部控制的基础，通过建立正确的文化氛围和价值观，为内部控制提供有效的支撑。
四、内部控制在企业中的应用内部控制在企业管理中的应用涉及到各个层面和环节。
在财务方面，内部控制可以确保财务报表的准确性和完整性，防止损失和错误。
在运营方面，内部控制可以提高生产效率和质量，确保产品的安全和合规。
在人力资源方面，内部控制可以确保员工的公正评价和合法权益。
五、审计的定义和目的审计是对企业内部控制和财务信息的独立、客观评价，以确定其是否符合规定标准和要求的一种活动。
审计的目的是通过评估和验证企业的内部控制和财务信息，提供对企业运营状况和风险的真实反馈。
六、审计的分类和程序审计可以分为财务审计、内部审计和合规审计等。
财务审计主要关注财务报表的准确性和合规性；内部审计则是对企业内部控制的全面评估和改进；合规审计则是对企业的合规性进行监督。
审计程序包括计划、执行、落实和报告等环节，以确保审计活动的严谨性和可操作性。
七、内部控制与审计的关系内部控制和审计是相辅相成的。
内部控制的建立和完善，为审计提供了必要的基础；而审计的发现和建议，也可以为企业的内部控制提供改进的方向。
内部控制和审计的协同作用，可以使企业更好地应对风险和挑战。
八、结语内部控制与审计实务是企业管理中不可或缺的重要部分。
它们通过科学的方法和手段，为企业提供了有效的风险控制和监督措施。
内部控制审计及实务操作
该框架中，控制环境为控制系统提供支撑，监督评价 为控制系统提供保障，控制系统是整个框架的核心。
同时，控制环境和控制系统为监督评价提供信息和依 据，监督评价反过来影响控制环境和控制系统，为优 化控制环境和系统提供意见和建议。
当前我国内部控制审计的现状
1992年Coso委员会发布的《内部控制——整体 框架》报告所提出的由“三个目标”“五个要 素”组成的内部控制整体框架得到了国际普遍 的认可，成为最为权威的内部控制理论。
其强调的控制环境是内部控制基础，监督是内 部控制的实施保障等也引起了我国审计界的高 度重视，我国财政部2001年6月发布了《内部 会计控制规范——基本规范（试行）》明确了 建立健全和完善内部会计控制体系的基本框架 和要求。
2.避免超复核负载。主要是要弄清楚组织必须承担些什么风险， 有能力承担多大的风险。董事会对企业当局的风险管理能力具有 质疑能力，避免不稳健的经营策略。
3.成本效益原则。对风险管理措施的成本收益进行分析比较，合 理择用。
风险管理的步骤：通常包括七个步骤：确定范围、识别风险、分 析风险、评价风险、沟通与协商、检测和审核。
一个组织的控制环境大致可以分为三个方面：组织结构、组织文 化、信息与沟通系统。
组织结构是内部控制系统的实施载体；组织文化影响内部控制的 意识和理念；信息与沟通系统是实施内部控制的必要条件。
控制系统，是指为合理保证组织目标的实现而建立的一系列政策 程序并实施相应的控制活动的整个过程。
树立好目标，使一切行动对准目标，保证目标的实现叫控制。所 以，要实施控制，首先要树立好控制的目标，这是控制系统的第 一个环节；但目标能否实现，还必须对组织存在与发展的环境中 可能发生的各种各样的风险正确地评估，这是控制系统的第二个 环节；针对组织的目标和可能存在的风险制定恰当的控制政策和 程序并使之有效实施，才能规避风险保证目标的实现，这是控制 系统的第三个环节。
(完整版)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益"三项目标。
（一)质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求;（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求.第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合.建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价.第六条在开展建设项目内部审计时,应考虑成本效益原则,结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法:㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法,以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中,应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料.第十条投资立项审计主要包括以下内容:㈠可行性研究前期工作审计。
内部控制审计实施指南
内部控制审计实施指南一、引言内部控制审计是指通过评估、测试和检查一个组织的内部控制系统，以确定其有效性和合规性的过程。
本文旨在提供内部控制审计的实施指南，以帮助组织有效管理和评估其内部控制。
二、内部控制审计的定义与重要性内部控制审计是指组织内部的一种独立评估活动，目的是评估并提高内部控制的有效性、合规性和效率。
内部控制审计对组织的稳定和可持续发展至关重要，有助于减少风险、增强合规性、保护资产，以及提高业务流程的效率。
三、内部控制审计的步骤1. 确定审计目标和范围：内部控制审计的目标应明确，并确定审计的范围，包括要审计的业务流程、控制对象和时间周期。
2. 收集内部控制相关信息：审计人员应收集和整理与内部控制相关的文件、制度、程序、政策和其他相关信息，以便进一步分析和评估。
3. 进行风险评估：通过分析和评估组织的风险，确定可能对内部控制造成影响的风险因素，以便为后续的内部控制审计提供指引。
4. 设计审计测试计划：根据审计目标和范围，设计审计测试计划，确定需要进行的测试方法、样本数量和抽样方法，以确保对内部控制的全面覆盖。
5. 进行内部控制测试：根据审计测试计划，对内部控制进行测试，检查组织的控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通等方面的效力和合规性。
6. 分析审计结果：根据内部控制测试的结果，进行数据分析和比较，发现控制缺陷、漏洞和风险，并对可能的影响进行评估。
7. 提供审计报告：根据内部控制审计结果，撰写并发布审计报告，向组织的管理层和相关利益相关方提供内部控制的评估和建议。
四、内部控制审计的挑战与解决方案1. 复杂性：组织内部控制系统的复杂性可能导致审计的困难。
解决方案可以是建立一个详细的审计计划，并与组织管理层和其他利益相关方进行良好的沟通和协调。
2. 数据质量：内部控制审计所依赖的数据的质量和准确性对于审计结果的可靠性至关重要。
解决方案可以是确保数据收集过程的透明度和准确性，以及建立有效的信息管理系统。
内部控制审计及实务操作
如何发现内部控制缺陷
发现内部控制缺陷的方法包括风险评估、流程分析和数据分析等。同时，内 部控制审计人员需要具备丰富的经验和专业知识。
内部控制审计的工具和方法
内部控制审计使用的工具和方法包括流程图、问卷调查、抽样和检查等，以评估内部控制的有效性和合规性。
内部控制审计及实务操作
本演示将介绍内部控制审计，包括其概述、目的和意义，审计流程及要点， 工具和方法，以及案例分析等内容。
什么是内部控制审计？
内部控制审计是评估和监督组织内部控制体系的过程。它旨在发现潜在的风险并提供改进建议，以保护组架是指用于设计、实施和评估内部控制体系的准则和原则，并提 供一个结构来管理风险。
内部控制与企业风险管理的关 系
内部控制是企业风险管理的核心组成部分，通过有效的内部控制体系可以降 低企业面临的各种风险的影响。
内部控制审计的目的和意义
内部控制审计旨在评估和改善组织的内部控制体系，保护资产安全，提高运 营效率，确保财务报告的准确性。
内部控制审计流程及要点
1
筹备阶段
确定审计目标、范围和方法，并制定审
数据收集
2
计计划。
搜集和分析与内控相关的数据和信息。
3
风险评估
评估潜在风险，并确定内部控制改进建
报告编写
4
议。
撰写审计报告，提供改进建议和建议。
现代内部控制审计的挑战和机 遇
现代内部控制审计面临着技术发展、全球化业务和不断变化的风险等挑战， 同时也提供了更多的机遇来改进审计效果。
内部控制缺陷的分类和影响
内部审计实务指南
内部审计实务指南目录内部审计实务指南第号――建设项目内部审计错误!未指定书签。
内部审计实务指南第号――物资采购审计错误!未指定书签。
内部审计实务指南第号——审计报告错误!未指定书签。
内部审计实务指南第号——高校内部审计错误!未指定书签。
内部审计实务指南第号——企业内部经济责任审计指南错误!未指定书签。
内部审计实务指南第号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。
第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
内部控制审计实务
内部控制审计实务一、引言内部控制是指组织运作中为达成业务目标和安全保障所采取的一系列措施和制度，以确保业务的有效与高效。
内部控制审计实务即是对内部控制体系进行审计的实践活动。
本文将从内部控制审计实务的方法、过程和实施要点三个方面进行分析和探讨。
二、内部控制审计实务的方法内部控制审计实务的方法包括五个方面：风险评估、风险应对、控制测试、样本抽取和测试执行。
1. 风险评估：通过对组织的业务流程和环境进行分析，确定主要风险点和控制对象，并评估其风险程度。
2. 风险应对：针对评估结果，制定相应的风险应对策略，包括加强风险控制措施和建立应急预案等。
3. 控制测试：通过对控制活动进行测试，判断其是否符合预期效果，包括实地观察、文件审阅和询问相关人员等。
4. 样本抽取：选取代表性的样本，以代表总体，从而得出对总体的判断。
5. 测试执行：根据测试结果，对内部控制进行评价和判断，并形成审计报告。
三、内部控制审计实务的过程内部控制审计实务的过程包括四个阶段：计划阶段、执行阶段、报告阶段和跟踪阶段。
1. 计划阶段：明确审计目标和范围，确定审计方法和程序，并进行资源调配和时间安排。
2. 执行阶段：收集必要的审计证据，进行数据分析和测试，检查内部控制的有效性和合规性。
3. 报告阶段：根据审计发现和评价结果，撰写审计报告，提出问题和建议，并与被审计方进行沟通和确认。
4. 跟踪阶段：对被审计方的反馈和整改情况进行跟踪，确保问题得到及时解决和改进。
四、内部控制审计实务的实施要点内部控制审计实务的实施要点包括四个方面：独立性、专业素养、工作文件和保密性。
1. 独立性：内部控制审计人员应保持独立和客观的态度，不受被审计方的影响，以确保审计结果的真实性和公正性。
2. 专业素养：内部控制审计人员应具备扎实的理论知识和丰富的实践经验，熟悉审计准则和法规，以提高审计工作的质量和效益。
3. 工作文件：内部控制审计人员应按照规定，做好审计工作的记录和归档，以备查阅和审计事后评价之用。
企业内部控制和审计实务
企业内部控制和审计实务在当今竞争激烈的商业环境中，企业的稳定发展和持续成功离不开有效的内部控制和严谨的审计实务。
这两个方面犹如企业管理的两大支柱，共同支撑着企业的健康运行。
企业内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实可靠，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手段与措施的总称。
一个良好的内部控制体系可以帮助企业预防和发现潜在的风险，规范企业的运营流程，保障企业的资产安全，提高企业的经营效率和效果。
内部控制涵盖了企业的各个方面，包括但不限于以下几个关键领域。
首先是内部环境。
这是企业实施内部控制的基础，包括企业的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
一个积极健康的内部环境能够为内部控制的有效实施提供有力的保障。
比如，明确的职责分工可以避免权力过度集中和职责不清导致的管理混乱；良好的企业文化能够引导员工树立正确的价值观和道德观，自觉遵守企业的规章制度。
其次是风险评估。
企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过风险评估，企业能够及时识别潜在的风险，并对其发生的可能性和影响程度进行评估，从而制定相应的风险应对策略。
例如，对于市场需求的变化，企业可以提前进行市场调研和预测，调整生产和销售策略，以降低市场风险带来的损失。
然后是控制活动。
这是企业根据风险评估结果，采取的相应控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
例如，在财务方面，实行不相容职务分离，如出纳和会计不能由同一人担任，以防止财务舞弊的发生。
信息与沟通也是内部控制的重要环节。
企业需要及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通。
比如，建立完善的信息系统，使管理层能够及时获取经营管理的相关信息，以便做出正确的决策；同时，企业也要与供应商、客户、监管机构等外部单位保持良好的沟通，及时了解外部环境的变化。
企业内部控制审计操作指引
企业内部控制审计操作指引
企业内部控制审计操作指引旨在规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量。
在执行内部控制审计工作过程中，注册会计师应获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
审计工作应基于对企业内部控制设计与运行有效性的审计，并对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
同时，对于在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，注册会计师应在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
在进行整合审计时，注册会计师需要确保从财务报表审计中获取的证据支持其对控制风险的评估结果，并与企业沟通获取的内部控制缺陷。
此外，建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
企业建立健全内部控制并保持其有效性，以及积极配合注册会计师进行内部控制审计工作，是保证企业健康发展的重要环节。
设备内控专项审计方案
一、审计背景为了加强公司设备管理的内部控制，确保设备采购、使用、维护等环节的合规性和效率，降低风险，提高资源利用效率，特制定本设备内控专项审计方案。
二、审计目的1. 评估公司设备管理内控体系的健全性和有效性。
2. 发现设备管理过程中存在的风险点和薄弱环节。
3. 提出改进建议，促进公司设备管理水平的提升。
三、审计范围1. 业务范围：公司所有设备采购、使用、维护、报废等环节。
2. 时间范围：自设备管理部门成立以来至审计报告发布之日。
3. 资料范围：设备采购合同、使用记录、维护保养记录、报废手续等。
4. 组织范围：设备管理部门、采购部门、财务部门、使用部门等。
四、审计方法1. 文件审查：审查相关文件、记录、报表等，包括设备采购合同、验收报告、维护保养记录、报废手续等。
2. 询问访谈：与设备管理部门、采购部门、使用部门等相关人员进行访谈，了解设备管理流程和内部控制情况。
3. 现场检查：对设备使用现场进行检查，观察设备运行状况和维护保养情况。
4. 数据分析：对设备采购、使用、维护等数据进行统计分析，评估设备管理效率和控制效果。
五、审计内容1. 设备采购管理：- 采购流程是否规范，是否存在违规操作。
- 供应商选择是否合理，是否存在利益输送。
- 采购价格是否合理，是否存在舞弊行为。
2. 设备使用管理：- 设备使用是否符合操作规程，是否存在违规操作。
- 设备维护保养是否及时，是否存在安全隐患。
- 设备报废流程是否规范，是否存在违规报废。
3. 设备财务管理：- 设备采购、使用、维护等费用是否合规。
- 设备折旧计提是否准确。
- 设备报废处置是否合规。
4. 内部控制体系：- 设备管理部门内部控制制度是否健全。
- 各部门之间职责分工是否明确。
- 内部控制执行情况是否到位。
六、审计程序1. 准备阶段：成立审计小组，明确审计目标、范围、方法和时间安排。
2. 实施阶段：按照审计方案进行现场审计，收集相关证据。
3. 报告阶段：根据审计发现，撰写审计报告，提出改进建议。
医院医疗设备管理内部控制审计分析
医院医疗设备管理内部控制审计分析随着医疗设备技术的不断发展和进步，医院的医疗设备管理也面临着愈发严峻的挑战。
为了确保医疗设备的安全可靠和合理使用，医院需要加强内部控制，并进行定期的审计分析。
一、医院医疗设备管理的内部控制医院医疗设备管理的内部控制主要包括以下几个方面：1. 财务管理控制。
医疗设备购置、修理和维护都需要资金的支持。
医院需要建立完善的财务管理控制体系，确保资金的安全和有效使用。
2. 设备采购控制。
医院设备采购需要严格按照相关规定，确保采购过程透明、合规、公正。
同时，医院还需要对设备供应商和采购过程进行管理和评估。
3. 设备维护和保养控制。
医疗设备使用寿命一般较长，需要经常进行维护和保养，确保其安全可靠。
医院需要建立完善的设备维护和保养管理制度，并进行定期检查。
4. 设备管理人员控制。
医院设备管理需要专业的管理人员，管理人员需要具备充足的专业知识和技能，并接受过规范的培训。
医院需要对设备管理人员进行严格的管理和考核。
二、医院医疗设备管理的审计分析审计分析是医院医疗设备管理的重要环节。
通过对设备管理的审计分析，可以发现存在的问题和不足，对管理措施进行调整和完善，加强内部的控制。
1. 审计分析的目的审计分析主要目的在于发现问题和缺陷，确定改进措施，提高设备管理的效率和质量。
具体包括以下几个方面：（1）发现设备管理中存在的问题和缺陷，如采购程序不规范、设备维护不到位等。
（2）整合医院内部各部门的资源，优化设备管理流程。
（3）制定整改措施和改进方案，加强内部控制，提高管理水平和工作效率。
2. 审计分析的方法审计分析的方法有多种，主要包括以下几种：（1）文件审计。
通过检查各类文件和记录，如采购合同、设备维护记录等，发现管理中存在的问题和不足。
（2）现场检查。
实地检查医院设备管理的各个环节，发现设备管理中存在的问题和缺陷。
（3）问卷调查。
通过采取调查问卷的方式，了解医院员工对设备管理情况的看法和意见，发现管理中存在的问题和改进方案。
XX集团——内部审计实务指南第3号 固定资产及在建工程审计
内部审计实务指南第3号固定资产及折旧审计固定资产审计审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿记录中。
（一）固定资产内部控制制度（1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。
（2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。
（3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性支出标准。
（4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。
（5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。
（6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。
（二）固定资产审计执行程序（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）检查固定资产的增加。
固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入等多种情况。
①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否正确。
②对于自建固定资产，应审查自建固定资产的授权批准文件，查明是否列入预算和经过适当授权批准，检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当。
③对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，固定资产的交接手续是否齐全。
④对于其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
（3）检查固定资产的减少。
固定资产的减少主要包括出售、向其他单位调拨、转出、报废、毁损盘亏等。
固定资产减少审计的要点如下：①检查减少固定资产的授权批准文件。
内部控制审计指南
内部控制审计指南一、引言内部控制审计是指对组织内部控制体系进行全面评估和检查，以确定其有效性和合规性的过程。
本指南旨在提供内部控制审计的基本原则和方法，帮助审计师在进行内部控制审计时准确、全面地评估和检查组织的内部控制体系。
二、内部控制审计的重要性良好的内部控制体系对于组织的运营和资产保护至关重要。
通过内部控制审计，可以确定内部控制体系的有效性，及时发现潜在的风险和问题，并提出改进建议，以确保组织的运营更加高效、合规和可持续。
三、内部控制审计的基本原则1.独立性：内部控制审计应由独立的审计师或审计团队进行，避免利益冲突，确保审计结果客观、公正。
2.综合性：内部控制审计需要综合运用不同的审计手段和方法，包括文件审查、询问、观察和数据分析等，以获取准确、全面的审计证据。
3.风险导向：内部控制审计应聚焦于潜在风险和问题的发现，通过风险评估和分析，确定重点审计领域，并采取相应的审计程序和测试。
4.合规性：内部控制审计要求审计师对适用的法律法规、政策和准则进行了解和遵守，确保审计工作符合法律法规的要求。
5.标准化：内部控制审计应遵循相关的审计准则和标准，确保审计工作的质量和一致性。
四、内部控制审计的步骤1.确定审计目标：明确内部控制审计的目标和范围，包括审计对象、审计期限和审计方法等。
2.风险评估：对组织的运营环境和内部控制体系进行风险评估，确定审计的重点领域和关键控制点。
3.审计计划：制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计程序和测试方法等，确保审计工作的有序进行。
4.数据收集：通过文件审查、询问、观察和数据分析等方式，收集和整理与审计目标相关的数据和信息。
5.数据分析：对收集到的数据进行分析和比对，发现潜在的风险和问题，并进行合理的解释和评估。
6.问题确认：对发现的问题进行确认和归类，确定其严重程度和影响范围，为后续的改进提供指导。
7.整改建议：提出针对问题的合理和可行的改进建议，包括修订流程、加强培训和提供必要的资源等。
审计实务与内部控制
审计实务与内部控制是管理和监督公司业务活动的重要组成部分。
审计实务是指审计师在执行审计任务时所应遵循的一系列规范和程序，以确保审计工作的准确性和可靠性。
而内部控制是公司为达成其商业目标而采取的一系列制度和程序，以保护公司资产、确保财务报告的准确性和可靠性，并促进业务活动的有效进行。
审计实务和内部控制之间存在着密切的关系。
审计实务的执行需要依赖于公司的内部控制体系，而内部控制的有效性又需要通过审计来进行验证和监督。
因此，审计实务和内部控制相辅相成，共同为公司的经营活动提供保障和监督。
首先，审计实务对内部控制的有效性进行评估。
审计师在执行审计任务时，需要对公司的内部控制体系进行评估，以确定其是否能够有效地保护公司的资产、确保财务报告的准确性和可靠性，以及促进业务活动的有效进行。
审计师会根据内部控制的有效性程度来确定审计程序的范围和深度，从而保证审计工作的准确性和可靠性。
其次，内部控制对审计实务的执行提供支持和保障。
公司的有效内部控制体系可以帮助审计师更好地理解公司的业务活动和财务状况，从而更好地确定审计程序的范围和深度，提高审计工作的效率和准确性。
此外，内部控制还可以帮助审计师识别和评估潜在的风险和问题，从而提供审计意见和建议。
最后，审计实务和内部控制的有效结合可以为公司提供全面的风险管理和监督。
审计实务可以帮助公司识别和评估潜在的风险和问题，而内部控制则可以帮助公司制定和实施相应的制度和程序来管理和控制这些风险和问题。
通过审计实务和内部控制的有效结合，公司可以更好地保护自身的利益，确保财务报告的准确性和可靠性，促进业务活动的有效进行。
总之，审计实务与内部控制是公司管理和监督业务活动的重要组成部分，它们之间存在着密切的关系和相互作用。
通过审计实务和内部控制的有效结合，公司可以提高经营活动的有效性和可靠性，为公司的可持续发展提供保障和支持。
内部控制审计及其实务操作
内部控制审计及其实务操作一、引言内部控制是企业管理的重要组成部分，它涉及到各个业务环节的规范和风险管理。
内部控制审计作为评估和改进企业内部控制的重要手段，在现代企业管理中占据着重要地位。
本文将介绍内部控制审计的基本概念、原则和实务操作。
二、内部控制审计的基本概念2.1 内部控制审计的定义内部控制审计是指对企业内部控制体系进行评估和提供改进建议的一项专门工作。
它通过系统性的检查和评估，发现内部控制存在的问题，并提出改进意见，以提高企业业务流程的效率和风险管理的能力。
2.2 内部控制审计的目的内部控制审计的目的是为了确保企业的财务报告真实可靠、资产的保护和使用合理、业务流程的有效性和高效性，并帮助企业做出有效的决策。
通过内部控制审计，企业可以及时发现和纠正业务流程中存在的问题，提高整体的经营管理水平。
2.3 内部控制审计的原则内部控制审计的原则包括全面性、独立性、专业性和时效性。
全面性要求审计人员对所有的业务流程进行评估和审计，确保无遗漏；独立性要求审计人员在进行审计工作时应独立于被审计部门，确保审计结果的客观性；专业性要求审计人员具备审计专业知识和技能，准确评估和判断内部控制的状况；时效性要求审计工作应在合理的时间范围内完成，及时向企业提供审计结果。
三、内部控制审计的实务操作3.1 内部控制审计的准备工作内部控制审计的准备工作是保证审计工作进行顺利的前提。
审计机构需要与企业沟通，了解企业的业务流程、内部控制政策和信息系统，明确审计的目标和范围。
同时，审计机构还需要评估企业的风险管理情况，确定审计的重点和难点。
3.2 内部控制审计的数据收集内部控制审计需要收集相关的数据和信息，以确定业务流程的合规性和有效性。
审计人员可以通过审阅文件、采访人员、观察业务流程等方式，收集数据和信息。
此外，审计人员还可以借助数据分析工具，对大量数据进行统计和分析，从中发现潜在的问题和风险。
3.3 内部控制审计的测试和评估内部控制审计的核心工作是对内部控制进行测试和评估。
内部控制审计操作手册范本
内部控制审计操作手册范本目录第一章获取审计业务约定书 (1)一、获取审计业务约定书 (1)二、内部控制审计业务约定书的内容 (1)三、连续审计 (2)四、审计业务约定条款的变更 (2)五、业务约定书的文档记录 (3)第二章建立审计项目组 (3)一、项目小组成员的要求 (3)二、组建项目小组的考虑 (3)三、管理、指导、并监督项目小组 (4)四、项目小组成员的角色及责任 (5)第三章了解被审计单位及其环境 (6)一、了解被审计单位及其环境的必要性 (6)二、了解被审计单位及其环境的程度 (7)三、了解被审计单位及其环境的主要内容 (7)3.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 (7) 3.1.1行业因素 (8)3.1.2 遵守法律法规的规定 (8)3.1.3 其他外部因素 (8)3.2了解被审计单位的性质 (9)3.3被审计单位对会计政策的选择和运用 (10)3.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 (10)3.5被审计单位财务业绩的衡量和评价 (11)四、了解IT在企业中的角色 (12)4.1了解IT复杂程度 (12)4.2了解IT对我们审计工作的影响 (13)五、如何了解企业及其环境 (13)5.1检阅相关信息 (13)5.2询问企业管理层及其他人员 (14)5.3观察及检查 (14)5.4信息来源 (14)六、确定重大错报风险 (15)七、工作底稿记录 (15)第四章利用专家的工作 (15)一、确定是否利用专家的工作 (16)1.1确定IT专家的介入程度 (17)1.2确定税务专家的介入程度 (17)1.3确定相关行业专家的介入程度 (18)二、利用管理层专家的工作 (18)2.1评价管理层专家的胜任能力、专业素养和客观性 (18)2.2 了解管理层专家的工作 (19)2.3 评价管理层专家的工作是否足以实现审计目的 (20)三、利用事务所的内部专家的工作 (21)四、利用事务所外部专家的工作 (23)五、记录审计工作 (26)第五章了解企业整体的内部控制 (27)一、企业层面控制的内涵 (27)二、企业层面控制对其他控制及其测试的影响 (28)三、了解和评价企业层面内部控制的主要内容 (29)3.1与控制环境(即内部环境)相关的控制 (30)3.1.1管理层的理念和经营风格 (31)3.1.2诚信和道德价值观念的沟通与落实 (31)3.1.3治理层的参与程度 (32)3.2针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 (32) 3.3被审计单位的风险评估过程 (34)3.4对内部信息传递的控制 (35)3.5对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价 (35)3.5.1管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对 (36)3.5.2管理层是否为保证内部审计活动的有效性而确立了相应的控制 (36)3.5.3管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有效性36 3.5.4管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行(如共享服务中心等) (36)3.6集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) (36)3.7监督经营成果的控制 (37)四、企业层面控制对其他控制及其测试的影响 (38)五、如何了解企业层面控制 (39)5.1了解企业层面控制的方法 (39)5.2审计证据的考虑和了解企业层面控制的范围 (39)六、识别和评估重大错报风险 (40)七、工作底稿记录 (40)第六章识别舞弊风险并确定应对措施 (40)一、识别舞弊风险的相关要求 (40)二、识别舞弊风险的主要程序及考虑因素 (41)2.1组织项目组讨论 (42)2.2就舞弊风险询问管理层和其他人员 (42)2.2.1询问管理层 (42)2.2.2询问内部审计人员 (43)2.2.3询问内部其他人员 (44)2.2.4询问治理层 (44)2.3考虑舞弊风险因素 (45)2.4考虑异常关系或偏离预期的关系 (45)2.5考虑其他信息 (45)三、识别由于舞弊而导致的重大错报风险 (45)3.1收入确认 (46)四、应对舞弊导致的重大错报风险 (46)4.1总体应对措施 (46)4.2特别措施 (46)五、应对管理层凌驾于控制之上的措施 (47)六、应对与关联方有关的由于舞弊而导致的重大错报风险的措施(47)七、对审计其他方面的影响 (48)第七章确定重要性水平 (48)一、了解确定整体重要性水平需做的考虑 (48)1.1确定整体重要性水平时财务报表使用者的展望与预期 (49)1.2整体重要性水平的恰当基准 (49)1.2.1是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(49)1.2.2被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境 . 491.2.3治理层的看法和预期 (49)二、了解确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平需做的考虑 (50)三、了解确定实际执行重要性水平（可容忍误差）需做的考虑 (50)四、确定整体重要性水平 (50)4.1定义整体重要性水平时确定应用适当百分比的税前利润 (51)4.1.1上市企业或重要项目 (51)4.1.2非重要项目 (51)4.2当税前利润作为计量基准不恰当时确定应用适当百分比的计量基础 (51)五、确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 (52)六、确定实际执行的重要性水平 (52)七、在审计过程中修改重要性水平 (53)第八章识别重大账户、重大列报及相关认定 (53)。
设备管理内部控制审计实务指南
•设备管理内部控制审计实务指南第二章内部控制审计第七节设备管理内部控制审计第四十三条设备管理内部控制审计是指内部审计机构为保证学校设备信息的真实可靠、资产平安完整、设备资源得到合理有效配置、降低单位设备管理风险、保证学校遵守设备管理相关法律法规，而对单位设备管理内部控制体系的健全性和有效性进展的分析、测试和评价活动。
第四十四条设备管理内部控制审计应获取的资料主要有：〔一〕设备建立开展规划；〔二〕设备管理机构及相关单位的部门职责、岗位职责及工作手册；〔三〕各类设备管理法律法规及相关制度文件；〔四〕设备管理数据库资料；〔五〕设备经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料；〔六〕设备采购合同和出租协议；〔七〕其他有关资料。
第四十五条设备管理内部控制审计的内容主要有：〔一〕设备管理的控制环境1、单位是否有明确的设备建立开展规划或目标，并有具体可行的操作方案；2、设备管理制度建立是否健全，是否根据情况变化及时进展修改；3、是否针对不同的设备管理业务活动制定了完整的业务流程，并为校内各单位所熟知；4、设备管理部门职责是否明确，与单位其他部门之间的职责划分是否合理；5、设备管理内部岗位设置是否合理，是否配备具有一定专业技术的合格人员，岗位职责是否明确；6、人员招聘是否履行相关程序，对员工是否认期进展培训，及时更新和拓展知识构造，提高其设备管理能力；7、是否认期对设备管理情况进展考核，并将考核结果进展公布，是否对使用和管理情况制定合理的奖惩制度；8、是否制定从业人员的职业道德标准，职业道德标准内容是否明确、切实可行，并是否得到有效执行。
〔二〕设备管理的风险管理1、风险管理目标是否明确并切实可行；2、是否建立识别设备管理风险的适当机制；3、是否有适当层次的管理部门建立设备管理风险的评估机制；对设备管理风险的评估是否全面；是否对人事、控制程序等变化设立反响机制；4、是否及时进展风险管理；是否建立设备管理风险的控制机制，包括风险管理的预警机制、监控机制、应急措施等，比方是否对重大设备进展投保、是否建立设备丧失损坏赔偿方法，对责任事故追求责任、是否制定合理的赔偿制度等；各项风险管理机制是否有效。
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•设备管理内部控制审计实务指南第二章内部控制审计第七节设备管理内部控制审计第四十三条设备管理内部控制审计是指内部审计机构为保证学校设备信息的真实可靠、资产安全完整、设备资源得到合理有效配置、降低单位设备管理风险、保证学校遵守设备管理相关法律法规，而对单位设备管理内部控制体系的健全性和有效性进行的分析、测试和评价活动。
第四十四条设备管理内部控制审计应获取的资料主要有：（一）设备建设发展规划；（二）设备管理机构及相关单位的部门职责、岗位职责及工作手册；（三）各类设备管理法律法规及相关制度文件；（四）设备管理数据库资料；（五）设备经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料；（六）设备采购合同和出租协议；（七）其他有关资料。
第四十五条设备管理内部控制审计的内容主要有：（一）设备管理的控制环境1、单位是否有明确的设备建设发展规划或目标，并有具体可行的操作计划；2、设备管理制度建设是否健全，是否根据情况变化及时进行修改；3、是否针对不同的设备管理业务活动制定了完整的业务流程，并为校内各单位所熟知；4、设备管理部门职责是否明确，与单位其他部门之间的职责划分是否合理；5、设备管理内部岗位设置是否合理，是否配备具有一定专业技术的合格人员，岗位职责是否明确；6、人员招聘是否履行相关程序，对员工是否定期进行培训，及时更新和拓展知识结构，提高其设备管理能力；7、是否定期对设备管理情况进行考核，并将考核结果进行公布，是否对使用和管理情况制定合理的奖惩制度；8、是否制定从业人员的职业道德规范，职业道德规范内容是否明确、切实可行，并是否得到有效执行。
（二）设备管理的风险管理1、风险管理目标是否明确并切实可行；2、是否建立识别设备管理风险的适当机制；3、是否有适当层次的管理部门建立设备管理风险的评估机制；对设备管理风险的评估是否全面；是否对人事、控制程序等变化设立反应机制；4、是否及时进行风险管理；是否建立设备管理风险的控制机制，包括风险管理的预警机制、监控机制、应急措施等，比如是否对重大设备进行投保、是否建立设备丢失损坏赔偿办法，对责任事故追求责任、是否制定合理的赔偿制度等；各项风险管理机制是否有效。
（三）设备管理的控制活动1、取得与验收（1）学校是否设立专门的设备管理部门进行设备管理，是否建立设备申请、审批、购置、验收、使用、保养、维修等管理制度，是否明确各部门和个人的职责权限；（2）学校是否根据教育事业和学科的发展规划，制定设备的购置方案；（3）国内购置设备时是否通过相应的审批程序，其中大型仪器设备的采购是否进行可行性论证报告，是否组织相关学科专家和有关人员进行论证，并报相关负责人或部门审批或评审；是否合理选择供应商，对符合招标范围的仪器设备采购是否按规定程序进行招、投标采购；（4）国外购置设备时是否按照金额进行分级论证；是否按规定进行招标采购等竞争性谈判采购；是否按国家规定，通过国家有关审批部门的进口批准；对带有放射性源的设备是否到学校环境保护部门办理相关手续，并经主管部门批准后办理进口审批手续；外贸合同是否经学校规定的有效部门委托合法的对外贸易经营权法人或组织签订；采购免税的科教用品是否按规定进行免税申报；属国家法定检验范围内的科教用品，是否按国家有关规定报国家商品检验检疫机构报验；（5）根据不同专项资金（“211”工程和“985”工程等）购置设备时，是否严格执行相应的专项资金设备购置管理办法；（6）接受赠送的仪器是否有正式书面的赠送函，捐赠设备的接收流程是否明确，是否经学校有关部门和领导审核批准，是否及时建账、建卡；（7）其他方式取得的设备（自建、调拨等）是否及时建账、建卡，是否及时办理相关手续；（8）设备验收时是否成立验收小组，小组的组成人员是否合理，是否根据采购合同进行验收，如属于技术性很强的设备进行验收，验收小组成员中是否包括技术专家；（9）学校采购仪器设备是否在索赔期完成验收工作，不合格的是否及时提出索赔报告或退货处理；（10）验收结束后是否出具验收结果报告，验收小组成员是否在结果报告上的签名，结果报告是否与采购发票一起作为财务人员处理的依据；（11）验收结束后是否及时做好文件归档，是否将验收资料交设备数据库管理人员及时更新设备管理数据库，是否及时建卡、入账；放射性源的仪器设备是否将相关资料向学校环境保护办公室备案。
2、日常管理（1）是否对设备的记录、保管、维修、调拨等日常管理根据不同类设备制订管理制度；各部门是否有专门人员负责设备的日常管理；学校设备管理部门是否对设备日常管理起督促作用，是否在权限范围内进行日常管理；（2）是否制订设备责任追究制度，事故原因是否及时查明并分清责任后进行处理，事故结果报告是否上报适当管理层；（3）是否建立设备使用登记制度，是否根据使用登记资料提供年度设备使用情况报告，对利用率低的设备是否进行了原因分析，并提出了切实可行的改进措施；（4）是否制订大型设备开放测试管理办法，开放测试的设备范围是否经过审批，是否采取措施保证开放测试的设备处于最佳使用状态；（5）设备对外开放服务是否按学校规定统一收费；（6）是否存在闲置浪费、公物私化、私自转让、丢弃等行为；设备拆改或分解使用，是否经过有关程序审批；（7）离退休的教学、科研人员，因科研项目仍需继续使用仪器设备的，是否经过相应审批程序批准；（8）免税进口的设备，是否在海关监管期内存在挪作它用、转移监管地点、擅自转让等违规行为；（9）是否制订设备盘点制度，是否定期或不定期对单位设备进行盘点，盘点小组的组成人员是否合理，是否有明确的盘点计划和盘点程序，盘点结束是否提供盘点报告，盘点报告是否送达给适当的管理层，对盘盈盘亏是否分清责任并及时进行处理；（10）设备借用（校内、外）是否经相关部门的批准，并办理借用手续；其中免税进口的仪器设备借用，是否向海关办理相关手续；借出的仪器设备如出现损坏、遗失等问题，是否按规定获得赔偿；借出后设备管理数据库是否及时更新；（11）设备调拨（校内、外）是否按规定经相关部门或负责人批准后办理调拨手续，调拨手续是否完善合规，校内各单位的调拨是否及时办理过户手续，向校外调拨设备是否经过设备管理部门批准；免税进口仪器设备的对外调拨，是否经设备管理部门批准后并向海关申请监管变更或办理补交税款等手续。
校内、外设备的有价调拨是否及时办理财务手续，数据库数据是否及时更新；（12）对多余或积压的仪器设备是否按程序及时进行处理；（13）是否制订设备维护保养制度，防止因各种自然和人为的因素而遭受损失，以延长其使用寿命；是否按照国家技术监督局有关规定，定期对仪器设备的性能、指标进行校检和标定，对精度和性能降低的设备是否及时进行修复；（14）对于需维修的设备是否及时进行维修，是否存在处于保修期的设备故意拖延至保修期外进行维修；（15）设备在维修前损坏原因是否查明，是否已追究相关人员责任；（16）维修单位是否具有相关资质，是否存在选择不具有维修资质的单位进行维修，无法完成维修任务情况。
3、处置（1）对技术落后、损坏、无零配件或维修费过高等原因需降档或报废的仪器设备，是否及时做降档或报废处理；（2）设备报损、报废是否按照金额、类别的不同制定相应制度，是否经过审批程序，即由设备所属单位提交报废申请，学校设备管理部门组织有关专家审议，提出技术鉴定报告和意见，其中重大设备的处置是否报上级领导审批；审批程序是否存在越权现象；是否有单位或个人自行处置设备；（3）报废的仪器设备如系带有放射性同位素的含源装置或射线装置，是否到环境保护办公室及辐射防护办公室办理相关手续；免税进口仪器设备在报废前是否办理撤除海关监管手续；（4）大批设备的处置是否采用招投标等竞争性谈判方式进行处理。
4、设备经费管理（1）设备修理经费是否实行预算制度，对实际支出与预算之间有差异或未列入预算的特殊项目，是否采用特别的审批手续；（2）修理经费是否存在长期未执行情况，修理经费的预算制订是否合理；（3）修理经费的使用是否经过审批，是否存在处于保修期的设备故意拖延至保修期外进行维修，以支付修理现象；（4）开放测试项目是否按已审批的标准进行足额收费，收取的费用是否全部纳入单位统一核算与管理，减免收费是否报经相关部门审批；（5）设备进行处置时，处置人、收款人与开票人员是否分离，处置收入是否全部纳入单位进行统一核算与管理；（6）因赔偿获取的经费是否用于补偿仪器设备损坏、遗失，是否纳入账内统一核算。
（7）报废仪器设备收回的残值，是否返回规定部门，是否纳入学校年度设备经费（四）设备管理的信息与沟通1、重大决策是否形成会议记录，会议记录是否完整；2、各项制度及签订的各项协议是否装订成册，是否根据情况变化及时进行修订；3、是否建立设备管理信息系统，系统数据录入是否真实、完整；是否建立技术档案，登记设备使用、维修等情况；4、是否定期或不定期对系统资料（如设备的种类、数量、金额、分布及使用状况）进行检查、分析、研究和汇总，是否按有关规定如期、准确上报各类统计数据，并对反馈意见及时进行处理，是否按照有关规定和程序进行信息公开；5、系统数据是否及时更新，更新是否有相关资料进行支持，数据的接触与修改是否经过适当授权与批准，是否定期与财务部门的记录进行核对。
（五）设备管理的监督1、设备管理部门和各部门对设备的使用情况是否定期进行自我评估、自我调整；评估的内容是否全面、充分并突出重点，评估的目标是否着眼于内容控制体系的健全、有效；2、是否根据评估结果对相关内容加以改进，并对改进的内容进一步评估，在评估的基础上进一步改进，形成一种良性循环机制；3、设备管理部门是否定期或不定期对各单位房地产管理情况进行检查、评估、考核；4、各部门是否对设备管理部门、财务部门等部门的检查处理意见及时落实到位。
第四十六条设备管理内部控制审计主要采用观察作业现场、询问相关人员、审阅设备档案、审查设备经费收支会计资料、研究分析设备管理制度、对设备管理流程进行穿行测试等方法对内部控制进行了解和测试。
第四十七条通过对设备管理内部控制的了解、记录和对设备管理内部控制的多项测试后，审计人员应在审计报告中对设备管理内部控制设计的健全性和是否有效运行作出评价，说明内部控制薄弱环节及风险因素，并提出改进措施。