我国内部审计的现实与发展

摘要

随着经济的发展，我国自改革开放以来经济发展的实践证明了内部审计的重要性。二十一世纪的企业管理是逐步走向信息化、网络化的时代，我国现代企业制度建立步伐的不断加快，企业内部审计的重要性和必要性也更加凸现出来，其领域不断扩张，力度不断加快，因此，必须对我国内部审计工作做全面的改进和完善。本文从我国内部审计发展的环境，存在的问题，改善我国内部审计发展的主要措施，目前我国内部审计的发展分析，探讨分析了我国内部审计的现实和发展。

关键词内部审计现实发展

目录

1 前言 (1)

2 内部审计定义 (1)

3 我国内部审计面临的现实问题 (2)

3.1 内部审计机构的角色定位和机构设置的问题 (2)

3.2 内部审计职能定位的问题 (2)

3.3 内部审计审计领域和审计手段的问题 (2)

3.4 内部审计人员业务素质的问题 (3)

4 改善我国内部审计发展的主要措施 (3)

4.1 加强内部审计法律法规和制度建设 (4)

4.2 建立以服务为核心的审计职能 (4)

4.3 扩展内部审计领域，改进审计方式和手段 (4)

4.4 提高内部审计人员的素质 (4)

5 我国内部审计的发展分析 (5)

5.1 内部审计的主要职能将向为内部管理服务方面转变 (5)

5.2 内部审计手段将向着电子化、网络化方向发展 (5)

5.3 内部审计人员将向着实行审计人员认证制度的方向发展 (6)

5.4 内部审计风险将逐渐加大 (6)

致谢 (7)

参考文献 (8)

1 前言

内部审计源远流长，自有人际关系以来就一直存在，最早产生于西方经济发达的国家。自20世纪80年代以来，中国经济迅速发展，随着我国对市场经济的深入发展，内部审计的作用越来越显著，每年为企业挽回并创造近千亿元的价值，成为现代公司治理结构中不可或缺的重要部分。李金华审计长曾指出：“任何一个公司要持续高效运作都离不开有力的制约机制，其内在机制应该是一个完善的内部控制。”一个完善的内部控制是离不开有效的内部审计，内部审计是公司治理的一个重要组成部分。当今国际经济环境下，我国公司面临诸多困难和挑战，企业治理越来越受到广泛的关注和重视。只有建立一套完整的治理系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题，要建立和完善现代企业制度首先要建立完善的内部审计制度。根据国情表明，我国内部审计尚处于初级阶段，从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看，内部审计还存在诸多不足与缺陷，还需要进一步探讨、研究和完善。根据我国审计署发布的2010上半年审计情况统计结果显示，2010年上半年，全国审计机关共审计（调查）48 287个单位。通过审计，为国家增收节支159.8亿元，其中已上交财政93.6亿元，已减少财政拨款或补贴22亿元，已归还原渠道资金44.2亿元；核减固定资产投资项目投资或结算额142.2亿元，帮助被审计单位和有关单位挽回或避免损失56.7亿元。因此，研究我国内部审计的现实与其发展有助于规范我国企业的运作及促进其发展，是具有非常重要现实意义的。

2 内部审计定义

内部审计作为实现内部控制的主要途径，是公司治理的有机组成部分。内部审计之父劳伦斯·索耶曾对其定义说：“内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。”在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性，财务信息的真实性和完整性，以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是一种独立监督和评价企业及所属企业财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，它的存在，可以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计的本质在于，作为企业指挥者管理机能的一部分，对企业管理手段妥善与否、有无弊漏和是否经济有效，进行经常性的检查、分析和评价。内部审计具有及时性、

连续性、针对性、预防性等特点，其基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，肯定成绩，找出差距，为企业提出一些改进措施，促进企业整体效益的提高，并通过对被审计单位的财务收支和其他经济活动进行审核检查，对其中的错误和舞敝给予揭露和纠正，从而可以有效地制止经济活动中的违法违纪行为；维护财经纪律和市场秩序，保护所有者的权益；促使企业改进生产经营过程中的不足，在竞争中不断占有市场，持续、稳定地发展。

3 我国内部审计面临的现实问题

3.1 内部审计机构的角色定位和机构设置的问题

在现实企业运行管理中，内部审计部门缺乏应有的独立企业地位，仅作为企业摆设或应付上级检查的部门，以致出现内部人员控制的现实非常普及，不能确保审计范围的广泛性，审计行为受到限制。内部审计角色的如此定位有可能造成本该列入内部审计职能范围的事项被忽略，产生“抓小放大”或走过场等难以作为的现象。根据我国内部审计具体准则第22号第二条，独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。目前企业中关于内部审计机构的设置情况不一，有些上市公司同时设立审计委员会和审计部，大部分企业只设立审计部。关于内部审计机构的设置，是只设置审计部，还是同时设立审计委员会和审计部，在董事长和总经理同为一人的情况下不存在此问题。审计部既是对董事长负责，也是对总经理负责，但随着规范的企业制度的实施，董事长和总经理在人员上必须分离的情况下，这一问题就提到了议事日程。如果只设置审计部并将其置于总经理的领导之下，董事会对总经理的领导就缺乏监控措施，产生的问题是加剧内部人控制，同时也无法保证《会计法》“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”这一条落到实处。

3.2 内部审计职能定位的问题

我国内部审计的职能往往仅仅定位于查错和发现问题方面，把内部审计仅作为一种被动任务，甚至是敷衍了事，企业内部审计职能的单一性影响了工作创新的积极性，往往是事后审计的“马后炮”，不能做到事前监督、事中审计。对如何解决存在的问题提出方案、如何提高企业运营效益，规避经营风险、如何提高工作效率方面等有关审计服务意识方面上存在很大的差距。在当今经济全球一体化、经济信息化的形势下，内部审计职能定位的单一性势必不能跟上现代企业管理和创新的发展要求，不能做到审计的全面到位。内部审计职能定位的单一性，并不能为企业更好地提高生产效益和管理科学化