税务知识

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（三）、税款征收 ）、税款征收
• 征收方式：查账征收、查定征收、定期定额征收、 征收方式：查账征收、查定征收、定期定额征收、 委托代征等。 委托代征等。 • 延期纳税：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳 延期纳税：纳税人因有特殊困难， 税款的，经批准可以延期缴纳税款， 税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得 超过三个月。 超过三个月。 • 税收滞纳金：纳税人未按规定期限缴纳税款的， 税收滞纳金：纳税人未按规定期限缴纳税款的， 税务机关除责令限期缴纳外， 税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起按日 加收万分之五的滞纳金。 加收万分之五的滞纳金。 • 减免税：报批类减免税和备案类减免税。 减免税：报批类减免税和备案类减免税。 • 税收保全和税收强制措施
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一、我国现行税收体系
流转税类：增值税、消费税、营业税、关税。 ✤ 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税。 资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税。 ✤ 资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税。 所得税类：企业所得税、个人所得税。 ✤ 所得税类：企业所得税、个人所得税。 特别目的税类：城建税、车购税、耕地占用税、 ✤ 特别目的税类：城建税、车购税、耕地占用税、 烟叶税、船舶吨税，投调税、筵席税（暂停）。 烟叶税、船舶吨税，投调税、筵席税（暂停）。 ✤ 财产行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。 财产行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。 目前征收的税种共18 18个 ✤ 目前征收的税种共18个。
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二、税收征收管理机构
国家税务局：增值税、消费税、企业所得税、 ✤ 国家税务局：增值税、消费税、企业所得税、车 购税、海洋石油资源税、证券交易印花税等。 购税、海洋石油资源税、证券交易印花税等。 地方税务局：营业税、城建税、个人所得税、 ✤ 地方税务局：营业税、城建税、个人所得税、资 源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、 源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、 房产税、车船税、印花税、契税等。 房产税、车船税、印花税、契税等。 海关：关税、进口增值税和消费税、船舶吨位税。 ✤ 海关：关税、进口增值税和消费税、船舶吨位税。
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案例分析
彭某创办了一家零排放生猪养殖场， ✤ 彭某创办了一家零排放生猪养殖场，年出栏生 1000头 销售额200万元。请问： 200万元 猪1000头，销售额200万元。请问：彭某是否应缴 纳增值税？ 纳增值税？
【答案】农业生产者（含企业）销售自产农产品免 农业生产者（含企业） 农业生产者 增值税。 增值税。
• 分别核算，分别按不同税率征收；未分别核算者， 分别核算，分别按不同税率征收；未分别核算者， 从高适用税率。 从高适用税率。 餐饮、住宿营业税= 15+12） 5%=1.35万元 餐饮、住宿营业税=（15+12）×5%=1.35万元 卡拉OK收入营业税=2 20%=0.4万元 OK收入营业税=2× 卡拉OK收入营业税=2×20%=0.4万元 台球收入营业税=0.5 5%=0.025万元 =0.5× 台球收入营业税=0.5×5%=0.025万元
• 增值税的计算: 增值税的计算:
一般纳税人：60×17%-40×13%=5万元 一般纳税人：60×17%-40×13%=5万元 小规模纳税人：60×3%=1.8万元 小规模纳税人：60×3%=1.8万元
• 税务筹划思路：加工厂作为小规模纳税人更为有利。 税务筹划思路：加工厂作为小规模纳税人更为有利。
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案例分析
• 王某创办了一家农家乐，主要经营餐饮、住宿，同时 王某创办了一家农家乐，主要经营餐饮、住宿， 兼营卡拉OK、台球等。2009年12月餐饮收入15万元， 兼营卡拉OK、台球等。2009年12月餐饮收入15万元， OK 月餐饮收入15万元 住宿收入12万元，卡拉OK收入2万元，台球收入0.5 12万元 OK收入 0.5万 住宿收入12万元，卡拉OK收入2万元，台球收入0.5万 请问：王某应如何申报纳税？ 元。请问：王某应如何申报纳税？
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三、税务征管流程
税务登记
纳税申报
税款征收
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（一）税务登记
开业 税务 登记
变更 注销 税务 登记
停业 复业 登记
外出 经营 报验 登记
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1、开业税务登记 、
• 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照 从事生产、 之日起30日内，向生产、 30日内 之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务 发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 • 设立税务登记需提交的主要资料： 设立税务登记需提交的主要资料： 填写完整的《设立税务登记申请》 （1）填写完整的《设立税务登记申请》。 营业执照副本或其他核准执业证件、 （2）营业执照副本或其他核准执业证件、许可 证的原件及其复印件。 证的原件及其复印件。 有关合同（承包、承租合同）、章程、 ）、章程 （3）有关合同（承包、承租合同）、章程、协 议书及其复印件。 议书及其复印件。 法定代表人或业主的居民身份证、 （4）法定代表人或业主的居民身份证、护照或 其他证明身份的合法证件原件及其复印件。 其他证明身份的合法证件原件及其复印件。
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五、税收政策
增值税
营业税
企业所得税
个人所得税
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1、增值税 、Baidu Nhomakorabea
纳税人： ✤ 纳税人：一般纳税人和小规模纳税人划分的标 生产货物和提供应税劳务的企业年销售额50 准，生产货物和提供应税劳务的企业年销售额50 80万元 万元，批零企业年销售额80万元。 万元，批零企业年销售额80万元。 税收征管：一般纳税人可开专用发票， ✤ 税收征管：一般纳税人可开专用发票，并可抵 扣购进货物或劳务的税额。 扣购进货物或劳务的税额。小规模纳税人不能享 有税款抵扣权，直接按销售额的3%计算征收。 3%计算征收 有税款抵扣权，直接按销售额的3%计算征收。 税率：一般纳税人的基本税率17% 粮食、 17%， ✤ 税率：一般纳税人的基本税率17%，粮食、植物 鲜奶及其他农产品优惠税率13% 13%。 油、鲜奶及其他农产品优惠税率13%。农业生产者 销售自产的农产品免税。 销售自产的农产品免税。
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应纳税所得的确定
重庆市农业科技教育培训中心
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主要内容
现行税收体系 税收征收管理机构 税务征管流程 偷税与偷税罪 创业所涉及税种
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教学目的
✤ 了解税收的几大体系 ✤ 了解我国税收的三个征管机构 ✤ 了解税务征管的三大流程 ✤ 了解什么是偷税与偷税罪 ✤ 了解创业所涉及的四大税种
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（二）、纳税申报 ）、纳税申报
• 纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据申报。 纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据申报。 • 申报期限：增值税、营业税、企业所得税等次月 申报期限：增值税、营业税、 15日前；扣缴个人所得税，次月7日内缴库；企业 15日前；扣缴个人所得税，次月7日内缴库； 日前 所得税年度终了5个月内汇算清缴。 所得税年度终了5个月内汇算清缴。印花税按次缴 纳。 • 延期申报：纳税人因特殊原因不能如期申报的， 延期申报：纳税人因特殊原因不能如期申报的， 经县以上税务局核准，可以延期申报。 经县以上税务局核准，可以延期申报。
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案例分析
• 刘某创办了一家食品加工厂，主要从农民收购大豆、 刘某创办了一家食品加工厂，主要从农民收购大豆、 海椒等做成豆腐乳，年购进农产品40万元（ 40万元 海椒等做成豆腐乳，年购进农产品40万元（可抵扣 13%），豆腐乳销售额60万元。请问： ），豆腐乳销售额60万元 13%），豆腐乳销售额60万元。请问：刘某应如何缴纳 增值税？如何实现税收效益最大化？ 增值税？如何实现税收效益最大化？
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四、偷税与偷税罪
• 偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账 偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出、 簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出、少列 收入， 收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或 者进行虚假申报，不缴或少缴税款的，是偷税。 者进行虚假申报，不缴或少缴税款的，是偷税。 税务机关除追缴纳税人不缴或少缴的税款、 税务机关除追缴纳税人不缴或少缴的税款、滞 纳金外，并处不缴或少缴税款50%以上5 50%以上 纳金外，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下 的罚款。 的罚款。 • 偷税罪：偷税数额占应纳税额10%以上，且偷 偷税罪：偷税数额占应纳税额10%以上， 10%以上 税数额达1万元以上； 税数额达1万元以上；或者因偷税被税务机关 给予二次行政处罚又偷税的。 给予二次行政处罚又偷税的。
尽管销售额达到一般纳税人标准， 尽管销售额达到一般纳税人标准，但刘某可以不到税 务机关申请办理一般纳税人身份认证。 务机关申请办理一般纳税人身份认证。
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2、营业税
✤ 征税范围：建筑安装业、交通运输业、邮政通信业、 征税范围：建筑安装业、交通运输业、邮政通信业、 文化体育业、金融保险业、服务业、销售不动产、 文化体育业、金融保险业、服务业、销售不动产、 转让无形资产、娱乐业。 转让无形资产、娱乐业。 涉及领域：交通运输（3%）、服务业（5%）、 ）、服务业 ）、娱乐 ✤ 涉及领域：交通运输（3%）、服务业（5%）、娱乐 20%）、台球保龄球（5%）。 ）、台球保龄球 业（20%）、台球保龄球（5%）。 税额计算：营业额× ✤ 税额计算：营业额×适用税率 兼营不同税率应分别核算， ✤ 兼营不同税率应分别核算，否则从高适用 建筑材料应计入营业额， ✤ 建筑材料应计入营业额，设备计入安装工程产值的 应纳入营业额计税。 应纳入营业额计税。
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3、企业所得税 纳税人：在中华人民共和国境内， ✤ 纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得
收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 税率： 基本税率25% ✤ 税率： 基本税率25% 小型微利企业20% 20%： ✤ 小型微利企业20%：制造业年度应纳税所得额不超过 30万元 从业人数不超过100 万元, 100人 30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过 3000万元 非制造业年度应纳税所得额不超过30万元, 万元； 30万元 3000万元；非制造业年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80 80人 资产总额不超过1000万元。 1000万元 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1000万元。 征税对象： ✤ 征税对象：应纳税所得
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• 本杰明.富兰克林（Benjamin Franklin） 本杰明.富兰克林（ Franklin） 世界上只有两件事是不可避免的， “世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和 死亡。 死亡。”
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•
税收是国家赖以生存的基础，具有筹集财政收入、 税收是国家赖以生存的基础，具有筹集财政收入、 调节经济运行、调节收入分配的重要职能。目前， 调节经济运行、调节收入分配的重要职能。目前，我 国的税收收入已占财政收入的95%左右， 95%左右 国的税收收入已占财政收入的95%左右，是财政收入 最主要的来源。税务部门代表国家行使税收权利， 最主要的来源。税务部门代表国家行使税收权利，依 照法律筹集财政收入， 照法律筹集财政收入，国家通过预算安排用于财政支 提供公共产品和公共服务。纳税人依法经营， 出，提供公共产品和公共服务。纳税人依法经营，照 章纳税，既是履行国家法律规定应尽的义务， 章纳税，既是履行国家法律规定应尽的义务，又是为 享受公共产品付出的代价. 享受公共产品付出的代价. 这就是我们常说的，国家税收"取之于民，用之于民" 这就是我们常说的，国家税收"取之于民，用之于民"