纳税人身份选择的税收筹划【精选】35页PPT
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个人所得税纳税筹划(ppt66张)
• 纳税分析：李峰的工资收入各月极不均衡，造成他在收入 低时不用纳税，收入高时税负高达800多元。这是由于收 入高时适用税率过高导致的。如果李峰与公司达成协议， 由公司对其工资收入进行税收筹划，那么公司根据他在以 往年度的业绩，估算其月平均工资水平，确定每月工资支 付标准，到年底再根据其实际情况进行核算，则可使其节 省税款。
• 3、年终奖最佳筹划 • 自2005年1月1日起，对在中国境内有住所的个人，一次 性取得的全年奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计 算纳税，计算时以全年一次性奖金除以12个月的商数来确 定适用的税率和速算扣除数；如果在发放年奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将 年奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣除数。 • 雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金， 一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所 得税。
• 二、劳务报酬所得的筹划 • 1、劳务报酬所得的费用转移
• 筹划思路：提供劳务的个人，可以考虑将本应由自己承担 的费用改由对方承担，相应地减少自己的劳务报酬所得， 使改变后的劳务报酬实际水平与以前保持一致。
• 例：高级工程师赵某从长春到深圳为某公司进行一项工程 设计，双方签订合同并规定：公司给赵某支付工程设计费 5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由赵 某自负，假设往返的飞机票、住宿费、伙食费等必要开支 共计10000元。。请问，在该笔收入中，赵某是否存在个 人所得税的筹划空间？
• 例：嘉庆公司实行效益工资制，2008年该公司职员李峰1 月～12月份的工资情况如下： 4 000、1 900、4 600、 1 400、7 400、1 600、1 500、3 400、2 200、1 600、2 900、8 000。在计算个人所得税时费用扣除标 准为2000元/月，该怎样筹划才能使李峰的税负减轻?
纳税人身份选择的税收筹划37页PPT
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71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
纳税人身份选择的税收筹划
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
第二章增值税的纳税筹划实务56页PPT
学习任务
1. 掌握增值税纳税人身份选择的纳税筹划、企业选择供应商纳税人身 份的纳税筹划、销售方式选择的纳税筹划
2. 了解混合销售行为的纳税筹划； 3. 熟悉结算方式的纳税筹划
第一节 增值税纳税人身份选择的纳税筹划
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 二、企业选择供应商纳税人身份的纳税筹划 三、混合销售与兼营行为的税务筹划
L3=（不含税销售额-含税购进金额-其他费用城建税和教育费附加）×(1-企业所得税税率) =[S-P3-F-(S×T)×(7%+3%)]×(1-25%)
公式演绎1
令L1=L2，得净利润均衡点价格比：
P1 P2
1 T1 1 0.1T2 1 T2 1 0.1T1
当T1=17%，T2=3%时，代入上式得P1/P2=1.1521。
购货物，其净利润是一样的； 当采购P2货/P物3 ＞时的1.净03利3润1时较，大则，从此只时能应开当具选普择通从发只票能的开小具规普模通纳发税票人小
规模纳税人处购货；
当人处P2购/P货3 。＜ 1.0331时，应当选择从代开3%专票的小规模纳税 同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比
也就是说，P1/P2=1.1521时，无论是从一般纳税人处还是从
能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳 税人采购货物，其净利润是一样的；
当P1/P2＞1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利 润较大，此时应当选择从小规模纳税人处购货；
当P1/P2＜1.1521时，应当选择从一般纳税人处购货。
定最适合的纳税人身份，以达到最低税负的目的。
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
（一） 增值率筹划法
增值率= 销售额 购进价款
销售额
1. 掌握增值税纳税人身份选择的纳税筹划、企业选择供应商纳税人身 份的纳税筹划、销售方式选择的纳税筹划
2. 了解混合销售行为的纳税筹划； 3. 熟悉结算方式的纳税筹划
第一节 增值税纳税人身份选择的纳税筹划
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 二、企业选择供应商纳税人身份的纳税筹划 三、混合销售与兼营行为的税务筹划
L3=（不含税销售额-含税购进金额-其他费用城建税和教育费附加）×(1-企业所得税税率) =[S-P3-F-(S×T)×(7%+3%)]×(1-25%)
公式演绎1
令L1=L2，得净利润均衡点价格比：
P1 P2
1 T1 1 0.1T2 1 T2 1 0.1T1
当T1=17%，T2=3%时，代入上式得P1/P2=1.1521。
购货物，其净利润是一样的； 当采购P2货/P物3 ＞时的1.净03利3润1时较，大则，从此只时能应开当具选普择通从发只票能的开小具规普模通纳发税票人小
规模纳税人处购货；
当人处P2购/P货3 。＜ 1.0331时，应当选择从代开3%专票的小规模纳税 同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比
也就是说，P1/P2=1.1521时，无论是从一般纳税人处还是从
能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳 税人采购货物，其净利润是一样的；
当P1/P2＞1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利 润较大，此时应当选择从小规模纳税人处购货；
当P1/P2＜1.1521时，应当选择从一般纳税人处购货。
定最适合的纳税人身份，以达到最低税负的目的。
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
（一） 增值率筹划法
增值率= 销售额 购进价款
销售额
纳税人身份选择课件
判定标准: 登记注册 地\实际管 理机构所 在地
居民 企业
无限纳税义务 (全部所得纳税)
企业
非居民 企业
有机构场 所的
来源于中国或发生在境 外但与该机构场所有实 际联系的所得
未有机构 场所的
有限纳税义务 (仅就来源于中国所得纳税)
仅就来源于中国所得纳 税
（二）外资企业纳税人身份税收筹 划
• 1．避免成为居民纳税人 • 企业就应当进行必要的税收筹划，尽 可能作为非居民纳税人负有限纳税义 务，从而达到合法节约税款支出的目 的。 •
（三）内资企业纳税人身份的税收筹划
• 内资企业在所得税纳税人身份方面的筹划 主要是通过纳税人之间的合并、分立、集 团公司内部设立子公司或者分公司的选择， 以达到规避高税负，综合收益最大化的目 的。
•
见书上相关规定
• 纳税人的税收筹划主要是通过纳税人之间 的合并、分立、集团公司内设立子公司或 分公司的选择，以达到规避高税率、享受 税收优惠的目的。 • 筹划要点：尽量避免成为居民纳税人。 • 筹划方法：一方面要尽可能将总机构设在 避税地或低税区；另一方面尽可能减少某 些收入与总机构之间的联系。
企业所得税的税收筹划
• 一、纳税人身份的税收筹划
（一）纳税人的税收法规定
• 新税法规范了居民企业和非居民企业概念，居民企业承担全 面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有 限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。新税 法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相 结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定，即依 法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实 际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。 这一新变化对外资企业影响非常大。如果企业不想成为中国 的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须 确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用好这 一政策，选择纳税身份，达到节税的目的。 • 新税法还规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资 格营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税。这是“登记 注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。
纳税筹划课件PPT
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
最新个人所得税的税务筹划教学讲义PPT
纳税年度是指从公历1月1日到12月31日的期间。 即如果一个纳税人在中国境内实际居住时间已超 过365天，但从每一纳税年度看都没有居住满一 年，则该个人不能被认定为中国的居民纳税人。
筹划方法
一般认为就是改变自己的国籍。
避免成为个人所得对税企的业居而言民，纳在税低人税国或低税
区注册企业进行纳税筹划效果 会更好。
改变自己的住所
根据各国具体规定的临时离境时间进行筹划
如我国为30天标准，恰当地安 排自己的离境时间，可以使自 己从居民纳税人变成非居民纳 税人，从而减轻税负。
二.利用工资薪金所得进行税务筹划
（一）国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖 金等计算征收个人所得税方法问题的通知》
自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖 金，单独作为注一意个：月在工一资个、纳薪税金年所得计算课税。 度内，对每一个纳税 “先将雇员当人许月， 采内该 用取计 一得税 次的办 。全法年只一允次性奖金除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除 数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计 算征税”
2个年度年终奖不要挤在同一年发在一个纳税年度内，对每一个纳税 人，该计税办法只允许采用一次。
2005年度
2006年度
奖金
奖金
2006年年初
22000076年年年年初底
半年奖不能享受年终奖计税优惠
根据国家税务总局规定，雇员取得除全年一次 性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、 季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与 当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个 人所得税，而不能享受纳税人取得全年一次性 奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算 纳税的优惠。
年终奖除以12低 于3500元还要不
要纳税呢？
筹划方法
一般认为就是改变自己的国籍。
避免成为个人所得对税企的业居而言民，纳在税低人税国或低税
区注册企业进行纳税筹划效果 会更好。
改变自己的住所
根据各国具体规定的临时离境时间进行筹划
如我国为30天标准，恰当地安 排自己的离境时间，可以使自 己从居民纳税人变成非居民纳 税人，从而减轻税负。
二.利用工资薪金所得进行税务筹划
（一）国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖 金等计算征收个人所得税方法问题的通知》
自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖 金，单独作为注一意个：月在工一资个、纳薪税金年所得计算课税。 度内，对每一个纳税 “先将雇员当人许月， 采内该 用取计 一得税 次的办 。全法年只一允次性奖金除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除 数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计 算征税”
2个年度年终奖不要挤在同一年发在一个纳税年度内，对每一个纳税 人，该计税办法只允许采用一次。
2005年度
2006年度
奖金
奖金
2006年年初
22000076年年年年初底
半年奖不能享受年终奖计税优惠
根据国家税务总局规定，雇员取得除全年一次 性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、 季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与 当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个 人所得税，而不能享受纳税人取得全年一次性 奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算 纳税的优惠。
年终奖除以12低 于3500元还要不
要纳税呢？
第七章个人所得税纳税筹划ppt课件
除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也 被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类 和取得情况，一律按工资、薪金所得裸税。津贴、补贴等则有例 外。根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工 资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所 得项目的收入，不予征税。这些项目包括：
在实际操作过程中，还可能出现难以判定一项所得是属于工资、 薪金所得，还是属于劳务报酬所得的情况。这两者的区别在于： 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、 学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的 报酬；而劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。
25．技术服务。指利用一技之长而进行技术指导、提供技术帮助 的业务。
26．介绍服务。指介绍供求双方商谈，或者介绍产品、经营服务 项目等服务的业务。
27．经纪服务。指经纪人通过居间介绍，促成各种交易和提供劳 务等服务的业务。
28．代办興务。指代委托人办理受托范围内的各项事宜的业务。 29．其他劳务。指上述列举28项劳务项目之外的各种劳务。
一、纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公 民、个体工商业户、个人独资企业、合 伙企业投资者、在中国有所得的外籍人 员（包括无国籍人员，下同）和香港、 澳门、台湾地区同胞。上述纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为 居民和非居民，分别承担不同的纳税义 务。
（一）居民纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无 论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个 人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在 中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
《税收筹划》课件 项目二 增值税的税收筹划
认定。
•
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税
务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
•
（1）有固定的生产经营场所；
•
（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根
据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
• 2．一般纳税人向小规模纳税人身份转化 • 【引例】、 【做中学2-1-1】
练一练
项目二 增值税的税收筹划
内容提要
纳税人身份选择的税收筹划 销项税额的税收筹划 进项税额的税收筹划 增值税的其他筹划
任务一 纳税人身份选择的税收筹划
相关知识回顾
• 1、从事货物批发或零售的纳税人，年应税 销售额在（ ）以下的，为小规模纳税人。
• 万元（含） 万元（含） • 万元（含） 万元（含） • 答案：C
【做中学2-2-8】
• 某公司主要从事大型机械的生产和销 售，为扩大销售，主要采用赊销模式，销 售产品的同时全额开具增值税发票。但由 于收款周期过长，或者购货方面临资金压 力 ， 货 款 经 常 无适法当在的分当期月收一款次方式性 收 回 。 2013年7月销售额150万元（不含税），当 月无法收回销售款，估计每月可抵扣的进 项税额为5万元。该公司应选择何种结算方 式更有利？
难以退回。
（五）固定资产处置的筹划
• 1、固定资产处置的税收规定？ • 2、案例见【做中学2-2-6】（有改动）
•
2014年4月，A公司（属增值税一般纳税人），
清理出2009年8月31日购入的已提足折旧的不需用
固定资产5件，共计资产残值200万元。公司拟对
这部分资产进行处理，经市场调查，财务部拿出
• A．天然气
B．古旧图书
• C．汽车 • 答案：A
纳税人身份选择的税收筹划【精选】
（1）一般纳税人应纳增值税=（销售额—可抵扣 的进项额）×增值税税率/(1+增值税税率)
（2）小规模纳税人应纳增值税额=销售额× 征收 率/(1+征收率)
（3）增值率=（销售额—可抵扣的进项额 ）/ 销 售额 令（1）=（2）
解得：增值率 征收率 和 增值税税率 三者的关 系 增值率= 征收率(1+增值税税率)/ 增值 税税率 (1+ 征收率) 此时的增值率R为含税无差别平衡点增值率R*
纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
应纳税额
当期销项税—当期进项税
=销售额×增值税税率可抵扣的进项额×增值税税率
销售额×征收率
纳税人身份选择的税收筹划
企业如何选择纳税人身份？小规模纳税人还是 一般纳税人？
不含税 无差别平衡点增值率判别法 无差别平衡点抵扣率判别法
含税 含税无差别平衡点增值率判别法 含税无差别平衡点抵扣率判别法
53.85%
69.23%
76.92%
案例二
某公司是一个年不含税销售额在170万 元左右的生产型企业，公司每年购进的可 按17%的税率抵扣的不含税价格大致120万 元左右，如果是一般纳税人，公司的产品 的增值税适用税率为17%：如果是小规模 纳税人，则为6%（旧）（或者3%（新））。 该公司会计核算制度健全，有条件被认定 为一般纳税人。试判别企业如何选择为哪 种纳税人。
征收率Biblioteka 6%3%增值率29.41%
29.41%
无差别平衡点增值率
35.29%
抵扣率
' 70.59%
17.65% 70.59%
无差别平衡点抵扣率
64.71%
82.35%
纳税人选择
一般纳税人 小规模纳税人
纳税筹划课件ppt
03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例
税务筹划简要介绍 ppt课件
• 第二种方式：全年平均发放
• 年薪50万元全年平均发放，每月41667元。
• 应纳个税=12×[(41667-3500)×30％-2755]
•
=12×8695.1=104 341.2(元)
• 第三种方式：作为股息、红利发放
• 将458 000元做股息、红利的形式发放。
• 属税后利润分配，按企业所得税税率25％，计算 出已纳企业所得税为：
• 消费税的筹划主要包括： • （一）消费税纳税人的筹划 • （二）消费税计税依据的筹划
税务筹划简要介绍
10
（一）消费税纳税人的筹划
• 1.通过企业合并，可递延消费税纳税时间. • （1）企业合并会使原来企业间的购销环节转变
为企业内部的原材料转让环节，从而递延消费税 的纳税时间。 • （2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的 消费税税率低，通过企业合并，可直接减轻企业 的消费税税负。
增值税较多的月份抵扣固定资产进项税，可减少 当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。 • 只有设备的进项税小于当期销项税，才能全部得 到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。 • 设备进项税额抵扣，降低了增值税税负，减少了 设备原值和折旧费，利润上升，所得税负增加。
• 还可能享受其他增值税优惠、企业所得税优惠。 • 要统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响。
税务筹划简要介绍
14
（二）消费税计税依据的筹划
• 3.包装物的筹划 • 带包装销售，包装费并入销售额中征收消费税. • 包装物收取押金，不并入销售额中征税。 • 逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上
的押金，实行从价定率计算消费税部分，应并入应 税消费品的销售额，征收消费税。 • 筹划方法就是企业可通过先销售、后包装的形式降 低应税销售额，从而降低消费税税负。
个人所得税税务筹划(PPT 30页)
16
税收筹划依据
《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若 干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号 ）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪 金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资 、薪金所得项目的收入，不征税。 误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可 以在税前扣除。
17
建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况 下：
2
个人所得税的税收筹划
三、劳务报酬所得的节税要领 第一，零星服务收入灰色化； 第二，大宗服务收入分散化； 第三，利用每次收税的免征额节税。
四、稿酬所得的节税要领 第一，作者将稿子转让给书商获得税后所得； 第二，作者虚拟化； 第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除； 第四，利用每次收入超过4000元的20%扣除； 第五，利用30%折扣节税。
两月合计纳税＝245＋15＝260（元）
26
王先生将3000元奖金分别在12月份和次年1月 各领一半，则王先生应纳个人所得税额为：
12月份应纳所得税税额 ＝（4000＋1500－3500）×10％－105 ＝95（元）
次年1月份与上年12月份应纳个人所得税额相同 两月合计纳税＝95＋95＝190（元） 由此可见，分摊收入可以降低税率档次，为王先
李先生可支配收入为：3500－0＝3500（元） 由此可见，采用方案二，可为李先生增加收益45元（
3500－3455）。
29
案例6
李某是北方某大学教授，一次应邀赴深圳某公司授课，双方签 订合同：授课半月。劳务费共40000元。
方案1：旅费、食宿费等(共10000元)由李某自理 应纳个人所得税额为： 40000×(1-20％)×30％-2000=7600元 则李某实际收益为：40000-7600-10000=22400元
税收筹划依据
《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若 干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号 ）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪 金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资 、薪金所得项目的收入，不征税。 误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可 以在税前扣除。
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建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况 下：
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个人所得税的税收筹划
三、劳务报酬所得的节税要领 第一，零星服务收入灰色化； 第二，大宗服务收入分散化； 第三，利用每次收税的免征额节税。
四、稿酬所得的节税要领 第一，作者将稿子转让给书商获得税后所得； 第二，作者虚拟化； 第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除； 第四，利用每次收入超过4000元的20%扣除； 第五，利用30%折扣节税。
两月合计纳税＝245＋15＝260（元）
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王先生将3000元奖金分别在12月份和次年1月 各领一半，则王先生应纳个人所得税额为：
12月份应纳所得税税额 ＝（4000＋1500－3500）×10％－105 ＝95（元）
次年1月份与上年12月份应纳个人所得税额相同 两月合计纳税＝95＋95＝190（元） 由此可见，分摊收入可以降低税率档次，为王先
李先生可支配收入为：3500－0＝3500（元） 由此可见，采用方案二，可为李先生增加收益45元（
3500－3455）。
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案例6
李某是北方某大学教授，一次应邀赴深圳某公司授课，双方签 订合同：授课半月。劳务费共40000元。
方案1：旅费、食宿费等(共10000元)由李某自理 应纳个人所得税额为： 40000×(1-20％)×30％-2000=7600元 则李某实际收益为：40000-7600-10000=22400元
纳税人身份选择的税收筹划
案例二
李小姐是一位自由职业者，可以选择作为个体工商户或个人独资企业经营业务。根据税法规定，个体工商户和个 人独资企业可以享受较低的个税税率。李小姐可以通过合理安排收入和支出，降低应纳税所得额，从而减少个人 所得税的缴纳。
企业所得税筹划案例
案例一
ABC公司是一家小型企业，年利润在300万左右。该公司可以选择作为小规模纳税人或一般纳税人经 营业务。根据税法规定，小规模纳税人可以享受较低的企业所得税税率。ABC公司可以通过合理安排 经营模式和税务筹划，降低企业所得税的缴纳。
法规。
税收筹划的必要性
降低税收成本
通过合理的税收筹划，可以减少 纳税人的应纳税额，降低税收成
本，提高企业的经济效益。
实现企业战略目标
税收筹划是企业战略的重要组成部 分，通过合理的税收筹划，可以实 现企业的战略目标，提高企业的市 场竞争力。
遵守法律法规
税收筹划必须遵守税法规定，不得 违反税收法律法规，否则将面临法 律风险和处罚。
03
纳税人身份选择的税收筹划策略
个人所得税筹划
合理利用税收优惠政策
了解并利用个人所得税的税收优惠政 策，如子女教育、房贷利息等，降低 应纳税额。
分类所得筹划
将个人所得进行分类，利用不同类别 的税率差异进行筹划，如工资薪金所 得与稿酬所得的税率不同。
合理安排所得时间
通过合理安排所得时间，如将部分收 入安排在税收优惠期或低税率期取得， 以降低税负。
不同纳税人身份的特点和影响
个人所得税纳税人的特点
增值税纳税人的特点
个人所得税纳税人是个人，其应纳税 所得额较小，税收筹划空间有限。
增值税纳税人涉及面广，包括企业和 个人，其税收筹划方法较为复杂，需 要综合考虑多种因素。
李小姐是一位自由职业者，可以选择作为个体工商户或个人独资企业经营业务。根据税法规定，个体工商户和个 人独资企业可以享受较低的个税税率。李小姐可以通过合理安排收入和支出，降低应纳税所得额，从而减少个人 所得税的缴纳。
企业所得税筹划案例
案例一
ABC公司是一家小型企业，年利润在300万左右。该公司可以选择作为小规模纳税人或一般纳税人经 营业务。根据税法规定，小规模纳税人可以享受较低的企业所得税税率。ABC公司可以通过合理安排 经营模式和税务筹划，降低企业所得税的缴纳。
法规。
税收筹划的必要性
降低税收成本
通过合理的税收筹划，可以减少 纳税人的应纳税额，降低税收成
本，提高企业的经济效益。
实现企业战略目标
税收筹划是企业战略的重要组成部 分，通过合理的税收筹划，可以实 现企业的战略目标，提高企业的市 场竞争力。
遵守法律法规
税收筹划必须遵守税法规定，不得 违反税收法律法规，否则将面临法 律风险和处罚。
03
纳税人身份选择的税收筹划策略
个人所得税筹划
合理利用税收优惠政策
了解并利用个人所得税的税收优惠政 策，如子女教育、房贷利息等，降低 应纳税额。
分类所得筹划
将个人所得进行分类，利用不同类别 的税率差异进行筹划，如工资薪金所 得与稿酬所得的税率不同。
合理安排所得时间
通过合理安排所得时间，如将部分收 入安排在税收优惠期或低税率期取得， 以降低税负。
不同纳税人身份的特点和影响
个人所得税纳税人的特点
增值税纳税人的特点
个人所得税纳税人是个人，其应纳税 所得额较小，税收筹划空间有限。
增值税纳税人涉及面广，包括企业和 个人，其税收筹划方法较为复杂，需 要综合考虑多种因素。