个人所得税专项扣除项目一览表

1、夫妻双方主要工作城 市相同的，只能由一方 按月扣除，一经确定比 扣除住房租金支出。 例，一年内不得更改。如 2、住房租金支出由签订 有变动需及时通知扣缴义 租赁住房合同的承租人 务人。 扣除。
1、自租赁合同开始之月到终止之月，如提前结束，按实际 租赁期限为准。 2、纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的， 视同纳税人在主要工作城市有自有住房，不得享受。 2、市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。 3、纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住 房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
1、非首套住房贷款利息
不得扣除，且只能享受 一次。（在实际发生贷 款利息的年度） 2、经夫妻双方约定，可 以选择由其中一方扣除
按月扣除，一经确定比 例，一年内不得更改。如 有变动需及时通知扣缴义 务人。
。
1、贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合 同终止的当月，扣除期限最长不超过240个月。 2、纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 3、夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷 款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买 方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买 的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳 税年度内不能变更。
赡养老人
1、赡养60岁（含）一位及以上被赡 独生子女 养人的赡养支出。（不包含配偶父
母）
2、被赡养人还包含子女均已去世的 年满60岁的祖父母、外祖父母。 非独生子女
24000元 2000元 纳税人本人
按月扣除，一经确定比
例，一年内不得更改。如
兄弟姐妹 兄弟姐妹分 1、指定/约定/平均
有变动需及时通知扣缴义
分摊每年 摊每月2000 2、每人不得超过1000元 务人。
24000元 元
/月。
1、约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优 先于约定分摊。 2、继子女、养子女享有同等权利，具体标准根据协议确定 。 3、仅限本人父母等、不含配偶父母等。
注：1、《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》人社部发〔2017〕68号
1、纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶 扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母 一方扣除。 2、纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分 别计算扣除额。（即两个人，最高限额为16万元。可以此 类推。） 3、医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年
住房贷款
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房 贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出 12000元 。
1、继父母、养父母、非婚生子女及离婚父母享有同等权 利，具体标准根据协议确定。 2、寒暑假等非主观原因造成为在校，但学籍保留期间，可 以扣除。 3、需为全日制教育。 4、最多两个人扣除。 5、如2019年5月，子女满三周岁，也需要提交信息。不论 是否在幼儿园学习
1、同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月 。（换专业不受48个月限制。且不受是源自文库取得毕业证影响 。） 2、含非全日制教育。
1000元/每 个子女
受教育子女的父母各扣 50%，也可以约定一方扣 100%。
按月扣除，一经确定比 例，一年内不得更改。如 有变动需及时通知扣缴义 务人。
高等教育（大学专科、大学本科、 硕士研究生、博士研究生教育）
在学历教育期间
4800元 400元
受教育子女的父母或本 人扣除，不得重复扣除 。
按月扣除，一经确定比 例，一年内不得更改。如 有变动需及时通知扣缴义 务人。
1000元
住房租金
一类
在主要工作城市没 有自有住房而发生 的住房租金支出 二类
三类
直辖市、省会（首府）城市、计划 单列市以及国务院确定的其他城市 180000元 1500元 。
其他城市的，市辖区户籍人口超过 100万的城市
13200元
1100元
市辖区户籍人口不超过100万的城市 9600元 800元
个人所得税专项扣除项目及需提交材料一览表
扣除项目名称
扣除范围
扣除标准
每年
每月
扣除方式
扣除时间
注意事项
子女教育 继续教育
学前教育
学历教育
学历继续教育 技能人员
职业资格继续教育 专业技术人员
包括年满3岁至小学前教育
义务教育（小学和初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职 业教育）
12000元/ 每个子女
在取得相关证书的年度
3600元/年
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在取得相关证书的年度、 1、相关要求以《人力资源社会保障部关于公布国家职业资
月份扣缴。
格目录的通知》人社部发〔2017〕68号为准。
大病医疗 扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）
累计 15000元<标准<95000 限额内据实按年扣除
元
汇算清缴时