进出口讲义关税的计算

➢（2）确定货物的原产地：
该批货物原产于美国。
➢（3）确定货物的税则号列：
该批货物税则号列为8456.3010。
➢（4）确定货物适用的税率：
货物原产地美国属WTO成员，应 适用最惠国税率9.7%。
➢（5）选择计算公式，计算应纳关税额：
税率9.7%，表明适用从价计算公式。
应纳关税额=完税价格×关税税率 = 73996898×9.7% = 7177699.11元人民币
➢ 查进出口税则，税号为4104.1111， 2012年该货物的普通税率 为17%，最惠国税率为7%，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%，同时当年该货物 的暂定税率为5%。
➢ 2013年该货物的暂定税率为3%，其他税率不变。
➢ 问：如何确定该批进口货物最终适用的税率？
➢ 2005年7月21 日起，汇率制 度改革
实行以市场供求为基础、参考 一篮子货币进行调节、有管理 的浮动汇率制度
➢ 计征汇率相应 改变
海关每月使用的计征汇率为上 一个月第三个星期三（第三个 星期三为法定节假日的，顺延 采用第四个星期三）中国银行 的外汇折算价（简称中行折算 价）。（海关总署2005年第53 号公告）。
进口反倾销案件汇总表1
进口反倾销案件汇总表2
进口反倾销案件汇总表 3
进口反倾销案件汇总表4
进口反倾销案件汇总表 5
进口反倾销案件汇总表6
进口反补贴案件汇总表
进境物品进口税税率表（2011年1月27日起实施）
❖ 备注：（1）避孕用具和避孕药品，超过海关规定的自用合理数量部 分按有关规定予以退运或按货物进口程序办理报关及验放手续。
➢ ④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿 富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨 摩亚的部分特定货物，实施特惠税率。
➢其他税率的情形：
2014年对767个八位数税号的进口商品设置了暂定税率。 2014年，我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊 毛、毛条、棉花、部分化肥（尿素、复合肥、磷酸氢 二铵三种）等8类47个税目的商品实施关税配额管理。 2014年，我国10个非全税目信息技术产品在向海关 提交适用ITA税率的商品用途认定证明的前提下，可 以适用ITA税率。
➢ 2013年1月4日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞海关接受申报。
➢ 该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。
➢ 查进出口税则，税号为4104.1111， 2012年该货物的普通税率 为17%，最惠国税率为7%，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%，同时当年该货物 的暂定税率为5%。
该货物税则号列为2609.0000，出口税率为50% ，暂定出口税率为20%。
该批货物适用的计征汇率为1美元=6.8293元人 民币。
计算该批出口货物的完税价格及应纳关税税额。
计算过程如下：
➢ （1）确定货物的税则号列：
该批货物税则号列为2609.0000。
➢ （2）确定货物适用的税率： 适用出口税率的货物有暂定税率的，应
2014年我国实施的特惠税率：
➢ ①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加拉 和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
➢ ②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老挝 、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠税 率。
➢ ③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
➢ 2013年1月4日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞海关接受申报。
➢ 该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。
当适用暂定出口税率。 该货物适用暂定出口税率20%。
➢ （3）确定货物的完税价格：
出口货物完税 1出 价 FO 口 格价 B关格税税率
（200620）06.8293 120%
=7056943.33元人民币。
➢ （4）计算出口货物的应纳关税额： 应纳关税税额
=完税价格×出口关税税率 = 7056943.33 ×20% =1411388.67元人民币
中 国 关 税 税 率 的 设 置 情 况
❖ 1wenku.baidu.com对货物和物品征收的进口关税
进口关税税率的适用范围汇总1
进口关税税率的适用范围汇总2
2014年我国实施的协定税率：
➢ ①“亚太贸易协定”税率（1888个税目）； ➢ ②“中国-东盟自贸区”协定税率； ➢ ③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）； ➢ ④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）； ➢ ⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）； ➢ ⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）； ➢ ⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）； ➢ ⑧“中国-新加坡自贸协定”税率（2793个税目） ； ➢ ⑨“中国-秘鲁自贸协定”税率（7117个税目）； ➢ ⑩“海峡两岸ECFA”协定税率（621个税目）； ➢ ⑾“中国-哥斯达黎加自贸协定”税率（7313个税目）； ➢ ⑿“中国-冰岛自贸协定”税率； ➢ ⒀“中国-瑞士自贸协定”税率（8277个税目）。
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
我国法律规定
《关税条例》第十五条： “进出口货物，应当适用海关接受该货物申
报进口或者出口之日实施的税率。 ……”
➢ 2、基本符合一般原则的货物
❖ 3、其他特殊规定的货物
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
税率的适用要考虑 的三方面内容：
➢我国设置的税率适用范围
➢同时适用多种税率时如何选择？
➢适用什么时间的税率？
第一节 进出口关税税率的确定
❖ 一、进出口关税税率的适用范围 ❖ 二、同时适用多种税率的选择 ❖ 三、跨期进出口货物适用税率的选择
一、进出口关税税率的适用范围
❖ 我国关税分为进口关税和出口关税两类。
❖ （2）上述税号中高档手表是指每块完税价格在10000元人民币及以 上的手表。
❖ 2、对货物征收的出口关税
➢三种情形：
➢ 仅设置出口税 率的：
➢ 既设置出口税率 ，又设置出口暂 定税率的：
➢ 仅设置出口暂 定税率的：
2014年对105个八位数税 号的出口商品设置了出口暂 定税率
2014年对70多个八位数 税号的出口商品既设置了出 口税率，又设置了出口暂定 税率。
注意：关税税额以人 民币计算，且采用四 舍五入法计算至分
二、出口关税的计算公式
出口货物完税 1出 价 FO 口 格价 B关格税税率
FO价 B格 出 1出 口口 货关 物 单 税 数 位 税 量 关 率税
➢计算举例：
辽宁省某公司出口200吨锡矿砂至日本，以FOB 大连 6200美元/吨的价格成交。已知该货物从大 连至日本横滨的运费为20000美元，保险费为 5000美元。
➢ 2013年该货物的暂定税率为3%，其他税率不变。
➢ 问：如何确定该批进口货物最终适用的税率？
➢ 问题：
本案例反映了海关征税几大技术？
本案例关税的计征标准是什么？ 本案例适用哪种税率？
普通税率？ 最惠国税率？ 协定税率？ 特惠税率？ 暂定税率？
适用何时的税率？
2012年的税率？ 2013年的税率？
第二节 进口货物关税的计算
❖ 一、外币折算汇率的选择 ❖ 二、进口关税计算的一般程序 ❖ 三、进口货物关税的计算公式
一、外币折算汇率的选择
我国法律规定
《海关征税管理办法》第十六条： 进出口货物的价格及有关费用以外币计价
的，海关按照该货物适用税率之日所适用 的计征汇率折合为人民币计算完税价格。 完税价格采用四舍五入法计算至分。 ……
进出口关税的计算
精品
第六章 进出口货物关税计算
❖ 第一节 进出口关税税率的确定 ❖ 第二节 进口关税的计算 ❖ 第三节 出口关税的计算 ❖ 第四节 附加关税的计算
本章学习要求
❖ 掌握进出口关税税率设置及确定方法； ❖ 掌握折算汇率的选择； ❖ 掌握进出口关税的各种计算公式以及关
税的具体计算方法； ❖ 掌握附加关税的计算方法。
该机床税则号列为8456.3010，普通税率为30%，最惠 国税率为9.7%。
经审核，该批货物适用的计征汇率为1美元=6.8389元人 民币。
计算该批进口货物的完税价格及应纳关税额。
计算过程如下：
➢（1）确定货物的完税价格：
该批货物的完税价格 =（10000000100000+500000+120000+250000+ 50000）×6.8389 = 10820000×6.8389 = 73996898元人民币。
（税额采用四舍五入法计算至分）
第三节 出口货物关税的计算
❖ 一、出口关税计算的一般程序 ❖ 二、出口关税的计算公式
一、出口货物关税计算的一般程序
➢确定货物税则号列
➢确定货物适用的税率
➢确定货物完税价格, 将外币折算为人民币
➢根据税率数值， 选择关税计算公式，
➢计算应纳税款
注意：完税价格以 人民币计算，且采 用四舍五入法计算 至分
2014年对200多个八位数 税号的出口商品仅设置了出 口暂定税率。
二、同时适用多种税率的选择
❖ 1、进口货物同时适用多种税率的选择
基本原则：从低适用
进口税率的选择
❖ 2、出口货物同时适用多种税率的选择 基本原则：暂定税率优先
三、跨期进出口货物适用税率的选择
➢ 1、一般原则
一般原则：适用海关接受货物申报之日的税率
二、进口货物关税计算的一般程序
➢确定货物完税价格, 将外币折算为人民币
注意：完税 价格以人民币 计算，且采用 四舍五入法计 算至分
➢确定货物原产地 ➢确定货物税则号列
注意：关税税额以人 民币计算，且采用四 舍五入法计算至分
➢结合税率规定， 确定货物适用的税率
➢根据税率数值， 选择关税计算公式，
➢计算应纳税款
第四节 附加关税的计算
进口附加税的计算公式：
➢ 应纳正常关税税额，按相应的计征标准计算。
➢ 应纳附加关税（反倾销税、反补贴税、保障措 施关税、报复性关税）税额 =进口货物完税价格× 附加关税（反倾销税、反补贴税、保障 措施关税、报复性关税）税率
➢计算举例：
上海某进出口公司进口一批原产于美国AK钢铁有限公司 的取向性硅电钢，以CIF上海10万美元的价格成交。该货 物的税则号列为7225.1100，其适用的普通税率为20%， 最惠国税率为3%。该批货物适用的计征汇率为1美元 =6.725元人民币。
➢如何理解？
先确定适用税率之日；
再确定该日的计征汇率。
➢ 问题： ➢ 计征汇率=汇率吗？ ➢ 计征汇率如何确定？
我国法律规定
《海关征税管理办法》第十六条：
“…… 海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期
三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第 四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币 的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的 ，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现 汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法 保留4位小数）。如果上述汇率发生重大波动，海 关总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对 外公布。”
三、进口货物关税的计算公式
R R i9 .33 2 .7 7% 7 P i 1 P i
4% 0
i
➢计算举例：
上海某公司从美国进口数控特种机床一批（原产地美国 ），以FOB西雅图1000万美元的价格成交（该价格包括 单独计价的、上海企业工作人员在境外培训考察费用10 万美元）。
此外，合同规定进口方应另外支付出口方一笔专有技术 使用费50万美元，向境外支付给卖方代理人的佣金12万 美元，向境外支付货物进口以后的安装调试费20万美元 。货物从美国运至上海港的运费共计25万美元，保险费5 万美元。运抵上海后，还支付了THC（码头装卸费）1万 元人民币。