论国库集中支付制度改革

论国库集中支付制度改革摘要：国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的重要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。

本文阐述了国库集中支付制度的改革背景和定义，介绍了实行国库集中支付制度取得的成效，针对目前集中支付存在的若干问题，提出深化改革的几点建议，以期能为改革的顺利进行出谋划策。

关键词：国库集中支付改革成效一、国库集中支付制度概述（一）国库集中支付制度改革背景随着经济体制改革的不断深入，传统的分散支付制度已不能适应新形势下加强预算管理和提高政府工作效率的需要，国库集中支付制度呼之欲出。

2001年，财政部部长项怀诚在全国人民代表大会的工作报告中指出，“十五”期间财政支出改革的重点是实行国库集中支付制度。

经国务院批准，财政部、中国人民银行联合印发了《财政国库管理制度改革试点方案》，并于同年8月由中央财政选择水利部等6家中央级单位开始试行，加强财政支出管理成为必然，国库集中支付制度改革真正拉开序幕。

经过十余年的不断探索和实践，试点范围逐步扩大，取得明显效果。

当前，全面推进国库集中支付制度改革，已成为“十二五”时期财税体制改革的重要内容。

（二）国库集中支付制度的定义国库集中支付制度就是将所有的财政性资金统一由国库集中支付，是国库集中收付制度的重要组成部分。

它是以国库单一账户体系为基础，将所有政府性收入包括预算内收入和纳入预算管理的预算外收入直接缴入国库或财政专户，并对各部门和单位的支付进行集中统一处理，在购买商品或支付劳务报酬时，预算单位提出申请，国库集中支付机构通过审核，将财政资金由集中支付专户直接支付给商品或劳务供应者的一项国库资金管理制度。

二、实行国库集中支付制度取得的成效（一）通过国库集中支付，增强了政府的宏观调控力度，提高了资金的使用效率我国传统的国库支付制度，通过层层拨付的拨款程序下达财政资金，资金拨付环节多，流转时程长，造成财政资金结余多户头分散存放，国库资金无法实现统一调度，资金运行成本非常高。

实行国库集中支付后，财政资金不再拨付到预算单位账户，结余都以指标体现，有利于简化财政拨款程序，缩短资金在途时间，克服了财政资金分散支付，把闲散资金和沉淀资金集中管理，资金调度更加灵活，有效地解决了财政资金层层拨付、多头管理的弊端，打破了帐户管理的混乱局面，集中财力发挥财政资金的最大效益，从而增强了政府宏观调控的力度。

（二）通过国库集中支付，强化了部门预算的执行，推进了政府部门预算改革的脚步我国传统的国库支付制度，财政资金拨付到预算单位银行账户后，无法及时、准确了解资金运行情况。

预算单位是否能按照预算严格执行，只能靠事后的政府审计来进行监督，很容易导致预算和执行分离。

而且分散型的收支制度实行“以拨定支”，造成支出金额和支出用途的信息失真。

实行国库集中支付后，把总额控制变为对每个预算项目的精细控制，把事后监督提前到支付环节，预算执行趋于严格，减少了随意性，增加了执行的透明度。

并且通过国库单一账户体系，能够实时监控到每一笔资金的支付活动，所以能真实反应财政资金的实际支出，为决策提供准确判断的依据，大大推进了部门预算改革。

（三）通过国库集中支付，规范了政府采购行为，有利于政府采购制度的执行加快实行国库直接支付制度和大力推行规范化的政府采购制度是财政支出管理体制改革的核心内容。

国库集中支付改革为政府采购制度的推行，提供了强有力的支持和保障。

实行国库集中支付制度后，政府采购行为发生后，财政支出管理部门通过审核，政府采购资金集中于”政府采购资金专户”中，预算单位就无法直接得到财政资金，有效地防止了预算单位挤占、挪用和截留财政资金，从源头上控制和监督了政府采购资金，从根本上解决了随意采购、违规采购、”暗箱操作”、收受回扣等诸多问题，使政府采购行为走向了公开、公正、规范、透明。

三、国库集中支付制度目前存在的若干问题（一）与国库集中支付制度相配套的法律法规亟待健全和完善建立在原分散收支制度上的国库管理法律制度已不能适应现行改革的实际需要，现行的预算法律制度也比较滞后，“先支付后清算”的支付方法、存款账户透支记账违反现行金融会计基本制度。

（二）部门预算和国库集中支付制度改革不同步如部门预算编制不细化，不全面，年度预算批复较晚，年度中间追加指标随意性大，导致预算编制和执行脱节。

（三）代理银行执行国库集中支付制度的积极性不高实行国库集中支付后，一方面代理银行在资金支付、划款清算、账户管理过程中投入了大量的人力、物力和财力，另一方面，零余额账户实行先支后付，当日余额必须为零，银行收取的手续费较少，也无法像以前一样得到可用资金，有的基层单位还达不到实时清算，容易产生垫付资金的风险，而目前也没有补偿垫付利息的规定，容易产生资金的损失。

鉴于以上原因，代理银行的成本和收益不匹配，积极性难以调动。

（四）信息化网络平台建设落后，数据资源不能得到全面交流目前，我国还没有实现财、税、库、行之间的横向联网，还没有建立独立的国库会计核算和资金清算系统，部门预算的无纸化操作也没有实现，更无法满足部门数据之间的无缝链接和数据共享的要求，影响了工作效率和信息传递速率的提高。

四、推进国库集中支付制度改革的几点建议（一）抓紧制定和完善相关法律法规国库集中支付制度是财政金资支出方式的根本性变革，是整个财政支出管理和预算执行机制的制度创新，势必有配套的法律法规和管理方法保驾护航。

要想改革顺利进行，必须修订与国库改革不相适应的法律法规，合理制定国库相关法律法规，研究修订总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计制度等，使之符合实际需要；借鉴国外先进经验，制定相关法规，对改革后的银行账户管理、支付凭证的使用和管理、代理银行业务手续费的支付标准及业务操作程序等一系列问题，会同相关部门研究制定，使国库改革工作有法可依，依法理财。

（二）积极推进部门预算改革国库集中支付作为一种支付手段，以部门预算的编制为基础。

积极推进部门预算改革，就是要不断地完善定员定额标准，制定科学、合理的定额体系，从改革预算编制的体系分类和预算科目着手细化预算，规范预算编制程序，适当提前预算编制时间，建立对部门预算编制质量和项目绩效的考核机制，并提高公众参与度，增加部门预算的透明度，建立健全人大预算审查制度。

部门预算是资金的统一安排，控制支出的源头，预算做好了，才能发挥集中支付的优点。

（三）大力推行规范化的政府采购制度建立完善的国库集中支付制度，离不开政府采购制度的推进。

推行规范化的政府采购，应把政府采购制度纳入法制化轨道，加快立法步伐；加强采购人员业务培训，建立政府采购人员资格认证制度；采取先易后难的方法和步骤，进一步规范政府采购规模、采购程序、采购形式，拓宽采购领域，完善政府采购监管机制，充分利用中介机构的作用。

政府采购规模越大，财政直接支付的额度越高，国库集中支付的效果就越明显。

（四）完善国库集中支付系统的信息网络平台一体化快捷，畅通的网络信息系统是确保国库集中支付系统内部信息高速交换的根本，应该逐步完善和提高财政管理信息系统，为财政国库集中支付改革提供全面的技术支持。

建立以财政部门为核心的的财务信息处理中心，将财政部门、预算单位、代理银行、人民银行一并纳入金财网络中，实现部门间的数据共享，尤其是应尽快实现财、税、库、行之间的横向联网，构建信息网络平台一体化，实现网络数据交流共享、多方对账和多渠道监控。

完善国家金库会计核算系统和国家金库支付业务系统的各项业务功能，加快建立现代化银行支付系统，实现人民银行与代理银行的实时清算，使国库拥有直达、畅通的资金汇划渠道，使各类财政收支在国库单一账户中实现高效、安全运行。

（五）努力推进国库管理制度创新预算单位要建立相应的公务卡专用支持系统，同时配备系统辅助管理和动态监控，构建与公务卡有关的财务报销、信息审核和维护、银行划款和动态监控等业务流程，由预算单位的财务部门负责本单位公务卡的管理和推广。

预算单位财务部门应当依托公务卡支持系统，认真审核公务卡报销事项。

对于批准报销的公务卡消费支出，应当按规定时间，通过财政零余额账户办理向公务卡的资金还款手续。

努力推进国库管理制度创新，实施公务卡管理制度，才能减少乃至杜绝灰色报销公务消费，提高预算执行管理的透明度、控制现金流量。

（六）加大各利益方的配套协作国库集中支付制度的推行是一个系统工程，需要各级政府、各部门、各单位和代理银行的共同协作和配合。

财政部门要积极做好改革的宣传，把握好监督和服务的关系，使预算单位克服被动服从的观念，提高理财的积极性。

还应尽快建立代理银行垫资补偿机制，及时与代理银行清算代垫资金，遇到资金紧张，难以清算的，要及时办理手续，作为贷款处理，按照银行规定还本付息，同时，还可以在充分协商的基础上，根据当地实际情况，确定代理费用标准作为代理银行的利益补偿，通过利益激励约束代理银行的行为，从根本上解决代理银行收益和成本的不对称，提高其代理集中支付业务的积极性。

（七）加强对财务人员的业务技能培训，提高人员素质国库集中支付是一项政策性、技术性都很强的工作。

实行国库集中支付制度后，账户设置、账户核算内容、账务处理和报表编制都发生了很大变化，改革对会计记账基础形成冲击，对预算单位的财务管理产生重大影响。

因此提高财务人员的认识水平，加强业务技能培训至关重要。

不仅要懂政策，而且要熟悉相关操作程序，能够正确地进行会计核算，有良好的职业道德素质，能够积极参与到制度改革中，与时俱进，以便更好地适应国库改革、发展的需要。

参考文献：[1]谷华明.当前财政国库集中支付制度改革面临的问题与对策.金融经济.2012（02）.[2]刘丽莉.浅谈国库集中支付制度改革.现代经济信息.2012（23）.[3]杨文群.完善我国行政事业单位国库集中支付制度的思考.时代金融（中旬）.2012（10）.[4]财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见.财库[2007]51号。