关税完税价格与应纳税额的计算
关税完税价格计算公式
关税完税价格计算公式关税完税价格我国《海关法》规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。
自我国加入世界贸易组织后，我国海关已全面实施《世界贸易组织估价协定》，遵循客观、公平、统一的估价原则，并依据2002年1月1日实施的《中华人民共和国海关审定进口货物完税价格办法》（以下简称《完税价格办法》）审定进口货物的完税价格。
一、一般进口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
货物的货价以价格为基础。
进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。
1．对进口货物成交价格的要求进口货物成交价格应当符合下列要求：(1)买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制和对货物转售地域的限制以及对货物价格无实质影响的限制除外。
(2)货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。
(3)卖方不得直接或间接获得因卖方转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非能够按照《完税价格办法》有关规定作出调整。
(4)买卖双方之间应付价格进行调整的有关规定：“实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。
(5)如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计人完税价格：①由买方复返的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
④由该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以成本或者以低于成本的方式提供并可也按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
关税的计算
出口货物的完税价格：出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）
1、最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格；
2、国内段运输费应扣除；
3、离岸价格不包括装船后发生的费用；
4、在成交价格外支付给国外的佣金，如单独列明的，应扣除，否则不能扣除；
5、在成交价格外，买方另行支付包装费的，应计入成交价格。
3、罚款：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方从货价中冲减时，不能从成交价格中扣除。
例：上海A公司从美国B公司进口自行车，100$/辆CIF，该价格中包括B向A支付佣金2$/辆（减），A在该价格外向境外采购代理人支付佣金1$/辆（不计）。合同约定B在纽约港发货的日期为2000年12月31日前，如逾期发货，每天支付罚款0.5$/辆（不减）。B于约定发货日的2天后发货，A、B双方约定A以每辆99$的价格支付货款。A向中国海关申报关税。问：海关应核定的完税价格是多少？99 + 0.5×2（天）—2 = 98（美元）或：100—2=98（美元）
2、申报价格明显低于海关掌握的相同或相类似货物的国际市场上公开成交货物的价格；
3、买卖双方有特殊经济关系或对货物的适用、转让互相订有特殊条件或特殊安排，影响成交价格的；
4、海关需要重新估价的；
审定方法：
1、相同货物成交价格法；2、类似货物成交价格法；3、国际市场价格法；4、国际市场价格倒扣法：
完税价格=Leabharlann [（1+进口关税税率）÷（1—代征国内关税）+20%]
法律顾问考试
关税的计算
一、从价税额计算方法
应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
完税价格
进口货物的完税价格：到岸价格——买方向卖方实际支付或应当支付的价格；
税法(2019)考试辅导第33讲_完税价格与应纳税额的计算(2)
第三节完税价格与应纳税额的计算二、关税完税价格关税完税价格是指货物的关税计税价格。
（一）一般进口货物的完税价格（★★★）根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
《海关法》规定了进口货物完税价格的确定方法：成交价格估价方法——进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
海关估价方法——进口货物成交价格不符合规定条件，或成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。
1.成交价格估价方法正常情况下，进口货物以成交价格为基础进行调整，从而确定进口货物的完税价格。
进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
（1）进口货物的成交价格应当符合的条件对进口成交价格而言，交易应是真实的；价格应是确定的、完整的、公允的。
进口货物完税价格所包含的因素可用下图表示：（2）应计入完税价格的调整项目进口货物完税价格中的货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用等。
但不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用等。
【归纳】进口货物关税完税价格的构成——完整的CIF：基本构成：货价C+至运抵口岸的运费及相关费用F+保险费I综合考虑可能调整的应计入完税价格的项目：（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费；（2）买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用；（3）买方付出的其他相关费用；（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
【注意】不计入完税价格的因素（1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；（2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）；（3）运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（5）为在境内复制进口货物而支付的费用；（6）境内外技术培训及境外考察费用；（7）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。
关税
实训任务
贷：银行存款
例：某工业企业17年5月1日报关进口货物一批，离岸 价为37000美元，支付国外运费2250美元，保险费7500 美元，国家规定进口关税税率为30%，进口报关当日中 国人民银行公布的市场汇价为1美元=7元，则报关时应如 何做会计处理？
应纳进口关税税额=（37000+2250+7500） X7X30%=98175元 1、计算时： 借：材料采购 98175
会计核算
计算时： 借：“应收账款——×× 单位”
贷：应交税费—应交进口关税 缴纳： 借：应交税费—应交进口关税
贷：银行存款 委托单位实际向外贸企业支付进口关税时， 借：材料采购”“商品采购”“固定资产”等科目
贷：应付账款
例：新锐公司委托鸿达进出口贸易公司代理进口材料 一批，新锐公司先付定金500万元。该批材料实际支付离 岸价为48万美元，海外运输费、包装费、保险费共计3万 美元，市场汇率1美元=7元。进口关税税率为20%，增 值税税率为16%。应纳关税和增值税？
1.小轿车在进口环节应缴纳的关税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
02 从量关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量×单位关税税额
03 复合关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量× 单位关税税额+ 应税进口货物数量×单位关税完税价格× 税率
进口货物的关税和增值税的计算公式
进口货物的关税和增值税的计算公式
进口货物关税=关税完税价格×关税税率，进口货物增值税的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率。
进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。
各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。
通常所称的关税主要指进口关税。
征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。
因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。
适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
关税的计税依据是进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格(到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
)作为完税价格。
需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。
关税完税价格计算公式
一、关税完税价格计算公式1、进口关税计算公式：从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格(即CIF)×进口从价关税税率常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率)2、出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内口岸)-出口关税公式二：出口货物完税价格=(FOB中国境内口岸)/(1+出口关税税率)说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“离岸价格(FOB 中国境内口岸)”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。
实际计算中常用公式二。
3、应征出口关税税额的计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率二、出口关税由谁承担1、DDU(未完税交货）由卖方将货物直接运至进口国国内指定地点，而且须承担货物运至指定地点的一切费用和风险（不包括关税、捐税及进口时应支付的其他官方费用）；卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用和风险。
卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用包括：运费，保费，出口税还有相关费用+适当的利润+生产成本2、DDP（完税交货）是指卖方在指定的目的地，办理完进口清关手续，将在交货运工具上尚未卸下的货物交与买方，完成交货。
卖方必须承担将货物运至指定的目的地的一切风险和费用，包括在需要办理海关手续时在目的地应交纳的任何“税费”（包括办理海关手续的责任和风险，以及交纳手续费、关税、税款和其他费用）。
这个条款是责任最大的，门到门服务所有的费用都归卖方负责。
三、出口关税税率是多少出口关税税率是根据具体的成交价格和成交条件而各不相同：1、进口税款缴纳形式为人民币。
进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。
人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
完税价格与应纳税额的计算
完税价格与应纳税额的计算第五章关税和船舶吨税本章命题规律：本章以单选、多选、计算题为主，同时考了在综合题中涉及，但只是涉及一项业务需计算关税。
常与增值税、消费税结合考查。
分值4分左右。
第二节进出口税则税率运用第三节完税价格与应纳税额的计算一、关税完税价格包括进口完税价格、出口完税价格。
进口完税价格内容的知识框架如下图所示（一）一般进口货物的完税价格进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
货物的货价为成交价为基础。
成交价格是指买方为购买该货物，并且调整后的实付或应付价格。
2、实付或应付价格调整规定如下（1）下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或以低于成本的方式提供并可按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接的特许权使用费。
⑥买方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
（2）下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。
④为在境内复制进口货物而支付的费用。
⑤境内外技术培训及境外考察费。
⑥同时符合下列条件的利息费用：同时符合下列条件的利息费用:利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的有书面的融资协议的;利息费用单独列明的;纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
关税
最惠国待遇关税是缔约国一方承诺现在和将
来给予任何第三方的一切特权、优惠或豁免， 也同样给予另一方的一种优惠关税待遇。最 惠国待遇开始仅限于关税的优惠，后扩大到 国际贸易关系中的许多方面。最惠国待遇所 提供的优惠，主要是非歧视，而并非一定是 “最优惠”的。最惠国待遇关税的特点是： 预期性、非歧视性和限定性。 普遍优惠制关税是发达国家单方面给予发展 中国家出口的制成品和半制成品的优惠关税 待遇。它是发展中国家经过长期斗争，于 1970年第25届联合国大会采纳的正式决议。 现在世界上已有26个工业化国家先后实行16 种普惠制方案，受惠国（地区）有一百多个。
我国关税制度的两个最基本法规：
《中华人民共和国进出口关税条例》
《中华人民共和国海关进口税则》
二、关税政策 关税政策是国家在一定时期根据本国 经济和社会发展的要求以及国际贸易状 况而运用关税手段达到一定目的所制定 的基本方针和行为准则。国家的关税政 策具体体现在各项关税制度上。 关税政策可以分为财政关税与保护关 税： 财政关税，是指以增加财政收入为主要 目的而征收的关税。 保护关税，是指以保护本国经济发展为 主要目的而征收的关税。
（二）以关税计征方式分类： 1.从量关税； 2.从价关税； 3.复合关税； 4.选择性关税； 5.滑动关税。
（三）以关税的差别分类： 1.歧视关税： 反倾销关税是针对外国以低价向本国倾 销的进口货物，按其倾销价格与市场合理 价格之差额征收的进口附加税。 反补贴关税是进口国对接受过政府补贴 的外国货物，按其接受补贴的数额征收的 进口附加税。 报复关税是进口国对歧视本国货物、船 舶或企业的国家，在其货物输入到本国时 加收的惩罚性关税。
这20种不予免税的商品包括：电视机、 摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调 器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复 印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、 电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算 器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐 料。 虽然iPad目前市场售价约4000元，并未 超过5000元限额，但由于iPad被归为电脑， 属必须征税的20种商品之一，纳税额为1000 元/台。
关税怎么计算
关税怎么计算现在我们的对外贸易还是很发达的，涉及进⼝和出⼝贸易的，这样的话就是需要申报缴纳关税的，⼀般分为进⼝和出⼝关税的，税率是不同的，分为⼏种情况的，下⾯就由店铺⼩编给⼤家讲解⼀下有关海关关税的计算⽅法等法规。
关税怎么计算计算关税的相关公式1.从价税，适⽤于：⼀般的(出)⼝货物计算公式：应纳税额=应税进(出)⼝货物数量*单位完税价格*适⽤税率2.从量税，适⽤于：进⼝啤酒、原油等计算公式：应纳税额=应税进⼝货物数量*关税单位税额3.复合税，适⽤于：进⼝⼴播⽤录录像机、⽅像机、摄像机等计算公式：应纳税额=应税进⼝货物数量*关税单位税额+应税进⼝货物数量*单位完税价格*适⽤税率4.滑准税，适⽤于：进⼝规定适⽤滑准税的商品计算公式：进⼝商品价格越⾼。
(⽐例)税率越低;税率与商品进⼝价格反⽅向变动。
海关监管货物说明海关监管货物是指所有进出境货物，包括海关监管时限内的进出⼝货物，过境货物、转运货物、通运货物，特定减免税货物，以及暂时进出⼝货物、保税货物和其他尚未办结海关⼿续的进出境货物。
(1)⾃向海关申报起到出境⽌的出⼝货物;(2)⾃进境起到办结海关⼿续⽌的进⼝货物;(3)⾃进境起到出境⽌的过境、转运和通运的货物按货物进出境的不同⽬的划分,可以分成五⼤类：1.⼀般进出⼝货物。
指从境外进⼝,办结海关⼿续直接进⼊国内⽣产或流通领域的进⼝货物,及按国内商品申报,办结出⼝⼿续到境外消费的出⼝货物。
2.保税货物。
指经海关批准未办理纳税⼿续⽽进境,在境内储存、加⼯、装配后复运出境的货物。
此类货物⼜分为保税加⼯货物和保税物流货物两类。
3.特定减免税货物。
指经海关依据有关法律准予免税进⼝的⽤于特定地区、特定企业、有特定⽤途的货物。
4.暂准进出境货物。
指经海关批准,凭担保进境或出境,在境内或境外使⽤后,原状复运出境或进境的货物。
5.其他进出境货物。
指由境外启运,通过中国境内继续运往境外的货物,以及其他尚未办结海关⼿续的进出境货物。
各种税的计算方法
各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物：应纳税额=组成计税价格×税率；组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征：应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征：应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率六、其他税收1、城镇土地使用税：年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税：年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税：年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税：增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税：应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法：扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法：扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法：扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税三、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算：实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额四、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额五、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）计算本月应纳所得税额：本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得：应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）一次收入在20000元以下时：应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）一次收入20000～50000时：应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时：应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得：应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额：境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算：手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%六、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的：应纳税额＝土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的：应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的：应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200%：应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35七、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额八、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额九、车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4十、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十一、印花税额1、购销合同应纳印花税的计算：应纳税额=购销金额×3/100002、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算：应纳税额=收取的费用×5/100003、加工承揽合同应纳印花税的计算：应纳税额=加工及承揽收入×5/100004、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算：应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算：应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算：应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算：应纳税额=借款金额×0.5／10000８、财产保险合同应纳印花税的计算：应纳税额=保险费收入×1/10009、产权转移书据应纳印花税的计算：应纳税额=书据所载金额×5/1000010、技术合同应纳印花税的计算：应纳税额=合同所载金额×3/1000011、货物运输合同应纳印花税的计算：应纳税额=运输费用×5/10000１２、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。
关税教案精选全文 (2)
完税价格
1
国内批发价格 进口关税率 20%
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若属于代征进口增值税、消费税的货物，其计 算公式为： “
完税价格
1
进口关税率
国内批发价格 1 进口关税率
1 代征税率
代征税率
20%
30
（5）按进口货物下列成本总和确定： 生产该进口货物所使用的原材料和进行生产、 装配或其他加工所发生的费用， 此类进口货物出口销售中获得的平均利润， 该进口货物运至我国输入地点起卸前的各种费 用。
• 综合税率＝(1+关税税率)×(1+增值税税率)/(1-消费税税 率)-1
综合征收率＝（1＋关税 （1率－）消费 （1税＋率增）值税率）－1
• 综合税率＝（关税税额＋消费税税额＋增值税税额）/完 税价格
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进口应税消费品应缴纳关税、消费税、增值税三种税
• 应纳关税＝完税价格×关税率 • 应纳消费税＝完税价格×（1＋关税率）/（1－消费税率）
=1200＋ 40= 1240万元 （2） 应纳税额=完税价格适用税率
= 1240 12％=148.8万元
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进口应税消费品的综合征收率
• 根据我国现行的征税模式，进口应税消费品在到岸后需缴 纳关税、消费税、增值税三种税费后才能通关，进口应税 消费品的实际税率应该是三种税率的综合反映，其计算公 式为：
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（－）进口货物的完税价格 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸
价格（CIF）为完税价格。 ●进口货物完税价格
＝货价+保险费+运输费 ＝货价+购货费用（运抵境内输入地起卸前的运输、
保险等费用）。
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1、如果成交价格中未包含下列费用的，应一并计入 完税价格 （1）进口人为在境内制造、使用、出版发行或播映 目的而向境外卖方支付的与该进口货物有关的专利、 商标、著作权、专有技术、计算机软件等费用。 （2）货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金。 （3）进口前发生的由买方支付的包装、运输、保险 和其他劳务费用。
关税应纳税额的计算
滑准税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
例4-6
某企业关税配额外报关进口棉花20吨，单位完税价格每千克12元，关税 配额外报关进口的棉花，按“关税配额暂定优惠关税税率”以滑准税方式 征收，税率滑动范围为5%~40%。经确定,该批棉花的适用税率为6.5%。计 算该企业应纳关税。
我国目前实行的复合关税都是先计征从量关税，再计征从价关税。 计算公式为：
应纳关税=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+ 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 例4-5
某公司2018年8月进口某种仪器20台，该批仪器单价为每台2万元，运费 及保险费共6万元。已知仪器关税税率为：每台完税价格低于或等于1.6万 元，执行单一从价关税，税率为30%；每台完税价格高于1.6万元，执行从 量关税，税额为5000元，加上3%从价关税。计算该公司应纳关税。应纳关 税=20×0.5+（20×2+6）×3%=10+1.38=11.38（万元）
应缴纳的进口关税＝40×6%＝24（万元）
例4-3
某企业将一批产品从上海出口到日本，日本到 岸价格为500万元（其中含有运费40万元，保 险费20万元，支付国外的佣金30万元），另外 还支付包装费10万元，出口关税税率为40%， 计算应纳关税。 本例中，出口货物的成交价格，是指该货物出 口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的 价格。应纳出口关税＝（500－40－20－30＋ 10）×40%＝168（万元）
应纳关税=应税进出口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 =20 000×12×6.5%=15 600（元）
税法
二、 从量关税应纳税额的计算
从量关税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 例4-4
第三节 关税的完税价格和应纳税额的计算
第三节关税的完税价格和应纳税额的计算一、关税完税价格我国关税以进出口货物的完税价格为计税依据来计算应纳税款。
因此，必须首先确定进出口货物的完税价格，而完税价格是不含关税和进出口环节其他税收的价格。
海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格，实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格，并按照《进出口关税条例》的有关规定调整后的价格总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
可见，确定完税价格必须以货物的实际成交价格为基础，纳税人向海关申报的价格并不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。
对于不真实或不准确的申报价格，海关可以不予接受，并依据有关规定对进出口货物的申报价格进行调整或另行计算完税价格。
（一）进口货物的完税价格根据我国税法规定，进口货物以海关审定的成交价格为基础确定的到岸价格（cost, insurance and freight, CIF)作为完税价格。
到岸价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等在内的交货价格。
对有关费用未纳入完税价格核算的或应该扣除的费用，海关要对成交价格进行调整。
(1) 如果成交价格中未包含下列费用的，应一并计入完税价格。
1) 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。
2) 由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。
3) 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。
4) 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
5) 作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。
6) 卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。
(2) 进口时在货物的价格中列明的下列税收费用，不计入该货物的完税价格。
各种税的计算公式
各种税的计算公式一、增值税1、应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率六、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税三、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额四、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额五、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）、一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×（20%＋10%）（3）、一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%六、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05 （3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15 （4）土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35 七、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额八、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额九、车船税1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额2、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额4、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4十、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十一、印花税额1、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/100002、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/100003、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/100004、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/100005、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/10006、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/10007、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5／100008、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/10009、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×5/1000010、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。
设备进口关税计算公式
设备进口关税计算公式进出口税费计算？进出口关税计算公式从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额关税计算公式？从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率；从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额；计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率；从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×消费税税率；从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位消费税税额。
从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格(即CIF)×进口从价关税税率;常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费;CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率)。
二、出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内口岸)-出口关税;公式二：出口货物完税价格=(FOB中国境内口岸)/(1+出口关税税率);上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“离岸价格(FOB中国境内口岸)”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。
实际计算中常用公式二。
三、应征出口关税税额的计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率。
关税计算注意事项：1、进口税款缴纳形式为人民币。
进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。
人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。
完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。
3、一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。
进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款有FOB、CFR、CIF三种。
各种税的计算公式
各种税的计算公式1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17％组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率)÷(1-消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二．消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=(材料成本+加工费)÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业:应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入-营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×(1—综合税率）×税率×退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例）×1.2％或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率资产=负债+所有者权益主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用(营业费用、管理费用、财务费用）利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额:＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率(1）、购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）、实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/(1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）甲类卷烟 10％乙类卷烟 5％雪茄烟 5％护肤护发品 5％烟丝 5% 鞭炮、焰火 5%粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6%薯类白酒 5% 汽车轮胎 5％其他酒 5％小轿车 8%酒精 5% 越野车 6%化妆品 5％小客车 5％2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税营业税额应纳营业税额＝营业额×税率计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率)/（1－营业税税率）] 消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率）（2）、组成计税价格＝(成本＋利润）/(1—消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/(1—消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额(5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1—消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－)税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋(－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商)品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成(商）品盘存余额4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额预缴所得税①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4)]×税率(33％）②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%)5、对减征所得税的计算减征比例＝［（33％－原核定的税率）/33％]×100%减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33％)×（1—减征比例）＝应纳所得税税额×减征比例6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33％）外商投资企业和外国企业所得税额1、制造业应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用2、商业企业应纳税所得额应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－(销货费用+管理费用＋财务费用）销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）销货成本＝期初商品存盘＋［本期进货－（进货推出＋进货折让)＋进货费用］－期末商品盘存3、服务业应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用)4、应纳税所得额应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额5、国际运输业务应纳所得税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5％6、预提所得税应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）7、境外所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额应退税额＝{再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率）]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率9、年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算(1）、对没有征减，没有境外所得的企业应补(退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税(2）对有征减，有境外所得的企业应补(退)企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1—税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数(2）、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数(3)、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 （4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30％）＝应纳税所得额×20%×70％4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）、一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20％＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10％)（3)一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20％×100%＝应纳税所得额×（20%＋20％）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20％7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2％土地增值税额 1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100％/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30％(2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100％的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05(3)、土地增值额超过扣除项目金额100％、未超过200％的应纳税额＝土地增值额×50％－扣除项目金额×0。
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第七章-关税完税价格与应纳税额的计算
(二)
第三节关税完税价格与应纳税额的计算
（三）进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物
（1）运费及相关费用：计算至境内卸货口岸（海运），运抵境内的第一口岸或目的地口岸（空运、陆运）；
（2）运费和保险费应按实际支付的费用计算；
如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，应估算，运费按运费率、保险费可按照”货价加运费”的3‰估算。
估算顺序：
a.运费=货价×运费率；
b.保费=（货价+运费）×3‰
【例-计算】某公司从境外进口一批化妆品，货价为600万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。
关税税率50%。
要求：分别计算进口环节缴纳的关税。
网校答案：
①进口化妆品的货价＝600（万元）
②进口化妆品的运输费＝600×2%＝12（万元）
③进口化妆品的保险费＝（600＋12）×3‰＝1.84（万元）
④进口化妆品应缴纳的关税
关税的完税价格＝600＋12＋1.84＝613.84（万元）
应纳关税＝613.84×50%＝306.92（万元）
【例-单选题】（2013年）某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。
假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（）。
A.34万元
B.35万元
C.40万元
网校答案：D
网校解析：
（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。
货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格；
（2）如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照”货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
该公司进口舞台设备应缴纳的关税=（185-10+25）×1.003×20%=40.12（万元）
2.以其他方式进口货物
（1）邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；即：运保费=邮费（2）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按照货价的1%计算运保费及其相关费用等。
即：运保费=货价×1%
（3）作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。
（如汽车）
3.出口货物：销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输及保险费的，该运输、保险费应当扣除。
三、应纳税额的计算
1.从价税：关税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
2.从量税：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额
3.复合应纳税额：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
4.滑准税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
一定注意：关税、消费税、增值税、车辆购置税、教育附加的关系
【特别关注】关税完税价格是计算关税的计税依据，同时是计算进口环节增值税、消费税以及车辆购置税计税依据的组成部分。
因此，关税完税价格影响进口环节各个税种应纳税额的计算。
所以关税完税价格的准确确定尤为重要。
教育附加注意是进口不征，出口不退！
运费与关税完税价格的关系
以货物运抵我国”输入地”之前、后发生的费用，确定是否计入关税完税价格。
进口货物境外运费是关税完税价格的组成部分，境内运费不能计入关税完税价格，但境内运费取得符合规定的票据可以抵扣增值税进项税额。
【例-计算问答题】有进出口经营权的某外贸公司，2016年10月发生以下经营业务：经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。
向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
（提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%）
要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
网校答案及解析：
计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）
②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）
③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）
应缴纳关税=460.38×60%=276.23（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-8%）=800.66（万元）
应缴纳消费税=800.66×8%=64.05（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税=800.66×17%=136.11（万元）。
四、跨境电子商务零售进口税收政策
（一）、征税范围
1.所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息”三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；
2.未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。
（二）、计征限额
跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2 000元，个人年度交易限值为人
民币20 000元。
1.限值以内：关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。
2.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2 000元限值的单个不可分割商品：均按照一般贸易方式全额征税。
（三）、计征规定
1.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
2.跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。
第四节关税减免规定
【本节引言】
1、关税减免的种类及要求：
关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。
除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。
在我国加入世界贸易组织后，减征关税以最惠国税率或者普通税率为基准。
一、关税法定减免税（非常重要的考点，18年重述）
1.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
2.无商业价值的广告品和货样，可免征关税。
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。
4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。
5.在海关放行前损失的货物，可免征关税。
6.在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。
7.我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。
8.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
二、关税三类特定减免税
（一）科教用品
为有利于我国科研、教育事业发展，对科学研究机构和学校，不以营利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
（二）残疾人专用品
为支持残疾人的康复工作，对规定的残疾人个人专用品，免征进口关税和进口环节增值税和消费；对康复、福利机构、假肢厂和荣誉军人康复医院进口国内不能生产的、该规定明确的残疾人专用品，免征进口关税和进口环节增值税。
（三）扶贫、慈善性捐赠物资
为促进公益事业的健康发展，对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫、慈善事业的物资，免征进口关税和进口节增值税。
三、暂时免税（18年新增）
暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税义务人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续：
1.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。