应收款项的核算
应收账款的核算
应收账款的核算
为了及时反映应收账款的增减变动及其结存情况，应设置“应收账款”科目，用以核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，并按债务人进行明细核算。
企业发生应收账款，按应收金额借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入”等科目，按应缴纳的增值税额贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
收回应收账款借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
代购货单位垫付的包装费、运杂费借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
不单独设置“预收账款”科目的企业，其预收的账款也可通过“应收账款”科目核算。
本科目期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额反映企业预收的账款。
新会计准则下应收款项的核算
法 却有 较 大不 同 。 根据 新会 计准 则 ， 收款项 应 期 末应 按摊 余 成本 计 量 ，也 即按摊 余成 本在 报 表上 列示 。应 收 款项 摊余 成 本应 按如 下公 式 计算 ： 应 收 款 项 摊余 成 本 ＝ 收 款项 未 折现 金 应 额 一 收款 项 未 折 现金 额 与 折 现金 额 之 间的 应 差额 累 计摊 销额 一 收款项 已 收 回金 额 （ 应 如附 息 还包 括 已收取 的利息 ）已确认 的应收 款项 一 减值 损 失 【 ２ 例 ］假 定 甲公 司 ２ ￣ ０ ６年 １ 月 １日确 ２ 认一 项 应 收款 项 ２０ ００万元 （ 值 为 １０ 现 ９０万 元 ）该应 收 款项 具 附息性 质 ， ， 年息 １％。 ２ 借 ： 收款项 ２０ ００ 应 ０ ０００ 贷 ： 营业 务收 入 １ ０ ０ ０ 主 ９００ ０ 未确 认 融资 收 益 １０００ ０ ００ ２ｘ ０ ６年 ｌ 月 ３ 假 定 收取 利 息 ２万 ２ １１ ３，
应 收款 项来 核算 。 ２ 应收 款项 的确认 和 初始 计量 根 据新 会 计准 则 ，企 业 成为 合 同 的一方 时 ， 应确 认一 项金 融资 产或 一项了 当期 必要 的现 金支 出 ，必须要 取得 与 之相 匹配 的 现金 流人 总额 。企 业既定 会 计 期 间预 期现 金 支付 额扣 出同期稳 定可 靠 的 现金 流人 额 （ 括 可随 时 支取 的银行 贷款 、 包 短期 证 券变 现净 额 等 ） 的差 额 ， 要通 过 后 就非 应 收帐款 的有效 收 现才 能得 以保 证 最低 现金 需 求 。 以这 样 说 ， 收 帐款 未来 的坏帐 损失 可 应 对企 业 当前 经 营并 非最 为 紧要 ，更 关键 的是 现 期实 际现 金 到位 的应 收款 要 能够 填补 同期 现 金流 量缺 口 ，特 别是 要 满足具 有 刚性 约束 的纳税 债务 ，工 资 支付 及偿 付 不得 展期 调换 的到期 债务 的需要 。
第三章应收款项的核算介绍
第二节 应收票据的核算 一、概念及账户设置
二、应收票据的一般核算
三、应收票据贴现
一、概念及账户设置
（一）含义
企业赊销商品时，所收到的尚未到期兑现的商业汇票。
（ 二）种类 1、按承兑人不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2、按是否带息分 不带息票据：票面上没有注明利率，
到期值=面值。 带息票据：票面上注明利率， 到期值=面值+利息。 利息=面值（本金）×利率×期限（出票日-到期日）
销货折扣：是指企业为了促销或为了尽快收回货款
而给客户的优惠，包括商业折扣和现金折扣。
销售折让：企业因出售的商品质量不合格等原因在
售价上给予的减让。 销售退回：企业售出的商品由于质量、品种不符合 要求等原因而发生的退货。
1、商业折扣
是指企业为了推销产品，当客户成批大
量购买货物时，可按商品价目单的价格扣
财务费用
50 000
365
（面值）
(差额)
课堂练习1： （票据贴现）
1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、 3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。
票据到期值=100 000×（1+8%/12×3）=102 000 元 贴现息=102 000×10%/360×30=850 实收贴现金额=102 000-850=101 500 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100 000 财务费用 1500
到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元
自己思 考解题 步骤
票据到期日为9月20日
贴现天数=31-26+31+20=56天（算尾不算头） 贴现利息=51000X8%/360X56=635元 贴现收入=51000-635=50365元 借:银行存款 50365（贴现收入）
应收账款会计如何核算
应收账款会计如何核算应收账款是指企业因转让、销售开发产品，提供出租房屋和劳务等业务，应向购买、接受或租⽤的单位和个⼈收取⽽尚未收取的款项。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
注意：与企业经营业务⽆关的应收款项不包括在应收账款的范围之内，⽽应在“其他应收款”账户核算。
应收账款的计价⼀般情况下，应收账款的⼊账⾦额，是买卖双⽅在成交时的实际发⽣额。
但在含有折扣条件的销售⽅式时，应收账款的计价还要考虑折扣因素。
销售的折扣有两种类型，即商业折扣和现⾦折扣。
1.商业折扣。
商业折扣是指企业出售开发产品时，对特定的客户，在销售价格上给予的⼀定的优惠。
如对⼤批量购买的客户，按规定的销售价格给予5%的商业折扣等。
由于商业折扣是从销售商品的价格中直接扣除的，所以，销售企业要按实际折扣以后的⾦额作为应收账款的⼊账价值。
商业折扣在购销双⽅的账⾯上均不作任何反映。
2.现⾦折扣。
现⾦折扣是企业为了⿎励客户在⼀定期限内早⽇偿还销售款⽽给予的⼀种折扣优惠。
现⾦折扣通常⽤下述形式来表⽰：2/10、1/20、n/30。
表⽰的意思是信⽤期为30天，如果在10天之内付款可给予2%的现⾦折扣，20天内付款可给予1%的现⾦折扣。
我国现⾏会计核算中，在存在现⾦折扣的情况下是按总价法确定应收账款的⼊账价值。
也就是要按现⾦折扣前的总价格来确定应收账款的⼊账⾦额。
现⾦折扣发⽣时，将折扣的部分计⼊财务费⽤。
⼆、应收账款核算的账户设置及会计处理(⼀)应收账款核算应设置的账户为了核算各项应收账款，企业要设置“应收账款”总账科⽬，该科⽬属于资产类科⽬，借⽅登记企业发⽣的各项应收账款，贷⽅登记收回的应收账款，余额⼀般在借⽅，表⽰的是尚未收回的应收账款。
该账户有时也会出现贷⽅余额，贷⽅余额表⽰的是预收的款项。
在不设“预收账款”总账账户的情况下，企业预收到的账款，登记在该账户的贷⽅，表⽰负债。
为了分别反映对不同单位和个⼈的应收账款，除在总账中设置应收账款科⽬外，还应设置“应收账款明细账”，应收账款明细账应按对⽅单位和个⼈设置⼆级科⽬或明细科⽬，如：“应收账款——××单位”、“应收账款——××⼈”等。
应收账款核算制度分为四级
应收账款核算制度分为四级随着企业规模的扩大和业务量的增加，企业的应收账款管理变得越来越复杂。
为了有效地管理应收账款，提高企业的资金使用效率和风险控制能力，建立科学的应收账款核算制度变得非常重要。
应收账款核算制度包含四个级别，具体分别为：第一级别：应收账款管理制度应收账款管理制度是企业内部管理应收账款的制度，主要包括以下内容：1.应收账款的确认与计量原则：应收账款的确认必须符合企业会计准则及税法规定和实际经营情况，应收账款的计量应以合同金额为基础进行计量，并根据应收账款的收回情况及时调整账面余额。
2.应收账款催收管理：应收账款催收是企业应收账款管理的重要环节，催收管理制度可以规范应收账款催收的流程和方法，确保应收账款能够及时收回。
3.应收账款坏账管理：应收账款坏账管理是企业风险控制的重要手段，通过建立应收账款坏账风险分类管理机制，及时发现和处理坏账，减少企业损失。
第二级别：应收账款授信管理制度应收账款授信管理制度是企业贷款和应收账款融资的重要环节，主要包括以下内容：1.客户授信：企业应当对客户进行授信评估，确保授信的客户能够按期还款，降低坏账风险。
2.授信额度管理：企业应根据授信评估结果对客户进行授信额度的确定，严格执行授信额度制度，避免因单一客户或业务过大导致的风险。
3.质押物管理：企业应对提供质押物的客户进行评估，确保质押物的真实性和有效性，避免风险。
第三级别：应收账款融资制度应收账款融资制度是企业获得应收账款融资的重要制度，主要包括以下内容：1.融资计算：融资金额的计算应根据授信额度和应收账款的评估结果进行，确保融资的准确性和合理性。
2.融资流程：应按照融资申请、审核、签订合同、放款、还款等流程管理融资业务，确保融资流程的规范化和标准化。
3.融资风险管理：企业应加强融资风险管理，建立融资风险分类管理机制，降低因融资导致的风险和损失。
第四级别：应收账款保理制度应收账款保理制度是企业通过将应收账款转让给保理公司获得资金的重要方式，主要包括以下内容：1.保理业务评估：企业应对保理公司进行评估，确保信誉良好、业务水平高、合作稳定的保理公司成为企业的合作伙伴。
【税会实务】贷款和应收款项的核算
【税会实务】贷款和应收款项的核算
（一）贷款和应收账款，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：
1、准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产；
2、初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
3、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
4、因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。
（二）贷款和应收账款的会计处理：
1、金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。
2、贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。
3、企业收回或处置贷款和应收账款时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，
想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
会计实务应收应付款项的核算方法
会计实务应收应付款项的核算方法1. 应收账款核算方法：将销售发生后客户尚未付款的金额记录为应收账款，以便追踪和管理客户的付款情况。
2. 应收账款坏账核销方法：当发现某些客户无法偿还应收账款时，需要核销该笔账款，并将其列为坏账准备。
3. 应收账款催收方法：针对长期未付款客户，采取积极催收措施，如电话催收、上门拜访等，以确保应收账款及时回款。
4. 应收票据核算方法：除了应收账款，公司还可以收到客户的应收票据，通过将其记录为应收票据，来跟踪和管理这部分款项。
5. 应收票据贴现方法：若公司需要提前收回应收票据的款项，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
6. 应付账款核算方法：记录与供应商之间的尚未付款的金额，以确保公司的供应链关系和付款能力。
7. 应付账款延期支付方法：与供应商协商延期支付应付账款的方式，以改善公司的现金流状况。
8. 应付票据核算方法：如果公司需要延期支付供应商款项，可以签发应付票据，以明确支付日期和金额，并跟踪管理这部分款项。
9. 应付票据贴现方法：如果公司需要提前用现金支付应付票据，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
10. 预付款核算方法：当公司向供应商预付款项时，需要将其记录为预付款，以便后续核销或抵扣应付款项。
11. 预付款核销方法：如果预付款用于抵扣应付款项，需要进行核销并调整账务记录。
12. 预收款核算方法：公司未向客户提供产品或服务之前收到的款项，需要将其记录为预收款，以追踪和管理这部分款项。
13. 预收款退还方法：如果客户需要退还预收的款项，需要进行退款操作，并调整账务记录。
14. 营业税款核算方法：将销售所得的税款，如增值税等，记录为应交营业税款，以便及时缴纳。
15. 营业税款缴纳方法：根据税务规定和公司实际情况，按期足额缴纳应交营业税款。
16. 营业税款减免方法：如果符合税务规定，公司可以申请营业税款的减免或优惠政策，并进行相应的调整。
17. 递延收入核算方法：将已收到的客户付款但尚未提供相应产品或服务的金额，记录为递延收入，以便在完成交付后逐步确认为收入。
暂付及应收款项
①借给下级财政款；
②体制结算应由下级 财政上缴的款项。
①借款的收回 ②转作补助支出 ③体制结算补给下级财政的补助。
下级财政应归还本级财 本级财政欠下级财政的款项。 政的款项；
三、暂付及应收款项的核算：
某市财政为例： 1.借给下级财政款项； 2.体制结算，应由下级财政上缴款； 3.收到下级财政偿还的借款； 4.将借给下级财政的款项转为补助支出； 5.借给市教委款项用于周转使用； 6.将借给市教委的款项转列支出； 7.收到市教委归还的借款；
设置“暂付款”账户：
暂付款
借出、暂付给所属 预算单位或其他单 位的款项；
尚待结算的暂付款项
结算收回或核销转列支 出的款项；
应按资金性质及借款单位名称设置明细账。
二、与下级往来的核算：
与下级往来：是指在预算执行过程中上下级财政
之间结算形成的债权。
设置“与下级往来”账户；
“与下级往来”账户结构
与下级往来
三、暂付及应收款项的核算
某市财政为例：
1.借给下级财政款项；
借：与下级往来
贷：国库存款
2.体制结算，应由下级财政上缴款；
借：与下级往来
贷：上解收入
3.收到下级财政偿还的借款；
借：国库存款
贷：与下级往来
三、暂付及应收款项的核算
4.将借给下级财政的款项转为补助支出；
借：补助支出
贷：与下级往来
5.借给市教委款项用于周转使用；
借：暂付款
贷：国库存款
6.将借给市教委的款项转列支出；
借：一般预算支出
贷：暂付款
7.收到市教委归还的借款；
借：国库存款贷：暂付款Fra bibliotek预算会计
预算会计
应收账款和其他应收款的核算范围
应收账款和其他应收款的核算范围示例文章篇一：《应收账款和其他应收款的核算范围》嗨，小伙伴们！今天咱们来聊一聊应收账款和其他应收款的核算范围，这听起来有点复杂，不过别担心，就像探索一个神秘的宝藏一样，可有趣啦！我先来说说应收账款吧。
应收账款呢，就像是我们把自己心爱的东西借给了别人，然后等着别人还回来的那种感觉。
比如说，我爸爸开了一家小超市。
他会把货物卖给一些老顾客，这些顾客有时候不会马上付钱，爸爸就会把这笔钱记在应收账款里。
这就好比是爸爸把货物这个“宝贝”暂时借给了顾客，相信他们之后会把钱交回来。
在企业里呀，应收账款主要就是因为销售商品或者提供劳务而应该向购买方或者接受劳务方收取的款项。
这可是企业的一项重要资产哦！就像我们班的小胖子，他超级喜欢吃我妈妈做的小饼干。
有一次，我妈妈做了好多小饼干拿到学校来卖，小胖子一下子买了好多，可是他当时没带钱。
他就跟我说：“我明天一定把钱给你。
”那这个时候，我妈妈就有了一笔应收账款，这个应收账款就是小胖子欠我们的饼干钱。
你看，是不是很容易理解呢？那其他应收款又是什么呢？这就有点像一个“杂物袋”，里面装着各种各样杂七杂八的应收款项。
比如说，我们班去春游的时候，班长先把钱垫上买了门票。
这时候，其他同学欠班长的钱就可以算在其他应收款里。
在企业里，其他应收款包括很多情况呢。
像员工出差向公司借的备用金，这就像是公司把钱暂时借给了员工，等员工出差回来，拿着发票报销，把多余的钱还回来，这就是其他应收款的核算范围啦。
再比如说，我们学校有个老师，他把自己的电脑借给了另一个老师用一段时间。
这个被借出去的电脑就好像是一种“应收款”，不过这不是因为销售或者提供劳务产生的，而是一种临时性的借出，在企业里这也类似于其他应收款的概念哦。
还有，企业如果支付了一笔保证金，比如租房子的时候交的押金，这个押金在以后也是要收回来的，这也属于其他应收款的核算范围呢。
我再给你们讲个好玩的例子。
我们邻居家的哥哥在一家公司工作。
行政单位应收账款的核算
行政单位“应收账款”科目的核算
一、本科目仅核算：出租资产、出售物资、收到的商业汇票三项内容
二、1、出租资产
⑴租出未收款时借：应收账款
贷：其他应付款
⑵收到款项借：银行存款同时：借：其他应付款
贷：应收账款贷：应缴财政款
应缴税费
⑶若无法收回款项借：待处理财产损益经批准核销借：其他应付款
贷：应收账款贷：待处理财产损益
2、出售物资
⑴售出时借：待处理财产损益同时借：资产基金
贷：存货、固定资产等贷：待处理财产损益
⑵收到价款、补价等收入借：银行存款支付相关费用借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益贷：银行存款
应缴税费对于对方欠款借：应收账款
贷：待处理财产损益
⑶按无法收回应收款项数借：待处理财产损益
贷：应收账款
⑷按处理净收入扣除相关税费，若为正，则借：待处理财产损益
贷：应缴财政款
若为负，则借：经费支出
贷：待处理财产损益。
企业应收款项会计核算细则
企业应收款项会计核算细则一、应收票据(一)应收票据核算的规定应收票据是指公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应收票据应按以下规定核算：1.公司收到的商业汇票在收到时均按收到票据的面值入账。
2.公司应当设置应收票据备查簿，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
(二)应收票据的核算1.会计科目(1)总账科目：“应收票据工(2)明细科目：①银行承兑汇票②商业承兑汇票。
“应收票据”科目借方核算公司实际收到的商业汇票，贷方核算到期收回的票据款，将未到期的票据到银行办理贴现的应收票据以及到期票据出票人无力支付而转入应收账款的票据；期末余额在借方，反映公司持有的商业汇票的票面金额。
2.会计事项＞收到商业票据公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一应交增值税一销项税额”科目。
公司收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记“应收票据”科目，贷记”应收账款”科目。
例如公司2007年3月10日销售给甲公司产品一批，金额IOOooOO元，专用发票上注明的增值税额170000元。
收到甲公司开具的不带息商业承兑汇票一张。
该商业汇票面值117000 元，期限3个月。
借：应收票据一商业承兑汇票1170000贷：主营业务收入一商品销售收入IoooOOO应交税费一应交增值税一销项税额170000＞应收票据到期应收票据到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。
应收账款的核算
应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
(一)应收账款的计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
核算内容核算原理没有商业折扣借：应收账款(实际发生额)贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)银行存款．有商业折扣借：应收账款(扣除商业折扣后的金额) 贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)有现金折扣采用总价法核算：借：应收账款(实际发生额)贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额) 在现金折扣期内收到货款时，借：银行存款财务费用(发生的现金折扣)贷：应收账款(实际发生额)超过现金折扣期最后期限，借：银行存款贷：应收账款应收账款的典型业务示范核算内容典型业务业务处理没有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批，价值总计5 800元，代购货单位垫付运杂费200元，已办妥委托银行收款手续借：应收账款 6 986贷：主营业务收入 5 800应交税金——应交增值税(销项税额) 986银行存款 200有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批，按价目表价格计算金额为2 000元，给购货方10％的商业折扣借：应收账款 2 106贷：主营业务收入 1 800应交税金——应交增值税(销项税额) 306 某增值税一般纳税人产品交付并办妥托收手续时借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税金——应交增值税(销项税额) 170有现金折扣销售商品1 000元，规定现金折扣条件为2／10，n／30如果在现金折扣期10天内收到货款借：银行存款 1 146.6财务费用 23.4贷：应收账款 1 170如果超过现金折扣期最后期限借：银行存款 1 170贷：应收账款 1 170(二)估计坏账损失的方法(见表2—32)(三)坏账损失的会计处理(见表2—33)表2—33 坏账损失的核算原理说明：我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
应收账款核算应注意的问题
应收账款核算应注意的问题一、应收款项金额确定1、商业折扣：商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通常用百分数来表示，如15%、20%、25%等。
扣减后的净额才是实际销售价格。
商业折扣是企业最常用的促销手段。
企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，即“薄利多销”。
在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。
由于商业折扣一般在交易发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。
注意：现实工作中商业折扣的业务比较常见，只要记住按折扣以后的金额记账就行了。
还要注意一点，商业折扣要在发票上注明才行，否则不可以。
也可以直接按净价开发票。
2、现金折扣：现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。
但是我国会计法明确规定,针对现金折扣采用总价法。
现金折扣的形式有2/10，1/20，n/30，分别代表:如果购货方在10天之内付款,那么销售方就给予总价款的2%的优惠,如果购货方在20天内付款,销售方就给予总价款的1%的优惠,如果对方在30天内付款,不给予任何优惠折扣.现金折扣的账务处理1、销售成立时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、购货方在折扣期内付款借：银行存款（折扣后的金额）财务费用（价款*折扣率）贷：应收账款（总的应收款）3、折扣期满对方付款借：银行存款贷：应收账款下面我给你举一个例子你就会明白啦某企业销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，规定的现金折扣是2/10，1/20，n/30，产品已发出，并办妥托收手续。
1、销售成立时借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）34002、如果上述货款在10天内付款借：银行存款23000财务费用400（20000*2%）贷：应收账款234003、如果上述货款在20天内付款借：银行存款23200财务费用200（20000*1%）贷：应收账款234004、如果上述货款在30天内付款借：银行存款23400贷：应收账款23400综上：在确定应收账款金额时，商业折扣剔除了折扣数额，而现金折扣不剔除折扣数额。
应收账款的核算
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及 增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
3、账务处理
一般情况下应收账款的核算
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
2）如果10天内收到货款，享受2%折扣：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣：
借：银行存款
23 200
财务费用
200
贷：应收账款
1）应收账款余额百分比法 ➢ 应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计
坏账损失，计提坏账准备。
➢ 会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，大于“坏账准备”的账面余 额的，应按差额补提坏账准备；
➢ 当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏账准备”的账面余额的，应按 差额冲回多提的坏账准备；
销售折扣折让包括： ❖ 商业折扣 ❖ 现金折扣★
商业折扣
❖ 商业折扣——是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客，对商品价目单中所列的 商品价格给予一定的折扣优惠。
❖ 商业折扣是一种促销手段。 ❖ 企业应按照发票所列示的实际销售价格入账。
现金折扣
❖ 现金折扣——是指确定发票价格以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给顾客的款项。
应收款项的核算
销售佣金
销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给
中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务 的单位或个人，但不包括本企业的职工。
例如：某房屋中介机构为某房产开发公司介绍房屋销售业务， 共销售房屋16套计860万元，根据双方约定，房产开发 公司需支付房屋中介机构3%的销售佣金计25.8万元。 这里，房屋中介机构需按照规定开具中介服务业务发票 向房产开发公司收取佣金，房屋中介机构的此项收入应 全额入账并按章纳税，房产开发公司则应将佣金作为营 业费用处理。
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【例9】甲企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收 款项余额的一定比例计提坏账。“坏账准备”科目的 年初余额为贷方2 000元，“应收账款”和“其他应收 款”科目的年初余额分别为借方30 000元和10 000元。 当年，将不能收回的应收账款1 000元确认为坏账损失。
现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
应收账款入账金额确认
总价法 净价法
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总价法是将未减去现金折扣的金额作为实际售价，记作
应收账款的入账价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付货 款时，才予以确认。在这种方法下，销售方把给予客户的现 金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。
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【例1】乙企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上 表明的价格计算，其售价金额为20000元，由 于是批量销售，乙企业给予10%的商业折扣， 折扣金额为2000元，适用的增值税税率为17%。 乙企业的账务如何处理？
销售实现
借：应收账款——甲公司
21060
贷：主营业务收入
18000
应交税金——应交增值税（销项税额） 3060
我国的会计实务中采用总价法。
应收账款核算内容
应收账款核算内容
应收账款是指公司向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。
它是公司资产负债表中的一项资产，通常归类为流动资产。
应收账款核算内容包括以下几个方面：
1. 记录销售交易：当公司向客户销售商品或提供服务时，需要记录销售交易的详细信息，包括销售日期、销售金额、客户名称等。
这些信息可以用于跟踪和核对应收账款的来源。
2. 确定应收账款金额：根据销售交易记录，需要确定客户尚未支付的款项金额。
这通常是通过将销售金额减去已收款项或预付款项来计算得出的。
3. 发送发票或账单：公司通常会向客户发送发票或账单，清楚列明销售的商品或服务以及应支付的金额。
这有助于提醒客户付款，并提供了双方核对的依据。
4. 跟踪应收账款的回收：公司需要跟踪和管理应收账款的回收情况。
这通常包括记录客户付款的日期、金额和方式，以及及时进行账务调整。
5. 处理逾期账款：如果客户未按时支付应收账款，公司需要采取适当的措施来催收款项。
这可能包括发送催款函、与客户协商付款安排或采取法律手段追讨欠款。
6. 准备应收账款准备坏账准备：由于某些客户可能无法支付应收账款，公司需要根据风险评估和历史经验，设置适当的坏账准备。
坏账准备是一种预留资金，用于抵销可能无法收回的应收账款。
通过以上核算内容，公司能够准确记录和管理应收账款，确保其准确性和及时回收，从而维护了公司的财务健康和流动性。
应收款项核算(ppt52张)
[例] 凯达公司因急需资金，于4月25日将所持有的出票日为3月20日、面 值23400元、年利率10%、6月26日到期的商业汇票一张向银行贴现， 贴现率为12%。该票据的到期值、贴现息、贴现净额的计算如下：
票据到期值=23400×（1+10%×98/360）=24 037（元）
贴现期=62（天）（4月份6天，5月份31天，6月份25天）
应交税费—应交增值税（销项税额）
如果A单位在10天内付款，收到款项时，编制会计分录如 下： 5750 5750
借：银行存款 贷：应收账款—A单位
如果A单位在11～20天内付款，则付款额为5800元（5850 －5000×1%）。收到款项时，编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：应收账款—A单位 财务费用 5800 5750 50
2、不带息应收票据的核算
企业销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇 票时，按应收票据的面值，借记“应收票据”账户，按实 现的营业收入，贷记“主营业务收入”账户，按专用发票 上注明的增值税额，贷记“应交税金—应交增值税（销项 税额）”账户。
企业收到应收票据以抵偿应收账款时，借记“应收票据” 账户，贷记“应收账款”账户。
应收票据与应收账款
相同之处在于，都是为了扩大销售，增加盈利而作出的一种 商业信用投资。
但两者又有区别，应收票据有付款人承兑的书面付款承诺， 所以具有较强的法律效力；同时，应收票据也更容易进行转 让、贴现等活动，具有较强的流动性。
分类：按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按 是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
本章内容 应收账款 应收票据 预付账款与其他应收款 坏账
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贷：应收票据 不计息商业承兑汇票到期，未收到票据款项时： 借：应收账款
贷：应收票据 银行承兑汇票不存在收不到款项的问题
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
3．应收票据利息按月计算 ❖ 当票据期限按月计算时，带息票据的利息应按票
贷：应收账款
160000
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
发生追索时：（9月30日，银行未收到债务人支 付的款项）
借：短期借款 100000
财务费用（借款利息）60000
贷：银行存款
100000+60000
企业账面的应收账款仍然存在，需要企业进一步
索要。
收到时：借：银行存款
贷：应收账款
企业经济业务核算
贷：应收账款
234000
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
（2）附追索权
实质上是以应收债权质押向银行借款业务。
5月18日出售时（实质重于形式原则）
借：银行存款 100000
贷：短期借款
100000
若未发生追索（9月30日，银行顺利地向债务人收到款项）
借：短期借款 100000
财务费用 60000
4．在有现金折扣情况下的核算 企业发生赊销业务时，按未扣减现金折扣的销售额 作为实际售价入账，借记“应收账款”账户，贷记 “主营业务收入”、
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。 在折扣期内收到款项发生的现金折扣记入当期的 “财务费用”。企业按实际收到款项，借记“银行 存款”账户；按发生的现金折扣，借记“财务费用” 账户；按应收账款的账面价值，贷记“应收账款” 账户。 下面通过例题来进一步说明。
预付及其他应收款 预付账款、其他应收款
应收长期销货款
企业经济业务核算
长期应收款
第二节、应收款项的核算
一、应收账款的核算 应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供 劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款。 应收账款按多少金额如入账？ ？ ？
❖ 应收账款的计价，是指确定应收账款的入账金额， 为什么会存在应收账款入账价值的问题呢？
财务费用（票据票面额小于贴现金额的部 分）
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
4.应收票据贴现额的计算 ❖ 其计算公式为： ❖ 贴现金额 =票据到期值—贴现利息 ❖ 贴现利息 =票据到期值×贴现率×贴现天数/360 ❖ 票据到期值=票据本金+票据利息
承兑日
企业经济业务核算
贴现日 贴现期
到期日
第二节、应收款项的核算
借：其他应收款 贷：营业外收入、库存现金等
收回、核销时： 借：银行存款、管理费用
贷：其他应收款
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
五、应收债权的出售和抵押 1.应收债权出售 (1)不附追索 出售时： 借：银行存款、财务费用
贷：应收账款、应收票据等 出售应收债权到期时,若银行等未收到款项,不能 向出售债权的企业进行追索。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
❖ 在会计实务中，如果企业预付账款业务不多时， 可以不设“预付账款”账户，将企业预付的购 货款并入“应付账款”账户进行核算。
❖ 预付购货款时： 借：应付账款 贷：银行存款
❖ 收到购货发票账单结算货款时： 借：原材料、应交税费 贷：应付账款
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
三、预付账款的核算 企业按合同规定预付购货款时： 借：预付账款
贷：银行存款 收到货物，按实际结算款项： 借：原材料
应交税费——应交增值税 贷：预付账款
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
❖ 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 收到退回多付货款时： 借：银行存款 贷：预付账款 若已预付的款项对方不能提供货物或服务时，转 入其他应收款账户，协调退回。
如果企业在票据到期前，急需要资金，可通过与 银行签订贴现协议，办理票据贴现。贴现属于票 据的背书转让行为。银行未规避风险，一般只给 银行承兑汇票办理贴现。 持票企业应到自己的开户银行办理贴现业务。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
不计息票据办理贴现时： 借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（票面额） 计息票据办理贴现时： 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（票据票面额小于贴现金额的部分） 贷：应收票据（票面额）
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
二、应收票据的核算 1.应收票据的概念及种类
商业承兑汇票 商业汇票
银行承兑汇票
企业经济业务核算
计息票据
不计息 票据
第二节、应收款项的核算
收到已承兑汇票时： 借：应收票据 （票面值）
贷：主营业务收入 应交税费——增值税（销项税额）
同时：借：主营业务成本 贷：库存商品
天数/360
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
计息票据，可以按月计算利息： 借：应收利息
贷：财务费用 也可于票据到期时，收到本金和利息时： 借：银行存款（本息）
贷：应收票据（面值） 财务费用（利息）
计息商业承兑汇票到期，未收到本息：
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
借：应收账款（本息） 贷：应收票据（面值） 财务费用（利息）
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
例：2012年4月10日，甲公司销售给乙公司商品 一批，货款200000元，增值税34000元，到期 日为2012年9月30日。2012年5月18日，因资 金需要与银行协商，将应收款项出售，价款 156000元。
出售债权时：
借：银行存款
156000
财务费用
78000
如果票据是用来抵付以前的应收账款，则： 借：应收票据
贷：应收账款
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
2．应收票据到期日的确定 （1）按月计算票据到期日的确定 ❖ 统一按到期月份的对应日计算
(２)按日计算票据到期日的确定 ❖ 统一按票据的实际日历天数计算。在票据签发
承兑日和票据到期日这两天中，只算其中的一 天，称为“算头不算尾”或“算尾不算头”。
第二节、应收款项的核算
2．现金折扣 ❖ 现金折扣是销售企业为了鼓励客户在一定期限内尽
早偿还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣一般 用2/10、1/20、n/30等形式来表示。 （1）总价法 ❖ 总价法是在赊销业务发生时，应收账款和销售收入 均以未扣减前的实际售价作为入账价值。如商品的 销售价格为1000元，现金折扣条件为5/10、3/20、 n/30，则在赊销成立时，应收账款和销售收入均按 1000元的金额入账。
四、其他应收款的核算 1.内容 (1)应收的各种赔款、罚款； (2)应收的出租包装物的租金； (3)应向职工收取的各种垫付款项； (4)备用金； (5)存出保证金，如租入包装物支付的押金； (6)预付账款转入； (7)其他各种应收、暂付款项。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
2.核算 企业应设置“其他应收款”账户，企业发生的 各种应收、暂付款项以及预付账款转入的其他 应收款项：
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
❖ 2013年2月20日签发的3个月票据，到期日为2013 年5月20日。
❖ 2013年2月20日签发的50天票据，到期日为 ❖ 2013年4月11日到期。 ❖ 2月份9天，3月份31天，4月份10天，则算头不算
尾，4月11日到期。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
面金额、票据月数和月利率计算。其计算公式为： ❖ 应收票据利息=应收票据面值×利率×应收票据月
数/12
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
（2）票据期限按日计算 ❖ 当票据期限按日计算时，带息票据的利息应按票
面金额、票据天数和日利率计算，计算公式为： ❖ 应收票据利息==应收票据面值×利率×应收票据
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
每月末计提利息： 借：财务费用 2500
贷：应付利息 2500 8月31日偿还本息： 借：短期借款 500000
应付利息 15000 贷：银行存款 515000
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
如未能按期归还借款： 借：短期借款 500000
应付利息 15000 财务费用 70000 贷：应收账款 585000 如果按照合同约定，银行未能从债务人处收到款 项，向A公司追索时： 借：应收账款 贷：银行存款或短期借款
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
（2）净价法 净价法是在赊销业务发生时，应收账款和 销售收入均按扣除最大的现金折扣后的金 额入账。这种方法是将客户取得的现金折 扣视为正常现象，认为客户都会提前付款 而获得现金折扣。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
3．在有商业折扣情况下的核算 若企业销售时有商业折扣，应收账款则应按扣除商 业折扣后的余额入账。
第二章 金融资产的核算
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
第二章 金融资产的核算
第二节 应收款项的核算
第二节、应收款项的核算
应收销售货款 应收账款、应收票据 应收投资回报款 应收股利、应收利息
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
❖ 企业在销售过程中的折扣有商业折扣和现金折扣 两种方式。
1．商业折扣 ❖ 商业折扣是指在商品交易时为鼓励客户大批量购
买而从商品价目单中所列售价的基础上扣减一定 的数额，实际上是对商品报价进行的折扣。商业 折扣通常以百分比来表示，如5%、10%、15%等。