消费税的税率--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义6

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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义6
消费税的税率
四、消费税的税率
（一）基本形式：比例税率和定额税率两类
1.比例税率：多数应税消费品；
2.定额税率：成品油、啤酒、黄酒；
3.复合税率：卷烟和白酒。

【提示】应税消费品的具体适用税率在考试试题中一般会有提示。

（二）从高适用税率的两种情况：
1.未分别核算销售额、销售数量；
2.不同税率的应税消费品组成成套消费品销售
（三）卷烟最高税率：
下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；
②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

【提示】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

【例题·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。

下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。

A.粮食白酒
B.酒精
C.成品油
D.摩托车
[答疑编号5694040604]
『正确答案』A
『答案解析』我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

五、消费税的应纳税额
（一）计税依据：
1.一般销售的销售额：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

【提示】与增值税的规定相同,（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%）
【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（）。

A.向购买方收取的手续费
B.向购买方收取的价外基金
C.向购买方收取的增值税税款
D.向购买方收取的消费税税款
[答疑编号5694040701]
『正确答案』C
『答案解析』本题考核计征消费税的销售额的确定。

计征消费税的销售额是销售应税消费
品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

【例题·单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。

摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）。

A.214359元。