会计实务：购置并使用环境保护等专用设备的投资额抵免所得税优惠备案

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企业所得税优惠备案项目及减免性质代码明细

企业所得税优惠备案项目及减免性质代码明细【业务描述】企业所得税优惠备案是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，按规定将相关资料报税务机关备案，具体包括：（1）国债利息收入免征企业所得税（减免性质代码：04083904）。

（2）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税（减免性质代码：04081507）。

（3）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（减免性质代码：04083907、04129999）。

（4）设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利免征企业所得税（减免性质代码：04083906）。

（5）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税（减免性质代码：04120601）。

（6）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税（减免性质代码：04061002）。

（7）证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081505，）。

（8）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081516）。

（9）证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081517）。

（10）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入（减免性质代码：04064005）。

（11）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入（减免性质代码：04091505）。

（12）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税（减免性质代码：04121302）。

（13）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（减免性质代码：04024401）。

（14）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（减免性质代码：04012704）。

（15）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（减免性质代码：04099905）。

注册会计师综合阶段-职业能力综合测试(一)-案例模块4：会计实务案例分析

案例模块4：会计实务案例分析【案例1】审计项目组在对B公司2×18年度财务信息进行审计时，注意到以下事项：…………要求：针对资料第（1）项至第（8）项，假定不考虑其他条件，逐项说明B公司的会计处理存在哪些不当之处，并提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。

（1）B公司于2×18年12月31日将其一项对某客户的应收账款3 000万元转让给银行（附追索权），并于当日收到转让款时终止确认了上述应收账款。

『正确答案』B公司将应收账款终止确认存在不当之处。

处理意见：由于是附追索权的转让，B公司从银行收到转让款时应将其确认为短期借款。

（2）B公司于2×18年7月10日购买1 000万元的短期公司债券，期限为6个月，年利率5%。

B 公司已在2×19年1月10日（债券到期日）全额收回本息。

B公司在2×18年度现金流量表中将该1 000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示。

『正确答案』B公司将该短期公司债券投资作为现金等价物列示存在不当之处。

处理意见：将该短期公司债券投资从现金等价物中剔除（或现金等价物中不应当包括该短期公司债券投资）。

（3）2×18年2月1日，B公司停止自用一座办公楼，并与Y公司（非关联公司）签订租赁协议，将其租赁给Y公司使用，租赁期开始日为2×18年2月1日。

2×18年2月1日，B公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。

该办公楼2×18年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，2×18年12月31日的公允价值为1 100万元。

2×18年12月31日，B公司将上述办公楼列示为投资性房地产（余额为1 100万元），并在2×18年度损益中确认300万元公允价值变动收益（投资性房地产公允价值变动收益）。

『正确答案』B公司在损益中确认300万元公允价值变动收益存在不当之处。

2020年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案

2020年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代服务——租赁服务”的有( )。

A.程租业务B.飞机广告位出租服务C.无运输工具承运业务D.车辆停放服务网校答案：BD网校解析：(1)选项AC：属于“交通运输服务”;(2)选项BD：属于“现代服务——租赁服务”。

【注意1】水路运输的“程租”“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。

【注意2】水路运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”[注意3] “无运输工具承运” 属于“交通运输服务”2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。

A.将委托加工的货物用于无偿赠送B.销售代销货物C.将自产的货物用于投资D.将外购的货物用于个人消费网校答案：ABC网校解析：(1)选项AC：将自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、无偿赠送(投分送)，视同销售缴纳增值税;(2)选项D：将外购的货物用于集体福利或个人消费(福利)，不视同销售，同时外购货物所对应的进项税额不得抵扣。

3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有( )。

A.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料B.市级小型火力发电站生产的电力C.自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土D.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦网校答案：AC网校解析：一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

会计实务：专用设备投资抵免的所得税处理

专用设备投资抵免的所得税处理《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

这是一项原则性的规定，实务中很多人对抵免年限、可抵免投资额等具体问题存在疑问，本文分析如下：抵免年限的确定财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第一条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

需要注意的是，“5年”包含以下两层意思：（1）从“购置并实际使用”专用设备的当年开始计算抵免税额，企业如果因相关资料无法准备齐全致使当年无法享受抵免税额的减免税优惠政策时，实际享受的抵免年度会相应缩短。

（2）“5年”是向以后年度结转的5年，也就是说，加上购置并实际使用专用设备的当年，实际享受的抵免年度其实是6年。

例如，2008年10月，企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2008年当年即为第一个抵免年度，2008年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至2013年。

如果2008年相关资料无法准备齐全，致使2008年无法享受抵免税额的减免税优惠政策，到2010年资料准备齐全时，企业只能在剩余年度享受税额抵免的优惠政策。

可抵免投资额的确定财税〔2008〕48号文件第二条规定，专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

对于增值税进项税额问题，国家税务总局《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）明确，自2009年1月1日起，在进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

税收优惠政策应用与实务试卷

税收优惠政策应用与实务试卷（答案见尾页）一、选择题1. 下列关于税收优惠政策表述错误的是（）。

A. 税收优惠政策可以促进经济发展B. 税收优惠政策仅限于高新技术企业C. 税收优惠政策可以针对特定行业或区域D. 税收优惠政策应当遵循法定程序制定2. 下列税种中，不属于我国税收优惠政策重点支持的是（）。

A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D. 环保税3. 根据我国税法规定，下列关于税收优惠政策适用范围的表述正确的是（）。

A. 税收优惠政策适用于所有企业B. 税收优惠政策不适用于个人独资企业C. 税收优惠政策仅适用于内资企业D. 税收优惠政策适用于符合条件的外商投资企业4. 在实施税收优惠政策时，下列哪项不是税务机关应当遵循的原则（）。

A. 公平原则B. 公正原则C. 效率原则D. 灵活原则5. 下列关于税收优惠政策实施效果的评估方法错误的是（）。

A. 定量评估法B. 定性评估法C. 比较分析法D. 实地调查法6. 根据我国税法规定，下列关于税收优惠政策审批程序的表述正确的是（）。

A. 税收优惠政策由国务院决定B. 税收优惠政策由财政部和国家税务总局联合决定C. 税收优惠政策由地方政府自行决定D. 税收优惠政策由国务院授权的地方政府决定7. 下列关于税收优惠政策监督机制的表述错误的是（）。

A. 税收优惠政策监督机制包括内部监督和外部监督B. 税收优惠政策监督机制主要由税务机关负责C. 税收优惠政策监督机制包括定期检查和随机抽查D. 税收优惠政策监督机制不包括社会监督8. 下列关于税收优惠政策与其他经济政策的协调作用的表述错误的是（）。

A. 税收优惠政策可以弥补市场失灵B. 税收优惠政策可以与其他经济政策相互配合C. 税收优惠政策可以替代其他经济政策D. 税收优惠政策可以促进经济结构优化9. 下列关于我国税收优惠政策发展趋势的表述正确的是（）。

A. 税收优惠政策将逐步减少B. 税收优惠政策将更加严格C. 税收优惠政策将更加公平D. 税收优惠政策将更加灵活10. 在制定税收优惠政策时，下列哪项不是必须考虑的因素（）。

会计实务：环保企业所得税税收筹划

环保企业所得税税收筹划环境保护产业是以防止环境污染、改善生态环境、保护自然资源为目的所进行的技术开发、产品生产、商业流通、资源利用、信息服务、工程承包、自然保护开发等活动的总称。

环保产业主要包括三个方面：一是环保设备（产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。

二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。

三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。

在国家促进循环经济发展和有关节能减排税收政策的总体要求下，环境保护产业具体的所得税税收政策主要体现在减免企业所得税政策、投资抵免政策、减计收入计算所得税政策等方面。

企业所得税减免政策根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》、)第二十七条第三款规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八十八条规定：企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(三免三减半)。

实施条例第八十九条规定：依照本条例第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

【例1】浙江省A企业是针对周边印染厂排污2008年注册的一家从事公共}亏水处理的居民企业，该企业2008年6份投产发生了第一笔生产经营收入，2008年度应纳税所得额为700万元，2009年度应纳税所得额为1200万元。

谈购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理

谈购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理[摘要] 对于专用设备投资抵免企业所得税存在不同的理解。

本文就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所得税的会计处理加以探讨。

[关键词] 专用设备;投资;企业所得税;企业所得税法审计中,遇到某一企业涉及专用设备投资抵免企业所得税,该企业执行新企业会计准则,企业财务人员坚持为税收返还,为永久性差异,可冲减所得税费用。

《企业所得税法》及其实施条例规定:企业如果利用自筹资金和银行贷款购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

当年应纳税额,是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率,扣除依照《企业所得税法》、国务院有关税收优惠政策规定以及税收过渡优惠政策规定减征、免征税额后的余额。

本文拟就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理作一探讨。

一、先征后返所得税税款会计核算规定财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]81号)规定,企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》(财会[2001]43号)文件规定,按照规定实行所得税先征后返的,应当在实际收到时冲减当期所得税费用。

《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号文)规定:按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额。

需注意,各级地方政府出于各种原因自行出台的先征后返所得税的政策不能适用本条;而且,暂不计入取得当期的应纳税所得额的先征后返所得税,必须具有专门用途。

2022年税务师《涉税服务实务》押题卷3

2022年税务师《涉税服务实务》押题卷3 2022年税务师《涉税服务实务》押题卷31.[单选][1.5分]张某应邀参加某部话剧演出，一次性获得表演收入60000元（假设当年没有取得其他收入），将其中的10000元通过非营利性社会团体捐赠给农村义务教育，预扣预缴时其应扣缴个人所得税为（）元。

（不考虑其他税费）A.12400B.13200C.14000D.122002.[单选][1.5分]下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.开具发票的单位应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年C.发票丢失，只需于发现丢失次日书面报告税务机关D.开具发票的单位不得擅自损毁发票，保存期满，报经税务机关查验后销毁3.[单选][1.5分]某房地产企业转让其自行开发的商品房，账务处理中一定不会涉及的是（）。

A.借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税B.借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）C. 借：主营业务成本贷：开发产品D.借：销售费用贷：应交税费——应交契税4.[单选][1.5分]下列业务不属于制度信息报告代理业务的是（）。

A.代理存款账户账号报告业务B.代理银税三方（委托）划缴协议业务C.代理跨区域涉税事项报告业务D.代理财务会计制度及核算软件备案报告业务5.[单选][1.5分]下列关于纳税评估的说法，错误的是（）。

A.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种B.纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类C.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人可作为重点评估分析对象D.发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，由其本级主管税务机关应自行处理6.[单选][1.5分]下列业务应开具增值税普通发票，并使用"未发生销售行为的不征税项目"编码、发票写“不征税”的是（）。

会计实务：关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)》的通知

关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）
》的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、应急管理部门，国家税务总
局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、应急
管理部门，各省级煤矿安全监察局：
经国务院同意，现就安全生产专用设备企业所得税优惠目录（以下简称优惠目录）调整完善事项及有关政策问题通知如下：
一、对企业购置并实际使用安全生产专用设备享受企业所得税抵免优惠政策的
适用目录进行适当调整，统一按《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018
年版）》（见附件）执行。

二、企业购置安全生产专用设备，自行判断其是否符合税收优惠政策规定条件，自行申报享受税收优惠，相关资料留存备查，税务部门依法加强后续管理。

三、建立部门协调配合机制，切实落实安全生产专用设备税收抵免优惠政策。

税务部门在执行税收优惠政策过程中，不能准确判定企业购置的专用设备是否符
合相关技术指标等税收优惠政策规定条件的，可提请地方应急管理部门和驻地煤
矿安全监察部门报请应急管理部，由应急管理部会同有关行业部门委托专业机构
出具技术鉴定意见，相关部门应积极配合。

对不符合税收优惠政策规定条件的，。

环保设备的税收优惠政策

环保设备的税收优惠政策随着环保意识的提高和环境问题的日益突出，各国纷纷采取措施来推动环保产业的发展。

税收优惠政策作为一种重要的手段，可以激励企业购买和使用环保设备，推动环保产业的发展。

本文将介绍环保设备的税收优惠政策，并分析其对环保产业发展的积极影响。

一、环保设备的定义及范围环保设备是指能够减少污染、节约资源、保护环境的设备，广泛包括大气污染治理、水污染治理、固体废物处理、噪声与振动治理等各个领域。

在环保设备的定义中，不同的国家对其范围和标准会有所差异，但总体来说，环保设备应具备减少污染、节约能源和资源的功能。

二、环保设备的税收优惠政策类型1. 营业税或增值税减免：政府可以对购买环保设备的企业减免一定比例的营业税或增值税。

这种优惠政策可以降低企业购买环保设备的成本，鼓励更多的企业投资环保产业。

2. 所得税减免或抵扣：政府可以对投资环保设备的企业在所得税方面给予一定的减免或抵扣。

这种政策激励企业加大对环保设备的投资，同时也减轻了企业的负担。

3. 关税优惠：政府可以对进口的环保设备给予一定的关税减免或免征。

这种政策可以鼓励国内企业引进先进的环保设备，促进国内环保产业的升级和发展。

4. 地方政策支持：各地方政府可以根据自身的实际情况，结合国家政策，制定相应的税收优惠政策，如对特定地区或特定行业的环保设备提供额外的税收减免或补贴。

三、环保设备税收优惠政策的积极影响1. 促进环保产业发展：税收优惠政策降低了企业购买环保设备的成本，激发了企业对环保设备的需求，进一步推动了环保产业的发展。

同时，政府对环保设备的税收优惠政策也吸引了更多的资金和技术进入环保产业，促进了环保技术的创新和进步。

2. 减少污染排放：环保设备的广泛应用可以显著减少污染物的排放，改善环境质量。

税收优惠政策的推行使得更多的企业购买和使用环保设备，降低了整体排放水平，对改善大气质量和水环境有着重要作用。

3. 节约资源与能源：环保设备的使用可以有效地节约资源和能源，实现可持续发展。

税务师考试-(涉税服务实务)第80讲_经营阶段税务问题的咨询(3)、税务顾问、税收策划

第十四章税务咨询与税务顾问三、经营各阶段部分税务问题的咨询（二）企业日常经营活动【例题1·简答题】某工厂行政楼账面原值为200万元，截至到2020年5月已计提折旧12年，累计计提折旧额110万元；为改变企业形象于2020年4月将原行政楼推倒重建，重建发生支出400万元，并于2020年9月建成并投入使用。

对改建后的行政楼，企业财务人员咨询如何确认计税基础及计提折旧。

（教材例14-16）【答案与解析】改建后的行政楼，应将原行政楼的原值减除已提折旧后的净值，并入重置后的固定资产计税成本，改建后的行政楼计税基础为（200-110）+400=490（万元）。

自建成投入使用后的次月（2020年10月）起，按照企业所得税法规定的折旧年限（不低于20年），计提折旧税前扣除。

【例题2·简答题】某研究公司将一项专利技术的所有权转让给某化工生产企业。

同时向化工生产企业销售此项技术配套的专用设备，分别核算销售额。

研究公司的相关人员咨询该项业务能否享受税收优惠，应如何办理？（教材例14-17）【答案与解析】研究公司转让专利技术可以分别享受免征增值税和减免企业所得税的税收优惠政策。

增值税：取得的技术转让费收入可全额免征增值税。

企业所得税：专利技术转让实现的所得，500万元以下部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

但销售此项技术配套的专用设备，没有税收优惠政策。

研究公司享受上述优惠政策时，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，即企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

同时，按照规定将经省级以上（含省级）科技部门认定的技术转让合同及其他相关资料归集和留存备查。

【例题3·简答题】某居民个人拟将其拥有的计算机软件著作权投资入股某软件公司。

所得税费用计算与申报实务试卷

所得税费用计算与申报实务试卷（答案见尾页）一、选择题1. 在计算企业所得税时，以下哪项不属于企业应纳税所得额的计算范围？A. 企业的生产经营收入B. 企业的财务会计处理和税收调整项目C. 企业的不征税收入D. 企业的税收滞纳金2. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的比例是多少？A. 5%B. 10%C. 12%D. 15%3. 在计算企业所得税时，关于固定资产加速折旧的税务处理，下列哪项说法是正确的？A. 采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%B. 采用加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法C. 自2019年1月1日起，固定资产可以一次性计入当期成本费用D. 所有企业都适用加速折旧政策4. 关于企业所得税的优惠政策，下列哪项说法是错误的？A. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可以按照其投资额的70%抵扣应纳税所得额C. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D. 企业的固定资产可以实行加速折旧，但必须报税务机关备案5. 在企业所得税申报中，以下哪项不是必须填报的附表？A. 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》B. 《企业基础信息表》C. 《纳税调整项目明细表》D. 《境外所得税收抵免明细表》6. 关于企业所得税的征收管理，下列哪项说法是正确的？A. 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B. 企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C. 企业自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D. 企业自年度终了之日起12个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款7. 在计算个人所得税时，以下哪项收入不属于工资、薪金所得的范围？A. 计时工资B. 计件工资C. 加班费D. 奖金8. 个人所得税法规定，下列哪项所得可以免征个人所得税？A. 偶然所得B. 利息、股息、红利所得C. 财产租赁所得D. 抚恤金9. 关于个人所得税的申报方式，下列哪项说法是正确的？A. 个人所得税可以委托他人代为申报B. 个人所得税必须由本人亲自到税务机关申报C. 个人所得税可以通过网络申报D. 个人所得税申报没有固定方式10. 在个人所得税的专项附加扣除中，以下哪项不是可以扣除的项目？A. 子女教育支出B. 继续教育支出C. 大病医疗费用D. 旅游支出11. 企业计算所得税费用时，通常不包括以下哪一项？A. 研发费用加计扣除B. 营业外支出C. 税收滞纳金D. 固定资产折旧12. 在企业所得税申报中，下列哪项不属于需要纳税调整的项目？A. 超过税法规定标准的广告费支出B. 企业取得的国债利息收入C. 支付的职工福利费超过工资薪金总额14%的部分D. 违约金收入13. 计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的费用包括哪些？A. 业务招待费支出B. 烟草企业的广告费和业务宣传费支出C. 企业发生的公益性捐赠支出D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项14. 关于企业所得税税收优惠，下列说法错误的是哪一项？A. 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税B. 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税C. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，持有股权满2年的，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额D. 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免15. 在进行所得税申报时，企业需要对哪些收入进行纳税申报？A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 投资收益D. 营业外收入16. 关于企业所得税年度申报，下列哪项说法是正确的？A. 企业应在每个纳税年度终了后4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B. 企业应在每个纳税年度终了后3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C. 企业应在每个纳税年度终了后5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D. 企业应在每个纳税年度终了后1个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款17. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？A. 税收滞纳金B. 罚金、罚款和被没收财物的损失C. 非广告性赞助支出D. 企业发生的公益性捐赠支出超过税法规定的比例部分18. 关于企业所得税的征收管理，下列说法错误的是哪一项？A. 企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度B. 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C. 企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度D. 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款19. 关于企业所得税的优惠政策，下列说法正确的是哪一项？A. 企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，免征企业所得税B. 企业从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植取得的所得，减半征收企业所得税C. 从事林木的培育和种植取得的所得，免征企业所得税D. 从事灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目取得的所得，可以减半征收企业所得税20. 在进行所得税申报前，企业需要进行哪些准备工作？A. 核对账目，确保所有收入和支出都已准确记录B. 准备必要的财务报表和税务申报表C. 了解最新的税法规定和政策D. 以上都是21. 甲公司年取得营业收入万元，发生税金及附加万元，销售费用万元，管理费用万元，财务费用万元，营业外收入万元，营业外支出万元。

国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知

国家税务总局
税劳务；）（非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正二（三）
◎ 政策背景
常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）
新业所得税法三十四条规定：业购置用于环境保国务院财政、务主管部门规定的纳税人自用消费品；）条第企第企税（本五护、能节水、全生产等专用设备的投资额，以按一定比例实（项至第（项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运节安可一）四）行税额抵免。受优惠设备的投资额金额的确定就影响税额抵输费用。果企业购入的专用设备用于上述项目其进项税额不享如，免的额度，因此如何确定设备的投资额就成厂题的关键。０８允许抵扣，计算抵免的企业所得税时应以价税合计金额作为问２０在
进项税额不允许再作为投资额抵免企业所得税；项税额未抵进
（２１１９号以下２０）办提扣的，进项税额可以作为投资额抵免企业所得税，除了实务充通知》国税函［００２０，简称 “９号文”就法》出了其消
（（中华人民共和国税收征收管理法第十四条：所称税务本法
税税围内的专用设备并取得增值税专用发票的、务分局、务所和按照国务院规定设立在按财税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节的并向社会公告的税务机构。能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企

企业所得税年报表填报说明

企业所得税年度申报表填报说明一、年度申报时间企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表,并汇算清缴，结清应缴应退税款；即申报期为1月1日至5月31日.二、年度申报范围企业所得税纳税人,包括查账征收和核定征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征收进行A类报表的申报，核定征收则进行B类报表的申报）。

但不包括外地企业在杭分支机构（不具有法人资格，即只在四个季度通过分配表进行预缴,但不需进行汇算清缴）。

三、网上申报纳税人登录浙江地税申报系统之后，选择左边纳税申报,然后进行需要申报报表的选择。

（一）、核定征收企业所得税征收方式为核定征收的纳税人申报第4张表:企业所得税汇算清缴申报表(适用于核定征收企业）。

(二）查账征收企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报第5张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于查账征收企业）。

四、年度申报表填报说明（一）核定征收核定征收企业的年度申报表包括附表和主表各一张,按照序号顺序,先申报附表，再进行主表的申报（只有当附表保存成功才能进行主表的申报，如果未申报附表就直接点击主表会提示错误).附表：《税收优惠明细表》行次项目名称金额1 一、免税收入（2＋3＋4＋5）2 1、国债利息收入3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4 3、符合条件的非营利组织的收入5 4、其他6 二、减计收入（7＋8）7 1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入8 2、其他9 三、减免税合计（10＋11＋12＋13）10 (一)符合条件的小型微利企业10 （一）国家需要重点扶持的高新技术企业11 （二）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分注:上表中划斜线部分单元格纳税人不能填报。

按目前税收规定，核定征收企业暂无税收优惠项目可以享受。

税收优惠明细表允许纳税人填报“免税收入”部分，因为现有核定征收纳税人以按收入总额核定应纳税所得额方式为主（纳税人能够准确核算收入)，反映到主表中“收入总额"应为“应税收入总额”，计算方法为:应税收入=总收入-免税收入-不征税收入，所以在附表中可以填报免税收入部分。

环境保护、节能节水、安全生产专用设备所得税抵免优惠设备申报程序

为了促进企业节能减排、推动绿色生产、推广安全生产工作，鼓励企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产专用设备，国家于2008年将专用设备抵免所得税额的税收优惠纳入了新企业所得税法及其实施条例。

本文分两个部分阐述该项所得税优惠的要旨，整理、分析专用设备税额抵免优惠的相关法律和政策规定，同时阐释如何将相关政策落实到具体的申请工作中去。

专用设备税额抵免优惠的相关立法和政策主要分为两个层次。

首先，适用于全国范围的法律法规及部门规章，包括企业所得税法及其实施条例、财税[2008]115号、财税[2008]118号、财税[2008]48号、国税函[2009]255号、财税[2009]69号、国税函[2010]256号等。

以上文件规定了设备税额抵免优惠的实质性要件。

其次，各省、自治区、直辖市相关主管部门的相关文件，就山东省来说，主要包括鲁经贸循字[2009]88号、鲁经贸循函字[2009]11号、鲁经贸资字[2009]123号等，上述文件对设备抵免申请的程序性问题做出了细致规范，进一步细化了国家相关政策规定。

一、国家政策文件（一）企业所得税法作为企业所得税的优惠政策之一，专用设备税额抵免优惠首先规定在《企业所得税法》第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

该条规定明确了以下三个问题：首先，可以抵免的设备是企业购置并投入使用的环境保护、节能节水和安全生产的专用设备；其次，抵免税额的计算基础为购买专用设备的投资额；再次，按比例实行税额抵免。

此外，根据国税函[2009]255号的规定，专用设备抵免所得税优惠属于事前备案的优惠项目，需要在企业所得税年度申报前完成备案。

为了进一步明确企业所得税法第三十四条的规定，《企业所得税法实施例》第一百条对设备范围和抵免方式做了详细规定：企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

会计实务：企业所得税优惠备案项目及减免性质代码明细