我国企业全面预算管理存在的问题及解决对策

我国企业全面预算管理存在的问题及解决对策

2013年06月24日09:24 来源：《中外企业家》2013年第1期作者：鞠继红字号

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摘要：随着市场经济的不断发展，企业所面临的经营风险也越来越突出，如何降低企业的经营风险是现代企业必须面对的问题。全面预算管理是企业管理的重要组成部分，能够在复杂市场环境中增强企业的预测能力，突出企业的经营目标，对于评价企业总体目标的实现和经营业绩都有重要的现实意义。基于此，在阐述全面预算的概念和在实际工作中存在的问题的基础上，提出解决措施，以期在实际工作中对加强企业管理有所帮助。

关键词：全面预算，企业管理，制度建设

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业对其未来生产经营活动的总体规划，它能够帮助企业管理层对其未来进行详细的计划、协调、控制以及业绩评价，它对于企业建立现代化的管理制度，提高其管理水平与效果，增强市场竞争力有着非常重要的意义

（一）全面预算管理的概念

全面预算是指以货币及其他数量形式表示的有关企业在未来一段时间内各种经营活动对应目标的行动计划和其相关措施的数量说明。它是企业控制经济活动的依据，是考核单位经营业绩的标准。它的具体表现形式包括业务预算、财务预算和资本支出预算，构成了一个有机联系的整体。

全面预算管理指企业在战略目标的引导下，对其未来的经营活动及相应的财务结果进行全面、详细地预测和筹划，并且通过对执行过程的监督与控制，把实际的完成情况与预算目标不断进行对比与分析，进而指导企业各项经营活动的改善和调整，运用激励机制对预算的执行结果进行考评，用以帮助管理者有效地管理企业与最大程度地实现战略目标。

（二）全面预算管理的作用

1.落实企业战略目标

预算管理是以价值和其他数量形式共同反映企业未来规划和目标等所有方面信息的全面预算，它是落实企业战略目标的具体行动计划与控制制度。企业通过对其生产、销售、分配和筹资等活动来明确战略目标，从而据此执行与控制，分析并且调节存在的差异，指导企业在激烈的市场竞争中趋利避险、立于不败之地，最终实现企业的战略目标。

2.协调各个部门的工作

预算的编制使各个部门的经理都能够了解到本部门和企业总体的关系，或者是和其他部门之间的关系。各个部门在努力完成企业总体目标的前提下，然后才能够自觉主动地调整好自己所属的工作，并且积极配合其他的部门共同实现企业的总体目标。同时，这也为部门之间交换意见提供了基础。预算的制定过程也是企业各个部门之间信息相互传达的过程。这一过程可以促进各个部门之间或是与企业管理层之间的互动

沟通，从而使整个企业做到协调一致。一个合理的预算能够正确处理好各个部门之间的关系，减少企业内部的矛盾，做到公平和效率兼顾，鼓励所有的员工为了争取完成企业的共同目标而努力，最大限度地发挥企业内部资源的功效。

3.控制各个部门的经济活动

预算管理具有最基本的控制职能，其控制作用贯穿于整个企业经营活动过程之中。通过预算的编制，企业可以进行事前控制，在预算执行过程中随时发现产生的差异，及时进行调整或是纠正，这便是事中控制，事后控制指预算的差异分析、考评和总结经验教训等。预算的控制职能主要表现在以下几方面：（1）预算是对企业未来经营状况的全面估计，预算编制是管理层对企业资源的利用情况所进行的全局性协调控制，（2）预算将企业的目标用财务和非财务指标来进行表达，它是一种对企业经营活动状态的计量，也是衡量其合理性的标准，（3）预算目标具有很强的约束性，是企业各个部门的行为准则，是管理者进行自我约束与控制的标准，（4）分析预算与实际存在差异的原因，明确责任的归属，以便及时采取相应的措施或者是修正预算，并且将得到的信息作为以后制定预算极其富有价值的参考资料。

4.考评各个部门的业绩

对各个部门业绩的考评是企业管理体系的一项非常重要的内容，其具有两方面含义：一是对企业经营业绩的评价，二是对整个企业内部各个管理部门和每位员工的业绩进行评价。经过企业所确定的各项预算数据，可以用来评价各个部门和员工工作状况，将各个部门及其员工的实际工作状况与预算标准进行比较，对其工作业绩进行考核。同时，各个部门应该对实际与预算标准之间存在的差异进行全面的分析，根据实际情况总结经验或是在整个企业范围内统一调整预算，以便减少未来期间差异的产生。

二、我国企业全面预算管理存在的问题

（一）缺乏完善的预算管理体系

至今，有不少企业的预算管理仍然是松散的，上级下达的目标和基层施行之间缺少密切的联系以及实质性的交流和共事。其主要原因在于，企业还没建立一个系统的、完善的以及强大的预算组织体系与相关制度，最后导致企业没有整体性的计划，不能落实预算目标以及对预算进行考评和监督，预算管理起不到充分的作用。

（二）预算目标和企业战略目标脱节

企业的预算目标一般和企业战略目标关联不够紧密，往往重视年度预算，而忽视与企业战略目标的衔接。企业通常在经营计划的引导下来编制年度预算，结果导致公司战略的实施缺少相应的数据支撑，企业预算和公司战略相脱节。

（三）缺少控制和分析机制

企业的预算管理一般注重在预算指标下达、预算编制与汇总方面，并不重视对预算进行有效的控制和分析。其预算数据通常来源宽泛、数据量多，如果企业没有进行必要的监督与控制，不能及时准确地获得各预算中心的状况，则会造成对预算的执行难以掌控，做不到全面与深入地分析，不能充分发挥预算管理的效用。

（四）预算考核与激励不足

企业普遍存在预算考核与激励无法落实的问题，这已经成为企业预算管理不能达成的首要问题。在已经施行预算管理的企业中，许多都存在考评力度不够的问题，具体为考评部门的职责不够明确、考评内容不是很具体和详细、考评工作没有形成制度化以及考评标准不规范化等，这些都使得预算考评无法保障预算管理体系在企业中的顺利实施。

三、解决企业全面预算管理问题的对策

（一）树立全员参与意识，充分发挥预算管理的激励作用企业全面预算涉及企业生产经营活动的方方面面、各个环节，因此应当动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制。只有企业全体员工积极参与了预算的制定，他们才能够重视预算，接受预算，更好地实施预算，主动地控制预算的执行情况。当预算执行出现不利的偏差时，能够及时、主动地采取有效措施予以纠正，自觉自愿地完成责任预算中确定的目标，从而有效地激发企业员工参与全面预算管理的积极性和主动性，有利于完成企业全面预算管理目标。

（二）建立完善的预算管理制度

企业应该针对预算管理中存在的问题，明确各责任中心的职责，确定总体预算目标，进行预算编制和汇总、执行和控制管理、业绩考评和差异分析等一系列预算管理制度。依据企业管理模式、行业特点和经验数据，创建成本、费用体系。另外，在实际执行的过程中，要求不断进行修改和完善，逐渐形成一套企业本身的成本、费用标准。

（三）年度预算应与企业的战略目标衔接

任何企业都必须在不断的变化中求得生存与发展。鉴于未来存在很大的未知性，企业应该从长远角度进行合理策划，最后才能取得其预想的成效。在编制预算时，应重点考虑企业的社会地位及其想要达到的经济目的，决策者价值观和各种外部环境分析，市场竞争情况与经营方式分析，生产要素假设等。

（四）加强预算实施的监控和考核

在预算编制以后，企业要想达成各预算目标，就必须在预算执行过程中实施严格控制，最终保证目标实现。其主要包括执行控制、调整控制以及反馈控制。在预算管理过程中，各部门都应该参与到预算编制中来。对预算能够做到心中有数，则在执行时将会有益于主观能动性的发挥，有益于责任部门对预算的偏离进行适当修正，调动其积极地实施自我控制。

参考文献：

[1] 刘德华。企业全面预算管理[J].中国科技信息，2006，（15）。

[2] 李晓鹏。如何加强集团企业全面预算管理[J].财经纵横，2010，（22）。

[3] 赵晓娟。企业全面预算管理的问题及建议[J].山西财税：企业视角，2009，（11）。